Το νέο φορολογικό καθεστώς για τις εταιρείες χαρτοφυλακίου περιουσιακών στοιχείων που πληρούν τις προϋποθέσεις (QAHC) κυκλοφόρησε τον Ιούλιο του 2021 ως μέρος του νομοσχεδίου στο Οικονομικό Νομοσχέδιο 2021-2022. Αυτό το νέο φορολογικό καθεστώς δημιουργήθηκε για να επιτρέψει στο Ηνωμένο Βασίλειο ως μέσο ανταγωνισμού με το Λουξεμβούργο ως κύρια εταιρεία χαρτοφυλακίου με έδρα για αλλοδαπά νομικά πρόσωπα.
Ο όρος «εταιρείες συμμετοχών περιουσιακών στοιχείων» αναφέρεται σε εταιρείες που κατέχουν περιουσιακά στοιχεία επενδυτικών κεφαλαίων διεθνών επενδυτών. Το νέο φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται αποτελεί μέρος μιας ευρύτερης αξιολόγησης του καθεστώτος κεφαλαίων του ΗΒ για τη θέσπιση μεταρρυθμίσεων που μπορούν να αποφέρουν θετικά αποτελέσματα για τον χρηματοπιστωτικό του τομέα και να ενισχύσουν την εμπορευσιμότητα του ως ελκυστική δικαιοδοσία για τη διαχείριση περιουσιακών στοιχείων και τα επενδυτικά κεφάλαια.
Το Λουξεμβούργο είναι συνήθως ο πρωταρχικός, ιδανικός προορισμός για τη σύσταση εταιρειών χαρτοφυλακίου που πληρούν τις προϋποθέσεις. Τα φορολογικά καθεστώτα σε αυτές τις δικαιοδοσίες φορολογούν μόνο τα QAHC σε σχέση με τις δραστηριότητες που αναλαμβάνουν, ενώ παράλληλα διασφαλίζουν τη συνεχή ροή κεφαλαίων, κερδών και εισοδήματος μεταξύ των επενδυτών και των πρωταρχικών τους επενδύσεων.
Το φορολογικό καθεστώς QAHC είναι αποκλειστικά διαθέσιμο για συγκεκριμένους τύπους επενδυτικών ρυθμίσεων και θα επηρεάσει μόνο τη φορολόγηση των κερδών από εμπορικές δραστηριότητες, ακίνητα στο Ηνωμένο Βασίλειο και άλλες άυλες επενδύσεις.
Προϋποθέσεις επιλεξιμότητας για Εταιρείες Συμμετοχών Περιουσιακών Στοιχείων που πληρούν τις προϋποθέσεις του Ηνωμένου Βασιλείου
Μια εταιρεία θεωρείται επιλέξιμη ως QAHC στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Επαληθευμένος κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου
- Πληροί τις διατάξεις δραστηριότητας και ιδιοκτησίας
- Εταιρεία που δεν είναι εισηγμένη ή διαπραγματεύσιμη σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο ή δημόσια αγορά
- Εκλέχθηκε ως QACH
Το στοιχείο ιδιοκτησίας βάσει του νέου φορολογικού καθεστώτος απαιτεί το 70% των επενδυτών να αξιολογούνται ως καλοί επενδυτές ή επενδυτές κατηγορίας Α. Ουσιαστικά, οι επενδυτές στην Κατηγορία Α είναι εκείνοι που κατέχουν διάφορα χαρτοφυλάκια αμοιβαίων κεφαλαίων που εποπτεύονται από εποπτευόμενους διαχειριστές, θεσμικούς επενδυτές, ανεξάρτητους επενδυτές και εταιρείες που προσφέρουν μακροπρόθεσμα προϊόντα ασφάλισης ζωής.
Η προϋπόθεση δραστηριότητας θα πληρούται υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Η κύρια δραστηριότητα ενός QAHC είναι η επένδυση των κεφαλαίων του με στόχο τη διασπορά του επενδυτικού κινδύνου, παρέχοντας έτσι στους επενδυτές οφέλη από τα αποτελέσματα της στρατηγικής διαχείρισης κεφαλαίων του.
