Damalion Brazylia biurko

Brazylia jest republiką federacyjną i prezydencką. Rząd jest skategoryzowany jako świecki, a na jego czele stoi prezydent. Rząd nie jest w żaden sposób uzależniony od jakichkolwiek organizacji religijnych. Konstytucja tego kraju jasno określa podział władzy na trzy gałęzie: wykonawczą, sądowniczą i ustawodawczą.

W kraju obowiązuje system prawa cywilnego inspirowany tradycją rzymsko-germańską. Przepisy prawa pisanego są kluczowym elementem ram prawnych, które przeważają nad istniejącym zwyczajem i orzecznictwem w zakresie

Brazylia przyjęła system prawa cywilnego, oparty na tradycji rzymsko-germańskiej. Chociaż zwyczaj i orzecznictwo stanowią część ram prawnych, to z interpretacyjnego punktu widzenia przeważa nad nimi prawo pisane. Prawo federalne przewiduje, że sędzia może odwołać się do analogii, zwyczaju i ogólnych zasad prawa tylko wtedy, gdy prawo w danej kwestii milczy. Strony postępowania arbitrażowego mogą swobodnie wybrać zbiór praw i norm, które będą regulować rozstrzygnięcie sporu, w tym ogólne zasady międzynarodowego prawa handlowego.

Brazylia jest republiką federacyjną i prezydencką. Rząd jest świecki, a na jego czele stoi prezydent. Rząd jest niezależny od jakiejkolwiek grupy czy organizacji religijnej.

Prawa tworzone są na poziomie federalnym, stanowym i miejskim. Kiedy federalne i państwa są odpowiedzialne za regulowanie sprawy, prawo federalne są wymagane do tworzenia ogólnych koncepcji i wytycznych, podczas gdy państwo będzie odpowiedzialne za regulowanie drobniejszych szczegółów.

Władza wykonawcza rządu może wydawać dekrety, które są przewidziane przez prawo. Organy rządowe mogą również wydawać przepisy administracyjne w celu kontrolowania większej ilości szczegółów w ramach swojej jurysdykcji.

• Wybór podmiotu

Brazylia jest generalnie przychylnie nastawiona do bezpośrednich inwestycji zagranicznych. Istnieją jednak pewne sektory uznane przez Konstytucję Federalną za strategiczne, które są albo ograniczone do obywateli Brazylii, albo wymagają dodatkowego zezwolenia ze strony rządu. Niektóre z sektorów przemysłu, które mogą być ograniczone dla inwestorów zagranicznych są następujące:

• Instytucje finansowe
• Usługi pocztowe
• Energia jądrowa
• Nieruchomości wiejskie
• Prywatna ochrona i transport
• Granice i przyległości międzynarodowe
• Kabotaż lub przewóz zagranicznych obywateli i towarów w granicach Brazylii statkiem powietrznym będącym własnością zagraniczną

Na mocy ustawy 13.097 z 19 stycznia 2015 r., która zmieniła ustawę 8.080/1990, spółki zagraniczne mogą być dopuszczone do działalności w niektórych niszach opieki zdrowotnej. Przepis Measure 863 z 13 grudnia 2012 r. zezwala na inwestycje zagraniczne do 100% w spółki lotnicze działające na podstawie umów koncesyjnych na loty krajowe.

Z reguły bezpośrednie inwestycje zagraniczne muszą być zarejestrowane w brazylijskim Banku Centralnym. W przypadku inwestycji zagranicznych na rynku papierów wartościowych, podmioty zagraniczne muszą być w pełni zarejestrowane w Brazylijskiej Komisji Papierów Wartościowych. Ponadto, zagraniczni inwestorzy muszą dokonać wpisu do rejestru podatników Brazylijskiego Federalnego Urzędu Skarbowego, gdy wyznaczają przedstawicieli mieszkających w Brazylii.

Dla inwestorów zagranicznych najczęstszą formą prawną przy prowadzeniu działalności jest spółka zależna posiadająca osobowość prawną lub spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Poniżej znajduje się przegląd wszystkich ogólnych biznesowych form prawnych, że zagraniczne osoby prawne mogą wybrać formularz przy zakładaniu firmy w Brazylii:

1. Limitada lub Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w Brazylii jest bardzo podobna do spółki amerykańskiej. Jednym z głównych punktów rozważań na temat spółki LLC są jej ograniczenia, które odnoszą się do obowiązków przyjętych przez każdego udziałowca. Z reguły odpowiedzialność każdego wspólnika jest ograniczona wyłącznie do wysokości jego wspólnego kapitału. Mimo to należy pamiętać, że wszyscy udziałowcy spółki LLC będą odpowiedzialni za wpłatę jej kapitału założycielskiego.

• Brak minimalnego lub maksymalnego kapitału, chyba że podmiot będzie zaangażowany w działalność handlową lub zatrudnia obcokrajowców jako dyrektorów i kierowników.
• Spółka z o.o. założona na podstawie umowy spółki musi być zarejestrowana w Izbie Handlowej (Board of Trade).
• Wymaganych jest co najmniej dwóch udziałowców, przy czym nie ma wymogu minimalnego ani maksymalnego procentu odsetek.
• Zagraniczne osoby prawne muszą być reprezentowane przez rezydenta lub obywatela Brazylii.
• Spółki LLC nie mogą być zarejestrowane ani sprzedawać akcji na giełdzie.
• Członek LLC nie może sprzedać swoich udziałów bez pełnej zgody pozostałych udziałowców.

