Damalion Brazil rakstāmgalds

Brazīlijā ir federatīva un prezidentāla republika. Valdība ir klasificēta kā sekulāra, un to vada prezidents. Valdību nekādi neietekmē nekādas reliģiskas organizācijas. Valsts konstitūcija skaidri nosaka varas dalīšanu starp tās trim atzariem, proti, izpildvaru, tiesu un likumdošanas varu.

Valstī tiek ievērota civiltiesību sistēma, kuru iedvesmojušas romiešu-ģermāņu tradīcijas. Rakstiskie likumi ir būtisks tās tiesiskā regulējuma elements, kas dominē pār pastāvošo paražu un judikatūru

Brazīlijā ir pieņemta civiltiesību sistēma, kuras pamatā ir romiešu-ģermāņu tradīcijas. Lai gan paražas un tiesu prakse ir daļa no tiesiskā regulējuma, rakstītās tiesības no interpretācijas viedokļa prevalē pār tām. Federālais likums paredz, ka tiesnesis var izmantot analoģiju, paražu un vispārīgos tiesību principus tikai tad, ja likums par kādu jautājumu klusē. Šķīrējtiesas puses var brīvi izvēlēties likumu un normu kopumu, kas regulē strīda izšķiršanu, tostarp starptautiskos tirdzniecības tiesību vispārīgos principus.

Brazīlija ir federatīva un prezidentāla republika. Valdība ir laicīga, un to vada prezidents. Valdība ir neatkarīga no jebkuras reliģiskas grupas vai organizācijas.

Likumi tiek izstrādāti federālā, valsts un pašvaldību līmenī. Ja federālie un štati ir atbildīgi par jautājuma regulēšanu, federālajam likumam ir jāizstrādā vispārīgi jēdzieni un vadlīnijas, savukārt valsts būs atbildīga par sīkāku detaļu regulēšanu.

Valdības izpildvara var izdot dekrētus, kas paredzēti likumā. Valdības iestādes var arī izdot administratīvus noteikumus, lai kontrolētu sīkāku informāciju savā jurisdikcijā.

• Entītijas izvēle

Brazīlija kopumā atzinīgi vērtē tiešās ārvalstu investīcijas. Tomēr ir noteiktas nozares, kuras saskaņā ar federālo konstitūciju uzskata par stratēģiskām un kuras attiecas tikai uz Brazīlijas pilsoņiem vai ir pakļautas papildu valdības atļaujai. Dažas nozares, kuras var būt ierobežotas ar ārvalstu investoriem, ir šādas:

• Finanšu institūcijas
• Pasta pakalpojumi
• Atomenerģija
• Lauku nekustamais īpašums
• Privātā apsardze un transports
• Starptautiskās robežas un blakus esošās vietas
• Kabotāža vai ārvalstu pilsoņu un preču pārvadāšana Brazīlijas robežās ar ārvalstīm piederošu gaisa kuģi

Saskaņā ar 2015.gada 19.janvāra likumu Nr. 13097, ar kuru tika grozīts Likums Nr. 8080/1990, ārvalstu uzņēmumiem var atļaut darboties noteiktās veselības aprūpes nišās. 2012. gada 13. decembra nodrošinājuma pasākums 863 atļauj līdz 100 % ārvalstu investīcijas aviokompānijās, kas darbojas saskaņā ar iekšzemes lidojumu koncesijas līgumiem.

Saskaņā ar likumu ārvalstu tiešās investīcijas ir jāreģistrē Brazīlijas Centrālajā bankā. Lai veiktu ārvalstu ieguldījumus vērtspapīru tirgū, ārvalstu vienībām jābūt pilnībā reģistrētām Brazīlijas Vērtspapīru komisijā. Turklāt ārvalstu investoriem, ieceļot Brazīlijā dzīvojošos pārstāvjus, ir jāpabeidz reģistrācija Brazīlijas Federālā ieņēmumu dienesta nodokļu maksātāju reģistrā.

Ārvalstu investoriem visizplatītākās juridiskās formas, veicot uzņēmējdarbību, ir ar reģistrētu meitasuzņēmumu vai sabiedrību ar ierobežotu atbildību. Tālāk ir sniegts pārskats par visām vispārīgajām uzņēmējdarbības juridiskajām formām, kuras ārvalstu juridiskās personas var izvēlēties, veidojot uzņēmējdarbību Brazīlijā.

1. Limitada vai sabiedrība ar ierobežotu atbildību

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību Brazīlijā ir ļoti līdzīga Amerikas Savienoto Valstu sabiedrībai. Viens no galvenajiem punktiem, apsverot LLC, ir tā ierobežojumi, kas attiecas uz katra akcionāra pienākumiem. Saskaņā ar likumu katra akcionāra atbildība ir ierobežota tikai ar viņa vai viņas dalītā kapitāla apjomu. Neskatoties uz to, ir svarīgi atzīmēt, ka visi LLC akcionāri būs atbildīgi par uzņēmuma sākotnējā kapitāla apmaksu.

• Nav minimālā vai maksimālā kapitāla, ja vien uzņēmums nebūs iesaistīts tirdzniecības darbībās vai nealgos ārvalstu pilsoņus par direktoriem un vadītājiem.
• SIA, kas dibināta uz statūtiem, ir jāreģistrē Tirdzniecības padomē.
• Ir nepieciešami vismaz divi akcionāri bez minimālās vai maksimālās procentu likmes prasības.
• Ārvalstu juridiskās personas ir jāpārstāv Brazīlijas iedzīvotājam vai pilsonim.
• SIA nevar reģistrēt vai pārdot akcijas biržā.
• LLC biedrs nevar pārdot savas akcijas bez pilnīga citu akcionāru piekrišanas.

