Birou Damalion Elveția

Serviciile bancare și financiare ale țării sunt, fără îndoială, cel mai mare sector. Sistemul bancar elvețian este foarte apreciat în întreaga lume. Expertiza, politicile și fiabilitatea lor existente fac din Elveția o opțiune extrem de atractivă atât pentru companiile cu capital străin, cât și pentru investitorii privați. Nu este surprinzător că un procent mare din averea lumii este administrată de bănci deținute de Elveția.

O tradiție puternică a neutralității

După devastările care au avut loc în Franța în Evul Mediu, Elveția a început să adopte o poziție fermă privind rămânerea neutră în toate aspectele afacerilor globale. Abia recent și-au rupt neutralitatea atunci când au impus sancțiuni băncilor deținute de Rusia. Scopul sancțiunilor pe care le-a impus Rusiei a fost de a împiedica capacitatea țării de a-și finanța atacurile împotriva țării vecine, Ucraina. Cu toate acestea, Federația Elvețiană rămâne un paradis al diplomației și este apreciată ca un intermediar neutru și gazdă a mișcărilor majore ale tratatelor internaționale.

Comerțul cu mărfuri

Elveția este considerată un centru de tranzacționare cu mărfuri de prim rang, cu peste 900 de companii comerciale, majoritatea operează în orașele Geneva, Lugano și Zug. Organismele de reglementare au impus prevederi stricte care reglementează activitățile din sectorul comerțului cu mărfuri. Guvernul sprijină ferm inițiativele inovatoare de reformă globală ale sectorului comercial. În plus, țara participă activ la eforturile de îmbunătățire a politicilor comerciale echitabile și a producției durabile.

Industriile dominante în Elveția

Industriile de top din Elveția includ producția de dispozitive medicale, produse chimice, produse farmaceutice, mașini, electronice, produse de înaltă tehnologie, precum și servicii, inclusiv asigurări, organizații internaționale și turism.

Limitări ale investițiilor internaționale, controlului și proprietății

Elveția solicită investitori în anumite sectoare reglementate, cum ar fi bancar, trafic, imobiliare, apărare, asigurări și mass-media. În afară de aceste industrii, nu există limitări ale investițiilor în rândul investitorilor internaționali.

Limitări și interdicții cu anumite entități, organizații, țări și persoane fizice

Elveția își impune din proprie inițiativă și prin participarea la măsuri străine, inclusiv sancțiuni și embargouri împotriva altor țări, persoane fizice, organizații și întreprinderi. Cu toate acestea, există restricții specifice pentru anumite bunuri, cum ar fi materialele de război.

Reglementările valutare din Elveția, controalele valutare și cerințele de înregistrare conform legilor împotriva spălării banilor

Pe lângă impozite, nu există reglementări privind investițiile interne sau repatrierea profiturilor și a capitalului la dezinvestiții.

Granturi și stimulente existente pentru investitorii străini

Stimulente care sunt concepute pentru investitorii internaționali la nivel cantonal mai degrabă decât federal. În prezent, singurele stimulente semnificative sunt concediile fiscale de până la zece ani.

Structuri de afaceri din Elveția

Formele juridice de afaceri din Elveția au fost create și guvernate de legea elvețiană. Aceste structuri sunt reglementate de Codul Elvețian al Obligațiilor .

• Afaceri cu o singură persoană, cum ar fi comercianții individuali și proprietarii individuali.
• Nereglementat de lege și neeligibil pentru a fi considerat ca persoană juridică.
• Structura organizatorica flexibila si simpla.
• În esență, o întreprindere individuală este o afacere pe care o conduce o persoană fizică în numele ei.
• Proprietarii individuali au răspundere nelimitată pentru companie.
• O întreprindere individuală care operează ca o afacere comercială trebuie să fie înregistrată înaintea Registrului Comerțului.
• O întreprindere individuală cu o cifră de afaceri mai mică de 100.000 CHF pe an nu este necesară înscrierea în societate înainte de Registrul Comerțului .

Parteneriat tăcut (Stille Gesellschaft)

• Nu este reglementat în mod explicit de legea elvețiană.
• Un partener tăcut contribuie cu capital și are dreptul la un anumit procent din profit.
• Partenerul principal se bucură de drepturi exclusive de a reprezenta parteneriatul.
• Principalii dețin toate drepturile și obligațiile în tranzacțiile cu terți.
• Nereglementat în natură; deci există flexibilitate contractuală și libertate.