2. Sociedad Anonima lub Limited Liability Corporation

Krajowa korporacja z ograniczoną odpowiedzialnością jest ściśle regulowana przez konkretne prawo i przypomina amerykańskie korporacje typu C. Spółki zagraniczne, które wybiorą tę formę prawną, mogą emitować różne rodzaje akcji. Odpowiedzialność akcjonariusza jest ograniczona do procentu akcji, na który się przepisał. Dla zagranicznych osób prawnych jest konieczne, aby wybrać przedstawiciela prawnego firmy, aby utworzyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w Brazylii. Korporacja z ograniczoną odpowiedzialnością jest idealna dla większych firm, które chcą pozyskać fundusze od ogółu społeczeństwa.

• Co najmniej dwóch wspólników, osoby fizyczne lub prawne, aby utworzyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.
• Mogą występować w formie obrotu publicznego lub zamkniętego, co oznacza, że papiery wartościowe i akcje zostaną udostępnione ogółowi społeczeństwa.
• Minimum 10% udziałów kapitałowych musi być zdeponowane w banku, aby zakończyć proces zakładania spółki.
• Co najmniej 5% rocznego dochodu netto powinno być przeznaczane na rezerwę prawną, dopóki nie osiągnie ona 20% kapitału.
• Akcjonariusze większościowi mają pełną kontrolę, podczas gdy akcjonariusze mniejszościowi mogą przejąć kontrolę w przypadku, gdy pozostali akcjonariusze nie są obecni na walnych zgromadzeniach.
• Wymagane jest złożenie sprawozdania finansowego w lokalnym rejestrze handlowym i opublikowanie go w Dzienniku Urzędowym oraz w jednej z głównych gazet prywatnych.
• Wymaga utworzenia własnego zarządu składającego się z rezydentów podatkowych w Brazylii lub osób posiadających wizy na pobyt stały, a także rady administracyjnej, która może obejmować obcokrajowców.

3. Cicha Spółka lub SCP

Spółki ciche to organizacje nieposiadające osobowości prawnej, składające się z dwóch lub więcej wspólników, którzy uczestniczą w operacjach biznesowych, finansowych i handlowych, a także dzielą zyski między sobą. Ciche udziały są zazwyczaj wykorzystywane do inicjatyw związanych z nieruchomościami, projektów zalesiania i łączenia hoteli. Spółki ciche mają ograniczony czas trwania, co oznacza, że spółka będzie od momentu zakończenia działalności.

• Przynajmniej jeden członek będzie odpowiedzialny za zarządzanie i działalność spółki. Ten pozorny partner będzie odpowiedzialny za wszelką odpowiedzialność przed osobami trzecimi.
• Pozostali partnerzy, zwani również cichymi wspólnikami, odpowiadają wobec partnera pozornego tylko za zobowiązania wobec osób trzecich. Ich odpowiedzialność jest ograniczona do ilości pozornego partnera.
• Zgodnie z brazylijskim ustawodawstwem podatkowym ciche spółki są dla celów podatku dochodowego podobne do osób prawnych.

4. Konsorcjum

Jest to zbiorowe zgromadzenie korporacji i spółek, których jedynym celem jest prowadzenie ograniczonej operacji lub działalności. Konsorcja należą do kategorii podmiotów nieposiadających osobowości prawnej, w których dwóch lub więcej członków może brać udział w przedsięwzięciach biznesowych, finansowych i handlowych, a także dzielić się zyskami we własnym gronie.

• Wspólna odpowiedzialność partnerów nie jest brana pod uwagę, ponieważ każdy z partnerów będzie odpowiedzialny za swoje własne zobowiązania, zgodnie z umową konsorcjum.
• Umowa konsorcjum będzie jasno określać rolę organizacyjną każdego konsorcjanta, a także obowiązki i prawa każdego z partnerów.
• Umowa konsorcjum powinna zawierać wszystkie następujące elementy: misję konsorcjum, firmy będące członkami konsorcjum, czas trwania, adres i jurysdykcję, obowiązki i odpowiedzialność każdego z partnerów.
• Umowa konsorcjum musi być złożona w lokalnym urzędzie (Board of Trade) w tej samej jurysdykcji, w której znajduje się główna siedziba. Ponieważ konsorcjum nie jest uznawane za osobę prawną, nie jest traktowane jako podatnik.

5. Jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Single Holder Limited Liability Entity)

• Jest to najczęstsza forma prawna stosowana przez indywidualnych przedsiębiorców.
• Kapitał wpłacony powinien być równy co najmniej 100-krotności aktualnej płacy minimalnej.
• Odpowiedzialność każdego z akcjonariuszy będzie ograniczona jedynie do wysokości sumy posiadanych przez nich akcji.
• Wszyscy akcjonariusze ponoszą odpowiedzialność za zapłatę kapitału zakładowego.
• Udziałowcami mogą być wyłącznie osoby fizyczne, przy czym każda osoba może założyć tylko jedno EIRELI.
• Tylko obywatele Brazylii i obcokrajowcy posiadający prawo stałego pobytu mogą założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z jednym właścicielem.

6. Oddział spółki zagranicznej

Osoby prawne, takie jak spółki, mogą zdecydować się na założenie oddziału w Brazylii. Jest to bardziej wymagające, ponieważ zazwyczaj trwa sześć miesięcy, aby zakończyć i związane z tym koszty są większe niż w przypadku innych form prawnych.

