Damalion Brezilya çalışma masası

Brezilya federatif ve başkanlık cumhuriyeti yönetiyor. Hükümet laik olarak sınıflandırılır ve Başkan tarafından yönetilir. Hükümet hiçbir şekilde herhangi bir dini kuruluştan etkilenmez. Ülkenin anayasası, yürütme, yargı ve yasama olmak üzere üç şubesi arasındaki kuvvetler ayrılığını açıkça belirtmektedir.

Ülke, Roma-Germen geleneğinden esinlenen bir medeni hukuk sistemini takip ediyor. Yazılı kanunlar, yasal çerçevesinin önemli bir unsurudur, mevcut örf ve içtihat hukukuna göre daha üstündür.

Brezilya, Roma-Germen geleneğine dayanan bir medeni hukuk sistemini benimsiyor. Örf ve içtihat hukuk çerçevesinin bir parçası olmasına rağmen, yorumlayıcı bir bakış açısıyla yazılı hukuk bunlara üstün gelir. Federal yasa, bir yargıcın ancak yasanın bir konuda sessiz kalması durumunda analoji, örf ve hukukun genel ilkelerine başvurabileceğini öngörmektedir. Tahkim tarafları, uluslararası ticaret hukukunun genel ilkeleri de dahil olmak üzere, bir anlaşmazlığın çözümünü yönetecek yasa ve normları özgürce seçebilirler.

Brezilya federatif ve başkanlık cumhuriyetidir. Hükümet laiktir ve Cumhurbaşkanı tarafından yönetilmektedir. Hükümet, herhangi bir dini grup veya kuruluştan bağımsızdır.

Yasalar federal, eyalet ve belediye düzeylerinde oluşturulur. Federal ve eyaletler bir konuyu düzenlemekten sorumlu olduğunda, federal yasanın genel kavramlar ve yönergeler oluşturması gerekirken eyalet daha ince ayrıntıları düzenlemekten sorumlu olacaktır.

Hükümetin yürütme organı, kanunla öngörülen kararnameleri yayınlayabilir. Devlet makamları, kendi yetki alanları dahilinde daha fazla ayrıntıyı kontrol etmek için idari kurallar da çıkarabilir.

• Varlık Seçimi

Brezilya genellikle doğrudan yabancı yatırımlara sıcak bakıyor. Bununla birlikte, Federal Anayasa tarafından stratejik olarak kabul edilen ve ya Brezilya vatandaşlarıyla sınırlı olan ya da daha fazla hükümet yetkisine tabi olan belirli sektörler vardır. Yabancı yatırımcılarla sınırlandırılabilecek bazı sanayi sektörleri şunlardır:

• Finansal Kurumlar
• Posta hizmetleri
• Nükleer enerji
• Kırsal gayrimenkul
• Özel güvenlik ve ulaşım
• Uluslararası sınırlar ve komşuluklar
• Kabotaj veya yabancı uyrukluların ve malların Brezilya sınırları içinde yabancılara ait bir uçakla taşınması

8.080/1990 sayılı Kanunda değişiklik yapan 19 Ocak 2015 tarihli 13.097 sayılı Kanuna göre, yabancı şirketlerin belirli sağlık nişlerine girmesine izin verilebilir. 13 Aralık 2012 tarihli Karşılık Tedbiri 863, iç hat uçuş imtiyaz sözleşmeleri kapsamında faaliyet gösteren havayolu şirketlerine %100’e kadar yabancı yatırıma izin vermektedir.

Kural olarak, doğrudan yabancı yatırımlar Brezilya Merkez Bankası’na kaydedilecektir. Menkul kıymetler piyasasındaki yabancı yatırımlar için, yabancı kuruluşlar Brezilya Menkul Kıymetler Komisyonu’na tam olarak kayıtlı olmalıdır. Ek olarak, yabancı yatırımcılar Brezilya’da yaşayan temsilcileri tayin ederken Brezilya Federal Gelir Dairesi’nin vergi mükellefi siciline kayıt yaptırmalıdır.

Yabancı yatırımcılar için, iş yaparken en yaygın yasal biçimler, bir anonim şirket veya limited şirkettir. Aşağıda, yabancı tüzel kişilerin Brezilya’da bir iş kurarken seçebilecekleri tüm genel ticari yasal formlara genel bir bakış yer almaktadır:

1. Limitada veya Limited Şirket

Brezilya’daki limited şirket, Amerika Birleşik Devletleri’ne çok benziyor. Bir LLC’yi düşünürken ana noktalardan biri, her bir hissedarın üstlendiği sorumluluklarla ilgili sınırlamalarıdır. Kural olarak, her hissedarın sorumluluğu yalnızca kendi ortak sermayesinin miktarı ile sınırlıdır. Buna rağmen, tüm LLC hissedarlarının başlangıç kurumsal sermayesinin ödenmesinden sorumlu tutulacağını belirtmek önemlidir.

• Bir kuruluş ticari faaliyetlerde bulunmadıkça veya yabancı uyrukluları yönetici ve yönetici olarak işe almadıkça, asgari veya azami sermaye yoktur.
• Esas Sözleşmeye göre kurulmuş bir LLC’nin Ticaret Kurulu’na kayıtlı olması gerekir.
• Minimum veya maksimum faiz yüzdesi şartı olmaksızın en az iki hissedar gereklidir.
• Yabancı tüzel kişiler, bir Brezilya vatandaşı veya vatandaşı tarafından temsil edilecektir.
• LLC’ler borsada tescil edilemez veya hisse satamazlar.
• Bir LLC üyesi, diğer hissedarların tam onayı olmadan hisselerini satamaz.