Parteneriat simplu (Einfache Gesellschaft)

• Două sau mai multe persoane fizice fuzionează pe bază contractuală pentru realizarea scopului specific de a face profit.
• Nu prezintă caracteristici nici ale unui parteneriat simplu, nici ale unui parteneriat în comandită în comandită.
• Răspunderea nelimitată a asociaților pentru datorii care pot fi contractate de structura parteneriatului.
• Folosit pe termen scurt pentru a realiza un obiectiv economic sau non-economic.
• Nu poate funcționa ca o afacere comercială.
• Nu deține persoană juridică, nu are voie să dețină o denumire de firmă și nu poate fi înscrisă în Registrul Comerțului.

Parteneriat general (Kollektivgesellschaft)

• Două sau mai multe persoane fizice fuzionează pentru a înființa o întreprindere comercială sau de producție comună.
• O companie poate funcționa și ca o întreprindere care va funcționa din motive comerciale.
• Este obligatorie înscrierea în Registrul Comerțului.
• O societate în nume colectiv trebuie să fie înscrisă în Registrul Comerțului, indiferent dacă funcționează sau nu într-o manieră comercială.
• Consensul este că o societate în nume colectiv nu are o entitate juridică separată .
• Permis să obțină drepturi și să își asume obligații, prin urmare, poate acționa în judecată și poate fi dat în judecată.
• Poartă răspundere nelimitată pentru datoriile contractate de structura parteneriatului.

Societate în comandită (Kommanditgesellschaft)

• Două sau mai multe persoane fuzionează pentru un scop comun.
• Trebuie să fie compus dintr-o persoană fizică care va avea răspundere nelimitată pentru datoriile parteneriatului.
• Un alt partener sau parteneri vor avea răspundere limitată numai în măsura aportului lor de capital.
• O entitate juridică poate asuma rolul de asociat comanditar.
• Se bucură de o flexibilitate mai mare decât un parteneriat general.
• Are personalitate juridică separată.

Societate pe acțiuni (Aktiengesellschaft)

• Cerința minimă de capital social de 100.000 CHF care sunt împărțite în participații sau acțiuni negociabile.
• Răspunzător pentru datoriile companiei în măsura activelor sale comerciale.
• O acțiune are o valoare nominală de cel puțin 0,01 CHF și cel puțin 20%, iar capitalul social trebuie vărsat în valoare de 50.000 CHF.
• Organul corporativ suprem al companiei funcționează ca adunarea generală a acționarilor.
• În timpul adunării generale, trebuie ales un Consiliu de Administrație.
• Consiliul de Administrație va fi responsabil cu gestionarea de zi cu zi a companiei.
• Consiliul de Administrație al unei companii poate fi o singură persoană.
• Ar trebui să existe o persoană fizică care să reprezinte compania. El sau ea trebuie să fie rezident elvețian.
• Societățile holding pot depune o cerere de scutire de la obligația de rezidență.
• Considerată cea mai populară companie juridică din peisajul investițional elvețian.
• Acţionarii îşi pot păstra anonimatul.

Partnership Limited by Shares (Kommanditaktiengesellschaft)

• Un tip de structură de afaceri în parteneriat al cărei capital este împărțit în acțiuni.
• Unul sau mai mulți parteneri trebuie să poarte răspundere nelimitată.
• Cea mai puțin comună formă juridică în Elveția.

Societate cu răspundere limitată (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Societate cu un capital prestabilit.
• Membrii au răspundere limitată în ceea ce privește datoria contractată de companie. Răspunderea lor este limitată doar la capitalul lor social respectiv.
• Capital social total de cel puțin 20.000 CHF și vărsat integral la constituire.
• Organul semnificativ este adunarea generală a membrilor săi.
• Membrii sunt însărcinați să gestioneze compania.
• Cu acordul în cadrul adunării membrilor sau în temeiul statutului, persoanele fizice terțe își pot asuma rolul de conducere.
• Cel puțin un membru trebuie să fie rezident elvețian.
• Costul de înmatriculare include onorariile profesionale pentru redactarea statutului, taxele de traducere, taxele notariale, taxa de înregistrare pentru publicarea informațiilor pertinente în Registrul Comerțului.

