בחרו עמוד

שולחן כתיבה Damalion Brazil

עושה עסקים בברזיל

רוב המשקיעים הזרים שחושבים להרחיב את טווח ההגעה שלהם ולפתוח עסק בדרום אמריקה בוחרים בברזיל על פני מדינות אחרות. ברזיל נתפסה כמדינה מבטיחה לצמיחה כלכלית מסיבות שונות.

ברזיל היא הכלכלה השביעית בגודלה בעולם לתוצר מקומי גולמי בשווי כוח קנייה. המדינה מדורגת במקום ה-84 במונחים של הכנסה לנפש שנרשמה ב-14,550 דולר ב-2020. נכון לשנת 2020, האוכלוסייה המוערכת של ברזיל היא 212.6 מיליון. המדינה חברה בגוש המסחר מרקוסול ונותרה ככלכלה הגדולה ביותר בדרום אמריקה התורמת קרוב לכמעט 50% מהתמ”ג של דרום אמריקה.

כאשר עושים עסקים בברזיל, הכרחי לצבור ידע מעמיק על הנופים המשפטיים, הכלכליים והפיננסיים המקומיים. בעוד שלמדינה יש בסיס צרכנים עצום והיא הופכת אט אט למקלט של חברות טכנולוגיה רבות בשנים האחרונות, היא גם אחת המדינות המאתגרות ביותר להקים חברה בקרב משקיעים זרים. למרות זאת, ברזיל נותרה מדינה תחרותית מאוד שבה ההשקעות יכולות לגדול באופן אקספוננציאלי לאורך זמן.

להלן רשימה של שיקולים בעת ביצוע עסקים בברזיל:

  • משאבי טבע בשפע
  • עתודות חיצוניות משמעותיות
  • אוכלוסיה גדולה ממעמד הביניים
  • מגזר השירותים המקומיים בברזיל מהווה 72% מהתמ”ג שלו, התעשייה מהווה 22.7%, והייצור החקלאי מהווה 5.2%.
  • מדורג במקום ה-124 לפי מדד קלות עשיית העסקים של הבנק העולמי בשנת 2020.
  • בהתבסס על דוח התחרותיות העולמי, לברזיל היה מדד תחרותי של 60.9 בשנת 2019.

היתרונות העיקריים של עשיית עסקים בברזיל

  • הקמת נוכחות בברזיל מעניקה למשקיעים זרים ולישויות משפטיות זרות גישה נוחה למדינות אחרות באזור דרום אמריקה.
  • משקיעים זרים העושים עסקים בברזיל יכולים לנצל הסכמי סחר אסטרטגיים עם מדינות אחרות.
  • לחברות בבעלות משקיעים זרים אך מאוגדות בברזיל יש גישה ישירה למדינות כמו פרגוואי, ארגנטינה ואורוגוואי ומדינות חברות אחרות המעורבות בהסכם הרב-צדדי של MERCOSURI.
  • ברזיל היא גם חברה ב-BRICS, קבוצת סחר העשויה ממדינות מתעוררות כולל רוסיה, הודו, סין ודרום אפריקה. חברות שהוקמו בברזיל יכולות ליהנות מהזדמנויות מסחר ומסחר לשווקים של חברים אחרים.
  • ברזיל היא מדינה עצומה ועשירה במשאבי טבע, מה שהופך אותה למקום המושלם להקמת ייצור חקלאי ומיזמים עסקיים נלווים.
מערכת החוק

ברזיל מנהלת רפובליקה פדרטיבית ונשיאותית. הממשלה מסווגת כחילונית ובראשה עומד הנשיא. הממשלה אינה מושפעת בשום צורה מארגונים דתיים כלשהם. חוקת המדינה קובעת בבירור את הפרדת הרשויות בין שלושת זרועותיה, כלומר המבצעת, השופטת והמחוקקת.

המדינה פועלת לפי מערכת משפט אזרחי בהשראת המסורת הרומית-גרמנית. חוקים כתובים הם מרכיב מכריע במסגרת המשפטית שלו גוברים על המנהג והפסיקה הקיימים במונחים

ברזיל מאמצת מערכת משפט אזרחית, המבוססת על המסורת הרומית-גרמנית. למרות שהמנהג והפסיקה הם חלק מהמסגרת המשפטית, הדין הכתוב גובר עליהם מבחינה פרשנית. החוק הפדרלי קובע כי שופט יכול להיעזר באנלוגיה, מנהג ועקרונות חוק כלליים רק אם החוק שותק בעניין. צדדים לבוררות יכולים לבחור בחופשיות את גוף החוקים והנורמות שיקבעו את יישוב סכסוך, לרבות עקרונות כלליים של דיני הסחר הבינלאומי.

ברזיל היא רפובליקה פדרטיבית ונשיאותית. הממשלה היא חילונית ובראשה עומד הנשיא. הממשלה אינה תלויה בכל קבוצה או ארגון דתי.

חוקים נוצרים ברמה הפדרלית, המדינתית והמוניציפלית. כאשר מדינות פדרליות ומדינות אחראיות להסדרת עניין, החוק הפדרלי נדרש ליצור מושגים והנחיות כלליות בעוד שהמדינה תהיה אחראית להסדיר את הפרטים העדינים יותר.

הרשות המבצעת של הממשלה רשאית לשחרר גזירות שנקבעו בחוק. רשויות ממשלתיות עשויות גם להוציא כללים מינהליים כדי לשלוט על פרטים נוספים במסגרת סמכות השיפוט הנתונה להן.