2. Sociedad Anonima veya Limited Şirketi

Ülkenin limited şirketi, belirli bir kanunla yakından düzenlenir ve ABD’nin C şirketlerine çok benzer. Bu yasal şekli seçen yabancı şirketler, farklı türlerde hisse ihraç edebilirler. Bir hissedarın sorumluluğu, kendisinin öngördüğü hisse yüzdesi ile sınırlıdır. Yabancı tüzel kişilerin Brezilya’da bir limited şirket kurmak için bir şirket yasal temsilcisi seçmesi zorunludur. Bir limited şirket, genel halktan fon toplamak isteyen daha büyük şirketler için idealdir.

• Bir limited şirket oluşturmak için gerçek veya tüzel kişilerden en az iki hissedar.
• Halka açık veya kapalı olarak gelebilir, bu da menkul kıymetler ve hisselerin halka açık hale getirileceği anlamına gelir.
• Kuruluşun tamamlanabilmesi için sermaye paylarının en az %10’unun bankaya yatırılması gerekir.
• Kanuni yedek akçe, sermayenin %20’sine başarıyla ulaşılıncaya kadar, yıllık net karın en az %5’i ayrılmalıdır.
• Çoğunluk hissedarları tam kontrole sahipken, genel kurul toplantılarında diğer hissedarların katılmaması durumunda azınlık hissedarları kontrol edebilir.
• Mali tabloların yerel ticaret siciline dosyalanması ve Resmi Gazete’de ve büyük bir özel gazetede yayınlanması zorunludur.
• Brezilya’da maliye sakinlerinden veya daimi vize sahibi olanlardan oluşan kendi Yönetim Kurulu’nu ve ayrıca yabancı uyrukluları içerebilecek bir idari konseyi oluşturması gerekir.

3. Sessiz Ortaklık veya SCP

Sessiz ortaklıklar, ticari, finansal ve ticari faaliyetlerde yer alan ve aynı zamanda karı kendi aralarında bölüştüren iki veya daha fazla üyeden oluşan tüzel kişiliği olmayan kuruluşlar olarak kabul edilir. Özünde, sessiz ortaklıklar genellikle gayrimenkul girişimleri, ağaçlandırma projeleri ve otel havuzu oluşturma için kullanılır. Sessiz ortaklıkların sınırlı bir ömrü vardır, bu da şirketin operasyonlar tamamlandıktan sonra böyle olacağı anlamına gelir.

• En az bir üye şirketin yönetim ve işlemlerinden sorumlu tutulacaktır. Bu görünürdeki ortak, üçüncü şahıslar nezdinde herhangi bir sorumluluktan sorumlu olacaktır.
• Sessiz ortaklar olarak da adlandırılan diğer ortaklar, üçüncü şahıslar nezdindeki yükümlülüklerle ilgili olarak sadece görünen ortağa karşı sorumlu olacaklardır. Onların sorumluluğu, görünürdeki ortağın miktarı ile sınırlıdır.
• Brezilya vergi mevzuatına göre, sessiz ortaklıklar, gelir vergisi açısından tüzel kişilere benzer.

4. konsorsiyum

Bu, yalnızca sınırlı bir operasyon veya faaliyet yürütmek amacıyla şirketler ve şirketlerin toplu bir araya gelmesidir. Konsorsiyumlar, iki veya daha fazla üyenin ticari, finansal ve ticari girişimlerde yer alabildiği ve kendi içlerinde karları paylaşabildiği, tüzel kişiliği olmayan varlık kategorisine girer.

• Konsorsiyum sözleşmesi gereği her bir ortak kendi yükümlülüklerinden sorumlu tutulacağından, ortakların müşterek sorumluluğu dikkate alınmaz.
• Bir konsorsiyum anlaşması, her bir ortağın yükümlülüklerini ve haklarını belirlerken her bir konsorsiyumun örgütsel rolünü açıkça tanımlayacaktır.
• Bir konsorsiyum anlaşması şu unsurları içermelidir: konsorsiyumun misyonu, konsorsiyumun şirket üyeleri, süresi, adresi ve yetki alanı, her bir ortağın yükümlülükleri ve sorumlulukları.
• Konsorsiyum sözleşmesi, ana ofisinin aynı yetki alanına sahip yerel Ticaret Kurulu’na sunulmalıdır. Konsorsiyum tüzel kişi olarak kabul edilmediğinden vergi mükellefi olarak da değerlendirilmez.

5. Tek Sahibi Sınırlı Sorumlu Tüzel Kişi

• Bu, bireysel girişimciler tarafından kullanılan en yaygın yasal biçimdir.
• Ödenmiş sermaye, mevcut asgari ücretin en az 100 katına eşit olmalıdır.
• Her hissedarın sorumluluğu sadece hisselerinin toplam miktarı ile sınırlı olacaktır.
• Şirket sermayesinin ödenmesinden tüm hissedarlar sorumlu tutulacaktır.
• Sadece bireyler hissedar olabilir ve her bireyin yalnızca bir EIRELI’yi dahil etmesine izin verilir.
• Yalnızca Brezilya vatandaşları ve daimi ikametgahı olan yabancıların Tek Sahibi Sınırlı Sorumlu Tüzel Kişi oluşturmasına izin verilir.

