Damalion Brasilien Schreibtisch

Brasilien ist eine föderative und präsidiale Republik. Die Regierung wird als säkular eingestuft und vom Präsidenten geleitet. Die Regierung wird in keiner Weise von religiösen Organisationen beeinflusst. In der Verfassung des Landes ist die Gewaltenteilung zwischen den drei Gewalten – Exekutive, Judikative und Legislative – eindeutig festgelegt.

Das Land folgt einem Zivilrechtssystem, das von der römisch-germanischen Tradition inspiriert ist. Schriftliche Gesetze sind ein wesentliches Element des rechtlichen Rahmens und haben Vorrang vor dem bestehenden Gewohnheitsrecht und der Rechtsprechung in Bezug auf

Brasilien wendet ein Zivilrechtssystem an, das auf der römisch-germanischen Tradition beruht. Obwohl Gewohnheit und Rechtsprechung Teil des rechtlichen Rahmens sind, hat das geschriebene Recht in Bezug auf die Auslegung Vorrang vor ihnen. Das Bundesrecht sieht vor, dass ein Richter nur dann auf Analogie, Gewohnheit und allgemeine Rechtsgrundsätze zurückgreifen kann, wenn das Gesetz zu einer Frage schweigt. Die Parteien eines Schiedsverfahrens können die für die Beilegung einer Streitigkeit maßgeblichen Gesetze und Normen frei wählen, einschließlich der allgemeinen Grundsätze des internationalen Handelsrechts.

Brasilien ist eine föderative und präsidiale Republik. Die Regierung ist säkular und wird vom Präsidenten geleitet. Die Regierung ist unabhängig von jeder religiösen Gruppe oder Organisation.

Gesetze werden auf Bundes-, Landes- und Gemeindeebene erlassen. Wenn Bund und Länder für die Regelung einer Angelegenheit zuständig sind, muss das Bundesrecht allgemeine Konzepte und Richtlinien festlegen, während die Länder für die Regelung der Einzelheiten verantwortlich sind.

Die Exekutive kann Verordnungen erlassen, die gesetzlich vorgesehen sind. Die Behörden können auch Verwaltungsvorschriften erlassen, um in ihrem Zuständigkeitsbereich weitere Einzelheiten zu regeln.

• Wahl der Entität

Brasilien ist generell offen für ausländische Direktinvestitionen. Es gibt jedoch bestimmte Sektoren, die von der Bundesverfassung als strategisch angesehen werden und die entweder auf brasilianische Staatsangehörige beschränkt sind oder einer weiteren staatlichen Genehmigung bedürfen. Einige der Wirtschaftszweige, die für ausländische Investoren gesperrt werden können, sind folgende:

• Finanzinstitute
• Postdienste
• Kernenergie
• Ländliche Immobilien
• Privater Sicherheitsdienst und Transport
• Internationale Grenzen und Nachbarschaften
• Kabotage oder die Beförderung ausländischer Bürger und Waren innerhalb der Grenzen Brasiliens mit einem Flugzeug in ausländischem Besitz

Nach dem Gesetz 13.097 vom 19. Januar 2015, mit dem das Gesetz 8.080/1990 geändert wurde, können ausländische Unternehmen in bestimmten Nischen des Gesundheitswesens zugelassen werden. Die Maßnahme 863 vom 13. Dezember 2012 erlaubt ausländische Investitionen von bis zu 100 % in Fluggesellschaften, die im Rahmen von Konzessionsverträgen für Inlandsflüge tätig sind.

Ausländische Direktinvestitionen müssen in der Regel bei der brasilianischen Zentralbank angemeldet werden. Für ausländische Investitionen auf dem Wertpapiermarkt müssen ausländische Unternehmen vollständig bei der brasilianischen Wertpapierkommission registriert sein. Darüber hinaus müssen sich ausländische Investoren in das Steuerzahlerregister der brasilianischen Bundessteuerbehörde eintragen lassen, wenn sie in Brasilien lebende Vertreter benennen.

Für ausländische Investoren sind die gängigsten Rechtsformen für eine Geschäftstätigkeit eine eingetragene Tochtergesellschaft oder eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Im Folgenden finden Sie eine Übersicht über alle allgemeinen Unternehmensrechtsformen, die ausländische juristische Personen bei der Gründung eines Unternehmens in Brasilien wählen können:

1. Limitada oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Die brasilianische Gesellschaft mit beschränkter Haftung ähnelt stark der der Vereinigten Staaten. Einer der wichtigsten Punkte bei der Erwägung einer LLC sind die Beschränkungen, die sich auf die von jedem Gesellschafter übernommenen Verantwortlichkeiten beziehen. In der Regel haftet jeder Gesellschafter nur in Höhe seines Stammkapitals. Trotzdem ist es wichtig zu wissen, dass alle LLC-Anteilseigner für die Zahlung des Anfangskapitals der Gesellschaft verantwortlich sind.

• Kein Mindest- oder Höchstkapital, es sei denn, ein Unternehmen ist an Handelsaktivitäten beteiligt oder stellt ausländische Staatsangehörige als Direktoren und Manager ein.
• Eine auf der Grundlage einer Satzung gegründete GmbH muss bei der Handelskammer eingetragen werden.
• Es sind mindestens zwei Anteilseigner erforderlich, wobei keine Mindest- oder Höchstbeteiligung vorgeschrieben ist.
• Ausländische juristische Personen müssen durch einen in Brasilien ansässigen Staatsangehörigen vertreten werden.
• GmbHs können nicht registriert werden und keine Aktien an der Börse verkaufen.
• Ein LLC-Mitglied kann seine Anteile nicht ohne die volle Zustimmung der anderen Gesellschafter verkaufen.