  • בחירת ישות

ברזיל מברכת בדרך כלל על השקעות זרות ישירות. עם זאת, ישנם מגזרים מסוימים הנחשבים אסטרטגיים על ידי החוקה הפדרלית, אשר מוגבלים לאזרחי ברזיל או כפופים לאישור ממשלתי נוסף. חלק ממגזרי התעשייה שעשויים להיות מוגבלים למשקיעים זרים הם כדלקמן:

  • מוסדות פיננסיים
  • שירותי דואר
  • אנרגיה גרעינית
  • נדל”ן כפרי
  • אבטחה פרטית והובלה
  • גבולות בינלאומיים וסמיכות
  • קבוטאז’ או הובלה של אזרחים זרים וסחורות בתוך גבולות ברזיל באמצעות כלי טיס בבעלות זרה

על פי חוק 13,097 מיום 19 בינואר 2015, אשר שינה את חוק 8,080/1990, ניתן לאפשר לחברות זרות להיכנס לנישות בריאות מסוימות. אמצעי הפרשה 863 מיום 13 בדצמבר 2012 מתיר עד 100% השקעות זרות בחברות תעופה הפועלות במסגרת חוזי זיכיון טיסות פנים.

על פי הכלל, השקעות זרות ישירות צריכות להירשם בבנק המרכזי הברזילאי. עבור השקעות זרות בשוק ניירות הערך, ישויות זרות חייבות להיות רשומות במלואן ברשות ניירות הערך הברזילאית. בנוסף, משקיעים זרים חייבים להשלים את ההרשמה למרשם משלמי המסים של משרד ההכנסה הפדרלי של ברזיל בעת מינוי נציגים המתגוררים בברזיל.

עבור משקיעים זרים, הצורות המשפטיות הנפוצות ביותר בעת עשיית עסקים היא באמצעות חברת בת מאוגדת או חברה בערבון מוגבל. להלן סקירה כללית של כל הטפסים המשפטיים העסקיים הכלליים שיישויות משפטיות זרות יכולים לבחור בצורתם בעת הקמת עסק בברזיל:

  1. Limitada או חברה באחריות מוגבלת

החברה באחריות מוגבלת בברזיל דומה מאוד לזו של ארצות הברית. אחת הנקודות העיקריות כאשר בוחנים חברת LLC היא המגבלות שלה הנוגעות לאחריות שנטל על עצמו כל בעל מניות. על פי הכלל, אחריותו של כל בעל מניות מוגבלת אך ורק לסכום ההון המשותף שלו. למרות זאת, חשוב לציין כי כל בעלי המניות של LLC יישאו באחריות לתשלום ההון התאגיד הראשוני שלה.

  • אין מינימום או מקסימום הון אלא אם ישות תהיה מעורבת בפעילויות מסחר או שוכרת אזרחים זרים כדירקטורים ומנהלים.
  • חברת LLC שנוסדה על תקנון צריכה להיות רשומה במועצת המסחר.
  • נדרשים לפחות שני בעלי מניות ללא דרישת אחוזי ריבית מינימום או מקסימום.
  • ישויות משפטיות זרות צריכות להיות מיוצגות על ידי תושב ברזיל או אזרח.
  • לא ניתן לרשום חברות LLC או למכור מניות בבורסה.
  • חבר LLC לא יכול למכור את מניותיו ללא אישור מלא מבעלי מניות אחרים.
  1. Sociedad Anonima או Limited Liability Corporation

התאגיד בערבות מוגבלת של המדינה מוסדר באופן הדוק על ידי חוק ספציפי ודומה מאוד לתאגידי C של ארה”ב. חברות זרות שבוחרות בצורה חוקית זו יכולות להנפיק סוגים שונים של מניות. אחריותו של בעל מניות מוגבלת לאחוז המניות שהוא או היא קבע להם. זה הכרחי עבור ישויות משפטיות זרות לבחור נציג משפטי של החברה להקים תאגיד בערבון מוגבל בברזיל. תאגיד בערבון מוגבל הוא אידיאלי עבור חברות גדולות יותר המבקשות לגייס כספים מהציבור הרחב.

  • לפחות שני בעלי מניות, או אנשים טבעיים או ישויות משפטיות כדי להקים תאגיד בערבון מוגבל.
  • עשוי לבוא בצורה של נסחר בציבור או סגור, כלומר ניירות ערך ומניות יהיו זמינים לציבור הרחב.
  • יש להפקיד בבנק לפחות 10% ממניות ההון להשלמת ההתאגדות.
  • לפחות 5% מההכנסה השנתית נטו יש להקצות לעתודה חוקית עד שתגיע בהצלחה ל-20% מההון.
  • לבעלי מניות רוב יש שליטה מלאה בעוד שבעלי מניות מיעוט עשויים לקבל שליטה במקרה שבעלי מניות אחרים אינם נוכחים באסיפות כלליות.
  • נדרש להגיש דוחות כספיים למרשם המסחרי המקומי ולפרסמם בעיתון הרשמי ובעיתון פרטי גדול.
  • נדרש להקים מועצת מנהלים משלה המורכבת מתושבים פיסקאליים בברזיל או מבעלי אשרות קבועות, וכן מועצה מנהלית שעשויה לכלול אזרחים זרים.
  1. שותפות שקטה או SCP

שותפויות שקטות נחשבות לארגונים לא מאוגדים המורכבים משני חברים או יותר המשתתפים בפעולות עסקיות, פיננסיות ומסחריות, וכן מחלקים ביניהם רווחים. בעיקרו של דבר, שותפויות שקטות משמשות בדרך כלל ליוזמות נדל”ן, פרויקטים של ייעור מחדש ואיגום בתי מלון. לשותפויות שקטות יש תוחלת חיים מוגבלת, מה שאומר שהחברה תתקיים מאז שהפעילות בוצעה.