6. Yabancı Bir Şirketin Şubesi

Şirketler gibi tüzel kişiler Brezilya’da bir şube açmayı tercih edebilir. Bu, tamamlanması genellikle altı ay sürdüğü ve ilgili maliyetlerin diğer yasal formlardan daha yüksek olduğu için daha zordur.

• Şubenin Brezilya’da menşe ülkesininkiyle aynı ad altında faaliyet göstermesi gerekir.
• Brezilya’da yerleşik daimi bir şirket yasal temsilcisine sahip olmak gerekir.
• Ana şirket, ana sözleşmesini, hissedar listesini, son bilançosunu ve Brezilya’da yasal olarak şube açma kararını ibraz ederek yasal varlığını kanıtlamalıdır.
• Şirketten belirli bir miktar sermaye Brezilya’daki şubeye tahsis edilmelidir.
• Sunulacak tüm belgeler resmi olarak tercüme edilmeli ve Brezilya konsolosluğu tarafından noter tasdikli ve tasdikli olmalıdır.
• Karların havalesi stopaj vergisinden muaftır.
• Yabancı şirketlerin şirket şubesi açmak için özel izin almaları gerekmektedir. Yetkilendirme, Kalkınma, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından verilir.
• Yabancı bir şube, ancak tam olarak tescil ettirildiğinde, yetkisiyle ve tüm belgesel kanıtlar Resmi Gazete’de ve yerel bir gazetede yayınlandığında faaliyete geçebilir.

Brezilya’da çok çeşitli bankacılık ve finans ağlarından sağlanan çok çeşitli kredi ve finansal hizmetler bulunmaktadır. Bankacılık ve finansman işi Merkez Bankası tarafından düzenlenirken, diğer bankalar ve diğer finans kuruluşları muhasebe faaliyetleri ve genel işlemleri ile ilgili olarak sıkı hükümet denetimi altındadır.

• Yatırım bankaları, orta ve uzun vadeli finansman elde etmek isteyen yabancı yatırımcılara değerli hizmetler sunmaktadır.
• Yabancı yatırımcılar, bir yatırım bankasının yardımıyla, kamu piyasasında veya özel yerleşimde hisse senedi veya borç yükümlülüklerinin satışı ve birleşme ve satın alma işlemleri yoluyla uzun vadeli finansman elde edebilirler.
• Brezilya’da genellikle yabancı sermayeli şirketlerin yerel özel sektör finansmanına erişimlerine getirilen herhangi bir kısıtlama yoktur.
• Yabancı tüzel kişiler devlet tahvillerine ve borsada işlem gören şirketlere yatırım yapabilir.
• Yabancı yatırımcılar, kayıtlı Brezilya yatırım fonları aracılığıyla Brezilya menkul kıymetler piyasasına erişebilir.

Brezilya Çalışma Bakanlığı, yabancı yatırımcılar için kalıcı vize almak için yatırım şartlarını sıkılaştıran bir karar yayınladı.

• Brezilya’da kalıcı vize almak isteyen yabancı yatırımcılar, vizeye hak kazanabilmek için en az 500.000 Brezilya Reali veya 130.000 ABD Doları yatırım yapmalıdır.
• Brezilya Çalışma Bakanlığı, yatırımların hükümetin yeni kurulan şirketlere yönelik teşviklerine dahil olan teknoloji şirketlerine yönelik olduğu bazı özel durumlarda 150 Brezilya Reali gibi daha küçük yatırımları kabul edebilir.
• Yabancı bir kota sahibi, İkamet Vizesi alırsa, kota sahibi bir Limited Şirketin yöneticisi olarak atanabilir.

• Geçici Vize

Profesyoneller için geçici bir vize önerilir. (i) Brezilyalı bir şirketle geçerli iş sözleşmeleri (ii) bir Brezilya şirketi ile resmi bir istihdam ilişkisi olmaksızın teknik yardım veya teknoloji transferi anlaşmaları kapsamında.

• Kanunlar, Sözleşmeler ve İzinler

İstihdam ilişkileri, İş Kanunlarının Konsolidasyonu (CLT), 5.452 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve Brezilya Anayasası tarafından düzenlenmektedir. CLT ve diğer özel yasalar, Brezilya’da çalışan hem Brezilyalı hem de yabancı çalışanlar için geçerlidir.

• Yazılı bir iş sözleşmesi, aralıklı temaslar ve belirli maddelerin müzakere edildiği durumlar dışında, yasalara göre zorunlu değildir.
• Temel istihdam koşulları, çalışanlar ve bağımsız yüklenicilerle ilgili iş gücü, sosyal güvenlik ve vergi bilgilerini toplamak için Brezilya Vergi Dairesi’ne kaydedilmelidir.
• Bir çalışanın çalışma koşullarını oluşturmaya yardımcı olduğu için yazılı iş sözleşmeleri önerilir.
• Yazılı bir sözleşme şunları içermelidir: (1) sözleşme türü, ister belirli, ister belirsiz veya kesintili süreli bir sözleşme olsun, (2) sözleşme süresi ve istihdam nedeni (3) bir çalışanın çalışmasının beklendiği yer ve transfer olanakları, işlerini gerekli buluyorlar (4) Çalışanın pozisyonu (5) ücretleri (6) işverene uğrayabileceği zararlar nedeniyle maaşından kesinti yapılması ihtimali.
• Toplu iş sözleşmeleri, iş sözleşmelerine uygulanır ve sözleşmeye dayalı sözleşmelere göre önceliklidir. Toplu iş sözleşmesi koşulları, çalışan için sözleşmeye dayalı bir sözleşmeden daha faydalı olmalıdır.