2. Sociedad Anonima oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist durch ein spezielles Gesetz streng geregelt und ähnelt den C-Corporations der USA. Ausländische Unternehmen, die diese Rechtsform wählen, können verschiedene Arten von Aktien ausgeben. Die Haftung eines Aktionärs ist auf den Prozentsatz der von ihm verschriebenen Aktien beschränkt. Ausländische juristische Personen müssen für die Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung in Brasilien unbedingt einen Rechtsvertreter auswählen. Eine Kapitalgesellschaft mit beschränkter Haftung ist ideal für größere Unternehmen, die Mittel von der Allgemeinheit aufnehmen wollen.

• Mindestens zwei Aktionäre, entweder natürliche oder juristische Personen, um eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung zu gründen.
• Es kann sich um öffentlich gehandelte oder geschlossene Unternehmen handeln, d. h. Wertpapiere und Aktien werden der breiten Öffentlichkeit zugänglich gemacht.
• Um die Gründung abzuschließen, müssen mindestens 10 % des Aktienkapitals bei der Bank hinterlegt werden.
• Mindestens 5 % des Jahresüberschusses sollten einer gesetzlichen Rücklage zugeführt werden, bis diese 20 % des Kapitals erreicht hat.
• Mehrheitsaktionäre haben die volle Kontrolle, während Minderheitsaktionäre die Kontrolle übernehmen können, wenn andere Aktionäre bei Hauptversammlungen nicht anwesend sind.
• Pflicht zur Einreichung der Jahresabschlüsse beim örtlichen Handelsregister und zur Veröffentlichung im Amtsblatt und in einer großen privaten Zeitung.
• Er muss einen eigenen Verwaltungsrat bilden, der sich aus in Brasilien steuerlich ansässigen Personen oder Personen mit Daueraufenthaltsgenehmigung zusammensetzt, sowie einen Verwaltungsrat, dem auch ausländische Staatsangehörige angehören können.

3. Stille Gesellschaft oder SCP

Stille Gesellschaften gelten als Organisationen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, die aus zwei oder mehr Mitgliedern bestehen, die sich an Geschäfts-, Finanz- und Handelsgeschäften beteiligen und die Gewinne untereinander aufteilen. Im Wesentlichen werden stille Beteiligungen typischerweise für Immobilieninitiativen, Aufforstungsprojekte und Hotelpools eingesetzt. Stille Beteiligungen haben eine begrenzte Lebensdauer, d. h. das Unternehmen wird nach Abschluss der Geschäftstätigkeit aufgelöst.

• Mindestens ein Mitglied ist für die Leitung und den Betrieb des Unternehmens verantwortlich. Dieser vermeintliche Partner haftet für jegliche Haftung gegenüber Dritten.
• Die anderen Gesellschafter, die auch als stille Gesellschafter bezeichnet werden, haften dem Scheingesellschafter gegenüber nur für Verpflichtungen gegenüber Dritten. Ihre Haftung ist auf die Menge des vorgeblichen Partners beschränkt.
• Nach den brasilianischen Steuergesetzen sind stille Beteiligungen für Zwecke der Einkommenssteuer mit juristischen Personen vergleichbar.

4. Konsortium

Hierbei handelt es sich um einen Zusammenschluss von Körperschaften und Unternehmen mit dem alleinigen Ziel, eine begrenzte Tätigkeit auszuüben. Konsortien fallen unter die Kategorie der Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit, bei denen sich zwei oder mehr Mitglieder an geschäftlichen, finanziellen und handelspolitischen Unternehmungen beteiligen und Gewinne untereinander aufteilen können.

• Die gemeinsame Haftung der Partner wird nicht berücksichtigt, da jeder Partner für seine eigenen Verpflichtungen gemäß dem Konsortialvertrag verantwortlich ist.
• In einer Konsortialvereinbarung wird die organisatorische Rolle jedes Konsortiums klar definiert und die Pflichten und Rechte der einzelnen Partner festgelegt.
• Eine Konsortialvereinbarung sollte alle folgenden Elemente enthalten: Auftrag des Konsortiums, Unternehmensmitglieder des Konsortiums, Dauer, Anschrift und Gerichtsstand, Verpflichtungen und Haftung jedes Partners.
• Die Konsortialvereinbarung muss bei der örtlichen Handelskammer eingereicht werden, die in demselben Gerichtsbezirk wie der Hauptsitz des Unternehmens liegt. Da ein Konsortium nicht als juristische Person gilt, wird es auch nicht als Steuerzahler betrachtet.

5. Limited Liability Entity mit einem Inhaber

• Dies ist die am häufigsten von Einzelunternehmern verwendete Rechtsform.
• Das eingezahlte Kapital sollte mindestens dem 100-fachen des aktuellen Mindestlohns entsprechen.
• Die Verantwortung eines jeden Aktionärs beschränkt sich auf den Gesamtbetrag seiner Aktien.
• Alle Aktionäre haften für die Einzahlung des Gesellschaftskapitals.
• Nur natürliche Personen können Anteilseigner sein, wobei jede Person nur eine EIRELI gründen darf.
• Nur brasilianische Staatsangehörige und Ausländer mit ständigem Wohnsitz dürfen eine Single Holder Limited Liability Entity gründen.

6. Zweigstelle einer ausländischen Gesellschaft

Juristische Personen wie z. B. Unternehmen können sich für die Gründung einer Niederlassung in Brasilien entscheiden. Dies ist eine größere Herausforderung, da es in der Regel sechs Monate dauert und die damit verbundenen Kosten höher sind als bei anderen Rechtsformen.