• Oddział musi działać w Brazylii pod tą samą nazwą, co w kraju pochodzenia.
• Wymagane jest posiadanie stałego przedstawiciela prawnego firmy z siedzibą w Brazylii.
• Główna firma powinna udowodnić swoje istnienie prawne, przedkładając kopie Statutu Spółki, listę akcjonariuszy, ostatni bilans oraz uchwałę o legalnym otwarciu oddziału w Brazylii.
• Pewna część kapitału z korporacji powinna być przeznaczona na oddział w Brazylii.
• Wszystkie dokumenty, które mają być przedłożone, muszą być oficjalnie przetłumaczone i notarialnie poświadczone przez konsulat brazylijski.
• Przekazywanie zysków jest zwolnione z podatku u źródła.
• Korporacje zagraniczne są zobowiązane do uzyskania specjalnego zezwolenia na otwarcie oddziału firmy. Zezwolenie wydaje Ministerstwo Rozwoju, Przemysłu i Handlu.
• Oddział zagraniczny może rozpocząć działalność tylko wtedy, gdy został w pełni zarejestrowany, a jego upoważnienie i wszystkie dokumenty dowodowe zostały opublikowane w Diario Oficial i lokalnej gazecie.

Istnieje szeroki zakres usług kredytowych i finansowych, które są dostępne w szerokim zakresie sieci bankowych i finansowych w Brazylii. Działalność bankowa i finansowa jest regulowana przez Bank Centralny, podczas gdy inne banki i inne instytucje finansowe są pod ścisłym nadzorem rządu w odniesieniu do ich działalności księgowej i operacji ogólnych.

• Banki inwestycyjne oferują cenne usługi dla inwestorów zagranicznych, którzy poszukują możliwości pozyskania średnio- i długoterminowego finansowania.
• Z pomocą banku inwestycyjnego inwestorzy zagraniczni mogą uzyskać długoterminowe finansowanie poprzez sprzedaż akcji lub zobowiązań dłużnych na rynku publicznym lub private placement oraz transakcje fuzji i przejęć.
• W Brazylii zasadniczo nie ma ograniczeń w dostępie przedsiębiorstw z kapitałem zagranicznym do finansowania ze strony lokalnego sektora prywatnego.
• Zagraniczne osoby prawne mogą inwestować w rządowe papiery wartościowe oraz w spółki notowane na giełdzie.
• Inwestorzy zagraniczni mają dostęp do brazylijskiego rynku papierów wartościowych poprzez zarejestrowane brazylijskie fundusze inwestycyjne.

Brazylijskie Ministerstwo Pracy opublikowało uchwałę, która zaostrzyła wymagania inwestycyjne dla uzyskania stałej wizy dla inwestorów zagranicznych.

• Inwestorzy zagraniczni, którzy chcą uzyskać wizę na pobyt stały w Brazylii, muszą zainwestować co najmniej 500 000 rubli brazylijskich lub 130 000 USD, aby uzyskać prawo do wizy.
• Brazylijskie Ministerstwo Pracy może zaakceptować mniejsze inwestycje, takie jak 150 rubli brazylijskich w niektórych szczególnych przypadkach, gdy inwestycje dotyczą firm technologicznych objętych rządowymi zachętami dla początkujących przedsiębiorców.
• Jeżeli posiadacz kontyngentu zagranicznego uzyska wizę pobytową, może on zostać mianowany kierownikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

• Wiza tymczasowa

Wiza tymczasowa jest zalecana dla specjalistów z (i) ważne umowy o pracę z przedsiębiorstwem brazylijskim (ii) na podstawie umów o pomocy technicznej lub transferze technologii bez formalnego stosunku pracy z przedsiębiorstwem brazylijskim.

• Przepisy, umowy i pozwolenia

Stosunki pracy są regulowane przez Konsolidację Ustawodawstwa Pracy (CLT), Dekret z mocą ustawy 5,452 i Konstytucję Brazylii. CLT i inne szczegółowe przepisy mają zastosowanie zarówno do brazylijskich, jak i zagranicznych pracowników zatrudnionych w Brazylii.

• Pisemna umowa o pracę nie jest bezwzględnie wymagana przez prawo, z wyjątkiem sytuacji, gdy chodzi o kontakty przerywane i gdy pewne klauzule są negocjowane.
• Podstawowe warunki zatrudnienia muszą być zarejestrowane w brazylijskim Urzędzie Podatkowym w celu gromadzenia informacji dotyczących pracy, ubezpieczeń społecznych i podatków w odniesieniu do pracowników i niezależnych wykonawców.
• Pisemne umowy o pracę są zalecane, ponieważ pomagają ustalić warunki pracy pracownika.
• Pisemna umowa powinna zawierać następujące elementy: (1) rodzaj umowy, czy jest to umowa na czas określony, nieokreślony, czy przerywany (2) czas trwania umowy i powód zatrudnienia (3) miejsce, w którym pracownik ma pracować i możliwości przeniesienia, gdyby jego praca okazała się konieczna (4) stanowisko pracownika (5) wynagrodzenie (6) możliwość potrącenia wynagrodzenia w wyniku szkód, jakie może ponieść na rzecz pracodawcy.
• Układy zbiorowe pracy dotyczą umów o pracę i mają pierwszeństwo przed umowami o pracę. Warunki negocjacji zbiorowych powinny być korzystniejsze dla pracownika niż umowa kontraktowa.