  • לפחות חבר אחד יישא באחריות לניהול ותפעול החברה. שותף לכאורה זה יהיה אחראי לכל אחריות מול צדדים שלישיים.
  • השותפים האחרים, המכונים גם שותפים שותקים, יהיו אחראים כלפי השותף לכאורה רק ביחס להתחייבויות מול צדדים שלישיים. אחריותם מוגבלת לכמות השותף לכאורה.
  • על פי חוקי המס בברזיל, שותפויות שותקות דומות לישויות תאגידיות לצורכי מס הכנסה.
  1. תאגיד

מדובר בכינוס קולקטיבי של תאגידים וחברות שמטרתו הבלעדית היא ביצוע פעולה או פעילות מוגבלת. קונסורציומים נופלים תחת קטגוריית הישות הלא מאוגדת שבה שני חברים או יותר יכולים לקחת חלק במיזמים עסקיים, פיננסיים ומסחריים, כמו גם לחלוק רווחים בתוכם.

  • אחריות משותפת של שותפים אינה נחשבת שכן כל שותף יישא באחריות להתחייבויותיו שלו, בהתאם להסכם הקונסורציום.
  • הסכם קונסורציום יגדיר בבירור את התפקיד הארגוני של כל קונסורציום תוך זיהוי החובות והזכויות של כל שותף.
  • הסכם קונסורציום צריך לכלול את כל המרכיבים הבאים: ייעוד הקונסורציום, חברי החברה בקונסורציום, משך, כתובת וסמכות שיפוט, חובות וחובות של כל שותף.
  • יש להגיש הסכם קונסורציום למועצת הסחר המקומית הממוקמת באותו תחום שיפוט של המשרד הראשי שלו. מכיוון שקונסורציום אינו נחשב לישות תאגידית, הוא אינו נחשב כנישום.
  1. מחזיק יחיד באחריות מוגבלת
  • זוהי הצורה המשפטית הנפוצה ביותר בה משתמשים יזמים בודדים.
  • ההון המשולם צריך להיות שווה לפחות פי 100 משכר המינימום הנוכחי.
  • אחריותו של כל בעל מניות תהיה מוגבלת רק לסכום הכולל של מניותיו.
  • כל בעלי המניות יישאו באחריות לתשלום הון החברה.
  • רק יחידים יכולים להיות בעלי מניות, כאשר כל אדם רשאי לשלב רק EIRELI אחד.
  • רק אזרחים ברזילאים וזרים בעלי תושבות קבע רשאים להקים ישות מוגבלת של בעל יחיד.
  1. סניף של תאגיד זר

ישויות משפטיות כגון חברות עשויות לבחור להקים סניף בברזיל. זה מאתגר יותר מכיוון שלרוב נדרשים שישה חודשים להשלמתו והעלויות הנלוות גדולות מזו של טפסים משפטיים אחרים.

  • הסניף צריך לפעול תחת אותו שם בברזיל כמו זה של מדינת המוצא שלו.
  • נדרש נציג משפטי קבוע של החברה שבסיסו בברזיל.
  • החברה הראשית צריכה להוכיח את קיומה החוקי על ידי הגשת עותקים של תקנון ההתאגדות, רשימת בעלי המניות, המאזן העדכני ביותר והחלטה לפתוח סניף חוקי בברזיל.
  • יש להקצות כמות מסוימת של הון מהתאגיד לסניף בברזיל.
  • כל המסמכים שיש להגיש חייבים להיות מתורגמים רשמית ואישור נוטריוני ומאושר על ידי הקונסוליה הברזילאית.
  • מסירת רווחים פטורה מניכוי מס במקור.
  • תאגידים זרים נדרשים לרכוש אישור מיוחד לפתיחת סניף חברה. האישור יינתן על ידי משרד הפיתוח, התעשייה והמסחר.
  • סניף זר רשאי להתחיל בפעילות רק לאחר שהוא נרשם במלואו, באישורו וכל העדויות התיעודיות מתפרסמות ב-Diario Oficial ובעיתון מקומי.
בַּנקָאוּת

קיים מגוון רחב של שירותי אשראי ופיננסים הזמינים ממגוון רחב של רשתות בנקאיות ופיננסיות בברזיל. עסקי הבנקאות והמימון מוסדרים על ידי הבנק המרכזי, בעוד בנקים אחרים ומוסדות פיננסיים אחרים נמצאים בפיקוח ממשלתי קפדני ביחס לפעילותם החשבונאית ולפעילותם הכללית.

  • בנקי השקעות מציעים שירותים בעלי ערך למשקיעים זרים המעוניינים לרכוש מימון לטווח בינוני וארוך.
  • בעזרת בנק השקעות, משקיעים זרים יכולים להשיג מימון ארוך טווח באמצעות מכירת מניות או חובות בשוק הציבורי או הנפקה פרטית ועסקאות מיזוגים ורכישות.
  • בדרך כלל לא מוטלות הגבלות על גישה של חברות בבעלות זרה למימון מהמגזר הפרטי המקומי בברזיל.
  • ישויות משפטיות זרות רשאיות להשקיע בניירות ערך ממשלתיים ובחברות רשומות.
  • למשקיעים זרים יש גישה לשוק ניירות הערך הברזילאי באמצעות קרנות השקעה ברזילאיות רשומות.
עלייה

משרד העבודה הברזילאי פרסם החלטה שהקשיחה את דרישות ההשקעה לקבלת אשרת קבע למשקיעים זרים.

  • משקיעים זרים המחפשים לקבל ויזה קבועה בברזיל חייבים להשקיע לפחות 500,000 ריאל ברזילאי או 130,000 דולר ארה”ב כדי לקבל זכאות לויזה.
  • משרד העבודה הברזילאי עשוי לקבל השקעות קטנות יותר, כגון 150 ריאל ברזילאי במקרים מיוחדים שבהם ההשקעות מיועדות לחברות טכנולוגיה הנכללות בתמריצים של הממשלה לסטארט-אפים.
  • אם בעל מכסה זר מקבל אשרת תושב, מחזיק המכסה עשוי להתמנות כמנהל של חברה בערבון מוגבל.
  • ויזה זמנית

ויזה זמנית מומלצת לאנשי מקצוע עם (i) חוזי עבודה תקפים עם חברה ברזילאית (ii) במסגרת הסכמי סיוע טכני או העברת טכנולוגיה ללא יחסי עבודה פורמליים עם חברה ברזילאית.