• Die Zweigstelle muss in Brasilien unter demselben Namen wie in ihrem Herkunftsland firmieren.
• Erforderlich ist ein ständiger rechtlicher Vertreter des Unternehmens mit Sitz in Brasilien.
• Das Hauptunternehmen muss seine rechtliche Existenz nachweisen, indem es Kopien der Satzung, der Aktionärsliste, der letzten Bilanz und des Beschlusses zur rechtmäßigen Eröffnung einer Niederlassung in Brasilien vorlegt.
• Ein bestimmter Betrag des Kapitals der Gesellschaft sollte der Niederlassung in Brasilien zugewiesen werden.
• Alle einzureichenden Dokumente müssen offiziell übersetzt und vom brasilianischen Konsulat notariell beglaubigt werden.
• Die Überweisung von Gewinnen ist von der Quellensteuer befreit.
• Ausländische Unternehmen benötigen für die Eröffnung einer Niederlassung eine besondere Genehmigung. Die Genehmigung wird vom Ministerium für Entwicklung, Industrie und Handel erteilt.
• Eine ausländische Zweigniederlassung darf ihre Tätigkeit erst aufnehmen, wenn sie vollständig registriert ist, ihre Zulassung vorliegt und alle Belege im Diario Oficial und in einer lokalen Zeitung veröffentlicht sind.

Es gibt eine breite Palette von Kredit- und Finanzdienstleistungen, die von einem umfangreichen Bank- und Finanznetzwerk in Brasilien angeboten werden. Das Bank- und Finanzierungsgeschäft wird von der Zentralbank reguliert, während andere Banken und andere Finanzinstitute in Bezug auf ihre Buchhaltung und ihre allgemeine Geschäftstätigkeit einer strengen staatlichen Aufsicht unterliegen.

• Investmentbanken bieten ausländischen Investoren, die sich mittel- und langfristig finanzieren wollen, wertvolle Dienstleistungen an.
• Mit Hilfe einer Investmentbank können ausländische Investoren langfristige Finanzierungen durch den Verkauf von Aktien oder Schuldverschreibungen auf dem öffentlichen Markt oder durch Privatplatzierungen sowie durch Fusionen und Übernahmen erhalten.
• In Brasilien gibt es im Allgemeinen keine Beschränkungen für den Zugang ausländischer Unternehmen zur Finanzierung durch den lokalen Privatsektor.
• Ausländische juristische Personen können in Staatsanleihen und börsennotierte Unternehmen investieren.
• Ausländische Investoren haben über registrierte brasilianische Investmentfonds Zugang zum brasilianischen Wertpapiermarkt.

Das brasilianische Arbeitsministerium hat einen Beschluss veröffentlicht, der die Investitionsanforderungen für die Erteilung von Daueraufenthaltsgenehmigungen für ausländische Investoren verschärft.

• Ausländische Investoren, die ein dauerhaftes Visum für Brasilien beantragen möchten, müssen mindestens 500.000 brasilianische Real oder 130.000 USD investieren, um ein Visum zu erhalten.
• Das brasilianische Arbeitsministerium kann geringere Investitionen akzeptieren, z. B. 150 brasilianische Real in einigen Sonderfällen, wenn es sich um Investitionen in Technologieunternehmen handelt, die unter die staatlichen Anreize für Neugründungen fallen.
• Wenn ein ausländischer Quoteninhaber ein Residentenvisum erhält, kann er zum Geschäftsführer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ernannt werden.

• Vorläufiges Visum

Ein befristetes Visum wird empfohlen für Fachkräfte mit (i) gültige Arbeitsverträge mit einem brasilianischen Unternehmen (ii) im Rahmen von Vereinbarungen über technische Hilfe oder Technologietransfer, ohne dass ein formelles Arbeitsverhältnis mit einem brasilianischen Unternehmen besteht.

• Gesetze, Verträge und Genehmigungen

Die Arbeitsverhältnisse werden durch die Konsolidierung der Arbeitsgesetze (CLT), das Gesetzesdekret 5.452 und die brasilianische Verfassung geregelt. Die CLT und andere spezifische Gesetze gelten sowohl für brasilianische als auch für ausländische Arbeitnehmer, die in Brasilien arbeiten.

• Ein schriftlicher Arbeitsvertrag ist nach dem Gesetz nicht zwingend erforderlich, es sei denn, es handelt sich um zeitlich begrenzte Kontakte oder es werden bestimmte Klauseln ausgehandelt.
• Die grundlegenden Beschäftigungsbedingungen müssen bei den brasilianischen Steuerbehörden registriert werden, um Arbeits-, Sozialversicherungs- und Steuerinformationen über Arbeitnehmer und unabhängige Auftragnehmer zu sammeln.
• Schriftliche Arbeitsverträge sind empfehlenswert, da sie dazu beitragen, die Arbeitsbedingungen eines Arbeitnehmers festzulegen.
• Ein schriftlicher Vertrag sollte Folgendes enthalten: (1) die Art des Vertrags, d. h. ob es sich um einen befristeten, unbefristeten oder intermittierenden Vertrag handelt, (2) die Vertragsdauer und den Grund für die Beschäftigung, (3) den Ort, an dem der Arbeitnehmer voraussichtlich arbeiten wird, und die Möglichkeit, ihn zu versetzen, falls seine Arbeit dies erforderlich macht, (4) die Position des Arbeitnehmers, (5) das Entgelt, (6) die Möglichkeit eines Gehaltsabzugs aufgrund von Schäden, die er oder sie dem Arbeitgeber zufügt.
• Tarifverträge gelten für Arbeitsverträge und haben Vorrang vor vertraglichen Vereinbarungen. Die tarifvertraglichen Bedingungen sollten für den Arbeitnehmer vorteilhafter sein als eine vertragliche Vereinbarung.

In der brasilianischen Bundesverfassung sind die allgemeinen Grundsätze der Besteuerung, die Beschränkungen der Steuerbefugnisse, die Steuerkompetenzen der verschiedenen Regierungsebenen und die Bestimmungen zur Aufteilung der Steuereinnahmen festgelegt.