Konstytucja federalna Brazylii ustanawia ogólne zasady opodatkowania, ograniczenia uprawnień do nakładania podatków, kompetencje podatkowe na różnych szczeblach administracji, przepisy dotyczące podziału dochodów podatkowych.

• Każdy stan i gmina mają własną swobodę w uchwalaniu praw i przepisów dotyczących poboru podatków.
• Brazylijski Urząd Skarbowy (IRS) zarządza federalnym systemem podatkowym, w tym składkami na ubezpieczenie społeczne i podatkami celnymi.
• Brazylijskie podatki są naliczane samodzielnie, a deklaracje podatkowe są składane w miejscu zamieszkania podatnika.
• Brazylia ma duże obciążenia podatkowe, złożone i dynamiczne prawodawstwo, ale sprawny i skuteczny system poboru podatków.
• Niedopełnienie obowiązków podatkowych może skutkować wysokimi karami.
• Naliczone przez władze skarbowe kary podatkowe obejmują 75% grzywny od kwoty głównej niezapłaconego zobowiązania podatkowego.
• W przypadkach, które dotyczą oszustwa, celowego wykroczenia lub symulacji, zaostrzona grzywna w wysokości 150% zostanie nałożona na dodatek do głównej kwoty niezapłaconego zobowiązania podatkowego.

1. Podatek potrącany u źródła

• Wypłaty odsetek dokonywane przez spółkę będącą rezydentem Brazylii na rzecz spółki nie będącej rezydentem podlegają opodatkowaniu u źródła według stawki 15%, niezależnie od tego, czy transakcja jest dokonywana na warunkach rynkowych, czy nie.
• Stawka podatku u źródła wynosi 25%, jeśli beneficjent odsetek znajduje się w jurysdykcji o niskim poziomie opodatkowania.
• Podatek potrącany u źródła może być obniżony na podstawie obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Przelewy za granicę w celu zapłaty usług są oceniane z 15 lub 25% podatku u źródła, czy usługa została wykonana w Brazylii i zagraniczna firma usługowa nie ma stałego adresu w Brazylii.
• Usługi nietechniczne podlegają opodatkowaniu 25% podatkiem u źródła.
• Usługi techniczne podlegają opodatkowaniu w wysokości 15%.
• Przekazywanie należności licencyjnych z zagranicy podlega opodatkowaniu 15% podatkiem u źródła.
• Przekazanie opłat za usługi techniczne za granicę podlega innym podatkom należnym na poziomie brazylijskiej firmy płatniczej, w tym podatkowi od usług komunalnych w wysokości od 2% do 5%, składce na interwencję w domenie gospodarczej w wysokości 10%, podatkowi od importu w wysokości 9,25% oraz podatkowi dewizowemu w wysokości 0,38%.
• Pracownicy brazylijscy podlegają podatkowi potrącanemu u źródła w wysokości od 7,5% do 27,5% w zależności od miesięcznego wynagrodzenia, który jest potrącany przez pracodawcę zgodnie z harmonogramem miesięcznym.

2. Cienka kapitalizacja

• Brazylijska spółka zależna finansowana za pomocą długu będzie podlegać zasadom niedostatecznej kapitalizacji.
• Stosunek zadłużenia do kapitału własnego jest obniżony do 0,3 do 1 w przypadku, gdy beneficjent odsetek jest rezydentem jurysdykcji o niskim poziomie opodatkowania lub jest uprawniony do korzystania z uprzywilejowanego systemu podatkowego. Jeśli zadłużenie przekroczy ten wskaźnik, nastąpi proporcjonalna odmowa odliczenia odsetek dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.

3. Zasady dotyczące cen transferowych

• Ponieważ Brazylia nie jest członkiem OECD, jej przepisy dotyczące cen transferowych nie są zgodne z międzynarodowymi standardami lub wytycznymi OECD w sprawie cen transferowych.
• Zasady opierają się na stałych ustawowych marżach zysku.
• Podejście koszykowe jest nieuprawnione, dlatego też transakcje podlegające brazylijskim przepisom dotyczącym cen transferowych muszą być dokumentowane i zgłaszane co roku poprzez zeznania podatkowe dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych z wyszczególnieniem transakcji importowych i eksportowych pomiędzy spółkami.
• Odsetki wypłacane na rzecz podmiotów powiązanych lub rezydentów w jurysdykcjach o niskim poziomie opodatkowania są wyceniane zgodnie z brazylijskimi zasadami dotyczącymi cen transferowych.
• Maksymalna kwota odliczenia będzie zależała od waluty kredytu i rodzaju oprocentowania, czy jest ono zmienne czy stałe. Na przykład kredytodawcy z EUR lub Wielkiej Brytanii będą podlegać odliczeniu odsetek ograniczonych do sześciomiesięcznej stawki London Interbank Offered Rate powiększonej o stały spread w wysokości 3,5%. W przypadku kredytów udzielanych w USD o stałej stopie procentowej, kryteriami są rynkowa stopa procentowa obligacji państwowych emitowanych przez rząd powiększona o stały spread w wysokości 3,5 %.
• Minimalna stopa procentowa ma zastosowanie w przypadku, gdy pożyczkodawcą jest podmiot brazylijski. W tym przypadku obowiązujący spread wynosi 2,5%.