Brezilya’nın federal anayasası, vergilendirmenin genel ilkelerini, vergiye ilişkin yetki sınırlamalarını, farklı hükümet düzeylerinde vergi yetkilerini, vergi geliri paylaşımı hükümlerini belirler.

• Her eyalet ve belediyenin vergi tahsilatına ilişkin yasa ve yönetmelikleri çıkarma konusunda kendi takdir yetkisi vardır.
• Brezilya İç Gelir Servisi (IRS), sosyal güvenlik katkıları ve gümrük vergileri dahil olmak üzere federal vergi sistemini yönetir.
• Brezilya vergileri kendi kendine değerlendirilir ve vergi beyannameleri vergi mükellefinin ikamet ettiği yerde dosyalanır.
• Brezilya, ağır bir vergi yükü, karmaşık ve dinamik mevzuat, ancak çevik ve verimli bir tahsilat sistemi sunmaktadır.
• Vergi yükümlülüklerine uyulmaması, yüksek cezalara neden olabilir.
• Vergi makamları tarafından düzenlenen vergi matrahı, ödenmemiş vergi borcunun anapara tutarı üzerinden %75 oranında para cezası içermektedir.
• Dolandırıcılık, kasten suistimal veya simülasyon durumlarında ödenmeyen vergi borcunun anapara tutarına %150 oranında ağırlaştırılmış para cezası uygulanır.

1. Stopaj vergisi

• Brezilya’da mukim bir şirket tarafından mukim olmayan bir şirkete yapılan faiz ödemeleri, işlemin emsallere uygun olup olmadığına bakılmaksızın %15 oranında stopaja tabidir.
• Faiz lehdarı düşük vergi bölgesinde ise stopaj vergisi oranı %25’tir.
• Stopaj vergisi, geçerli bir çifte vergi anlaşması kapsamında vergi-bahar kredisinde düşürülebilir.
• Hizmetlerin ödenmesi için yurt dışına yapılan havaleler, hizmetin Brezilya’da verilmiş olmasına ve yabancı hizmet şirketinin Brezilya’da daimi bir adresi olmamasına bakılmaksızın, %15 veya %25 stopaj vergisi ile değerlendirilir.
• Teknik olmayan hizmetler %25 oranında stopaja tabidir.
• Teknik hizmetler %15 vergiye tabidir.
• Yurt dışından yapılan gayrimaddi hak bedellerinin havalesi %15 oranında stopaja tabidir.
• Teknik hizmet ücretlerinin yurt dışına havale edilmesi, Brezilya’daki ödeme yapan şirket düzeyinde ödenmesi gereken diğer vergilere tabidir; %2 ila %5 Belediye Hizmet Vergisi, %10 Ekonomik Alana Müdahale Katkısı, %9,25 İthalat Vergisi ve Döviz kuru %0.38.
• Brezilya çalışanları, işveren tarafından aylık olarak kesilecek olan aylık tazminata bağlı olarak %7,5 ila %27,5 oranında stopaja tabidir.

2. İnce Büyük Harf

• Borçla finanse edilen Brezilyalı bir yan kuruluş, ince kapitalizasyon kurallarına tabi olacaktır.
• Faiz lehdarının düşük vergili bir ülkede mukim olması veya imtiyazlı vergi rejimine hak kazanması durumunda, borç özkaynak oranı 0,3’e 1’e düşürülür. Borç bu oranı aşarsa, kurumlar vergisi amacıyla faiz indirimi orantılı olarak reddedilecektir.

3. Transfer Fiyatlandırma Kuralları

• Brezilya OECD üyesi olmadığı için transfer fiyatlandırması kuralları uluslararası standartlara veya OECD Transfer Fiyatlandırması Yönergelerine uymamaktadır.
• Kurallar, sabit yasal kar marjlarına dayanmaktadır.
• Sepet yaklaşımı yetkisiz olduğundan, Brezilya transfer fiyatlandırması kurallarına tabi işlemler, şirketlerarası ithalat ve ihracat işlemlerini detaylandıran kurumlar vergisi beyannameleri aracılığıyla yıllık olarak belgelenmeli ve raporlanmalıdır.
• Düşük vergili ülkelerde ilgili taraflara veya mukimlere ödenen faizler, Brezilya transfer fiyatlandırması kuralları ile değerlendirilir.
• Azami indirilebilir tutar, değişken veya sabit ise, kredinin para birimine ve faiz türüne bağlı olacaktır. Örneğin, EUR veya BK kredi verenler, altı aylık Londra Bankalar Arası Teklif Oranı artı %3,5 sabit spread ile sınırlı indirilebilir faize tabi olacaktır. ABD doları cinsinden sabit bir oranda verilen krediler için kriterler, hükümet tarafından ihraç edilen devlet tahvillerinin piyasa faiz oranı artı %3,5’lik sabit bir marjdır.
• Borç verenin Brezilyalı bir kuruluş olması durumunda asgari faiz oranı geçerlidir. Bu durumda geçerli spread %2,5’tir.