• Jeder Staat und jede Gemeinde verfügt über einen eigenen Ermessensspielraum beim Erlass von Gesetzen und Vorschriften zur Steuererhebung.
• Die brasilianische Steuerbehörde (Internal Revenue Service, IRS) verwaltet das föderale Steuersystem, einschließlich der Sozialversicherungsbeiträge und der Zollabgaben.
• Die brasilianischen Steuern werden selbst veranlagt, und die Steuererklärungen werden am Wohnsitz des Steuerpflichtigen eingereicht.
• Brasilien hat eine hohe Steuerlast, eine komplexe und dynamische Gesetzgebung, aber ein flexibles und effizientes Erhebungssystem.
• Die Nichteinhaltung der steuerlichen Pflichten kann hohe Strafen nach sich ziehen.
• Die von den Steuerbehörden ausgestellten Steuerbescheide enthalten eine Geldstrafe von 75 % auf den Hauptbetrag der unbezahlten Steuerschuld.
• In Fällen, in denen Betrug, vorsätzliches Fehlverhalten oder Simulation vorliegt, wird eine erhöhte Geldstrafe von 150 % auf den Hauptbetrag der unbezahlten Steuerschuld erhoben.

1. Quellensteuer

• Zinszahlungen eines in Brasilien ansässigen Unternehmens an ein nicht in Brasilien ansässiges Unternehmen unterliegen einer Quellensteuer in Höhe von 15 %, unabhängig davon, ob es sich um ein fremdvergleichskonformes Geschäft handelt oder nicht.
• Der Quellensteuersatz liegt bei 25 %, wenn der Zinsempfänger in einem Niedrigsteuerland ansässig ist.
• Die Quellensteuer kann im Rahmen eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens auf die Quellensteuer angerechnet werden.
• Überweisungen ins Ausland zur Bezahlung von Dienstleistungen werden mit einer Quellensteuer von 15 oder 25 % besteuert, unabhängig davon, ob die Dienstleistung in Brasilien erbracht wurde und das ausländische Dienstleistungsunternehmen keinen festen Wohnsitz in Brasilien hat.
• Nichttechnische Dienstleistungen unterliegen einer Quellensteuer von 25 %.
• Technische Dienstleistungen werden mit 15 % besteuert.
• Die Überweisung von Lizenzgebühren aus dem Ausland unterliegt einer Quellensteuer von 15 %.
• Die Überweisung von Gebühren für technische Dienstleistungen ins Ausland unterliegt anderen Steuern, die auf der Ebene der brasilianischen zahlenden Gesellschaft fällig werden, darunter die Gemeindesteuer in Höhe von 2 bis 5 %, der Beitrag für Interventionen im wirtschaftlichen Bereich in Höhe von 10 %, die Einfuhrsteuer in Höhe von 9,25 % und die Devisensteuer in Höhe von 0,38 %.
• Für brasilianische Arbeitnehmer gilt eine Quellensteuer von 7,5 % bis 27,5 %, je nach monatlichem Gehalt, die vom Arbeitgeber monatlich einbehalten wird.

2. Dünne Kapitalisierung

• Eine brasilianische Tochtergesellschaft, die mit Schulden finanziert wird, unterliegt den Regeln der Unterkapitalisierung.
• Der Verschuldungsgrad wird auf 0,3 zu 1 reduziert, wenn der Zinsempfänger in einem Niedrigsteuerland ansässig ist oder Anspruch auf eine privilegierte Steuerregelung hat. Übersteigt die Verschuldung dieses Verhältnis, wird der Zinsabzug für Körperschaftssteuerzwecke anteilig versagt.

3. Verrechnungspreisregeln

• Da Brasilien nicht Mitglied der OECD ist, entsprechen seine Verrechnungspreisregeln nicht den internationalen Standards oder den OECD-Verrechnungspreisleitlinien.
• Die Regeln beruhen auf festen gesetzlichen Gewinnspannen.
• Daher müssen Transaktionen, die den brasilianischen Verrechnungspreisregeln unterliegen, dokumentiert und auf jährlicher Basis durch Körperschaftssteuererklärungen gemeldet werden, in denen die konzerninternen Import- und Exporttransaktionen detailliert aufgeführt sind.
• Zinszahlungen an verbundene Parteien oder Gebietsansässige in Niedrigsteuerländern werden nach den brasilianischen Verrechnungspreisregeln bewertet.
• Der abzugsfähige Höchstbetrag hängt von der Darlehenswährung und der Art der Zinsen (variabel oder fest) ab. So unterliegen beispielsweise EUR- oder UK-Kreditgebern abzugsfähige Zinsen, die auf die sechsmonatige London Interbank Offered Rate zuzüglich eines festen Aufschlags von 3,5 % begrenzt sind. Für Darlehen, die in USD zu einem festen Zinssatz gewährt werden, gilt als Kriterium der Marktzins der von der Regierung ausgegebenen Staatsanleihen zuzüglich eines festen Aufschlags von 3,5 %.
• Der Mindestzinssatz gilt, wenn der Kreditgeber ein brasilianisches Unternehmen ist. In diesem Fall beträgt die anwendbare Spanne 2,5 %.

4. Stempelsteuer

• Langfristige Mittelzuflüsse (IOF) unterliegen einem Zinssatz von 0 %, sofern die Rückzahlungsfrist mehr als 180 Tage beträgt. Bei teilweiser Rückzahlung oder vorzeitiger Liquidation des Kredits wird der Kapitalbetrag mit einem Zinssatz von 6 % plus 20 % Strafe belastet.
• Kurzfristige Darlehen werden mit 6 % auf die Umrechnung von Fremdwährungen in brasilianische Real bewertet.