4. Podatek skarbowy

• Długoterminowy napływ środków (IOF) objęty jest stawką 0%, o ile okres spłaty jest dłuższy niż 180 dni. W przypadku częściowej spłaty kredytu lub jego wcześniejszej likwidacji, kwota główna podlega opodatkowaniu podatkiem IOF według stawki 6% plus 20% kary.
• Kredyty krótkoterminowe są oprocentowane według stopy IOF w wysokości 6% pobieranej przy przeliczaniu waluty obcej na real brazylijski.

5. Podatek dochodowy od osób prawnych

• Podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 34%. Inne podatki obowiązują dla określonych podmiotów gospodarczych, w tym firm ubezpieczeniowych i instytucji finansowych, które podlegają 45% podatkowi dochodowemu od osób prawnych.
• Prawo brazylijskie przewiduje zachęty w zakresie federalnego podatku dochodowego dla spółek założonych na określonych obszarach, np. zlokalizowanych w północnej i północno-wschodniej części Brazylii, w postaci obniżenia stawki podatku dochodowego od osób prawnych.

Systemy opodatkowania dochodów osób prawnych

• Metoda rzeczywistego zysku

Ogólna zasada opodatkowania dochodów osób prawnych, w której podstawa opodatkowania jest określana poprzez zastosowanie określonych prawem korekt do zaksięgowanego dochodu podatnika. Podatnicy mają prawo do odliczenia straty podatkowej do wysokości 30% dochodu podlegającego opodatkowaniu w roku podatkowym.

• Metoda domniemanego zysku

Opcjonalnie dla spółki brazylijskiej, ponieważ nie jest ona zobowiązana przepisami prawa do przyjęcia metody rzeczywistych zysków. Roczny dochód brutto podatnika nie powinien przekraczać 78 milionów reali brazylijskich w poprzednim roku. Wydatki nie są uwzględniane przy ustalaniu dochodu przedsiębiorstwa podlegającego opodatkowaniu, a straty podatkowe nie mogą być wyrównywane w ramach tego systemu.

• Metoda arbitrażu zysków

Podobna do metody zakładanego zysku, ale z wyższymi zakładanymi marżami zysku lub z 20% wzrostem. Częściej wykorzystywany przez organy podatkowe w przypadku braku wiarygodnych informacji księgowych.

• Uproszczony system podatkowy

Korzystny system podatkowy stosowany wobec mikro i małych przedsiębiorstw. Umożliwia on płacenie jednego podatku, który zastępuje sześć różnych podatków federalnych, w tym podatek dochodowy od osób prawnych, federalną składkę społeczną, składkę społeczną netto, miesięczną federalną składkę na pomoc społeczną, podatek od produktów uprzemysłowionych, a także podatek od ubezpieczeń społecznych, podatek stanowy i podatek komunalny. Stawki podatkowe wahają się od 4% do 33% w zależności od działalności i wielkości firmy. Uproszczony System Podatkowy nie ma zastosowania do spółek o przychodach brutto przekraczających 4,8 mln reali brazylijskich oraz niektórych przedsiębiorstw, w tym spółek należących do zagranicznych udziałowców.

6. Zyski kapitałowe

• Lokalne spółki brazylijskie i filie zagranicznych korporacji są zobowiązane do uwzględnienia zysków kapitałowych w swoim dochodzie podlegającym opodatkowaniu.
• Podlegające opodatkowaniu zyski kapitałowe będą opodatkowane w taki sam sposób jak zwykły dochód. Straty księgowe z bieżącego roku mogą być wykorzystane do skompensowania podlegających opodatkowaniu zysków kapitałowych osiągniętych w tym samym roku podatkowym.
• Inwestorzy zagraniczni podlegają opodatkowaniu dochodów u źródła od zysków kapitałowych wynikających ze zbycia aktywów brazylijskich, pobieranemu według stawek od 15% do 22,5%.
• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Brazylię z innymi krajami są upoważnione do równoczesnego opodatkowania przez umawiające się kraje; w związku z tym nie można uniknąć opodatkowania zysków kapitałowych z aktywów, w tym obligacji, akcji i papierów wartościowych.

7. Podatek od oddziałów

Brazylia nie nakłada podatku od działalności gospodarczej. Oddział zarejestrowany przez spółkę zagraniczną w Brazylii będzie traktowany jako odrębny podmiot, a zatem będzie podlegał opodatkowaniu jako niezależna brazylijska spółka zależna.

8. Sprawozdawczość w zakresie podatku dochodowego

Spółki zagraniczne są zobowiązane do składania rocznego zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Wszyscy podatnicy muszą zgłaszać wszystkie transakcje, które mają wpływ na ich podatek dochodowy od osób prawnych, w tym szczegóły księgowe korekt cen transferowych oraz informacje dotyczące poszczególnych krajów. Podatek dochodowy od osób prawnych powinien być złożony w formie elektronicznej i przesłany do brazylijskiego urzędu skarbowego do końca lipca następującego po roku podatkowym kończącym się 31 grudnia.

9. Instrument wielostronny

Chociaż Brazylia nie podpisała wielostronnej konwencji w sprawie wdrożenia środków związanych z umowami podatkowymi w celu zapobiegania erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysków, większość DTTS jest renegocjowana przez Brazylię, co wskazuje na wyraźne dostosowanie do projektów dotyczących erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków.

10. Państwo Vat

Podatek państwowy jest pobierany od transakcji, które wiążą się z prawnym transferem towarów i towarów importowanych. Państwowy podatek VAT różni się w zależności od stanu i rodzaju towarów i usług.

