Незважаючи на те, що Велике Герцогство Люксембург є однією з менших країн, вважається однією з найбільш сприятливих для інвестицій у світовому масштабі. Чудова якість життя, сильна економіка, привабливий фінансовий сектор, чудова система оподаткування та інфраструктура є одними з основних переваг Люксембургу, особливо для підприємців, які хочуть з часом збільшити свої інвестиції. SOPARFI ( Société de Participations Financières ) є широко використовуваним інструментом для структурування інвестицій і локалізації холдингових компаній для іноземних груп. Після виконання певних вимог компанії з фінансовою участю, по суті, не оподатковуються на доходи від дивідендів, які вони отримують, і на приріст капіталу, отриманий від продажу участі, під час ліквідації та ліквідаційний надлишок.

Люксембурзька SOPARFI як холдингова та фінансова компанія

SOPARFI надзвичайно популярний, оскільки пропонує численні податкові пільги , приймає різні форми, щоб ідеально відповідати потребам акціонерів. Всупереч хибним уявленням, SOPARFI не є спеціалізованою компанією, а класифікується як стандартна комерційна організація, яка дотримується загального права. Незважаючи на те, що він не надає акціонерам спеціального режиму оподаткування, він може значно зменшити податковий тягар, обмеживши свою діяльність холдингом та структуруванням інвестицій, дозволяючи компаніям-учасникам скористатися правилами Директиви Європейського Союзу щодо режиму оподаткування материнської та дочірньої компанії. компанії .

Таким чином, усі форми комерційної діяльності, які веде SOPARFI, обкладаються податком на прибуток корпорацій та податком на додану вартість. Оскільки SOPARFI є об’єктом оподаткування, він використовує переваги чинних у Люксембурзі угод про уникнення подвійного оподаткування . Основні характеристики SOPARFI роблять його привабливим засобом для управління холдингами для групи компаній. На сьогоднішній день він також вважається найкращим механізмом холдингу та фінансування для приватних інвестицій та венчурних інвестицій.

Тип управління SOPARFI

SOPARFI, зареєстрована як приватна компанія, повинна мати одного менеджера, який може бути або не бути резидентом Люксембургу; отже, може бути громадянином будь-якої країни з можливістю володіння акціями компанії.

З іншого боку, SOPARFI, сформована як публічна організація SA, повинна мати принаймні одного директора або до трьох директорів, якщо вона не є одноосібною компанією.

Найпоширеніші юридичні форми SOPARFI

• Sàrl забезпечує чудову операційну гнучкість, але має обмежений рівень доступу до капіталу та вітання інвесторів.
• SA є акціонерною компанією, яка часто використовується великими підприємствами, а також малими та середніми підприємствами, оскільки вона обмежує зобов’язання акціонерів до рівня внесків і дозволяє їм працювати у відносній анонімності. Такому типу компаній також легше отримати доступ до фінансових ринків.
• SAS — це спрощена компанія з обмеженою відповідальністю, створена для задоволення потреб нових підприємств
• SCA відноситься до форми товариства з обмеженою відповідальністю, що використовується менеджерами приватного капіталу та венчурного капіталу, які бажають повністю контролювати своє фінансування.

Основні переваги Люксембургу SOPARFI

• Іноземні інвестори можуть володіти до 100% акцій
• Вам потрібен лише один акціонер, щоб зареєструвати SOPARFI
• Вимог до аудиту немає
• Компанії, які не працюють у Люксембурзі, зобов’язані сплачувати єдиний річний податковий збір у розмірі 4815 євро. Проте іноземні інвестори повинні повідомляти про свої доходи до податкових органів своєї країни.
• SA або Société Anonyme можуть бути створені з індивідуально зареєстрованими акціями або володіти номінальними особами, які можуть бути легко передані без повного публічного розкриття
• Він може мати будь-які типи нерухомості в Люксембурзі або в будь-якій іншій країні
• Він може володіти різними правами інтелектуальної власності, включаючи патенти, проекти, авторські права, доменні імена та бренди
• Представляє звільнення від оподаткування приросту капіталу відповідно до конкретних умов та вимог.