  • חוקים, חוזים והיתרים

יחסי עבודה מוסדרים על ידי איחוד חוקי העבודה (CLT), צו-חוק 5,452 והחוקה הברזילאית. CLT וחוקים ספציפיים אחרים חלים הן על עובדים ברזילאים והן על עובדים זרים העובדים בברזיל.

  • חוזה עבודה בכתב אינו בהכרח הכרחי על פי החוק, למעט במקרה של מגעים לסירוגין ובכל אימת שמשא ומתן על סעיפים מסוימים.
  • תנאי העסקה בסיסיים צריכים להירשם תחת רשויות המס בברזיל כדי לאסוף מידע על עבודה, ביטוח לאומי ומס לגבי עובדים וקבלנים עצמאיים.
  • מומלצים חוזי עבודה כתובים שכן הם מסייעים בביסוס תנאי העבודה של העובד.
  • חוזה כתוב צריך לכלול את הדברים הבאים: (1) סוג החוזה, בין אם זה חוזה מוגדר, בלתי מוגבל או לסירוגין (2) משך החוזה וסיבה לעבודה (3) מיקום שבו העובד צפוי לעבוד ולהעביר אפשרויות. עבודתם מוצאת צורך (4) עמדת העובד (5) שכר (6) אפשרות לניכוי שכר כתוצאה מנזקים שעלולים להיגרם לו למעסיק.
  • הסכמים קיבוציים חלים על חוזי עבודה וגוברים על הסכמים חוזיים. תנאי המשא ומתן הקיבוצי צריכים להיות מועילים יותר לעובד מאשר הסכם חוזי.
משטר מס

החוקה הפדרלית של ברזיל קובעת את העקרונות הכלליים של מיסוי, מגבלות סמכויות למיסוי, סמכויות מס על פני רמות ממשלה שונות, הוראות חלוקת הכנסות ממסים.

  • לכל מדינה ועירייה יש סמכויות שיקול דעת משלהן לחוקק חוקים ותקנות לגביית מיסים.
  • שירות המס הברזילאי (IRS) מנהל את מערכת המס הפדרלית, כולל דמי ביטוח לאומי ומסי מכס.
  • המיסים הברזילאים מוערכים בעצמם ודוחות מס מוגשים במקום מגוריו של הנישום.
  • ברזיל מציגה נטל מס כבד, חקיקה מורכבת ודינמית אך עם מערכת גבייה זריזה ויעילה.
  • אי עמידה בחובות המס עלולה לגרום לקנסות כבדים.
  • שומת המס הניתנת על ידי רשויות המס כוללת קנס של 75% על עיקר חוב המס שלא שולם.
  • במקרים הכוללים הונאה, התנהגות בלתי הולמת או סימולציה, יוטל קנס חמור בשיעור של 150% על סכום הקרן של חוב מס שלא שולם.
  1. ניכוי מס במקור
  • תשלומי ריבית המשולמים על ידי חברה תושבת ברזיל לחברה תושבת חוץ, כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 15%, ללא קשר לשאלה אם העסקה היא בטווח זרוע אחרת.
  • שיעור ניכוי מס במקור הוא 25% אם מוטב הריבית נמצא בתחום שיפוט מס נמוך.
  • ניתן להפחית ניכוי מס במקור על זיכוי מס באביב על פי אמנת כפל מס החלה.
  • העברה לחו”ל לתשלום שירותים מוערכת עם ניכוי מס במקור של 15% או 25%, בין אם השירות ניתן בברזיל ולחברת השירות הזרה אין כתובת קבועה בברזיל.
  • שירותים לא טכניים חייבים ב-25% ניכוי מס במקור.
  • שירותים טכניים חייבים במס של 15%.
  • העברת תמלוגים מחו”ל חייבת ב-15% ניכוי מס במקור.
  • העברה של עמלות שירות טכני לחו”ל כפופה למסים אחרים המגיעים ברמת החברה המשלמת בברזיל, לרבות מס שירות עירוני בשיעור של 2% עד 5%, תרומה להתערבות בתחום הכלכלי בשיעור של 10%, מס יבוא בשיעור של 9.25%, וכן מטבע חוץ ב-0.38%.
  • עובדי ברזיל כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 7.5% עד 27.5% בהתאם לפיצוי החודשי, אשר ינוכה על ידי המעסיק בלוח זמנים חודשי.
  1. רישיות דקה
  • חברה בת ברזילאית הממומנת באמצעות חוב תהיה כפופה לכללי היוון דק.
  • יחס החוב-הון מופחת ל-0.3 ל-1 במקרה שמוטב הריבית תושב בתחום שיפוט המס נמוך או זכאי למשטר מס מיוחס. אם החוב יעלה על מנה זו, תהיה שלילה מידתית של ניכוי הריבית לצרכי מס הכנסה.
  1. כללי תמחור העברה
  • מכיוון שברזיל אינה חברה ב-OECD, כללי תמחור ההעברה שלה אינם תואמים לתקנים בינלאומיים או להנחיות של OECD לתמחור העברה.
  • הכללים מבוססים על שולי רווח סטטוטוריים קבועים.
  • גישת הסל אינה מורשית, ולכן יש לתעד ולדווח על עסקאות הכפופות לכללי תמחור העברה ברזילאים על בסיס שנתי באמצעות דוחות מס הכנסה של חברות המפרטות עסקאות יבוא ויצוא בין-חברות.
  • ריבית המשולמת לצדדים קשורים או לתושבים בתחומי שיפוט עם מס נמוך מוערכת לפי כללי תמחור העברה ברזילאים.
  • סכום ההשתתפות העצמית המרבי יהיה תלוי במטבע ההלוואה ובסוג הריבית, אם צף או קבוע. לדוגמה, מלווים אירו או בריטניה יהיו כפופים לריבית הניתנת להשתתפות עצמית המוגבלת לשישה חודשים של ריבית אינטרבנקאית בלונדון בתוספת פריסה קבועה של 3.5%. עבור הלוואות שניתנו בדולר ארה”ב בריבית קבועה, הקריטריונים הם שיעור השוק של איגרות חוב ריבוניות שהונפקו על ידי הממשלה בתוספת מרווח קבוע של 3.5%.
  • ריבית מינימלית חלה במקרה שהמלווה הוא ישות ברזילאית. במקרה זה, המרווח החל הוא 2.5%.
  1. מס בולים
  • הזרמת כספים לטווח ארוך (IOF) כפופה לשיעור של 0%, כל עוד תנאי ההחזר ארוכים מ-180 יום. הלוואה שהוחזרה חלקית או מוחסלת מראש, סכום הקרן יהיה כפוף ל- IOF בשיעור של 6% בתוספת קנס של 20%.
  • הלוואות לטווח קצר מוערכות ב- IOF ב-6% המוטלות על המרת מטבע חוץ לריאל ברזילאי.
  1. מס חברות
  • מס החברות הוא 34%. מסים אחרים חלים על עסקים ספציפיים, לרבות חברות ביטוח ומוסדות פיננסיים שחייבים ב-45% מס הכנסה.
  • החוקים הברזילאים מספקים תמריצי מס הכנסה פדרליים לחברות שהוקמו באזורים מסוימים כגון אלו הממוקמות בחלק הצפוני והצפון מזרחי של ברזיל, ובצורה של הפחתה בשיעור מס החברות.