• Formată dintr-un număr nelimitat de persoane și societăți comerciale.
• Obiectivul principal este promovarea și promovarea intereselor economice ale membrilor săi.
• Trebuie să existe cel puțin șapte persoane pentru a înființa o cooperativă.
• Funcționează pe o politică de uși deschise.
• Alăturarea unei cooperări este simplă și directă.
• Constă din adunarea generală a membrilor săi, auditor și administrație.
• De obicei folosit pentru companiile stabilite din industria agricolă.
• De asemenea, este folosit pentru a înființa o cooperativă de consum sau o cooperativă de cumpărare.

• Forma juridică destinată organizațiilor care urmăresc obiective non-profit.
• Entitățile cu membri plătitori pot folosi o asociație pentru a desfășura activități comerciale.
• O entitate are răspundere limitată pentru datorii în măsura activelor unei asociații, cu excepția cazului în care nu este descris în statutul său.
• Organele corporative sunt adunarea generală a membrilor și consiliul de administrație.
• Persoană juridică ideală pentru interese non-profit.
• Are un statut juridic independent, prin urmare are drepturi și obligații legale.

• Considerată persoană juridică, dar nu este formată dintr-un corp de persoane fizice.
• Formată prin dedicarea de fonduri pentru un anumit scop, fie prin testament, fie prin act public.
• Dedicarea proprietății este de durată și irevocabilă.
• Modificarea scopului nu este permisă.
• Poate fi găsit în comerț sub forma unei fundații corporative,
• Într-o structură de fundație corporativă, fundația acționează ca proprietar legal al companiei sau acționarul ei principal care gestionează operațiunile generale ale afacerii.

• Un certificat care confirmă numirea Consiliului de Administrație și a auditorilor.
• Semnături certificate ale persoanelor fizice autorizate ca semnatari ai firmei.
• Actul constitutiv autentificat public.
• Nationalitatea sau domiciliul membrilor consiliului de administratie.
• Act public al adunării generale a fondatorului. Cererea de înregistrare a societății se depune la Registrul Comerțului cu următoarele informații pertinente:

Înregistrarea unei companii cu capital străin în Elveția poate dura între 7 zile și până la două săptămâni. Registrul federal al țării documentează toate informațiile pertinente despre persoanele juridice înregistrate.

Pe de altă parte, toate registrele comerțului sunt cantonale. Site-urile web regionale sunt actualizate pentru a se asigura că investitorii străini și persoanele juridice sunt bine educate cu privire la procesul de înregistrare.

Cerințe de raportare a afacerilor din Elveția

Consiliul de administrație al companiei trebuie să prezinte raportul de activitate în timpul adunării anuale a acționarilor și să includă următoarele:

• Situații financiare anuale
• Declarații consolidate, dacă este cazul
• Raport de management, dacă este cazul

Anumite taxe trebuie plătite în legătură cu prezentarea corectă a rapoartelor anuale. Taxele de contabilitate sunt de 2.000 CHF anual, în timp ce onorariile auditorului variază între 2.000 CHF și 4.000 CHF anual.

Auditul pentru companiile mai mici este obligatoriu. Trebuie depus un impozit pentru fiecare an fiscal. Sunt stabilite cerințe speciale de raportare pentru companiile reglementate. Nu este obligatorie depunerea conturilor financiare la registrul companiei.

Capitalul social

• Capitalul social al unei companii cu capital străin este stabilit la minimum 100.000 CHF, din care 50.000 CHF trebuie plătiți în numerar sau în natură.
• Nu există o valoare maximă a cotei de capital, dar cel puțin 20% trebuie vărsat.

Contraprestație fără numerar

Plata in natura este permisa in doua conditii:

• Un raport scris, verificat în mod corespunzător de auditor, depus la notar public și la Registrul Comerțului.
• Plata reală este dezvăluită în Statutul Asociației și în Jurnalul Oficial de Comerț al Elveției.
• Aceleași condiții și reguli sunt aplicabile în cazul în care numerarul este utilizat imediat după aceea pentru a cumpăra active de la acționari și terți.