5. Körperschaftssteuer

• Die Körperschaftssteuer beträgt 34 %. Andere Steuern gelten für bestimmte Unternehmen, darunter Versicherungsgesellschaften und Finanzinstitute, die einer Körperschaftssteuer von 45 % unterliegen.
• Die brasilianischen Gesetze sehen föderale Steueranreize für Unternehmen vor, die sich in bestimmten Gebieten, z. B. im Norden und Nordosten Brasiliens, niederlassen, und zwar in Form einer Ermäßigung des Körperschaftssteuersatzes.

Systeme der Körperschaftssteuer

• Actual-Profit-Methode

Allgemeine Regel für die Besteuerung von Körperschaften, bei der die Steuerbemessungsgrundlage durch Anwendung gesetzlich festgelegter Anpassungen auf das verbuchte Einkommen des Steuerpflichtigen ermittelt wird. Steuerpflichtige können steuerliche Verluste bis zu 30 % des steuerpflichtigen Einkommens pro Steuerjahr ausgleichen.

• Methode des angenommenen Gewinns

Fakultativ für ein brasilianisches Unternehmen, da es nicht gesetzlich verpflichtet ist, die Actual-Profit-Methode anzuwenden. Die jährlichen Bruttoeinnahmen eines Steuerpflichtigen sollten im Vorjahr 78 Millionen brasilianische Real nicht überschreiten. Die Ausgaben werden bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens eines Unternehmens nicht berücksichtigt, und steuerliche Verluste können nach diesem System nicht ausgeglichen werden.

• Arbitrierte Gewinnmethode

Ähnlich wie bei der Presumed-Profit-Methode, aber mit höheren angenommenen Gewinnspannen oder mit einer 20%igen Erhöhung. Wird von den Steuerbehörden häufiger verwendet, wenn keine zuverlässigen Buchhaltungsdaten vorliegen.

• Vereinfachtes Steuerregime

Günstige Steuerregelung für Kleinst- und Kleinunternehmen. Es ermöglicht die Zahlung einer einzigen Steuer, die sechs verschiedene föderale Steuern ersetzt, darunter die Körperschaftssteuer, den föderalen Sozialbeitrag, den Netto-Sozialbeitrag, den monatlichen föderalen Sozialhilfebeitrag, die Steuer auf Industrieerzeugnisse sowie die Sozialversicherungssteuer, die Landessteuer und die Kommunalsteuer. Die Steuersätze liegen je nach Tätigkeit und Größe des Unternehmens zwischen 4 % und 33 %. Die vereinfachte Steuerregelung gilt nicht für Unternehmen mit Bruttoeinnahmen im Wert von mehr als 4,8 Millionen brasilianischen Reals und für bestimmte Unternehmen, einschließlich Unternehmen im Besitz ausländischer Aktionäre.

6. Kapitalgewinne

• Lokale brasilianische Unternehmen und Tochtergesellschaften ausländischer Unternehmen sind verpflichtet, Kapitalgewinne in ihr steuerpflichtiges Einkommen einzubeziehen.
• Steuerpflichtige Kapitalgewinne werden wie normales Einkommen besteuert. Verluste aus dem laufenden Jahr können zur Verrechnung mit steuerpflichtigen Kapitalgewinnen, die im selben Steuerjahr anfallen, verwendet werden.
• Ausländische Investoren unterliegen einer Quellensteuer auf Kapitalgewinne aus der Veräußerung von brasilianischen Vermögenswerten, die zwischen 15 % und 22,5 % liegt.
• Doppelbesteuerungsabkommen, die Brasilien mit anderen Ländern geschlossen hat, berechtigen zur gleichzeitigen Besteuerung durch die Vertragsländer; daher kann die Besteuerung von Kapitalgewinnen auf Vermögenswerte, einschließlich Anleihen, Aktien und Wertpapiere, nicht vermieden werden.

7. Branchensteuer

Brasilien erhebt keine Niederlassungssteuer. Eine von einem ausländischen Unternehmen in Brasilien registrierte Zweigniederlassung wird als eigenständige Einheit behandelt und unterliegt somit der Besteuerung wie eine unabhängige brasilianische Tochtergesellschaft.

8. Einkommensteuer-Berichterstattung

Ausländische Unternehmen sind verpflichtet, eine jährliche Körperschaftssteuererklärung abzugeben. Alle Steuerpflichtigen müssen alle Transaktionen melden, die sich auf ihre Körperschaftssteuer auswirken, einschließlich der Details zu Verrechnungspreisberichtigungen und länderspezifischen Informationen. Die Körperschaftssteuer ist in elektronischem Format einzureichen und den brasilianischen Steuerbehörden bis Ende Juli nach dem am 31. Dezember endenden Steuerjahr zu übermitteln.

9. Multilaterales Instrument

Brasilien hat zwar das Multilaterale Übereinkommen zur Umsetzung von Maßnahmen zur Verhinderung der Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und der Gewinnverlagerung nicht unterzeichnet, aber die meisten von Brasilien neu ausgehandelten Doppelbesteuerungsabkommen zeigen eine klare Ausrichtung auf Projekte zur Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und zur Gewinnverlagerung.

10. Staatliche MwSt.

Die staatliche Steuer wird auf Transaktionen erhoben, die die legale Übertragung von Waren und importierten Gütern beinhalten. Die staatliche Mehrwertsteuer variiert je nach Staat und Art der Waren und Dienstleistungen.

• Im Bundesstaat Sao Poulo beträgt der staatliche Mehrwertsteuersatz 18 %. Zwischenstaatliche Transaktionen unterliegen der staatlichen Mehrwertsteuer zwischen 7% und 12%.
• Die staatliche Mehrwertsteuer auf Waren mit einem Auslandsanteil von mehr als 40 % beträgt 4 %. Exportgeschäfte sind von der staatlichen Mehrwertsteuer befreit.