Звільнення від подвійного оподаткування SOPARFI для дивідендів та приросту капіталу від акцій

Однією з головних переваг SOPARFI є відсутність подвійного оподаткування щодо дивідендів і приросту капіталу. По суті, SOPARFI підпадають під дію національного режиму участі на основі Директиви ЄС про материнські дочірні компанії, що означає, що дивіденди будуть звільнені від податків, якщо виконуються умови, зазначені нижче:

• Організація, яка також називається кваліфікованою дочірньою компанією, яка виплачує дивіденди, має відповідати Директиві про материнські дочірні компанії, введеній ЄС, і сплачувати податок на прибуток корпорацій у своїй країні проживання.
• Звільнення від сплати податку на прибуток отриманих дивідендів поширюється на SOPARFI у той час, коли розподіл дивідендів або ліквідація проводив безперервну діяльність протягом принаймні 12 місяців з прямою участю 10% або більше номінального капіталу дочірньої компанії. У разі нижчого рівня участі організація повинна мати пряму участь з ціною придбання не менше 1,2 млн євро.

Якщо ці дві загальні умови виконуються, SOPARFI автоматично вважається кваліфікованим на 50% звільнення.

ДИВІДЕНДИ

Дивіденди, виплачені SOPARFI, підлягають оподаткуванню податком на дивіденди Люксембургу за ставкою 15%, якщо не застосовуються переважне звільнення від сплати податків або нижча ставка податкової угоди. Нижчий податок на дивіденди або звільнення від сплати податків також застосовуються до SOPARFI, створених через прозору податкову організацію в Люксембурзі. Крім того, знижений податок на дивіденди надається акціонеру з прямими інвестиціями, рівними прозорим чистим активам пропорційного податку.

Повне звільнення від податку на дохід застосовується, якщо материнську компанію підтверджено як компанію, що повністю підлягає оподаткуванню, засновану в Європейському Союзі, EAA або країні угоди, що:

– здійснює безперервну діяльність не менше 12 місяців або

– зобов’язався продовжувати володіти безперервною участю не менше 10% від номінального капіталу сплаченого капіталу SOPARFI до закінчення 12 місяців безперервного періоду.

У разі меншого відсотка участі, пряма участь з ціною придбання 1,2 млн євро має бути забезпечена у вигляді дивідендів та ліквідаційних надходжень. У 2016 році, після подальших поправок до Директиви ЄС про материнські дочірні компанії , було створено правило проти зловживань, щоб запобігти звільненню від сплати дивідендів та податку на виплату несправжніх домовленостей, які не відображають економічність. Було запроваджено інше положення щодо запобігання зловживанням, яке вказує, що оподатковуваний розподіл прибутку або дивіденди відповідно до Директиви ЄС про дочірні компанії не отримають переваги від звільнення від участі.

ПРИВІТКИ КАПІТАЛУ

Прирости та збитки від капіталу SOPARFI вважаються оподатковуваними податком на прибуток підприємств . Ті самі правила звільнення від участі в дивідендах також застосовуються до приросту капіталу, коли відчуження акцій, що призводить до приросту капіталу, відбувається за таких умов: (1) SOPARFI, що працює протягом безперервного періоду принаймні 12 місяців і (2) SOPARFI з безпосередньою участю не менше ніж 10% статутного сплаченого капіталу дочірнього підприємства. Для суб’єктів господарювання з нижчим відсотком участі (менше 10%) обов’язковою є пряма участь за ціною придбання 6 млн євро.

Крім того, звільнення від оподаткування приросту капіталу також застосовується до участі, затвердженої в результаті податкової прозорості суб’єктів. Приріст капіталу, отриманий від відповідних дочірніх компаній, оподатковується за умови, що відповідні витрати, включаючи процентні позики від фінансування придбання акцій, вираховуються з невивільненого прибутку за останні кілька років.

ЛІКВІДАЦІЙНІ ПРОБЛЕМИ

Ліквідаційні надходження або авансові платежі SOPARFI, як правило, не обкладаються податком на утримання дивідендів.

РОЯЛЕРІ

Велике Герцогство Люксембург не накладає жодного податку на роялті, які можуть утримуватися SOPARFI .

ФІНАНСУВАННЯ

Податкове законодавство Люксембургу не містить жодних положень щодо співвідношення боргу до власного капіталу. Однак для холдингової діяльності звичайним є дотримання стандартного співвідношення боргу до власного капіталу 85:15 для пов’язаних сторін у випадку, якщо боргове фінансування схвалено акціонером для забезпечення податкового вирахування відсотків із сплати відсотків, здійснених платником. .