מערכות מיסוי הכנסה לחברות

  • שיטת רווח בפועל

כלל כללי למיסוי חברות כאשר הבסיס החייב במס נקבע על ידי החלת התאמות המוגדרות בחוק על הכנסתו הרשומה של נישום. נישומים רשאים לקזז הפסדי מס עד 30% מההכנסה החייבת לשנת כספים.

  • שיטת רווח משוער

אופציונלי עבור חברה ברזילאית בהינתן שאין חובה על פי חוק לאמץ את שיטת הרווח בפועל. ההכנסה השנתית ברוטו של משלם המסים לא תעלה על 78 מיליון ריאל ברזילאי בשנה הקודמת. הוצאות אינן נספרות בקביעת הכנסתה החייבת של חברה ולא ניתן לקזז הפסדי מס לפי מערכת זו.

  • שיטת רווח בוררים

דומה לשיטת הרווח המשוער אך עם שולי רווח משוערים גבוהים יותר או עם עלייה של 20%. נפוץ יותר על ידי רשויות המס אם אין מידע חשבונאי אמין.

  • משטר מס פשוט

משטר מיסוי נוח חל על חברות מיקרו וקטנות. הוא מאפשר תשלום מס אחד המחליף שישה מסים פדרליים שונים, כולל מס הכנסה של חברות, תרומה סוציאלית פדרלית, הכנסה נטו של תרומה סוציאלית, תרומה חודשית לסיוע סוציאלי פדרלי, מס על מוצרים מתועשים, ומס ביטוח לאומי, מס מדינה ומס עירוני . שיעורי המס נעים בין 4% ל-33% בהתאם לפעילות החברה וגודלה. משטר המס הפשוט אינו חל על חברות עם הכנסות ברוטו בשווי של יותר מ-4.8 מיליון ריאל ברזילאי ועסקים מסוימים, כולל חברות בבעלות בעלי מניות זרים.

  1. רווחי הון
  • חברות ברזילאיות מקומיות וחברות בנות של תאגידים זרים נדרשות לכלול רווחי הון בהכנסה החייבת שלהן.
  • רווחי הון חייבים במס יחויבו באותו אופן כמו הכנסה רגילה. הפסדים חשבונאיים בשנה הנוכחית עשויים לשמש לקיזוז רווחי הון חייבים במס שנצברו באותה שנת כספים.
  • משקיעים זרים חייבים במס הכנסה במקור על רווחי הון הנובעים ממימוש נכסים ברזילאים, הנגבים בשיעורים שבין 15% ל-22.5%.
  • אמנות כפל מס שנעשות על ידי ברזיל עם מדינות אחרות מורשות לעבור מיסוי במקביל על ידי מדינות מתקשרות; לפיכך אינו יכול להימנע ממיסוי רווחי הון על נכסים, לרבות אגרות חוב, מניות וניירות ערך.
  1. מס סניף

ברזיל לא מטילה מס סניפים. סניף הרשום על ידי חברה זרה בברזיל יטופל כישות נפרדת, ולכן כפוף למיסוי כחברה בת ברזילאית עצמאית.

  1. דיווח מס הכנסה

חברות זרות מחויבות להגיש דו”ח שנתי למס הכנסה. כל משלמי המסים צריכים לדווח על כל העסקאות המשפיעות על מס ההכנסה שלהם, לרבות התאמות של מחירי העברה בפרטי חשבונאות ומידע על דיווח של מדינה לפי מדינה. יש להגיש מס הכנסה בפורמט אלקטרוני ולהעביר אותו לרשויות המס בברזיל עד סוף יולי שלאחר שנת המס המסתיימת ב-31 בדצמבר.

  1. מכשיר רב צדדי

בעוד שברזיל לא חתמה על אמנה רב-צדדית ליישום אמצעים הקשורים לאמנת מס למניעת שחיקת בסיס והעברת רווחים, רוב ה-DTTS מנוהלים מחדש על ידי ברזיל מציגים התאמה ברורה עם פרויקטים של שחיקת בסיס והעברת רווחים.