2. Sociedad Anonima vai korporācija ar ierobežotu atbildību

Valsts sabiedrību ar ierobežotu atbildību cieši regulē īpašs likums, un tās ļoti līdzinās ASV C korporācijām. Ārvalstu uzņēmumi, kas izvēlas šo juridisko formu, var emitēt dažāda veida akcijas. Akcionāra atbildība ir ierobežota līdz procentuālajai daļai akciju, ko viņš vai viņa noteica. Lai izveidotu sabiedrību ar ierobežotu atbildību Brazīlijā, ārvalstu juridiskām personām obligāti jāizvēlas uzņēmuma juridiskais pārstāvis. Sabiedrība ar ierobežotu atbildību ir ideāli piemērota lielākiem uzņēmumiem, kas vēlas piesaistīt līdzekļus no plašas sabiedrības.

• Vismaz divi akcionāri, fiziskas vai juridiskas personas, lai izveidotu sabiedrību ar ierobežotu atbildību.
• Var būt publiski tirgoti vai slēgti, kas nozīmē, ka vērtspapīri un akcijas būs pieejami plašai sabiedrībai.
• Lai pabeigtu dibināšanu, bankā ir jānogulda vismaz 10% kapitāla daļu.
• Vismaz 5% no gada neto ienākumiem jāiekļauj obligātajā rezervē, līdz tā sekmīgi sasniegs 20% no kapitāla.
• Vairākuma akcionāriem ir pilnīga kontrole, savukārt mazākuma akcionāri var pārņemt kontroli, ja citi akcionāri nepiedalās kopsapulcē.
• Ir jāiesniedz finanšu pārskati vietējam komercreģistram un jāpublicē Oficiālajā Vēstnesī un lielā privātā laikrakstā.
• Nepieciešams izveidot savu Direktoru padomi, kas sastāv no Brazīlijas nodokļu rezidentiem vai tiem, kam ir pastāvīgas vīzas, kā arī administratīvo padomi, kurā var būt ārvalstu pilsoņi.

3. Klusā partnerība jeb SCP

Pasīvās partnerības tiek uzskatītas par neinkorporētām organizācijām, kas sastāv no diviem vai vairākiem dalībniekiem, kas piedalās biznesa, finanšu un tirdzniecības operācijās, kā arī sadala peļņu savā starpā. Būtībā klusās partnerības parasti tiek izmantotas nekustamo īpašumu iniciatīvām, mežu atjaunošanas projektiem un viesnīcu apvienošanai. Pasīvām partnerībām ir ierobežots darbības laiks, kas nozīmē, ka uzņēmumam ir jāizpilda darbība kopš tā laika.

• Vismaz viens dalībnieks būs atbildīgs par uzņēmuma vadību un darbību. Šis šķietamais partneris būs atbildīgs par jebkādām saistībām trešo pušu priekšā.
• Pārējie partneri, saukti arī par klusajiem partneriem, būs atbildīgi tikai pret šķietamo partneri saistībā ar saistībām pret trešajām personām. Viņu atbildība ir ierobežota ar šķietamā partnera daudzumu.
• Saskaņā ar Brazīlijas nodokļu tiesību aktiem pasīvās partnerības ienākuma nodokļa nolūkos ir līdzīgas korporatīvajām sabiedrībām.

4. Konsorcijs

Šī ir kolektīva korporāciju un uzņēmumu pulcēšanās, kuras vienīgais mērķis ir veikt ierobežotu darbību vai darbību. Konsorciji ietilpst neinkorporēto vienību kategorijā, kurā divi vai vairāki dalībnieki var piedalīties uzņēmējdarbībā, finanšu un tirdzniecības pasākumos, kā arī dalīt peļņu savā starpā.

• Partneru solidārā atbildība netiek uzskatīta, jo katrs partneris būs atbildīgs par savām saistībām saskaņā ar konsorcija līgumu.
• Konsorcija līgumā būs skaidri noteikta katra konsorcija organizatoriskā loma, vienlaikus nosakot katra partnera pienākumus un tiesības.
• Konsorcija līgumā jāiekļauj visi šādi elementi: konsorcija misija, konsorcija dalībnieki, ilgums, adrese un jurisdikcija, katra partnera pienākumi un saistības.
• Konsorcija līgums ir jāiesniedz vietējai Tirdzniecības padomei, kas atrodas tajā pašā jurisdikcijā, kurā atrodas tās galvenais birojs. Tā kā konsorcijs netiek uzskatīts par korporatīvu vienību, tas netiek uzskatīts par nodokļu maksātāju.

5. Sabiedrība ar ierobežotu atbildību viena īpašnieka

• Šī ir visizplatītākā juridiskā forma, ko izmanto individuālie uzņēmēji.
• Apmaksātajam kapitālam jābūt vismaz 100 reižu lielākam par pašreizējo minimālo algu.
• Katra akcionāra atbildība būs ierobežota tikai ar viņa vai viņas akciju kopējo apjomu.
• Visi akcionāri būs atbildīgi par korporatīvā kapitāla apmaksu.
• Akcionāri var būt tikai fiziskas personas, un katrai personai ir atļauts iekļaut tikai vienu EIRELI.
• Tikai Brazīlijas pilsoņiem un ārzemniekiem ar pastāvīgu dzīvesvietu ir atļauts izveidot viena īpašnieka ierobežotas atbildības uzņēmumu.

6. Ārvalstu korporācijas filiāle

Juridiskas personas, piemēram, uzņēmumi, var izvēlēties izveidot filiāli Brazīlijā. Tas ir sarežģītāk, jo parasti aizpildīšana prasa sešus mēnešus un saistītās izmaksas ir lielākas nekā citu juridisko formu gadījumā.