- Άλλες δραστηριότητες διεξάγονται σε σημαντικό βαθμό. Για να βάλουμε τα πράγματα στη θέση τους, ουσιαστικός βαθμός μεταφράζεται σε περισσότερο από το 20% των συνολικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μιας εταιρείας.
Φορολογικά θέματα
Μια εταιρεία χαρτοφυλακίου περιουσιακών στοιχείων που πληροί τις προϋποθέσεις θα επωφεληθεί από φορολογικά πλεονεκτήματα που τοποθετούν τους επενδυτές σε καλή φορολογική θέση την οποία δεν θα επωφελούνταν διαφορετικά εάν αποφάσιζαν να κατέχουν απευθείας τις υποκείμενες επενδύσεις.
Τα κύρια χαρακτηριστικά του καθεστώτος QAHC περιλαμβάνουν:
- Εξαίρεση υπεραξίας από ακίνητο στο εξωτερικό.
- Τα κεφαλαιουχικά κέρδη και οι πωλήσεις μετοχών ή μεριδίων θα εξαιρούνται. Αυτό θα περιλαμβάνει όλα τα συμφέροντα σε μια εταιρεία χωρίς μετοχικό κεφάλαιο, με εξαίρεση τις εταιρείες που αντλούν περισσότερο από το 75% του ενεργητικού της από ακίνητα με έδρα το Ηνωμένο Βασίλειο.
- Εισόδημα που αντιμετωπίζεται ως κεφάλαιο από την αγορά μετοχών από ένα QAHC.
- Απαλλαγή κερδών από επιχειρήσεις ακινήτων στο εξωτερικό, όπου τα κέρδη υπολογίζονται με φόρο σε μια ξένη δικαιοδοσία.
- Μείωση ορισμένων πληρωμών τόκων που διαφορετικά δεν θα θεωρούνταν διανομές, συμπεριλαμβανομένων των τόκων που καταβάλλονται για δάνεια συμμετοχής στα κέρδη.
- Απαλλαγή από τέλη χαρτοσήμου και αποθεματικό φόρο χαρτοσήμου για την επαναγορά από QAHC των ιδίων μετοχών και του δανειακού κεφαλαίου της. Αυτό αποκλείει την εξαίρεση για τη μεταβίβαση μετοχών στο QAHC.
- Το νέο καθεστώς περιλαμβάνει επίσης όρους προστασίας έναντι πιθανής κατάχρησης και αποφυγής.
- Απαλλαγή παρακράτησης φόρου για πληρωμές τόκων σε επενδυτές QAHC.
Χρονολόγιο QAHC του Ηνωμένου Βασιλείου
Το νομοσχέδιο παρουσιάζει μόνο τις αρχικές διατάξεις του νέου πλαισίου για τη φορολόγηση των QAHC. Επιπλέον, εστιάζει επίσης στους όρους που πληρούν τις προϋποθέσεις για μια εταιρεία να είναι επιλέξιμη ως QAHC. Το νομοσχέδιο ήταν ανοιχτό για διαβούλευση έως τις 14 Σεπτεμβρίου 2021 για τους σκοπούς του φόρου χαρτοσήμου, του αποθεματικού φόρου χαρτοσήμου και του εταιρικού φόρου. Για υπεραξίες και φόρο εισοδήματος, το νέο καθεστώς θα τεθεί σε ισχύ από τις 6 Απριλίου 2022.
Για να μάθετε περισσότερα σχετικά με την πιο ελκυστική δικαιοδοσία που προσφέρει ιδανικό φορολογικό καθεστώς για εταιρείες χαρτοφυλακίου περιουσιακών στοιχείων στην Ευρώπη, επικοινωνήστε με τους ειδικούς μας στο Damalion σήμερα.
Αυτές οι πληροφορίες δεν προορίζονται να υποκαταστήσουν συγκεκριμένες εξατομικευμένες φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Σας προτείνουμε να συζητήσετε τη συγκεκριμένη κατάστασή σας με έναν εξειδικευμένο φορολογικό ή νομικό σύμβουλο.