  1. מע”מ המדינה

מס מדינה מוטל על עסקאות המרמזות על העברה חוקית של טובין וסחורות מיובאות. מע”מ המדינה משתנה בהתאם למצב ולאופי הסחורות והשירותים.

  • במדינת סאו פולו, שיעור המע”מ של המדינה הוא 18%. עסקאות בין מדינות כפופות למע”מ ממלכתי בין 7% ל-12%.
  • מע”מ המדינה על סחורות המכילות יותר מ-40% תכולת חוץ הוא 4%. עסקאות יצוא פטורות ממע”מ המדינה.
  1. תרומה להתערבות בתחום הכלכלי (CIDE)

תמלוגים של CIDE הם תרומות פדרליות הנגבות בשיעור של 10% על סכומים ששולמו, נמסרו, הושקעו, זוכו, נשלחו ליחידים או השוכנים בחו”ל על ידי גורמים ברזילאים המחזיקים ברישיון שימוש בידע טכנולוגי בחו”ל.

CIDE נגבית בתשלומים לתושבי חוץ עבור תמלוגים, העברות טכנולוגיה ורישיונות תוכנה.

  1. ארנונה

הוא נגבה בהכנסות ברוטו של שירותים בשיעור של 2% עד 5%. ארנונה היא מס מצטבר ולכן לא קיימת מערכת זיכוי. הוא מוערך גם על שירותים שניתנו על ידי ספק זר לטובת חברה ברזילאית מקומית.

  1. מס רכוש והעברה

זהו מס ממלכתי המוטל על ירושה, מתנות, תרומה וירושות, והוא חל על העברת מקרקעין ונכסים אחרים שאינם כרוכים בתשלום או בתמורה אחרת כצורת פיצוי. מס רכוש והעברה משתנה בהתאם למדינה אך עומד על בין 2% ל-8%

  1. מס מדינה על בעלות על כלי רכב

מס המדינה המוטל על בעלות על כלי רכב, כאשר שיעור משתנה בכל מדינה. לדוגמה, במדינת סאו פאולו, המס הממלכתי על בעלות על כלי רכב תואם בדרך כלל ל-1.5% עד 4% מערך השומה של הרכב.

  1. מס עירוני על בעלות על קרקע עירונית

זהו מס עירוני החל על שליטה, בעלות והחזקה בקרקע או בניינים עירוניים. החישוב משתנה בכל עירייה. לדוגמה, בסאו פאולו, המס העירוני על בעלות על קרקע עירונית נע בין 1% ל-1.8% משווי השוק של הנדל”ן המוערך על ידי העירייה.

  1. ארנונה על העברת מקרקעין

שומה של ארנונה בגין המחאה, רכישה ומכירה של מקרקעין וזכויות נלוות, ובלבד שהעסקה אינה נחשבת כמתנה. המחירים משתנים בהתאם לעיר, כאשר הערכת סאו פאולו עומדת על 3%.

  • אמנות כפל מס וטוטאליזציה

ברזיל מסכימה על אמנות עם מדינות אחרות כדי למנוע כפל מס על עסקים. יש צורך להפעיל אמנות כפל מס כדי לטפח עסקים, להצמיח את הכלכלה ולהצליח בסחר בינלאומי. זיכוי מס זמינים ביחס למס הכנסה ששולם למדינות איתן ברזיל סיכמה אמנות מיסוי או עם מדינות שיעניקו טיפול הדדי במס הכנסה ששולם לממשלת ברזיל, בתנאי שהדרישות מתקיימות.

  • פטור ממס או מס מופחת זמין ביחס לדיבידנדים, ריבית, רווחי הון, תמלוגים ועסקאות המבוצעות בין צדדים הקשורים לאמנה למניעת כפל מס.
  • ברזיל היא מדינה חתומה על מניעת כפל מס עם מדינות, כולל אוסטריה, אוסטרליה, בלגיה, קנדה, צ’ילה, סין, צ’כיה, דנמרק, אקוודור, פינלנד, צרפת, הונגריה, הודו, ישראל, איטליה, יפן, לוקסמבורג, מקסיקו, הולנד, נורבגיה, פרו, הפיליפינים, פורטוגל, רוסיה, סינגפור, הרפובליקה הסלובקית, דרום אפריקה, דרום קוריאה, ספרד, שוודיה, שוויץ, טרינידד וטובגו, טורקיה, אוקראינה, איחוד האמירויות הערביות וונצואלה.
  • עבור עסקאות בין ארה”ב, בריטניה וגרמניה, רשויות ברזיל מכירות בהדדיות של טיפול מס המאפשר קיזוז מס ששולם במדינות אלו כנגד המס המגיע לברזיל.
  • אמנות כפל מס כפופות להגבלות מס ממחוזות מתקשרים כדי למזער או לבטל לחלוטין את אפשרות המיסוי ולספק ביטחון לפעילות בכלל.
  • עבור ישויות משפטיות זרות העושות עסקים בברזיל, הכרחי לקבל את שירותיו של אחד או יותר מוסדות שישמשו כנציגים משפטיים או פיסקאליים במדינה. נציגים משפטיים אחראים להגשת כל המידע הרלוונטי לרשויות ברזיל, כולל הבנק המרכזי של ברזיל, רשות ניירות ערך ברזילאית ומזכירות ההכנסות הפדרלית.

 

קניין רוחני

המכון הלאומי לקניין תעשייתי (INPI) הוא הרשות הממשלתית המנהלת את רישום פטנטים, סימני מסחר, אינדיקציות גיאוגרפיות ומדגמים תעשייתיים. ניתן להגיש בקשות דרך אתר האינטרנט של INPI.