Consiliul de Administrație trebuie să aibă cel puțin un membru. Consiliul poate delega atribuții și puteri corporative directorilor individuali sau terților. Atribuțiile enumerate mai jos nu pot fi delegate sau delegate din consiliu de către acționarii companiei:

• Numirea, demiterea și supravegherea părților însărcinate cu conducerea și reprezentarea.
• Înființarea organizației.
• Conducerea companiei și emiterea de directive importante de management.
• Notificarea de capitaluri proprii negative către un judecător din Elveția.
• Intocmirea raportului de afaceri si a adunarilor actionarilor
• Structurarea unui sistem contabil, controale financiare și planificare financiară.

Limitările de management ale structurilor de afaceri deținute de străini

În Elveția, nu există limitări pentru managerii străini. Cu toate acestea, o persoană fizică sau mai multe care pot reprezenta compania trebuie să fie rezidenți în Elveția.

Răspunderea directorilor și a ofițerilor

Directorii și funcționarii sunt responsabili în conducerea companiei, în timp ce acționarii individuali și creditorii companiei pentru daunele cauzate intenționat sau ca urmare a neglijenței îndatoririlor și responsabilităților lor.

Răspunderea societăților-mamă

O societate-mamă nu este răspunzătoare pentru datoriile contractate de filialele sale decât dacă a dat o garanție sau este eligibilă ca administrator umbră.

Elveția Mediu de contabilitate și audit

• Se consideră că întreprinderile țin evidența contabilă, întocmesc bilanțuri și situații de venit care nu depășesc 12 luni.
• Regulile de contabilitate sunt aplicabile companiilor de orice dimensiune , cu excepția entităților mici clasificate ca întreprinderi individuale, parteneriate, fundații și asociații.
• Entitățile mici cu o cifră de afaceri mai mică de 500.000 CHF pot furniza o compilare a veniturilor și cheltuielilor fără prevederi privind evaluarea activelor și pasivelor. Cu toate acestea, aceste entități sunt obligate să acumuleze cheltuieli și venituri atribuibile perioadei contabile.
• Microentitățile cu o cifră de afaceri mai mică de 100.000 CHF se pot descurca fără angajamente și rămân doar pe bază de numerar.
• Se consideră că entitățile mijlocii aplică regulile contabile predominante și, prin urmare, ar trebui să furnizeze note ale situațiilor financiare.
• Entitățile mijlocii sunt supuse unui audit limitat, dat fiind că nu au fost alese pentru renunțare, condiție care este posibilă pentru entitățile cu mai puțin de 10 angajați.

Impozitul pe profit

• Companiile care sunt considerate rezidente în Elveția sunt supuse impozitului pe venitul corporativ (CIT) evaluat de federație, precum și de cantoane și comune în funcție de veniturile lor la nivel mondial.
• Regulile de alocare (cantoane și comune), precum și tratatele de dubla impunere pot limita drepturile de impozitare.
• Companiile nerezidente sunt evaluate cu impozitare elvețiană la toate nivelurile, în funcție de venitul lor din sursa elvețiană.
• Rata impozitului pe venitul corporativ (nivel federal) 8,5% sau 7,8% (eficient)
• Rata de impozitare a sucursalei (nivel federal) 5% sau 7,8% (eficientă)
• Rata câștigurilor de capital (nivel federal) 0 / %/8.5% sau 7,8% (eficient)

Venitul impozabil

• Impus profitului net al unei companii după impozitare, așa cum este prezentat în situațiile financiare.
• Profitul net al companiei consta în venituri din afaceri sau din tranzacționare, venituri pasive și câștiguri de capital.
• Venitul din sursă străină este considerat venit impozabil, cu scutire acordată pentru veniturile din dividende din participațiile eligibile.
• Cheltuielile de afaceri sunt deductibile la calcularea venitului impozabil.
• Câștigurile și pierderile din conversiile situațiilor financiare într-o monedă funcțională în CHF nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.