11. Beitrag zur Intervention im Wirtschaftsbereich (CIDE)

Bei den CIDE-Gebühren handelt es sich um Bundesabgaben in Höhe von 10 % auf Beträge, die von brasilianischen Unternehmen, die Lizenzen für die Nutzung von technologischem Wissen im Ausland besitzen, gezahlt, geliefert, investiert, gutgeschrieben oder an Privatpersonen oder im Ausland ansässige Unternehmen überwiesen werden.

Die CIDE wird bei Zahlungen an Gebietsfremde für Lizenzgebühren, Technologietransfers und Softwarelizenzen erhoben.

12. Gemeindesteuer

Sie wird in Höhe von 2 bis 5 % der Bruttoeinnahmen einer Dienstleistung erhoben. Bei der Gemeindesteuer handelt es sich um eine kumulative Steuer, so dass kein Anrechnungsverfahren möglich ist. Sie wird auch auf Dienstleistungen erhoben, die ein ausländischer Anbieter zugunsten eines brasilianischen Unternehmens vor Ort erbringt.

13. Vermögens- und Übertragungssteuer

Es handelt sich dabei um eine staatliche Steuer, die auf Erbschaften, Schenkungen, Schenkungen und Erbschaften erhoben wird und auf die Übertragung von Immobilien und anderen Vermögenswerten anwendbar ist, die keine Zahlung oder sonstige Gegenleistung als Form der Entschädigung beinhalten. Die Vermögens- und Grunderwerbssteuer variiert je nach Bundesland, liegt aber zwischen 2 % und 8 %.

14. Staatliche Steuer auf den Besitz von Kraftfahrzeugen

Staatliche Steuer, die auf den Besitz von Kraftfahrzeugen erhoben wird, wobei der Steuersatz von Staat zu Staat unterschiedlich ist. Im Bundesstaat Sao Paulo beispielsweise beträgt die staatliche Steuer auf den Besitz von Fahrzeugen in der Regel 1,5 % bis 4 % des geschätzten Wertes des Fahrzeugs.

15. Kommunale Steuer auf das Eigentum an städtischen Grundstücken

Es handelt sich um eine kommunale Steuer, die auf die Kontrolle, das Eigentum und den Besitz von städtischen Grundstücken oder Gebäuden erhoben wird. Die Berechnung ist in jeder Gemeinde unterschiedlich. In Sao Paulo beispielsweise liegt die kommunale Steuer auf das Eigentum an städtischen Grundstücken zwischen 1 % und 1,8 % des von der Gemeinde ermittelten Marktwerts der Immobilie.

16. Gemeindesteuer auf die Übertragung von Grundstücken

Gemeindesteuer, die auf die Abtretung, den Kauf und den Verkauf von Immobilien und damit verbundenen Rechten erhoben wird, sofern die Transaktion nicht als Schenkung angesehen wird. Die Tarife variieren je nach Stadt, in Sao Paolo beträgt der Tarif 3 %.

• Doppelbesteuerungsabkommen und Totalisierung

Brasilien schließt Verträge mit anderen Ländern ab, um die Doppelbesteuerung von Unternehmen zu vermeiden. Die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen ist notwendig, um Unternehmen zu fördern, die Wirtschaft zu entwickeln und im internationalen Handel erfolgreich zu sein. Steuergutschriften sind möglich für Einkommenssteuern, die an Länder gezahlt werden, mit denen Brasilien ein Steuerabkommen abgeschlossen hat, oder an Länder, die die an die brasilianische Regierung gezahlten Einkommenssteuern auf der Grundlage der Gegenseitigkeit behandeln, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.

• Steuerbefreiung oder Steuerermäßigung gibt es für Dividenden, Zinsen, Kapitalerträge, Lizenzgebühren und Transaktionen zwischen Parteien, die mit dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung assoziiert sind.
• Brasilien ist Unterzeichnerstaat des Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit Ländern wie Australien, Belgien, Chile, China, Dänemark, Ecuador, Finnland, Frankreich, Indien, Israel, Italien, Japan, Kanada, Luxemburg, Mexiko, den Niederlanden, Norwegen, Österreich, Peru, den Philippinen, Portugal, Russland, Schweden, der Schweiz, Singapur, der Slowakischen Republik, Spanien, Südafrika, Südkorea, der Tschechischen Republik, Trinidad und Tobago, der Türkei, der Ukraine, Ungarn, den Vereinigten Arabischen Emiraten und Venezuela.
• Für Transaktionen zwischen den Vereinigten Staaten, dem Vereinigten Königreich und Deutschland erkennen die brasilianischen Behörden die Gegenseitigkeit der steuerlichen Behandlung an, die eine Anrechnung der in diesen Ländern gezahlten Steuern auf die in Brasilien fälligen Steuern ermöglicht.
• Doppelbesteuerungsabkommen unterliegen steuerlichen Beschränkungen seitens der Vertragsländer, um die Möglichkeit der Besteuerung zu minimieren oder ganz zu beseitigen, und bieten Sicherheit für die Tätigkeit im Allgemeinen.
• Ausländische juristische Personen, die in Brasilien geschäftlich tätig sind, müssen unbedingt die Dienste einer oder mehrerer Institutionen in Anspruch nehmen, die als rechtliche oder steuerliche Vertreter im Lande fungieren. Die gesetzlichen Vertreter sind dafür verantwortlich, den brasilianischen Behörden, einschließlich der brasilianischen Zentralbank, der brasilianischen Wertpapier- und Börsenaufsichtsbehörde und des Bundesfinanzministeriums, alle relevanten Informationen zu übermitteln.

 

Das Nationale Institut für gewerbliches Eigentum (INPI) ist die staatliche Behörde, die für die Eintragung von Patenten, Marken, geografischen Angaben und gewerblichen Mustern zuständig ist. Die Anträge können über die INPI-Website eingereicht werden.