• Brazīlijā filiālei ir jādarbojas ar tādu pašu nosaukumu kā tās izcelsmes valstī.
• Nepieciešams pastāvīgs uzņēmuma juridiskais pārstāvis, kas atrodas Brazīlijā.
• Galvenajam uzņēmumam ir jāpierāda sava juridiskā pastāvēšana, iesniedzot savu statūtu kopijas, akcionāru sarakstu, jaunāko bilanci un lēmumu likumīgi atvērt filiāli Brazīlijā.
• Noteikts kapitāla apjoms no korporācijas būtu jāpiešķir filiālei Brazīlijā.
• Visiem iesniedzamajiem dokumentiem ir jābūt oficiāli iztulkotiem un notariāli apliecinātiem un apliecinātiem Brazīlijas konsulātā.
• Peļņas pārskaitīšana ir atbrīvota no ieturējuma nodokļa.
• Ārvalstu korporācijām ir jāiegūst īpaša atļauja, lai atvērtu uzņēmuma filiāli. Atļauju izsniedz Attīstības, rūpniecības un tirdzniecības ministrija.
• Ārvalstu filiāle var uzsākt darbību tikai tad, kad tā ir pilnībā reģistrēta, ar tās atļauju un visi dokumentārie pierādījumi ir publicēti laikrakstā Diario Oficial un vietējā laikrakstā.

Brazīlijā ir pieejams plašs kredītu un finanšu pakalpojumu klāsts, kas ir pieejams plašā banku un finanšu tīklā. Banku un finansēšanas biznesu regulē Centrālā banka, savukārt citas bankas un citas finanšu institūcijas atrodas stingrā valdības uzraudzībā saistībā ar to grāmatvedības darbību un vispārējo darbību.

• Investīciju bankas piedāvā vērtīgus pakalpojumus ārvalstu investoriem, kuri vēlas iegūt vidēja un ilgtermiņa finansējumu.
• Ar investīciju bankas palīdzību ārvalstu investori var iegūt ilgtermiņa finansējumu, pārdodot akcijas vai parādsaistības publiskajā tirgū vai privātā izvietošanā, kā arī veicot MA darījumus.
• Kopumā Brazīlijā nav noteikti ierobežojumi ārvalstu īpašumā esošu uzņēmumu piekļuvei vietējā privātā sektora finansējumam.
• Ārvalstu juridiskās personas var ieguldīt valsts vērtspapīros un biržas sarakstā iekļautos uzņēmumos.
• Ārvalstu investoriem ir piekļuve Brazīlijas vērtspapīru tirgum, izmantojot reģistrētus Brazīlijas ieguldījumu fondus.

Brazīlijas Darba ministrija publicēja rezolūciju, kas noteica stingrākas investīciju prasības, lai ārvalstu investoriem iegūtu pastāvīgu vīzu.

• Ārvalstu investoriem, kuri vēlas iegūt pastāvīgu vīzu Brazīlijā, ir jāiegulda vismaz 500 000 Brazīlijas reālu vai USD 130 000, lai iegūtu tiesības uz vīzu.
• Brazīlijas Darba ministrija var pieņemt mazākus ieguldījumus, piemēram, 150 Brazīlijas reālus dažos īpašos gadījumos, kad investīcijas ir paredzētas tehnoloģiju uzņēmumiem, kas ir iekļauti valdības stimulos jaunizveidotiem uzņēmumiem.
• Ja ārvalstu kvotas īpašnieks iegūst rezidenta vīzu, kvotas turētāju var iecelt par sabiedrības ar ierobežotu atbildību vadītāju.

• Pagaidu vīza

Pagaidu vīza ir ieteicama profesionāļiem ar i) derīgi darba līgumi ar Brazīlijas uzņēmumu ii) saskaņā ar tehniskās palīdzības vai tehnoloģiju nodošanas līgumiem bez oficiālām darba attiecībām ar Brazīlijas uzņēmumu.

• Likumi, līgumi un atļaujas

Darba attiecības regulē Darba likumu konsolidācija (CLT), Dekrēts-likums 5452 un Brazīlijas konstitūcija. CLT un citi īpaši likumi ir piemērojami gan Brazīlijas, gan ārvalstu darbiniekiem, kuri strādā Brazīlijā.

• Rakstisks darba līgums nav obligāti obligāts saskaņā ar likumu, izņemot neregulāras saziņas gadījumus un ikreiz, kad tiek apspriestas noteiktas klauzulas.
• Nodarbinātības pamatnosacījumi ir jāreģistrē Brazīlijas nodokļu iestādēs, lai apkopotu informāciju par darba, sociālā nodrošinājuma un nodokļu informāciju par darbiniekiem un neatkarīgiem darbuzņēmējiem.
• Ieteicams slēgt rakstiskus darba līgumus, jo tas palīdz noteikt darbinieka darba apstākļus.
• Rakstiskā līgumā jāiekļauj šāda informācija: (1) līguma veids, neatkarīgi no tā, vai tas ir līgums uz noteiktu laiku, uz nenoteiktu laiku vai ar pārtraukumiem; (2) līguma ilgums un nodarbinātības iemesls (3) vieta, kur darbiniekam paredzēts strādāt un pārcelšanas iespējas, savu darbu uzskata par nepieciešamu (4) Darbinieka amats (5) Darba samaksa (6) Darba algas atskaitīšanas iespēja darba devējam nodarītā kaitējuma rezultātā.
• Darba koplīgumi attiecas uz darba līgumiem un prevalē pār līgumiem. Darba koplīguma noteikumiem vajadzētu būt darbiniekam izdevīgākiem nekā līgumam.

Brazīlijas federālā konstitūcija nosaka vispārējos nodokļu principus, nodokļu pilnvaru ierobežojumus, nodokļu kompetenci dažādos valdības līmeņos, nodokļu ieņēmumu sadales noteikumus.