ПРОЦЕНТИ ТА РОЯЛЕРІ

Процентні виплати з вільними витягами, з фіксованою або плаваючою ставкою не нараховуються згідно з правилами Люксембургу щодо податку у джерела. У деяких випадках спільні відсотки, сплачені за певними борговими інструментами, можуть обкладатися 15% утриманим податком, якщо не вважається застосовним будь-яка угода про низький рівень оподаткування або може застосовуватися звільнення від сплати податків.

Інші загальні режими оподаткування SOPARFI

• Корпоративний та податковий статус

SOPARFI повністю обкладається податком на прибуток Люксембургу та податком на чисту вартість. Крім того, його розподіл прибутку обкладається податком на дивіденди.

• Податки на прибуток

SOPARFI є повністю оподатковуваною компанією, яка сплачує податок на прибуток підприємств за ставкою 24,94% від своїх доходів від торгівлі, і тому користується перевагами європейських директив і угод про уникнення подвійного оподаткування, підписаних Люксембургом з іноземними державами.

• Податок на чисту вартість

Зверніть увагу на те, що для фінансових і холдингових компаній існує щорічний мінімальний податок на чистий капітал у розмірі 4 815 євро. Насправді компанії, чиї сукупні фінансові активи, переказні цінні папери та грошові депозити перевищують:

• 90 відсотків їхнього загального балансу та
• 350 000 євро підлягають мінімальній одноразовій сумі NWT у 4 815 євро. Компанії, які не відповідають критерію, згаданому вище, підлягають мінімальній сумі СЗТ від 535 до 32 100 євро, залежно від їх загального фінансового звіту.

Люксембург SOPARFI Назви

Назва компанії SOPARFI має бути унікальною; отже, має відрізнятися від назв інших компаній, зареєстрованих у Люксембурзі.

Назва компанії має закінчуватися відповідним терміном або абревіатурою, яка описує тип компанії, наприклад Public Limited Company або PLC and Limited Liability Company або LLC (S.à.rl).

Формування SOPARFI

Статут має бути поданий місцевим нотаріусом до Люксембурзького реєстру підприємств.

Статут буде оприлюднено в Офіційному бюлетені. Одна фізична або юридична особа з будь-якої країни повинна заповнити заявку, щоб гарантувати формування.

Іноземні підприємці часто створюють компанію з обмеженою відповідальністю або PLC ( société anonyme ) або товариство з обмеженою відповідальністю (Sàrl) як SOPARFI.

Перед реєстрацією необхідно, щоб SOPARFI, який бажає займатися комерційною діяльністю, отримав письмове схвалення з ліцензією на підприємницьку діяльність або ліцензією на торгівлю від Міністерства малого та середнього бізнесу Люксембургу. Нарешті, SOPARFI, який збирається займатися комерційною діяльністю, повинен подати заявку на отримання номера платника ПДВ.

Якщо основною метою SOPARFI є функціонувати як холдингова компанія з акціями інших компаній , подальша реєстрація не потрібна.

Статут асоціації разом із іменами директорів буде опубліковано протягом одного місяця після належного оформлення акту про заснування в Люксембурзькому бізнес-реєстрі (Registre de Commerce et des Sociétés) .

SOPARFI Мінімальний капітал

SAs повинні мати мінімальну суму капіталу 31 000 євро з мінімальним сплаченим 25 %. Для створення SARL повинні мати мінімальний капітал 12 000 євро.

Капітал може бути сплачений у грошовій формі або в натуральній формі. Якщо акціонер вирішить оплатити компанію SA в натуральній формі, очікується, що SOPARFI надасть звіт аудитора щодо її вартості.

SOPARFI Агент з доміціляції та зареєстрований офіс

Кожна компанія SOPARFI зобов’язана призначити місцевого агента з доміціляції для виконання процедури реєстрації та встановлення місцевої адреси підприємства.

Аудит SOPARFI

SOPARFI не обов’язково повинні проходити аудит або подавати звіти в уряд Люксембургу. Однак публічна SA повинна мати власного незалежного аудитора для перевірки та перевірки річної бухгалтерської звітності.

Якщо ви хочете дізнатися більше про SOPARFI або вам потрібна допомога щодо налаштування та керування SOPARFI в Люксембурзі, зверніться до одного з наших експертів Damalion .