Markenzeichen

• Eine brasilianische Marke sollte visuell wahrnehmbar und unverwechselbar sein, ein originelles Zeichen, das nicht gesetzlich verboten ist.
• Eine Marke kann eine Kombination aus Buchstaben, Wörtern, Mustern, Zahlen, 3D-Marken, Formen oder Verpackungen von Waren ohne funktionelle oder technische Wirkung sein.
• Nach der Vorprüfung durch das INPI werden die Marken im Amtsblatt für gewerbliches Eigentum veröffentlicht und können von den Betroffenen zwei Monate lang geprüft oder angefochten werden. Nach zweimonatiger inhaltlicher Prüfung wird die Marke schließlich erteilt.
• Die Schutzdauer für eine Marke beträgt 10 Jahre ab dem Tag der Erteilung. Der Schutz kann alle 10 Jahre auf unbestimmte Zeit verlängert werden.
• Die brasilianische Marke kann nur für eine Klasse von Waren oder Dienstleistungen eingetragen werden. Um eine Marke für mehrere Klassen zu schützen, muss man für jede Klasse einen separaten Antrag stellen.
• Bei der Anmeldung einer Marke muss kein Benutzungsnachweis vorgelegt werden.
• In Brasilien gilt für Markenrechte das “First-to-File”-System.
• Brasilien bietet Schutz für bekannte Marken.
• Das Land wendet das Nizza-Klassifikationssystem an, um Waren und Dienstleistungen nach vereinbarten Kategorien zu bestimmen.
• Die Anmelder können Markenrechte in anderen zulässigen Sprachen als Portugiesisch anmelden.

Patente

• Im Wesentlichen ist ein Patent ein gesetzliches Recht, das andere Parteien daran hindert, Ihre Erfindung zu nutzen oder daraus Gewinne zu erzielen.
• In Brasilien gibt es zwei Arten von Patenten: neuartige Erfindungen, die auf einem erfinderischen Schritt beruhen und gewerblich anwendbar sind, und Gebrauchsmuster, die mit Patenten auf Erfindungen vergleichbar sind. Diese Patente werden für Gegenstände des praktischen Gebrauchs erteilt, die für industrielle Anwendungen genutzt werden können.
• Ermäßigte oder ermäßigte Patentgebühren für natürliche Personen, kleine Unternehmen und gemeinnützige Organisationen.
• Patentanmeldungen können direkt beim INPI oder über den Patentzusammenarbeitsvertrag eingereicht werden.
• Die Patentanmeldung muss vor der öffentlichen Bekanntmachung des Gegenstands eingereicht werden, da die öffentliche Bekanntmachung eine Erfindung in den öffentlichen Bereich bringt.
• Brasilien sieht eine 12-monatige Frist für die Veröffentlichung einer Erfindung in besonderen Fällen vor.
• Das brasilianische Patentgesetz enthält eine obligatorische Lizenzbestimmung, nach der jede Person, die wirtschaftlich und technisch in der Lage ist, eine effiziente Nutzung durchzuführen, einen Patentantrag stellen kann, um eine Lizenz zu erhalten.

Industrielles Design

• Der Begriff “industriell” bezieht sich auf das Erscheinungsbild eines Produkts, insbesondere auf die Ästhetik wie Form, Linienführung und Farben eines Produkts, da es eine völlig neue und einzigartige visuelle Ästhetik bietet, die industriell hergestellt werden kann.
• Die Schutzdauer beträgt 10 Jahre ab dem Anmeldetag. Der Schutz wird alle fünf Jahre für maximal 25 Jahre ab dem Anmeldetag erneuert.
• Erfinder, die ihr Design öffentlich vorstellen, haben ab dem Zeitpunkt der Markteinführung 180 Tage Zeit für die Anmeldung. Nach Ablauf der Neuheitsschonfrist wird das Geschmacksmuster gemeinfrei und kann nicht mehr geschützt werden.

• Der Schutz von gewerblichen Mustern und Modellen wird durch das INPI erleichtert.
• Neuheit und Einzigartigkeit des Geschmacksmusters werden vor der Eintragung nicht bewertet. Die Prüfung wird nach der Zulassung durchgeführt.
• Ausländische Anmelder müssen sich von einem brasilianischen Patentanwalt oder Bevollmächtigten vertreten lassen.

Urheberrecht

• Das Urheberrecht bezeichnet das ausschließliche Recht, ein literarisches, gesprochenes, künstlerisches, dramatisches, audiovisuelles, musikalisches, Modell, eine literarische Adaption, ein kompliziertes Werk oder ein Computerprogramm zu übermitteln, herzustellen, zu vervielfältigen oder zu veröffentlichen.
• In Brasilien gibt es zwei Arten von Urheberrechten: das Urheberrecht und das Urheberpersönlichkeitsrecht.
• Die wichtigste Registrierungsbehörde ist das der Nationalbibliothek unterstellte Copyright Office.
• Das Urheberrecht gilt automatisch und erfordert keine formale Registrierung. Eine freiwillige Eintragung ist möglich, um je nach Art des Werks ein Prioritätsdatum für die Schöpfung und die Art der Einreichung festzulegen.
• Die Schutzdauer des brasilianischen Urheberrechts erstreckt sich auf die gesamte Lebenszeit des Urhebers plus 70 Jahre nach dem Tod des Urhebers. Die Rechte werden an die Rechtsnachfolger des Urhebers vererbt.