• W stanie Sao Poulo, państwowa stawka VAT wynosi 18%. Transakcje międzystanowe podlegają państwowemu podatkowi vat w wysokości od 7% do 12%.
• Państwowy podatek VAT na towary zawierające ponad 40% zawartości zagranicznej wynosi 4%. Transakcje eksportowe są zwolnione z państwowego podatku VAT.

11. Wkład w interwencje w dziedzinie gospodarki (CIDE)

Opłaty licencyjne CIDE to składki federalne pobierane w wysokości 10% od kwot wypłacanych, dostarczanych, inwestowanych, kredytowanych, przekazywanych osobom fizycznym lub zamieszkałym za granicą przez podmioty brazylijskie, które posiadają licencję na korzystanie z wiedzy technologicznej za granicą.

CIDE jest pobierany przy płatnościach na rzecz nierezydentów z tytułu opłat licencyjnych, transferu technologii i licencji na oprogramowanie.

12. Podatek gminny

Jest on pobierany od przychodów brutto z usług według stawki od 2% do 5%. Podatek komunalny jest podatkiem kumulatywnym i dlatego nie jest dostępny system kredytowy. Opodatkowaniu podlegają również usługi świadczone przez zagranicznego dostawcę na rzecz lokalnej spółki brazylijskiej.

13. Podatek od nieruchomości i podatek od przeniesienia własności

Jest to podatek państwowy nakładany na spadki, darowizny, darowizny i dziedziczenie, i ma zastosowanie do transferu nieruchomości i innych aktywów, które nie obejmują płatności lub innego wynagrodzenia jako formy rekompensaty. Podatek od nieruchomości i podatek transferowy różnią się w zależności od stanu, ale oscylują między 2% a 8%.

14. Państwowy podatek od posiadania pojazdów

Podatek państwowy nakładany na własność pojazdu, którego stawka różni się w poszczególnych stanach. Na przykład, w stanie Sao Paulo, państwowy podatek od własności pojazdów odpowiada zazwyczaj 1,5% do 4% oszacowanej wartości pojazdu.

15. Podatek komunalny od własności gruntów miejskich

Jest to podatek miejski nakładany na kontrolę, własność i posiadanie gruntów miejskich lub budynków. Sposób obliczania różni się w zależności od gminy. Na przykład w Sao Paulo, podatek komunalny od własności gruntów miejskich wynosi od 1% do 1,8% wartości rynkowej nieruchomości oszacowanej przez gminę.

16. Podatek komunalny od przeniesienia własności nieruchomości

Podatek komunalny naliczany od cesji, kupna i sprzedaży nieruchomości i praw z nimi związanych, pod warunkiem, że transakcja nie jest traktowana jako darowizna. Stawki różnią się w zależności od miasta, w Sao Paolo wynoszą 3%.

• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i totalizacja

Brazylia zawiera umowy z innymi krajami w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania przedsiębiorstw. Konieczne jest stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu wspierania biznesu, rozwoju gospodarki i sukcesu w handlu międzynarodowym. Ulgi podatkowe są dostępne w odniesieniu do podatku dochodowego zapłaconego do krajów, z którymi Brazylia zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub do krajów, które na zasadzie wzajemności traktowałyby podatek dochodowy zapłacony rządowi brazylijskiemu, pod warunkiem spełnienia określonych wymogów.

• Zwolnienie z podatku lub obniżenie podatku jest dostępne w odniesieniu do dywidend, odsetek, zysków kapitałowych, należności licencyjnych oraz transakcji przeprowadzanych między stronami związanymi umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
• Brazylia jest sygnatariuszem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z takimi krajami, jak: Austria, Australia, Belgia, Kanada, Chile, Chiny, Republika Czeska, Dania, Ekwador, Finlandia, Francja, Węgry, Indie, Izrael, Włochy, Japonia, Luksemburg, Meksyk, Niderlandy, Norwegia, Peru, Filipiny, Portugalia, Rosja, Singapur, Republika Słowacka, Republika Południowej Afryki, Korea Południowa, Hiszpania, Szwecja, Szwajcaria, Trynidad i Tobago, Turcja, Ukraina, Zjednoczone Emiraty Arabskie oraz Wenezuela.
• W przypadku transakcji między Stanami Zjednoczonymi, Zjednoczonym Królestwem i Niemcami władze brazylijskie uznają zasadę wzajemności podatkowej, która umożliwia kompensatę podatku zapłaconego w tych krajach z podatkiem należnym Brazylii.
• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podlegają ograniczeniom podatkowym ze strony umawiających się krajów w celu zminimalizowania lub całkowitego wyeliminowania możliwości opodatkowania i zapewniają bezpieczeństwo działalności w ogóle.
• Dla zagranicznych podmiotów prawnych prowadzących działalność gospodarczą w Brazylii, konieczne jest uzyskanie usług jednej lub więcej instytucji, aby przyjąć jako przedstawicieli prawnych lub podatkowych w kraju. Przedstawiciele prawni są odpowiedzialni za przekazywanie wszelkich istotnych informacji władzom brazylijskim, w tym Centralnemu Bankowi Brazylii, Brazylijskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd oraz Federalnemu Sekretariatowi Skarbowemu.