4. Damga Vergisi

• Uzun vadeli fon girişi (IOF), geri ödeme vadeleri 180 günden uzun olduğu sürece %0 oranına tabidir. Kısmen geri ödenmiş veya peşin olarak tasfiye edilmiş kredi, anapara tutarı %6 oranında IOF artı %20 para cezasına tabi olacaktır.
• Kısa vadeli krediler, yabancı para biriminin Brezilya realine dönüştürülmesi üzerinden alınan %6 oranında IOF olarak değerlendirilir.

5. Kurumlar vergisi

• Kurumlar vergisi %34’tür. Diğer vergiler, sigorta şirketleri ve %45 kurumlar vergisine tabi finans kuruluşları dahil olmak üzere belirli işletmeler için geçerlidir.
• Brezilya yasaları, Brezilya’nın kuzey ve kuzeydoğu kesimlerinde bulunanlar gibi belirli bölgelerde kurulu şirketler için ve kurumlar vergisi oranında indirim şeklinde federal gelir vergisi teşvikleri sağlamaktadır.

Kurumsal Gelir Vergilendirme Sistemleri

• Gerçek Kar Yöntemi

Vergi matrahının vergi mükellefinin kayıtlı gelirine kanunla tanımlanmış düzeltmeler uygulanarak belirlendiği kurumlar vergisi için genel kural. Mükelleflerin, mali yıl başına vergilendirilebilir gelirin %30’una kadar vergi kayıplarını mahsup etmelerine izin verilir.

• Varsayılan Kar Yöntemi

Kanunen Gerçek Kar Yöntemini benimsemesi zorunlu olmadığı için Brezilyalı bir şirket için isteğe bağlıdır. Bir vergi mükellefinin yıllık brüt geliri, bir önceki yılda 78 milyon Brezilya Realini geçmemelidir. Bir şirketin vergiye tabi gelirinin tespitinde giderler dikkate alınmaz ve bu sistemde vergi zararları mahsup edilemez.

• Tahkimli Kar Yöntemi

Öngörülen Kar Yöntemine benzer ancak daha yüksek varsayılan kar marjları veya %20 artış ile. Güvenilir muhasebe bilgisi yoksa vergi makamları tarafından daha yaygın olarak kullanılır.

• Basitleştirilmiş Vergi Rejimi

Mikro ve küçük şirketlere uygulanan uygun vergi rejimi. Kurumlar vergisi, federal sosyal katkı, sosyal katkı net geliri, aylık federal sosyal yardım katkısı, sanayileşmiş ürünler vergisi ve sosyal güvenlik vergisi, eyalet vergisi ve belediye vergisi dahil olmak üzere altı farklı federal verginin yerine geçen bir verginin ödenmesine izin verir. . Vergi oranları, bir şirketin faaliyetine ve büyüklüğüne bağlı olarak %4 ile %33 arasında değişmektedir. Basitleştirilmiş Vergi Rejimi, brüt geliri 4,8 milyon Brezilya Reali’nin üzerinde olan şirketler ve yabancı hissedarlara ait şirketler de dahil olmak üzere belirli işletmeler için geçerli değildir.

6. Sermaye kazançları

• Brezilya’daki yerel şirketler ve yabancı şirketlerin yan kuruluşları, vergilendirilebilir gelirlerine sermaye kazançlarını dahil etmek zorundadır.
• Vergilendirilebilir sermaye kazançları, normal gelirle aynı şekilde vergilendirilecektir. Cari yıl muhasebe zararları, aynı mali yılda tahakkuk eden vergilendirilebilir sermaye kazançlarını mahsup etmek için kullanılabilir.
• Yabancı yatırımcılar, Brezilya varlıklarının elden çıkarılmasından kaynaklanan sermaye kazançları üzerinden %15 ile %22,5 arasında değişen oranlarda stopaj gelir vergisine tabidir.
• Brezilya’nın diğer ülkelerle yaptığı Çifte Vergilendirme Anlaşmaları, akit ülkeler tarafından eşzamanlı vergilendirmeye tabi tutulmaya yetkilidir; dolayısıyla tahviller, hisseler ve menkul kıymetler dahil olmak üzere varlıklar üzerindeki sermaye kazancı vergilerinden kaçınamaz.

7. Şube Vergisi

Brezilya şube vergisi uygulamamaktadır. Brezilya’da yabancı bir şirket tarafından tescil edilmiş bir şube, ayrı bir tüzel kişilik olarak muamele görecektir ve bu nedenle, bağımsız bir Brezilya iştiraki olarak vergiye tabi olacaktır.

8. Gelir Vergisi Raporlaması

Yabancı şirketlerin yıllık kurumlar vergisi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. Tüm vergi mükelleflerinin, muhasebe ayrıntıları transfer fiyatlandırması ayarlamaları ve ülkelere göre rapor bilgileri de dahil olmak üzere, kurumlar vergisini etkileyen tüm işlemleri bildirmeleri gerekir. Kurumlar vergisi elektronik formatta dosyalanmalı ve 31 Aralık’ta sona eren vergi yılını takip eden Temmuz ayı sonuna kadar Brezilya vergi makamlarına iletilmelidir.

9. Çok Taraflı Enstrüman

Brezilya, taban erozyonu ve kar kaymasını önlemek için vergi anlaşmasıyla ilgili önlemleri uygulamak için Çok Taraflı Sözleşme imzalamamış olsa da, DTTS’nin çoğunluğu Brezilya tarafından yeniden müzakere edildi, taban erozyonu ve kar kaydırma projeleri ile açık bir uyum sergilendi.