Rata de venit impozabil

• Taxa este impusă la nivel federal cantonal și comunal.
• Cota fiscală federală este stabilită la 8,5% aplicabilă venitului net.
• Având în vedere impozitul pe venit federal, cantonal și comunal, impozitul efectiv combinat variază între 12% și 22% pentru companiile supuse impozitării obișnuite, în funcție de locul de reședință.
• Cota efectivă de impozitare în majoritatea regiunilor (cantoanelor) variază între 12% și 14%.

Suprataxă

• Nu există taxă suplimentară în Elveția.

Taxa minimă alternativă

• Nu există o taxă minimă alternativă în Elveția.

Castiguri capitale

• Nu este impus un impozit pe câștigurile de capital specific la nivel federal.
• Câștigurile de capital din vânzarea activelor sunt tratate ca venit obișnuit, indiferent de perioada de timp pentru care au fost deținute activele.
• Pentru activele vândute unui acționar sau unei companii afiliate la un preț inferior pieței, câștigurile de valoare pot fi reevaluate din motive fiscale.
• Câștigurile de capital rezultate din vânzarea unei participări de cel puțin 10% la o societate pot beneficia de participare, în condițiile în care participarea este deținută de mai mult de douăsprezece luni.

Pierderi

• Pierderile pot fi reportate timp de șapte ani.
• Pierderile pot fi, de asemenea, compensate cu orice venit sau câștig de capital.
• Pierderile nu pot fi reportate înapoi.

Scutire de impozite străine

• Venitul din sursă străină este impozabil.
• Se acordă scutire pentru veniturile din dividende din participațiile eligibile.
• Venitul din sursă străină este impozitat net de totalul activelor străine.
• Nu se va acorda credit pentru impozitul străin plătit.

Scutirea de participare a Elveției

• Dividendele sunt impozabile pentru compania beneficiară.
• Se acordă scutire pentru dividendele primite din participațiile eligibile în companii rezidente și nerezidente.
• O participare este identificată ca fiind eligibilă în cazul în care societatea beneficiară deține cel puțin 10% din capitalul companiei plătitoare sau valoarea totală a participării nu este mai mică de 1 milion CHF.

Regimul holdingului Elveția

Nu există un regim de holding în Elveția.

Stimulente

Reforma fiscală pe corporații din 2020 a înlocuit regimurile cu privilegii fiscale cu noi măsuri recunoscute la nivel internațional.

Reguli anti-evitare din Elveția

Reguli privind prețurile de transfer

• Elveția nu are cerințe oficiale privind documentele și legislația privind prețurile de transfer.
• Cu toate acestea, toate tranzacțiile cu părți afiliate cu entități elvețiene trebuie efectuate în condiții de concurență.
• În prezent, Elveția urmează regulile OCDE privind prețurile și a impus o cerință de raportare țară cu țară.

Limitări de deducere a dobânzii

• Regulile de capitalizare redusă pentru refugiu necesită o rată minimă a datoriei la capital propriu pentru fiecare clasă de active.

O firmă poate împrumuta fonduri până la procentul din activele sale, după cum este enumerat mai jos:

• 100% din numerarul său
• 85% din alte active circulante și împrumuturi
• 90% din obligațiunile interne și străine în CHF
• Investiții de 70% în filiale, case, apartamente, terenuri și active necorporale
• 80% obligațiuni străine în valută străină și toate celelalte proprietăți imobile
• 60% titluri listate
• 50% valori mobiliare necotate, mobilier și accesorii.

Companii străine controlate

• Nu există reguli controlate pentru companii străine.

Cerințe economice de substanță

• Nu există cerințe de substanță economică în Elveția.

Taxa de ieșire

• Taxa de ieșire nu este aplicabilă în Elveția.
• Cota de impozitare de ieșire este aceeași cu rata de impozitare obișnuită.

Regula generală anti-evitare

• Legea fiscală elvețiană impune o regulă generală anti-evitare.