• Katrai valstij un pašvaldībai ir savas rīcības brīvības pieņemt likumus un noteikumus nodokļu iekasēšanas jomā.
• Brazīlijas Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS) pārvalda federālo nodokļu sistēmu, tostarp sociālās apdrošināšanas iemaksas un muitas nodokļus.
• Brazīlijas nodokļi tiek aprēķināti paši, un nodokļu deklarācijas tiek iesniegtas nodokļu maksātāja dzīvesvietā.
• Brazīlijai ir liels nodokļu slogs, sarežģīti un dinamiski tiesību akti, taču tai ir elastīga un efektīva iekasēšanas sistēma.
• Nodokļu saistību nepildīšana var izraisīt bargus sodus.
• Nodokļu iestādes izdotajā nodokļu aprēķinos ir iekļauta soda nauda 75% apmērā no nesamaksātā nodokļu parāda pamatsummas.
• Gadījumos, kas saistīti ar krāpšanu, apzinātu pārkāpumu vai simulāciju, papildus nenomaksātā nodokļu parāda pamatsummai tiks piemērots pastiprināts naudas sods 150% apmērā.

1. Ieturējuma nodoklis

• Procentu maksājumiem, ko Brazīlijas rezidenta uzņēmums veic uzņēmumam nerezidents, tiek ieturēts nodoklis ar 15% likmi neatkarīgi no tā, vai darījums ir nesaistītu pušu darījumu nosacījumiem atbilstošs vai citādi.
• Ieturējuma nodokļa likme ir 25%, ja procentu saņēmējs atrodas zemu nodokļu jurisdikcijā.
• Ieturējuma nodoklis var tikt samazināts nodokļu pavasara kredītam saskaņā ar piemērojamo līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.
• Pārvedumi uz ārzemēm pakalpojumu apmaksai tiek aprēķināti ar 15 vai 25% ieturējuma nodokli neatkarīgi no tā, vai pakalpojums sniegts Brazīlijā un ārzemju pakalpojumu uzņēmumam nav pastāvīgas adreses Brazīlijā.
• Par netehniskiem pakalpojumiem tiek piemērots 25% ieturējuma nodoklis.
• Tehniskie pakalpojumi tiek aplikti ar 15% nodokli.
• Autoratlīdzības pārskaitīšana no ārvalstīm tiek aplikta ar 15% ieturējuma nodokli.
• Tehnisko pakalpojumu maksu pārskaitīšana uz ārzemēm tiek aplikta ar citiem nodokļiem, kas maksājami Brazīlijas maksātāja uzņēmuma līmenī, tostarp pašvaldības pakalpojumu nodoklis 2% līdz 5% apmērā, iemaksa par iejaukšanos ekonomikas jomā 10%, importa nodoklis 9,25% apmērā un Ārvalstu valūtas kurss 0,38%.
• Brazīlijas darbiniekiem tiek piemērots ieturējuma nodoklis 7,5% līdz 27,5% apmērā atkarībā no ikmēneša kompensācijas, ko darba devējs ietur pēc mēneša grafika.

2. Plānā lielo burtu lietojums

• Uz Brazīlijas meitasuzņēmumu, ko finansē ar parādiem, attieksies mazās kapitalizācijas noteikumi.
• Parāda un pašu kapitāla attiecība tiek samazināta līdz 0,3 pret 1, ja procentu saņēmējs ir rezidents zemu nodokļu jurisdikcijā vai viņam ir tiesības uz priviliģētu nodokļu režīmu. Ja parāds pārsniegs šo normu, tiks proporcionāls atteikums no uzņēmumu ienākuma nodokļa procentu atskaitīšanas.

3. Transfertcenu noteikšanas noteikumi

• Tā kā Brazīlija nav ESAO dalībvalsts, tās iekšējo cenu noteikšanas noteikumi neatbilst starptautiskajiem standartiem vai ESAO transfertcenu vadlīnijām.
• Noteikumi ir balstīti uz fiksētu likumā noteikto peļņas normu.
• Groza pieeja ir neatļauta, tāpēc darījumi, uz kuriem attiecas Brazīlijas transfertcenu noteikumi, ir jādokumentē un katru gadu jāziņo, izmantojot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas, kurās sīki aprakstīti starpuzņēmumu importa un eksporta darījumi.
• Procenti, kas tiek maksāti saistītajām pusēm vai rezidentiem zemu nodokļu jurisdikcijās, tiek aprēķināti saskaņā ar Brazīlijas transfertcenu noteikumiem.
• Maksimālā pašriska summa būs atkarīga no aizdevuma valūtas un procentu veida, ja tas ir mainīgs vai fiksēts. Piemēram, EUR vai Apvienotās Karalistes aizdevējiem tiks piemēroti atskaitāmi procenti, kas nepārsniedz sešu mēnešu Londonas starpbanku piedāvāto likmi, plus fiksēta starpība 3,5% apmērā. Aizdevumiem, kas piešķirti USD ar fiksētu likmi, kritēriji ir valdības emitēto valsts obligāciju tirgus likme plus fiksētā starpība 3,5% apmērā.
• Minimālā procentu likme tiek piemērota, ja aizdevējs ir Brazīlijas uzņēmums. Šajā gadījumā piemērojamā starpība ir 2,5%.

4. Zīmogu nodoklis

• Ilgtermiņa līdzekļu ieplūdei (IOF) tiek piemērota 0% likme, ja atmaksas termiņš ir garāks par 180 dienām. Daļēji atmaksāts vai avansā likvidēts aizdevums, pamatsummai tiks piemērots IOF ar 6% likmi plus 20% soda nauda.
• Īstermiņa aizdevumi tiek novērtēti ar IOF 6% apmērā, ko iekasē, konvertējot ārvalstu valūtu Brazīlijas reālā.

5. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

• Uzņēmumu ienākuma nodoklis ir 34%. Citi nodokļi tiek piemēroti konkrētiem uzņēmumiem, tostarp apdrošināšanas sabiedrībām un finanšu iestādēm, kas tiek apliktas ar 45% uzņēmumu ienākuma nodokli.
• Brazīlijas likumi paredz federālos ienākuma nodokļa atvieglojumus uzņēmumiem, kas reģistrēti noteiktos apgabalos, piemēram, tajos, kas atrodas Brazīlijas ziemeļu un ziemeļaustrumu daļā, kā arī uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes samazinājumu.

Uzņēmumu ienākuma nodokļu sistēmas

• Faktiskās peļņas metode

Vispārējs noteikums uzņēmumu ienākuma aplikšanai ar nodokli, kur ar nodokli apliekamā bāze tiek noteikta, piemērojot likumā noteiktas korekcijas nodokļu maksātāja iegrāmatotajiem ienākumiem. Nodokļu maksātājiem ir atļauts kompensēt nodokļu zaudējumus līdz 30% no apliekamā ienākuma fiskālā gadā.

• Paredzamās peļņas metode

Neobligāts Brazīlijas uzņēmumam, jo saskaņā ar likumu tam nav jāpieņem faktiskās peļņas metode. Nodokļu maksātāja gada bruto ieņēmumi iepriekšējā gadā nedrīkst pārsniegt 78 miljonus Brazīlijas reālu. Nosakot uzņēmuma ar nodokli apliekamo ienākumu, izdevumi netiek ieskaitīti, un nodokļu zaudējumus saskaņā ar šo sistēmu nevar ieskaitīt.

• Šķīrējtiesas peļņas metode

Līdzīgi paredzamās peļņas metodei, bet ar lielāku paredzamo peļņas normu vai ar 20% pieaugumu. Biežāk izmanto nodokļu iestādes, ja nav ticamas grāmatvedības informācijas.

• Vienkāršotais nodokļu režīms

Mikro un mazajiem uzņēmumiem piemērots labvēlīgs nodokļu režīms. Tas ļauj maksāt vienu nodokli, kas aizstāj sešus dažādus federālos nodokļus, tostarp uzņēmumu ienākuma nodokli, federālās sociālās iemaksas, sociālo iemaksu tīro ienākumu, ikmēneša federālās sociālās palīdzības iemaksu, rūpniecisko produktu nodokli un sociālās apdrošināšanas nodokli, valsts nodokli un pašvaldības nodokli. . Nodokļu likmes svārstās no 4% līdz 33% atkarībā no uzņēmuma darbības veida un lieluma. Vienkāršotais nodokļu režīms nav piemērojams uzņēmumiem, kuru bruto ieņēmumi pārsniedz 4,8 miljonus Brazīlijas reālu, un noteiktiem uzņēmumiem, tostarp uzņēmumiem, kas pieder ārvalstu akcionāriem.

6. Kapitāla pieaugums

• Vietējiem Brazīlijas uzņēmumiem un ārvalstu korporāciju meitasuzņēmumiem ir jāiekļauj kapitāla pieaugums savos ar nodokli apliekamajos ienākumos.
• Ar nodokli apliekamais kapitāla pieaugums tiks aplikts ar nodokli tādā pašā veidā kā parastais ienākums. Kārtējā gada grāmatvedības zaudējumus var izmantot, lai kompensētu ar nodokli apliekamo kapitāla pieaugumu, kas uzkrāts tajā pašā fiskālā gadā.
• Ārvalstu investoriem tiek piemērots ienākuma nodoklis no kapitāla pieauguma, kas rodas no Brazīlijas aktīvu atsavināšanas, ar likmi no 15% līdz 22,5%.
• Līgumos par dubultās nodokļu uzlikšanas novēršanu, ko Brazīlija noslēdza ar citām valstīm, līgumslēdzējas valstis ir atļauts vienlaicīgi aplikt ar nodokļiem; tādējādi nevar izvairīties no kapitāla pieauguma nodokļa uzlikšanas aktīviem, tostarp obligācijām, akcijām un vērtspapīriem.

7. Nozares nodoklis

Brazīlija nepiemēro filiāles nodokli. Ārvalstu uzņēmuma Brazīlijā reģistrēta filiāle tiks uzskatīta par atsevišķu vienību, tādējādi tiek aplikta ar nodokļiem kā neatkarīgs Brazīlijas meitas uzņēmums.

8. Ienākuma nodokļa atskaites

Ārvalstu uzņēmumiem ir jāiesniedz ikgadēja uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija. Visiem nodokļu maksātājiem ir jāziņo par visiem darījumiem, kas ietekmē viņu uzņēmumu ienākuma nodokli, tostarp grāmatvedības informāciju par transfertcenu korekcijām un pārskatu informāciju par katru valsti. Uzņēmumu ienākuma nodoklis jāiesniedz elektroniskā formātā un jānosūta Brazīlijas nodokļu iestādēm līdz jūlija beigām pēc taksācijas gada, kas beidzas 31. decembrī.

9. Daudzpusējs instruments

Lai gan Brazīlija neparakstīja Daudzpusējo konvenciju, lai īstenotu ar nodokļu līgumiem saistītus pasākumus, lai novērstu bāzes samazināšanos un peļņas novirzīšanu, Brazīlija pārrunā lielāko daļu DTTS, un tie skaidri parāda bāzes samazinājuma un peļņas novirzīšanas projektus.

10. Valsts PVN

Ar valsts nodokli tiek aplikti darījumi, kas ietver preču un importēto preču likumīgu nodošanu. Valsts PVN mainās atkarībā no preču un pakalpojumu stāvokļa un veida.