10. Devlet KDV’si

Devlet vergisi, malların ve ithal edilen malların yasal transferini ima eden işlemlerden alınır. Devlet KDV’si, mal ve hizmetlerin durumuna ve niteliğine bağlı olarak değişir.

• Sao Poulo eyaletinde eyalet KDV oranı %18’dir. Eyaletler arası işlemler %7 ile %12 arasında devlet KDV’sine tabidir.
• %40’tan fazla yabancı içerik içeren mallarda Devlet KDV’si %4’tür. İhracat işlemleri Devlet KDV’sinden muaftır.

11. Ekonomik Alana Müdahale İçin Katkı (CIDE)

CIDE telif ücretleri, yurtdışında teknoloji bilgisi kullanım lisansına sahip Brezilyalı kuruluşlar tarafından ödenen, teslim edilen, yatırılan, kredilendirilen, bireylere havale edilen veya yurtdışında ikamet eden tutarlar üzerinden %10 oranında alınan federal katkılardır.

CIDE, telif hakları, teknoloji transferleri ve yazılım lisansları için yerleşik olmayan kişilere yapılan ödemelerde alınır.

12. Belediye Vergisi

Bir hizmetin brüt gelirlerinden %2 ila %5 oranında alınır. Belediye vergisi kümülatif vergidir ve bu nedenle kredi sistemi mevcut değildir. Ayrıca, yerel bir Brezilyalı şirketin yararına yabancı bir tedarikçi tarafından verilen hizmetler üzerinden de değerlendirilir.

13. Emlak ve Transfer Vergisi

Bu, veraset, hediyeler, bağış ve veraset üzerinden alınan bir devlet vergisidir ve ödeme veya tazminat biçimi olarak başka bir değerlendirme içermeyen gayrimenkul ve diğer varlıkların devrine uygulanır. Emlak ve devir vergisi eyalete göre değişir ancak %2 ile %8 arasında değişir

14. Araçların Mülkiyetine İlişkin Devlet Vergisi

Her eyalette değişen oranlarda, araç sahipliğine uygulanan eyalet vergisi. Örneğin, Sao Paulo eyaletinde, araçların mülkiyeti üzerindeki eyalet vergisi genellikle aracın değerlendirilen değerinin %1.5 ila %4’üne tekabül eder.

15. Kentsel Arazi Mülkiyetine İlişkin Belediye Vergisi

Bu, kentsel arazi veya binaların kontrolü, mülkiyeti ve mülkiyetine uygulanan bir belediye vergisidir. Hesaplama her belediyede farklılık göstermektedir. Örneğin, Sao Paulo’da, kentsel arazi mülkiyetine ilişkin belediye vergisi, belediye tarafından belirlenen gayrimenkulün piyasa değerinin %1 ile %1.8’i arasında değişmektedir.

16. Gayrimenkul Transferinde Belediye Vergisi

Gayrimenkul ve ilgili hakların tahsisi, satın alınması ve satışı üzerinden değerlendirilen Belediye Vergisi, işlemin hediye olarak kabul edilmemesi koşuluyla. Oranlar şehre göre değişmekte olup, Sao Paolo değerlendirmesi %3’tür.

• Çifte Vergilendirme Anlaşmaları ve Toplama

Brezilya, işletmelerin çifte vergilendirmesini önlemek için diğer ülkelerle anlaşmalar üzerinde anlaştı. Ticareti geliştirmek, ekonomiyi büyütmek ve uluslararası ticarette başarılı olmak için çifte vergilendirme anlaşmalarına başvurmak gerekiyor. Brezilya’nın vergilendirme anlaşmaları imzaladığı ülkelere veya gereksinimlerin karşılanması koşuluyla Brezilya hükümetine ödenen gelir vergisine karşılıklı muamele uygulayacak ülkelere ödenen gelir vergisiyle ilgili olarak vergi indirimleri mevcuttur.

• Temettüler, faiz, sermaye kazançları, telif hakları ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ile ilişkili taraflar arasında gerçekleştirilen işlemlerle ilgili olarak vergi muafiyeti veya indirimli vergi mevcuttur.
• Brezilya, Avusturya, Avustralya, Belçika, Kanada, Şili, Çin, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, Ekvador, Finlandiya, Fransa, Macaristan, Hindistan, İsrail, İtalya, Japonya, Lüksemburg, Meksika, Hollanda, Norveç, Peru, Filipinler, Portekiz, Rusya, Singapur, Slovak Cumhuriyeti, Güney Afrika, Güney Kore, İspanya, İsveç, İsviçre, Trinidad & Tobago, Türkiye, Ukrayna, Birleşik Arap Emirlikleri ve Venezuela.
• Amerika Birleşik Devletleri, Birleşik Krallık ve Almanya arasındaki işlemler için, Brezilya makamları, bu ülkelerde ödenen verginin Brezilya’dan kaynaklanan vergiden mahsup edilmesine izin veren karşılıklı vergi muamelesini kabul etmektedir.
• Çifte vergilendirme anlaşmaları, vergilendirme olasılığını en aza indirmek veya tamamen ortadan kaldırmak için anlaşmalı ülkelerden vergi kısıtlamalarına tabidir ve genel olarak faaliyet için güvenlik sağlar.
• Brezilya’da iş yapan yabancı tüzel kişiler için, ülkede yasal veya mali temsilci olarak görev yapacak bir veya daha fazla kurumdan hizmet almak zorunludur. Yasal temsilciler, ilgili tüm bilgileri Brezilya Merkez Bankası, Brezilya Menkul Kıymetler ve Borsa Komisyonu ve Federal Gelir Sekreterliği dahil olmak üzere Brezilya makamlarına sunmaktan sorumludur.