סימני מסחר

  • סימן מסחרי ברזילאי צריך להיות בעל תפיסה חזותית וייחודי, סימן מקורי אינו אסור על פי חוק.
  • סימן מסחרי יכול להיות שילוב של אותיות, מילים, עיצובים, מספרים, סימני תלת מימד, צורה או אריזה של מוצרים ללא השפעה פונקציונלית או טכנית.
  • לאחר בדיקה ראשונית על ידי ה-INPI, הסימנים מתפרסמים בעיתון הקניין התעשייתי והם פתוחים לבדיקה או התנגדות של גורמים הנוגעים בדבר למשך חודשיים. לאחר חודשיים של בחינה מהותית, סימן מסחר ניתן לבסוף.
  • תקופת ההגנה על סימן מסחר היא 10 שנים מיום מתן. ניתן לחדש את ההגנה ללא הגבלת זמן כל 10 שנים.
  • הסימן המסחרי של ברזיל מתיר רישום רק בסוג אחד של מוצרים או שירותים. עבור מותג סימן מסחרי עבור מספר כיתות, יש להגיש בקשה נפרדת עבור כל מחלקה.
  • אין צורך להגיש הוכחת שימוש בעת הגשת סימן מסחר.
  • ברזיל פועלת לפי שיטת “ראשון לקובץ” לזכויות סימנים מסחריים.
  • ברזיל מעניקה הגנה לסימנים ידועים.
  • המדינה מיישמת את מערכת הסיווג של ניס כדי לקבוע סחורות ושירותים לפי קטגוריות מוסכמות.
  • מועמדים רשאים להגיש זכויות סימן מסחרי בשפות מקובלות אחרות מלבד פורטוגזית.

פטנטים

  • בעצם, פטנט הוא זכות חוקית למנוע מגורמים אחרים להשתמש או להרוויח רווחים מההמצאה שלך.
  • שני סוגים של פטנטים בברזיל, כוללים המצאות חדשות הכרוכות בשלב המצאתי ומסוגלות ליישום תעשייתי ומודלים שימושיים הדומים לפטנטים של המצאות. פטנטים אלו ניתנים לאובייקטים של שימוש מעשי שניתן להשתמש בהם ליישומים תעשייתיים.
  • עמלות פטנט מופחתות או מוזלות עבור אנשי מקצוע טבעיים, עסקים קטנים ועמותות.
  • ניתן להגיש בקשה לפטנט ישירות ל-INPI או להגיש בקשה באמצעות אמנת שיתוף הפעולה בפטנטים.
  • יש להגיש בקשה לפטנט לפני כל חשיפה פומבית של הנושא, שכן הודעה פומבית מכניסה המצאה לנחלת הכלל.
  • ברזיל מספקת תקופת חסד של 12 חודשים לחשיפה פומבית של המצאה במקרים מיוחדים.
  • לחוק הפטנטים של ברזיל יש הוראת רישיון חובה, לפיה כל אדם בעל יכולת כלכלית וטכנית לבצע ניצול יעיל רשאי להגיש בקשה לפטנט כדי לקבל רישיון שניתן לו.

עיצוב תעשייתי

  • תעשייתי מתייחס למראה של מוצר בפרט, לאסתטיקה כגון צורה, סט קווים וצבעים הקשורים למוצר בהתחשב בכך שהוא מספק אסתטיקה ויזואלית חדשה וייחודית שניתן לייצר באופן תעשייתי.
  • תקופת ההגנה נמשכת 10 שנים מיום הגשת התביעה. חידוש ההגנה מגיע כל חמש שנים לכל היותר 25 שנים ממועד הגשת התביעה.
  • ממציאים שמשיקים את העיצוב שלהם בפומבי מקבלים 180 יום מרגע ההשקה להירשם. לאחר תקופת החסד, העיצוב התעשייתי נכנס לנחלת הכלל ואינו יכול להיות מוגן עוד.
  • ההגנה על עיצוב תעשייתי מתאפשרת על ידי ה-INPI.
  • החידוש והייחודיות של העיצוב אינם מוערכים לפני הרישום. הבחינה מיושמת לאחר מתן הרישום.
  • מועמדים זרים חייבים להיות מיוצגים על ידי עורך פטנטים או סוכן ברזילאי.

זכויות יוצרים

  • זכויות יוצרים מתייחסות לזכות המשפטית הבלעדית לתקשר, להפיק, לשכפל או לפרסם תוכנית מקורית ספרותית, אמנותית מדוברת, דרמטית טקסטואלית, אודיו-ויזואלית, מוזיקלית, מודל, עיבוד ספרותי, עבודת סיבוך ותוכנת מחשב.
  • שני סוגים של זכויות יוצרים בברזיל הם זכויות אבות וזכויות מוסריות.
  • רשות הרישום הראשית היא משרד זכויות היוצרים תחת הספרייה הלאומית.
  • זכויות יוצרים הן אוטומטיות ואינן דורשות רישום רשמי. ניתן לבצע רישום מרצון כדי לסייע בקביעת מועד יצירה ודרך הגשת עדיפות בהתאם לסוג העבודה.
  • תקופת ההגנה על זכויות היוצרים של ברזיל נמשכת לאורך כל חיי המחבר ועוד 70 שנה לאחר תאריך המחבר. הזכויות עוברות בירושה ליורשיו של המחבר.

אכיפת IP

  • האכיפה מנוהלת על בסיס מדינה למדינה. זה הכרחי לפקח על השוק הברזילאי עבור כל שימוש לא מורשה בקניין רוחני.
  • מחלקת ההכנסות הפדרלית של ברזיל יכולה לסייע באכיפת זכויות ה-IP שלך בברזיל. הם עוזרים במניעת כניסת מוצרים מזויפים לארץ.
  • אם זכויות ה-IP שלך מופרות בברזיל, מומלץ מאוד להתייעץ עם עורך דין או מומחה IP כדי לדון בדרך הפעולה הטובה ביותר.
  • ניתן להביא זכויות קניין רוחני בפני בתי המשפט במדינה, אלא אם כן סוכנות פדרלית היא המפרה הנאשמת, ובמקרה זה, התיק יובא בפני בית המשפט הפדרלי.
  • שיטות מחלוקת חלופיות לפתרון בעיות IP יכולות להתבצע באמצעות בוררות וגישור. שיטות אלו פחות מלחיצות, זולות יותר ומתרכזות בהגעה ליישוב.
עבודה ותעסוקה
נופי העבודה והתעסוקה בברזיל דומים במובנים רבים בשווקים אזוריים אחרים.