• Sanpulo štatā štata PVN likme ir 18%. Starpvalstu darījumiem tiek piemērota valsts PVN no 7% līdz 12%.
• Valsts PVN precēm, kuru sastāvā ir vairāk nekā 40% ārzemju satura, ir 4%. Eksporta darījumi ir atbrīvoti no valsts PVN.

11. Ieguldījums intervencei ekonomikas jomā (CIDE)

CIDE autoratlīdzības ir federālas iemaksas, ko iekasē 10% apmērā no summām, kuras ir samaksājušas, piegādātas, ieguldītas, kreditētas, pārskaitījušas privātpersonām vai kuru domicils ir ārzemēs, ko veic Brazīlijas iestādes, kurām ir licence tehnoloģiju zināšanu izmantošanai ārzemēs.

CIDE tiek iekasēta no maksājumiem nerezidentiem par honorāriem, tehnoloģiju nodošanu un programmatūras licencēm.

12. Pašvaldības nodoklis

To iekasē no pakalpojumu bruto ieņēmumiem ar likmi no 2% līdz 5%. Pašvaldības nodoklis ir kumulatīvais nodoklis, tāpēc kredītu sistēma nav pieejama. Tas tiek novērtēts arī par pakalpojumiem, ko ārzemju piegādātājs sniedz vietējam Brazīlijas uzņēmumam.

13. Īpašuma un īpašuma nodoklis

Tas ir valsts nodeva, kas tiek aplikta ar mantojumu, dāvinājumiem, ziedojumiem un mantošanu un ir piemērojama nekustamā īpašuma un citu īpašumu nodošanai, kas nav saistīts ar samaksu vai citu atlīdzību kā kompensācijas veidu. Īpašuma un pārveduma nodoklis dažādās valstīs ir atšķirīgs, taču tas ir no 2% līdz 8%.

14. Valsts nodoklis par īpašumtiesībām uz transportlīdzekļiem

Valsts nodoklis, kas tiek uzlikts par transportlīdzekļa īpašumtiesībām, un katrā štatā ir atšķirīga likme. Piemēram, Sanpaulu štatā valsts nodoklis par īpašumtiesībām uz transportlīdzekļiem parasti atbilst 1,5% līdz 4% no transportlīdzekļa noteiktās vērtības.

15. Pašvaldības nodoklis par īpašumtiesībām uz pilsētas zemi

Šis ir pašvaldības nodoklis, ko piemēro pilsētas zemes vai ēku kontrolei, īpašumtiesībām un valdīšanai. Katrā pašvaldībā aprēķins ir atšķirīgs. Piemēram, Sanpaulu pašvaldības nodoklis par pilsētas zemes īpašumtiesībām svārstās no 1% līdz 1,8% no pašvaldības noteiktās nekustamā īpašuma tirgus vērtības.

16. Pašvaldības nodoklis par nekustamā īpašuma nodošanu

Pašvaldības nodoklis tiek aprēķināts par nekustamā īpašuma un blakustiesību cesiju, pirkšanu un pārdošanu, ja darījums nav uzskatāms par dāvinājumu. Likmes atšķiras atkarībā no pilsētas, Sanpaolo novērtējums ir 3%.

• Dubultnodokļu līgumi un summēšana

Brazīlija vienojas par līgumiem ar citām valstīm, lai izvairītos no dubultas nodokļu uzlikšanas uzņēmumiem. Ir nepieciešams izmantot dubultās nodokļu uzlikšanas līgumus, lai veicinātu uzņēmējdarbību, attīstītu ekonomiku un gūtu panākumus starptautiskajā tirdzniecībā. Nodokļu atlaides ir pieejamas saistībā ar ienākuma nodokli, kas samaksāts valstīm, ar kurām Brazīlija ir noslēgusi nodokļu līgumus, vai valstīm, kas nodrošinātu Brazīlijas valdībai samaksāto ienākuma nodokļa savstarpēju attieksmi, ja tiek izpildītas prasības.

• Atbrīvojums no nodokļa vai samazināts nodoklis ir pieejams attiecībā uz dividendēm, procentiem, kapitāla pieaugumu, autoratlīdzību un darījumiem, kas veikti starp pusēm, kas ir saistītas ar Līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.
• Brazīlija ir parakstījusi nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ar tādām valstīm kā Austrija, Austrālija, Beļģija, Kanāda, Čīle, Ķīna, Čehija, Dānija, Ekvadora, Somija, Francija, Ungārija, Indija, Izraēla, Itālija, Japāna, Luksemburga, Meksika, Nīderlande, Norvēģija, Peru, Filipīnas, Portugāle, Krievija, Singapūra, Slovākijas Republika, Dienvidāfrika, Dienvidkoreja, Spānija, Zviedrija, Šveice, Trinidāda un Tobāgo, Turcija, Ukraina, Apvienotie Arābu Emirāti un Venecuēla.
• Darījumos starp Amerikas Savienotajām Valstīm, Apvienoto Karalisti un Vāciju Brazīlijas iestādes atzīst nodokļu režīma savstarpīgumu, kas ļauj kompensēt šajās valstīs samaksātos nodokļus ar nodokli, kas jāmaksā Brazīlijai.
• Līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ir pakļauti nodokļu ierobežojumiem no līgumslēdzēju apgabalu puses, lai samazinātu vai pilnībā izslēgtu nodokļu uzlikšanas iespēju un nodrošinātu darbības drošību kopumā.
• Ārvalstu juridiskām personām, kas veic uzņēmējdarbību Brazīlijā, ir obligāti jāsaņem vienas vai vairāku iestāžu pakalpojumi, lai tās uzņemtos kā juridiskos vai fiskālos pārstāvjus šajā valstī. Juridiskie pārstāvji ir atbildīgi par visas atbilstošās informācijas iesniegšanu Brazīlijas iestādēm, tostarp Brazīlijas Centrālajai bankai, Brazīlijas Vērtspapīru un biržu komisijai un Federālajam ieņēmumu sekretariātam.