 

Ulusal Sınai Mülkiyet Enstitüsü (INPI), patentlerin, ticari markaların, coğrafi işaretlerin ve endüstriyel tasarımların tescilini yöneten devlet kurumudur. Başvurular INPI web sitesi üzerinden yapılabilir.

Ticari markalar

• Brezilya ticari markası görsel olarak algılanabilir ve ayırt edici olmalı, orijinal işaret yasalarca yasaklanmamalıdır.
• Ticari marka, işlevsel veya teknik etkisi olmayan harfler, kelimeler, tasarımlar, sayılar, 3B işaretler, şekil veya malların bir kombinasyonu olabilir.
• INPI tarafından ön inceleme yapıldıktan sonra, markalar Sınai Mülkiyet Gazetesi’nde yayımlanır ve iki ay süreyle ilgililerin incelemesine veya itirazına açık hale gelir. İki aylık bir maddi incelemeden sonra, marka nihayet verilir.
• Bir markanın koruma süresi, verildiği tarihten itibaren 10 yıldır. Koruma her 10 yılda bir süresiz olarak yenilenebilir.
• Brezilya ticari markası yalnızca bir mal veya hizmet sınıfında tescile izin verir. Birden fazla sınıf için Tp ticari marka, her sınıf için ayrı başvuru yapılmalıdır.
• Bir ticari marka başvurusunda bulunurken kullanım kanıtı sunmaya gerek yoktur.
• Brezilya, ticari marka hakları için ilk dosyalama sistemini takip ediyor.
• Brezilya, tanınmış markalara koruma sağlar.
• Ülke, üzerinde anlaşmaya varılan kategorilere göre mal ve hizmetleri belirlemek için Nice Sınıflandırma Sistemini uygular.
• Başvuru sahipleri, ticari marka haklarını Portekizce dışında kabul edilebilir diğer dillerde sunabilirler.

Patentler

• Özünde, bir patent, diğer tarafların buluşunuzu kullanmasını veya bundan kazanç elde etmesini önlemeye yönelik yasal bir haktır.
• Brezilya’daki iki tür patent, buluş basamağı içeren ve buluşların patentlerine benzer endüstriyel uygulama ve faydalı modeller yapabilen yeni buluşları içerir. Bu patentler, endüstriyel uygulamalar için kullanılabilecek pratik kullanım nesnelerine verilir.
• Gerçek kişiler, küçük işletmeler ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar için azaltılmış veya indirimli patent ücretleri.
• Patent başvurusu doğrudan INPI’ye sunulabilir veya Patent İşbirliği Anlaşması yoluyla yapılabilir.
• Kamuya duyuru bir buluşu kamuya açık hale getirdiğinden, patent başvurusu, konunun herhangi bir kamuya açıklanmasından önce yapılmalıdır.
• Brezilya, özel durumlarda bir buluşun kamuya açıklanması için 12 aylık bir ödemesiz süre sağlar.
• Brezilya Patent Yasası’nın zorunlu bir lisans hükmü vardır; burada, verimli kullanım gerçekleştirmek için ekonomik ve teknik kapasiteye sahip herhangi bir kişi, kendisine bir lisans verilmesi için patent başvurusunda bulunabilir.

Endüstriyel Tasarım

• Endüstriyel, endüstriyel olarak üretilebilen yepyeni ve benzersiz bir görsel estetik sağladığı düşünüldüğünde, bir ürünün özellikle görünüşünü, bir ürünle ilgili şekil, çizgi dizileri ve renkler gibi estetiği ifade eder.
• Koruma süresi başvuru tarihinden itibaren 10 yıldır. Koruma yenilemesi, başvuru tarihinden itibaren en fazla 25 yıl boyunca her beş yılda bir yapılır.
• Tasarımlarını halka açık olarak lanse eden mucitlere, lansman tarihinden itibaren kayıt olmaları için 180 gün verilir. Ek sürenin ardından endüstriyel tasarım kamu malı olur ve artık korunmayabilir.

• Endüstriyel tasarımın korunması INPI tarafından kolaylaştırılmaktadır.
• Tasarımın yeniliği ve özgünlüğü tescil öncesi değerlendirilmez. Kayıt alındıktan sonra sınav uygulanır.
• Yabancı başvuru sahipleri, bir Brezilyalı patent vekili veya temsilcisi tarafından temsil edilmelidir.

Telif hakkı

• Telif hakkı, özgün bir edebi, sözlü sanatsal, metinsel dramatik, görsel-işitsel, müzikal, model, edebi uyarlama, karmaşık çalışma ve bilgisayar programı iletmek, üretmek, çoğaltmak veya yayınlamak için münhasır yasal hakkı ifade eder.
• Brezilya’da iki tür telif hakkı patrimonyal haklar ve manevi haklardır.
• Birincil kayıt makamı Milli Kütüphane bünyesindeki Telif Hakkı Bürosu’dur.
• Telif hakkı otomatiktir ve resmi kayıt gerektirmez. Gönüllü kayıt, işin türüne bağlı olarak, öncelikli bir oluşturma tarihi ve dosyalama yönteminin belirlenmesine yardımcı olmak için mümkündür.
• Brezilya telif hakkı koruma süresi, yazarın ömrü boyunca ve yazarın tarihinden itibaren 70 yıl sürer. Haklar, yazarın halefleri tarafından miras alınır.