Taxa pe valoare adaugata

• Rata standard – 7,7%
• Rată redusă – 0 / %/2.5% /3,7%
• VAT se aplică vânzării de bunuri și servicii care apar pe teritoriul elvețian.
• TVA se aplică achizițiilor de servicii de la întreprinderi cu sediul în străinătate.
• TVA-ul este aplicabil la importul de bunuri.
• Nerezidenții care sunt destinatarii obișnuiți ai mărfurilor de export nu sunt supuși TVA-ului.
• Achiziția și vânzarea proprietății intelectuale sunt evaluate cu TVA. ‘
• Companiile de vânzare la distanță care realizează o cifră de afaceri anuală mai mare de 100.000 CHF din livrări cu valoare mică sunt supuse TVA-ului.
• Cota de TVA a anumitor bunuri poate fi redusă cu 2,5%.
• Cele mai multe servicii bancare, primele de asigurare proprietăți imobiliare rezidențiale, sănătate, educație și iGaming nereglementat sau cazinou sunt scutite.
• TVA la o cotă de 3,7% este aplicabilă pentru industria hotelieră și de cazare.
• Companii care desfășoară afaceri în Elveția cu cifră de afaceri anuală mai mare de 100.000 CHF.
• Persoanele fizice neînregistrate ca plătitori de TVA care achiziționează servicii din străinătate cu o valoare care depășește 10.000 CHF într-un anumit an calendaristic sunt supuse TVA-ului conform mecanismului de taxare inversă, vor trebui să se înregistreze la Administrația Federală Fiscală Elvețiană în scris până la 28 februarie a anului următor. și contează TVA la 7,7% la servicii.
• Declarațiile de TVA în Elveția trebuie depuse trimestrial, în timp ce suma relevantă de TVA trebuie remisă Administrației Federale Fiscale în termen de 60 de zile de la sfârșitul fiecărui trimestru.

Taxa pe salarii

• În Elveția nu există impozit general pe salariu, dar impozitul este perceput pe salariile străinilor care nu au statutul de rezidență permanentă în Elveția.
• Toate salariile celorlalți angajați rezidenți elvețieni sunt impozitate ca parte a venitului obișnuit.

Taxa de capital

• În Elveția nu există taxe pe capital, cu excepția taxei de timbru.

Impozitul pe bunuri imobiliare

• Unele cantoane (regiuni) impun impozit pe bunuri imobiliare.

Taxa de transfer

• Transferurile de valori mobiliare facilitate de dealerii de valori mobiliare elvețieni sunt supuse unor valori mobiliare elvețiene de 0,15% și unui impozit de 0,3% asupra titlurilor de valoare străine.
• Taxă de timbru
• Taxa de timbru de 1% se aplică contribuțiilor de capital ale unei întreprinderi din Elveția și poate fi plătită în numerar sau numerar.
• Un prag de scutire de 1 milion de CHF se aplică emisiunii de acțiuni în Elveția.
• Activitățile de reorganizare a afacerilor, cum ar fi divizarea activelor corporative, fuziunile și transferul domiciliului unei companii din străinătate în Elveția sunt scutite de taxa de timbru.
• Abia recent, taxa de timbru a fost în cele din urmă desființată de Parlamentul elvețian, dar este supusă unui referendum în 2022.

Impozitul net pe avere

• Impozitul net pe avere este impus la diferite rate, în funcție de canton și de privilegiile fiscale existente în regiune. Impozitul net pe avere în Elveția este între 0,01% și 0,5%.
• Impozitul net pe avere poate fi creditat din impozitul pe venit în multe cantoane.
• În Elveția, nu există un impozit federal pe averea netă individuală sau pe valoarea netă. Cu toate acestea, acest lucru poate fi evaluat la nivel cantonal.

Impozitul Imobiliar

• Nu există nicio taxă federală asupra succesiunii sau asupra succesiunii, deși poate fi impusă la nivel cantonal.

Tratatele fiscale din Elveția

• Instrumentul multilateral al OCDE (MLI) a fost pus în aplicare în Elveția la 1 decembrie 2019.
• Elveția are tratate privind dubla impozitare și cerințe privind schimbul de informații fiscale cu peste 100 de țări, inclusiv cu țările UE și țările membre OCDE. Principalele țări cu tratate de dublă impozitare încheiate cu Elveția includ China, Hong Kong, Indonezia, Malaezia, Israel, Kuweit, Coreea de Sud, Africa de Sud și multe altele.
• Parlamentul elvețian lucrează în mod continuu pentru a-și extinde și mai mult rețeaua de tratate privind dubla impozitare.

Taxe vamale

• Exporturile sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată elvețiană.
• Importurile sunt supuse taxei pe valoarea adăugată la import.