 

Narodowy Instytut Własności Przemysłowej (INPI) jest organem rządowym, który zarządza rejestracją patentów, znaków towarowych, oznaczeń geograficznych i wzorów przemysłowych. Wnioski można składać za pośrednictwem strony internetowej INPI.

Znaki towarowe

• Brazylijski znak towarowy powinien być wizualnie dostrzegalny i wyróżniający się, oryginalny i nie zakazany przez prawo.
• Znakiem towarowym może być kombinacja liter, słów, wzorów, liczb, znaków trójwymiarowych, kształtu lub opakowania towarów bez skutku funkcjonalnego lub technicznego.
• Po wstępnej analizie przez INPI, znaki są publikowane w Gazecie Własności Przemysłowej i przez dwa miesiące mogą być przedmiotem kontroli lub sprzeciwu zainteresowanych stron. Po dwóch miesiącach badań merytorycznych znak towarowy zostaje ostatecznie przyznany.
• Czas trwania ochrony znaku towarowego wynosi 10 lat od daty przyznania. Ochrona może być odnawiana bezterminowo co 10 lat.
• Brazylijski znak towarowy pozwala na rejestrację tylko w jednej klasie towarów lub usług. Aby oznaczyć markę znakiem towarowym dla wielu klas, należy złożyć osobne zgłoszenie dla każdej klasy.
• Przy zgłaszaniu znaku towarowego nie trzeba przedstawiać dowodu używania.
• W Brazylii obowiązuje system “first-to-file” w zakresie praw do znaków towarowych.
• Brazylia zapewnia ochronę znanym znakom towarowym.
• Kraj stosuje System Klasyfikacji Nicejskiej w celu określenia towarów i usług według uzgodnionych kategorii.
• Zgłaszający mogą zgłaszać prawa do znaków towarowych w innych dopuszczalnych językach, poza portugalskim.

Patenty

• W istocie, patent jest prawnym prawem do uniemożliwienia innym stronom używania lub czerpania zysków z twojego wynalazku.
• Dwa rodzaje patentów w Brazylii obejmują nowatorskie wynalazki, które posiadają poziom wynalazczy i nadają się do przemysłowego stosowania oraz wzory użytkowe podobne do patentów na wynalazki. Patenty te udzielane są na przedmioty o praktycznym zastosowaniu, które mogą być wykorzystane w przemyśle.
• Zmniejszone lub obniżone opłaty patentowe dla osób fizycznych, małych firm i organizacji non-profit.
• Zgłoszenia patentowe można składać bezpośrednio do INPI lub za pośrednictwem Układu o Współpracy Patentowej.
• Zgłoszenie patentowe musi być dokonane przed jakimkolwiek publicznym ujawnieniem przedmiotu ochrony, ponieważ publiczne ogłoszenie powoduje, że wynalazek staje się własnością publiczną.
• Brazylia przewiduje 12-miesięczny okres karencji na publiczne ujawnienie wynalazku w szczególnych przypadkach.
• Brazylijska ustawa patentowa zawiera przepis o licencji obowiązkowej, zgodnie z którym każda osoba posiadająca możliwości ekonomiczne i techniczne do efektywnego wykorzystania patentu może złożyć wniosek patentowy o udzielenie licencji.

Wzornictwo przemysłowe

• Przemysłowy odnosi się do wyglądu produktu, w szczególności estetyki, takiej jak kształt, zestaw linii i kolorów związanych z produktem, biorąc pod uwagę, że zapewnia zupełnie nową i unikalną estetykę wizualną, która może być produkowana przemysłowo.
• Okres ochrony trwa 10 lat od daty zgłoszenia. Odnowienie ochrony następuje co pięć lat na okres maksymalnie 25 lat od daty zgłoszenia.
• Wynalazcy, którzy publicznie wprowadzają swój wzór na rynek, mają 180 dni od momentu wprowadzenia na rynek na rejestrację. Po upływie okresu karencji wzór przemysłowy staje się własnością publiczną i nie może być już chroniony.

• Ochrona wzorów przemysłowych jest ułatwiona przez INPI.
• Nowość i niepowtarzalność wzoru nie są oceniane przed rejestracją. Egzamin jest przeprowadzany po uzyskaniu rejestracji.
• Zgłaszający zagraniczni muszą być reprezentowani przez brazylijskiego rzecznika patentowego lub pełnomocnika.

Copyright

• Prawo autorskie odnosi się do wyłącznego prawa do komunikowania, produkcji, reprodukcji lub publikacji oryginalnego utworu literackiego, mówionego, artystycznego, tekstowego, dramatycznego, audiowizualnego, muzycznego, modelu, adaptacji literackiej, utworu komplikacyjnego i programu komputerowego.
• Dwa rodzaje praw autorskich w Brazylii to prawa majątkowe i autorskie prawa osobiste.
• Podstawowym organem rejestrującym jest Biuro Praw Autorskich podlegające Bibliotece Narodowej.
• Prawo autorskie jest automatyczne i nie wymaga formalnej rejestracji. Dobrowolna rejestracja jest możliwa, aby pomóc w ustaleniu priorytetowej daty stworzenia i sposobu zgłoszenia, w zależności od rodzaju utworu.
• Brazylijski okres ochrony praw autorskich trwa przez całe życie autora plus 70 lat od daty śmierci autora. Prawa są dziedziczone przez następców prawnych autora.