 

Nacionālais rūpnieciskā īpašuma institūts (INPI) ir valsts iestāde, kas pārvalda patentu, preču zīmju, ģeogrāfiskās izcelsmes norāžu un rūpniecisko dizainparaugu reģistrāciju. Pieteikumus var iesniegt INPI tīmekļa vietnē.

Preču zīmes

• Brazīlijas preču zīmei ir jābūt vizuāli uztveramai un atšķirīgai, oriģinālai zīmei, kas nav aizliegta ar likumu.
• Preču zīme var būt burtu, vārdu, zīmējumu, ciparu, 3D zīmju, formas vai preču iepakojuma kombinācija bez funkcionāla vai tehniska efekta.
• Pēc INPI sākotnējās pārbaudes atzīmes tiek publicētas Industrial Property Gazette un uz diviem mēnešiem kļūst pieejamas attiecīgajām pusēm, lai tās varētu pārbaudīt vai iebilst. Pēc divu mēnešu padziļinātas pārbaudes preču zīme beidzot tiek piešķirta.
• Preču zīmes aizsardzības termiņš ir 10 gadi no piešķiršanas datuma. Aizsardzību var atjaunot uz nenoteiktu laiku ik pēc 10 gadiem.
• Brazīlijas preču zīme ļauj reģistrēties tikai vienā preču vai pakalpojumu klasē. Tp preču zīmes zīmols vairākām klasēm, katrai klasei jāiesniedz atsevišķs pieteikums.
• Iesniedzot preču zīmi, nav jāiesniedz lietošanas apliecinājums.
• Brazīlijā preču zīmju tiesību jomā tiek ievērota sistēma, kas iesniedz pirmo failu.
• Brazīlija nodrošina labi zināmu preču zīmju aizsardzību.
• Valsts izmanto Nicas klasifikācijas sistēmu, lai noteiktu preces un pakalpojumus atbilstoši saskaņotām kategorijām.
• Pretendenti var iesniegt preču zīmju tiesības citās pieņemamās valodās, izņemot portugāļu valodu.

Patenti

• Būtībā patents ir likumīgas tiesības neļaut citām pusēm izmantot jūsu izgudrojumu vai gūt peļņu no tā.
• Divu veidu patenti Brazīlijā ietver jaunus izgudrojumus, kas ietver izgudrojuma pakāpi un ir spējīgi rūpnieciski pielietot un izmantot lietderības modeļus, kas ir līdzīgi izgudrojumu patentiem. Šie patenti tiek piešķirti praktiski lietojamiem objektiem, kurus var izmantot rūpnieciskiem lietojumiem.
• Samazinātas vai atlaides patentmaksas fiziskām personām, maziem uzņēmumiem un bezpeļņas organizācijām.
• Patenta pieteikumu var iesniegt tieši INPI vai pieteikties, izmantojot Patentu kooperācijas līgumu.
• Patenta pieteikums ir jāiesniedz pirms objekta publiskas izpaušanas, jo publisks paziņojums padara izgudrojumu publiski pieejamu.
• Brazīlija īpašos gadījumos nodrošina 12mēnešu labvēlības periodu izgudrojuma publiskai izpaušanai.
• Brazīlijas Patentu likumā ir obligāts licences noteikums, saskaņā ar kuru jebkura persona, kurai ir ekonomiskas un tehniskas spējas efektīvi izmantot, var iesniegt patenta pieteikumu, lai saņemtu licenci.

Industriālais Dizains

• Rūpnieciskais attiecas uz produkta izskatu, jo īpaši uz estētiku, piemēram, formu, līniju kopumu un ar produktu saistītām krāsām, ņemot vērā, ka tas nodrošina pilnīgi jaunu un unikālu vizuālo estētiku, ko var ražot rūpnieciski.
• Aizsardzības termiņš ir 10 gadi no pieteikuma datuma. Aizsardzības atjaunošana notiek ik pēc pieciem gadiem, maksimāli 25 gadus no pieteikuma datuma.
• Izgudrotājiem, kuri publiski izlaiž savu dizainu, tiek dotas 180 dienas no palaišanas brīža, lai reģistrētos. Pēc labvēlības perioda rūpnieciskais dizains nonāk publiskajā īpašumā un vairs nevar būt aizsargāts.

• Rūpnieciskā dizaina aizsardzību veicina INPI.
• Dizaina novitāte un unikalitāte pirms reģistrācijas netiek izvērtēta. Pārbaude tiek veikta pēc reģistrācijas piešķiršanas.
• Ārvalstu pretendenti ir jāpārstāv Brazīlijas patentu pilnvarotajam vai aģentam.

Autortiesības

• Autortiesības attiecas uz ekskluzīvām likumīgām tiesībām sazināties, ražot, reproducēt vai publicēt oriģinālu literāru, runātu māksliniecisku, tekstuālu dramatisku, audiovizuālu, muzikālu, modeļu, literāru adaptāciju, sarežģītu darbu un datorprogrammu.
• Brazīlijā ir divi autortiesību veidi: patrimoniālās tiesības un morālās tiesības.
• Galvenā reģistrācijas iestāde ir Nacionālās bibliotēkas autortiesību birojs.
• Autortiesības ir automātiskas, un tām nav nepieciešama oficiāla reģistrācija. Brīvprātīga reģistrācija ir iespējama, lai palīdzētu noteikt prioritāro izveides datumu un iesniegšanas veidu atkarībā no darba veida.
• Brazīlijas autortiesību aizsardzības termiņš ir spēkā visu autora mūžu plus 70 gadus pēc autora datuma. Tiesības manto autora pēcteči.