IP Uygulaması

• Yürütme, ülke bazında uygulanır. Fikri mülkiyetin herhangi bir yetkisiz kullanımı için Brezilya pazarını izlemek zorunludur.
• Brezilya Federal Gelir Departmanı, Brezilya’da fikri mülkiyet haklarınızı uygulamanıza yardımcı olabilir. Sahte malların ülkeye girmesini önlemeye yardımcı olurlar.
• Brezilya’da fikri mülkiyet haklarınız ihlal ediliyorsa, en iyi hareket tarzını tartışmak için bir avukata veya fikri mülkiyet uzmanına danışmanız şiddetle tavsiye edilir.
• Bir federal kurum, suçlanan ihlalci değilse, fikri mülkiyet hakları eyalet mahkemelerine götürülebilir, bu durumda dava federal mahkemeye götürülecektir.
• Fikri mülkiyet sorunlarını çözmek için alternatif uyuşmazlık yöntemleri, tahkim ve arabuluculuk yoluyla yapılabilir. Bu yöntemler daha az stresli, daha ucuz ve bir anlaşmaya varmaya odaklıdır.

Brezilya işgücü ve istihdam ortamı, diğer bölgesel pazarlarda birçok yönden benzerdir.

• Kısa süreli operasyonlarda veya sadece birkaç çalışana ihtiyaç duyulduğunda, profesyonel bir işveren organizasyonunun (PEO) hizmetlerini almak alternatif bir seçenektir. PEO’lar, yatırımcıların şirket oluşumundan ve tasfiyesinden kaçınmasına izin verir. Bu kurulum aynı zamanda geçerli iş yasalarına uyumu da sağlar.
• Kanuna göre standart çalışma saatleri sekiz saat, bir çalışma haftası 44 saatten, bir çalışma ayı ise 220 saatten fazla olmamalıdır.
• Fazla mesai saatlerine izin verilir, ancak günde yalnızca iki saat ile sınırlıdır.
   
  İş Sözleşmesi Türleri
  İstihdamın niteliği, bir bireyin işe alındığı işin türüne bağlı olacaktır.

  1. Belirsiz süreli iş sözleşmesi
  Herhangi bir çalışma süresi belirlenmemiştir. İşverenin sözleşmeyi feshetmesi halinde, işçiye üç aylık maaşı tutarında tazminat ödemesi hakkı tanınacaktır.

  2. Belirli süreli iş sözleşmesi
  İki yıla kadar sözleşme süresi ve aşağıdaki koşullarda uygulanabilir, (i) hizmetin niteliğinin önceden belirlenmiş çalışma süresini haklı çıkarması, (ii) geçici ticari faaliyet, (iii) denetimli serbestlik anlaşmaları.

  3. Geçici iş sözleşmesi
  Sözleşme süresi yalnızca belirli istihdam rolleri için kullanılabilir. Örnekler, mevsimlik işçiler, doğum izni kapsamı ve diğer uzun izin süreleri türlerini içerir.

  4. Aralıklı iş sözleşmesi
  Bu iş sözleşmesi, geçici veya düzensiz çalışma takvimi içeren işler için sağlanmıştır, burada çalışanlara ilgili işverenlerinin ihtiyaçlarına göre saatlik olarak ödeme yapılır.

Brezilya Kanunlarına Göre İstihdam Yararları, Tatiller, İzinler ve Devamsızlıklar

• Aynı şirkette on iki ay çalıştıktan sonra, bir çalışan, bir sonraki yıl boyunca 30 günlük izin hakkına sahiptir.
• İzinler, işveren tarafından onaylandığı şekilde üç ayrı tatil dönemine bölünebilir.
• Bir tatil dönemi en az 14 düz gün sürmeli, diğerleri ise en az beş takvim günü sürmelidir. Bu izinler, normal maaşa ve maaşın üçte birine eşit bir artış oranında ödenir.
• Bir çalışanın kayıtlı bir doktordan sertifika ve yetki alması koşuluyla, işverenlerin 14 güne kadar hastalık izni ödemesi gerekir. 14 günlük ücretli hastalık izninden sonra kalan günler, Ulusal Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından iki yıla kadar ödenecektir.
• Annelik ve babalık dört aya veya 120 güne kadar izinlidir. Bu süre 180 güne uzatılabilir ve INSS tarafından ödenebilir. Babalık 20 gün daha uzatılabilir.
• Çalışanın ebeveyni, kardeşi, eşi veya çocuğunun ölümü durumunda ödenen ölüm izni. Yas, her durumda iki güne kadar bırakır.
• Bir işçi, evlendiğinde üç gün ücretli izin hakkına sahiptir.
• Çalışanların kan bağışı için 12 ayda bir gün ücretli izin kullanma hakları vardır ancak bağış yaptıklarına dair kanıt sunmaları gerekir.
• Gelir vergisi indirimi maaş bazında %0 ile %27,5 arasında değişir ve en yüksek bant 885 doların üzerindeki herhangi bir maaştır. Sosyal güvenlik kesintileri %7,5 ile %14 arasında değişmektedir.
• İşverenlerin INSS’ye bir çalışanın maaşının %26,8’ine ve devlet tazminat fonuna %8’ine denk bir katkı yapmaları gerekmektedir.