Egzekwowanie praw własności intelektualnej

• Egzekwowanie przepisów odbywa się na poziomie poszczególnych krajów. Konieczne jest monitorowanie rynku brazylijskiego pod kątem nieuprawnionego wykorzystania własności intelektualnej.
• Departament Dochodów Federalnych Brazylii może pomóc w egzekwowaniu Twoich praw własności intelektualnej w Brazylii. Pomagają one w zapobieganiu wwozu do kraju podrobionych towarów.
• Jeśli Twoje prawa własności intelektualnej są naruszane w Brazylii, zdecydowanie zalecamy skonsultowanie się z prawnikiem lub ekspertem ds. własności intelektualnej w celu omówienia najlepszego sposobu postępowania.
• Prawa własności intelektualnej mogą być wnoszone do sądów stanowych, chyba że oskarżonym o naruszenie jest agencja federalna, w którym to przypadku sprawa będzie wnoszona do sądu federalnego.
• Alternatywne metody rozwiązywania sporów dotyczących własności intelektualnej mogą być realizowane w drodze arbitrażu i mediacji. Metody te są mniej stresujące, tańsze i skoncentrowane na dojściu do porozumienia.

Krajobrazy pracy i zatrudnienia w Brazylii są pod wieloma względami podobne do tych na innych rynkach regionalnych.

• Krótkoterminowe działania lub potrzebuje tylko kilku pracowników, uzyskanie usług profesjonalnej organizacji pracodawców (PEO) jest alternatywną opcją. PEO pozwalają inwestorom uniknąć zakładania i likwidacji spółek. Taka konfiguracja zapewnia również zgodność z obowiązującym prawem pracy.
• Standardowy czas pracy zgodnie z prawem wynosi 8 godzin, tydzień pracy nie powinien być dłuższy niż 44 godziny, a miesiąc pracy nie dłuższy niż 220 godzin.
• Nadgodziny są dozwolone, ale ograniczone do dwóch godzin dziennie.
   
  Rodzaje umów o pracę
  Rodzaj umowy opracę zależy od rodzaju pracy, na jaką dana osoba jest zatrudniona.

  1. Umowa o pracę na czas nieokreślony
  Nie ustala się okresu pracy. W przypadku wypowiedzenia umowy przez pracodawcę, pracownikowi przysługuje odszkodowanie w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia.

  2. Umowa o pracę na czas określony
  Okres obowiązywania umowy do dwóch lat i ma zastosowanie pod następującymi warunkami, (i) charakter służby uzasadnia wcześniej ustalony okres zatrudnienia, (ii) tymczasowa działalność gospodarcza, (iii) umowy w sprawie zawieszenia lub warunkowego zwolnienia.

  3. Umowa o pracę tymczasową
  Okres obowiązywania umowy może być stosowany tylko w przypadku niektórych rodzajów zatrudnienia. Przykłady obejmują pracowników sezonowych, pokrycie kosztów urlopu macierzyńskiego i inne rodzaje przedłużonych okresów urlopu.

  4. Umowa o pracę przerywaną
  Ta umowa o pracę jest przewidziana dla pracy, która wymaga doraźnego lub nieregularnego harmonogramu pracy, gdzie pracownicy są wynagradzani według stawek godzinowych, zgodnie z potrzebami ich pracodawców.

Świadczenia pracownicze, urlopy, zwolnienia i nieobecności w świetle prawa brazylijskiego

• Po dwunastu miesiącach pracy w tej samej firmie, pracownik ma prawo do 30 dni urlopu w ciągu następnego roku.
• Urlop może być podzielony na trzy oddzielne okresy urlopowe zatwierdzone przez pracodawcę.
• Jeden okres urlopu musi trwać co najmniej 14 dni bez przerwy, podczas gdy inne muszą trwać co najmniej pięć dni kalendarzowych. Urlopy te są płatne według podwyższonej stawki równej normalnemu wynagrodzeniu, powiększonej o jedną trzecią wynagrodzenia.
• Pracodawcy są zobowiązani do opłacenia do 14 dni zwolnienia lekarskiego pod warunkiem, że pracownik otrzyma zaświadczenie i zgodę od zarejestrowanego lekarza. Po upływie 14 dni płatnego zwolnienia lekarskiego, pozostałe dni będą opłacane przez Krajowy Instytut Ubezpieczeń Społecznych do dwóch lat.
• Urlop macierzyński i ojcowski do 4 miesięcy lub 120 dni. Okres ten może zostać przedłużony do 180 dni i opłacony przez INSS. Ojcostwo może zostać przedłużone o dodatkowe 20 dni.
• Urlop żałobny wypłacany w przypadku śmierci rodzica, rodzeństwa, małżonka lub dziecka pracownika. Urlop żałobny w każdym przypadku do dwóch dni.
• Pracownik ma prawo do trzech dni płatnego urlopu z okazji zawarcia związku małżeńskiego.
• Pracownicy są uprawnieni do wzięcia jednego dnia płatnego urlopu na każde 12 miesięcy w celu oddania krwi, ale muszą przedstawić dowód oddania krwi.
• Odliczenie od podatku dochodowego waha się od 0% do 27.5% w zależności od wynagrodzenia, przy czym najwyższy przedział to każde wynagrodzenie powyżej $885. Odliczenia na ubezpieczenie społeczne wahają się od 7,5% do 14%.
• Pracodawcy są zobowiązani do wpłacania składki na INSS w wysokości 26,8% wynagrodzenia pracownika oraz 8% na rządowy fundusz odszkodowawczy.