IP izpilde

• Izpilde tiek administrēta katrā valstī atsevišķi. Ir obligāti jāuzrauga Brazīlijas tirgus, lai atklātu jebkādu neatļautu Intelektuālā īpašuma izmantošanu.
• Brazīlijas Federālo ieņēmumu departaments var palīdzēt īstenot jūsu intelektuālā īpašuma tiesības Brazīlijā. Tie palīdz novērst viltotu preču iekļūšanu valstī.
• Ja Brazīlijā tiek pārkāptas jūsu intelektuālā īpašuma tiesības, ļoti ieteicams konsultēties ar juristu vai IĪ ekspertu, lai apspriestu labāko rīcību.
• IĪ tiesības var iesniegt štatu tiesās, ja vien apsūdzētais pārkāpējs nav federālā aģentūra, un tādā gadījumā lieta tiks iesniegta federālajā tiesā.
• Ar šķīrējtiesu un starpniecību var izmantot alternatīvas strīdu metodes, lai atrisinātu IP problēmas. Šīs metodes ir mazāk saspringtas, lētākas un vērstas uz izlīguma nokļūšanu.

Brazīlijas darba un nodarbinātības ainavas daudzējādā ziņā ir līdzīgas citos reģionālajos tirgos.

• Īstermiņa darbībai vai nepieciešami tikai daži darbinieki, profesionālas darba devēju organizācijas (PEO) pakalpojumu saņemšana ir alternatīva iespēja. PEO ļauj investoriem izvairīties no uzņēmuma dibināšanas un likvidācijas. Šī sistēma nodrošina arī atbilstību spēkā esošajiem darba tiesību aktiem.
• Standarta darba laiks saskaņā ar likumu ir astoņas stundas, savukārt darba nedēļa nedrīkst būt garāka par 44 stundām, bet darba mēnesis nepārsniedz 220 stundas.
• Ir atļautas virsstundas, bet tikai divas stundas dienā.
   
  Darba līgumu veidi
  Nodarbinātības veids būs atkarīgs no darba veida, kuram persona tiek pieņemta darbā.

  1. Darba līgums uz nenoteiktu laiku
  Darba laiks nav noteikts. Ja darba devējs līgumu uzteiks, darbiniekam būs tiesības saņemt atlīdzību trīs mēnešu algas apmērā.

  2. Darba līgums uz noteiktu laiku
  Līguma termiņš līdz diviem gadiem un piemērojams ar šādiem nosacījumiem: i) dienesta raksturs attaisno iepriekš noteiktu nodarbinātības periodu, ii) pagaidu uzņēmējdarbība, iii) pārbaudes līgumi.

  3. Darba līgums uz laiku
  Līguma nosacījumus var izmantot tikai noteikta veida nodarbinātības lomām. Piemēri ir sezonas darbinieki, grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma segums un cita veida pagarinātie atvaļinājuma periodi.

  4. Darba līgums ar pārtraukumiem
  Šis darba līgums ir paredzēts darbam, kas saistīts ar ad hoc vai neregulāru darba grafiku, kurā darbiniekiem tiek maksāta stundas likme atbilstoši attiecīgā darba devēja vajadzībām.

Nodarbinātības pabalsti, atvaļinājumi, atvaļinājumi un prombūtnes gadījumi saskaņā ar Brazīlijas tiesību aktiem

• Pēc divpadsmit mēnešu nostrādāšanas tajā pašā uzņēmumā darbiniekam nākamajā gadā pienākas 30 dienu atvaļinājums.
• Atvaļinājumus var sadalīt trīs atsevišķos atvaļinājuma periodos, ko apstiprinājis darba devējs.
• Vienam atvaļinājuma periodam ir jāilgst vismaz 14 dienas pēc kārtas, bet citiem vismaz piecas kalendārās dienas. Šos atvaļinājumus apmaksā pēc paaugstinātas likmes, kas vienāda ar parasto algu, pieskaitot trešdaļu no algas.
• Darba devējiem ir jāmaksā līdz 14 dienām slimības atvaļinājuma dienas, ja darbinieks saņem sertifikātu un atļauju no reģistrēta ārsta. Pēc 14 apmaksātām slimības atvaļinājumu dienām atlikušās dienas līdz diviem gadiem apmaksās Nacionālā sociālā nodrošinājuma institūta aģentūra.
• Maternitātes un paternitātes atvaļinājums līdz četriem mēnešiem jeb 120 dienām. To var pagarināt līdz 180 dienām, un to var apmaksāt INSS. Paternitāti var pagarināt vēl par 20 dienām.
• Apbedīšanas atvaļinājums, ko apmaksā darbinieka vecāka, brāļa, māsas, laulātā vai bērna nāves gadījumā. Sēru atstāj katrā gadījumā līdz divām dienām.
• Darbiniekam, stājoties laulībā, ir tiesības uz trīs dienu apmaksātu atvaļinājumu.
• Darbiniekiem ir tiesības izmantot vienu dienu apmaksātu atvaļinājumu ik pēc 12 mēnešiem, lai veiktu asins nodošanu, taču viņiem ir jāiesniedz pierādījumi par asins nodošanu.
• Ienākuma nodokļa atskaitījums svārstās no 0% līdz 27,5%, pamatojoties uz algu, un augstākais diapazons ir jebkura alga, kas pārsniedz USD 885. Sociālā nodrošinājuma atskaitījumi svārstās no 7,5% līdz 14%.
• Darba devējiem ir jāveic iemaksa INSS 26,8% apmērā no darbinieka algas un 8% apmērā valsts atlīdzības fondā.