  • פעילות קצרת טווח או זקוקה למספר עובדים בלבד, קבלת שירותי ארגון מעסיקים מקצועי (PEO) היא אופציה חלופית. PEOs מאפשרים למשקיעים להימנע מהקמת חברות ופירוק. מערך זה גם מבטיח עמידה בחוקי העבודה הרווחים.
  • שעות העבודה המקובלות על פי חוק הן באורך של שמונה שעות, בעוד ששבוע עבודה לא יעלה על 44 שעות, כאשר חודש עבודה לא יעלה על 220 שעות.
  • שעות נוספות מותרות אך מוגבלות רק לשעתיים ביום.
     
    סוגי חוזה עבודה
    אופי העסקה יתבסס על סוג התפקיד שאדם נשכר אליו.

    1. חוזה עבודה לזמן בלתי מוגבל
    לא נקבעת תקופת עבודה. במידה והמעסיק יפסיק את ההתקשרות, העובד יהיה זכאי לקבל תשלום שיפוי בגובה שלושה חודשי שכר.

    2. חוזה עבודה לתקופה מוגדרת
    תקופת החוזה עד שנתיים וחל בתנאים הבאים: (ט) אופי השירות מצדיק את תקופת ההעסקה שנקבעה מראש, (ii) פעילות עסקית זמנית, (iii) הסכמי מבחן.

    3. חוזה עבודה זמני
    ניתן להשתמש בתנאי החוזה רק עבור סוגים מסוימים של תפקידי עבודה. דוגמאות כוללות עובדים עונתיים, כיסוי לחופשת לידה וסוגים אחרים של תקופות חופשה ממושכות.

    4. חוזה עבודה לסירוגין
    חוזה עבודה זה מסופק עבור עבודה הכרוכה בלוח זמנים אד-הוק או לא סדיר, שבה עובדים מקבלים שכר על בסיס שעתי בהתאם לצרכי המעסיקים שלהם.

הטבות תעסוקה, חופשות, חופשות והיעדרות לפי החוק הברזילאי

  • לאחר שנים עשר חודשי עבודה באותה חברה, עובד זכאי ל-30 ימי חופשה במהלך השנה העוקבת.
  • ניתן לפצל את החופשות לשלוש תקופות חופשה נפרדות לפי אישור המעסיק.
  • תקופת חופשה אחת חייבת להימשך לפחות 14 ימים רצופים, בעוד שאחרות חייבות להימשך לפחות חמישה ימים קלנדריים. חופשות אלו משולמים בשיעור גבוה השווה לשכר הרגיל בתוספת שליש מהשכר.
  • מעסיקים מחויבים בתשלום של עד 14 ימי מחלה בתנאי שהעובד יקבל אישור ואישור מרופא רשום. לאחר 14 ימי מחלה בתשלום, יתרת הימים ישולמו על ידי המוסד הלאומי לביטוח לאומי עד שנתיים.
  • חופשת לידה ואבות עד ארבעה חודשים או 120 ימים. ניתן להאריך את זה ל-180 יום ולשלם על ידי ה-INSS. ניתן להאריך את האבהות ב-20 ימים נוספים.
  • חופשת שכול המשולמת במקרה של פטירת הורה, אח, בן/בת זוג או ילד של העובד. עוזרת שכול בכל מקרה עד יומיים.
  • עובד זכאי לשלושה ימי חופשה בתשלום בעת הנישואין.
  • עובדים זכאים לקחת יום אחד של חופשה בתשלום כל 12 חודשים עבור תרומת דם, אך עליהם לספק הוכחה על ביצוע התרומה.
  • ניכוי מס הכנסה משתנה בין 0% ל-27.5% על בסיס שכר, כאשר הרמה הגבוהה ביותר היא כל משכורת מעל 885$. ניכויי הביטוח הלאומי נעים בין 7.5% ל-14%.
  • מעסיקים נדרשים להפקיד תרומה ל-INSS השווה ל-26.8% משכר העובד ו-8% לקרן שיפוי ממשלתית.

Damalion מסייעת לישויות משפטיות זרות בהקמת עסק בברזיל . יש לנו את המומחיות והניסיון המאפשרים לנו להדריך לקוחות במהלך הפעילות הקפדנית של בניית חברה בברזיל. מומחי Damalion שלנו מיומנים מאוד במתן פתרונות עסקיים אינטגרליים שונים, לרבות ציות, ניהול ישויות, חשבונאות, מיסוי, תמיכה בשכר ורבים נוספים ברחבי מדינות ברזיל הגדולות.

אם ברצונך ללמוד עוד על השירותים שלנו וכיצד אנו יכולים לסייע לך בהפיכת החברה שלך בברזיל להצלחה, צור איתנו קשר עוד היום.

צור איתנו קשר עכשיו כדי לרשום את החברה שלך בברזיל

דסק דמליון ברזיל שלנו יענה לך בקרוב. אנא מלא טופס זה כדי לתאר את הצורך שלך

2 + 14 =

רוצה לדעת עוד על דמליון ברזיל דסק?

Damalion מציעה לך ייעוץ בהתאמה אישית הניתן על ידי מומחים תפעוליים ישירים בתחומים המאתגרים את העסק שלך.

אנו ממליצים לך למסור מידע במיטבו, על מנת שנוכל להכשיר את דרישתך ולחזור אליך תוך 8 השעות הקרובות.