IP-Durchsetzung

• Die Durchsetzung wird von Land zu Land unterschiedlich gehandhabt. Es ist unbedingt erforderlich, den brasilianischen Markt auf die unerlaubte Nutzung von geistigem Eigentum zu überwachen.
• Das brasilianische Finanzministerium kann Sie bei der Durchsetzung Ihrer Rechte an geistigem Eigentum in Brasilien unterstützen. Sie tragen dazu bei, dass keine gefälschten Waren in das Land gelangen.
• Wenn Ihre Rechte an geistigem Eigentum in Brasilien verletzt werden, sollten Sie unbedingt einen Anwalt oder einen Experten für geistiges Eigentum konsultieren, um die beste Vorgehensweise zu besprechen.
• Rechte an geistigem Eigentum können vor den einzelstaatlichen Gerichten geltend gemacht werden, es sei denn, eine Bundesbehörde ist der beschuldigte Rechtsverletzer; in diesem Fall wird der Fall vor das Bundesgericht gebracht.
• Alternative Methoden zur Beilegung von Streitigkeiten im Bereich des geistigen Eigentums können durch Schlichtung und Mediation erfolgen. Diese Methoden sind weniger stressig, billiger und konzentrieren sich auf die Erzielung einer Einigung.

Die brasilianische Arbeits- und Beschäftigungslandschaft ist in anderen regionalen Märkten in vielerlei Hinsicht ähnlich.

• Wenn Sie nur kurzfristig tätig sind oder nur einige wenige Mitarbeiter benötigen, ist die Inanspruchnahme der Dienste einer professionellen Arbeitgeberorganisation (PEO) eine alternative Option. Mit PEOs können Investoren die Gründung und Liquidation von Unternehmen vermeiden. Auf diese Weise wird auch die Einhaltung der geltenden Arbeitsgesetze gewährleistet.
• Die gesetzliche Regelarbeitszeit beträgt acht Stunden, die Wochenarbeitszeit darf 44 Stunden und die Monatsarbeitszeit 220 Stunden nicht überschreiten.
• Überstunden sind erlaubt, aber auf zwei Stunden pro Tag begrenzt.
   
  Arten von Arbeitsverträgen
  Die Art der Beschäftigung hängt von der Art der Tätigkeit ab, für die eine Person eingestellt wird.

  1. Unbefristeter Arbeitsvertrag
  Es wird kein Arbeitszeitraum festgelegt. Kündigt der Arbeitgeber den Vertrag, hat der Arbeitnehmer Anspruch auf eine Entschädigung in Höhe von drei Monatsgehältern.

  2. Befristeter Arbeitsvertrag
  Die Vertragslaufzeit beträgt bis zu zwei Jahre und gilt unter den folgenden Bedingungen, (i) die Art des Dienstes rechtfertigt die im Voraus festgelegte Beschäftigungsdauer, (ii) vorübergehende Geschäftstätigkeit, (iii) Bewährungsvereinbarungen.

  3. Befristeter Arbeitsvertrag
  Der Begriff Vertrag kann nur für bestimmte Arten von Beschäftigungsverhältnissen verwendet werden. Beispiele hierfür sind Saisonarbeitskräfte, Mutterschaftsurlaub und andere Arten von längeren Urlaubszeiten.

  4. Intermittierender Arbeitsvertrag
  Dieser Arbeitsvertrag ist für Arbeiten vorgesehen, die ad hoc oder in unregelmäßigen Abständen ausgeführt werden, wobei die Arbeitnehmer je nach Bedarf des jeweiligen Arbeitgebers auf Stundenbasis bezahlt werden.

Arbeitsleistungen, Urlaub, Freistellungen und Abwesenheiten nach brasilianischem Recht

• Nach einer zwölfmonatigen Betriebszugehörigkeit hat ein Arbeitnehmer im folgenden Jahr Anspruch auf 30 Tage Urlaub.
• Der Urlaub kann mit Zustimmung des Arbeitgebers in drei getrennte Urlaubsabschnitte aufgeteilt werden.
• Ein Urlaubszeitraum muss mindestens 14 Tage am Stück dauern, während andere mindestens fünf Kalendertage dauern müssen. Für diesen Urlaub wird ein erhöhter Satz gezahlt, der dem normalen Gehalt plus einem Drittel des Gehalts entspricht.
• Der Arbeitgeber ist verpflichtet, bis zu 14 Tage Krankheitsurlaub zu bezahlen, sofern der Arbeitnehmer eine Bescheinigung und Genehmigung von einem zugelassenen Arzt erhält. Nach 14 Tagen bezahlten Krankheitsurlaubs werden die verbleibenden Tage bis zu zwei Jahre lang von der Nationalen Agentur für soziale Sicherheit bezahlt.
• Mutterschafts- und Vaterschaftsurlaub bis zu vier Monaten oder 120 Tagen. Diese kann auf 180 Tage verlängert werden und wird vom INSS bezahlt. Die Vaterschaft kann um weitere 20 Tage verlängert werden.
• Trauerurlaub, der im Falle des Todes eines Elternteils, eines Geschwisters, des Ehepartners oder eines Kindes gezahlt wird. Trauerurlaub in jedem Fall bis zu zwei Tagen.
• Ein Arbeitnehmer hat Anspruch auf drei Tage bezahlten Urlaub, wenn er heiratet.
• Die Arbeitnehmer haben alle 12 Monate Anspruch auf einen Tag bezahlten Urlaub für die Blutspende, müssen aber einen Nachweis über die Spende erbringen.
• Der Einkommenssteuerabzug variiert je nach Gehalt zwischen 0 % und 27,5 %, wobei die höchste Spanne bei einem Gehalt von über 885 $ liegt. Die Sozialversicherungsabzüge schwanken zwischen 7,5 % und 14 %.
• Die Arbeitgeber sind verpflichtet, einen Beitrag zum INSS in Höhe von 26,8 % des Gehalts eines Arbeitnehmers und 8 % zum staatlichen Entschädigungsfonds zu leisten.