2018년 4월 19일 룩셈부르크 의회는 2016년에 폐지된 지식재산 박스 제도를 대체하는 새로운 IP 박스 제도를 통과시켰습니다. 새로운 IP 상자 제도는 법률 초안 No. 7163은 2017년 8월 7일에 발행되었습니다.
새로운 IP box 제도는 소득세법에 새로운 조항을 도입하여 특정 IP 권리의 상업화 결과 얻은 모든 소득에 대해 최대 80% 면제와 순자산세 100% 면제를 제공합니다. IP box 제도에 따른 새로운 규정은 2018 회계연도부터 적용됩니다.
IP Box 체제 개요
새로운 IP 박스 제도법은 OECD.G20 BEPS 프로젝트에서 확정된 협정과 일치합니다. 특혜 지식재산 제도를 제공하는 특허 박스 제도는 조치 5에 대한 제안된 최종 보고서 또는 IP 체제에 대한 수정된 넥서스 접근 방식에 대한 합의. 넥서스 접근 방식에서 기업은 우대 제도를 제공하는 룩셈부르크와 같은 국가에서 상당한 경제적 기여를 입증해야 합니다. 또한 기업은 우대 혜택을 받는 소득과 해당 소득에 직접적으로 기여하는 R&D 지출 간의 직접적인 연결을 제공해야 합니다. 또한 납세자는 특혜 제도에 따라 지출이 적격임을 증명하기 위해 IP 자산에 대한 비용과 수입을 추적하고 추적할 수 있어야 합니다.
새로운 IP 상자 체제가 제정되기 전에 룩셈부르크는 조치 5에 대한 BEPS 보고서에서 설정한 위에서 언급한 요구 사항에 부합하지 않아 완전히 폐지되었습니다. 국가의 체제는 2016년 7월 1일에 지방 사업세 목적으로, 그리고 2017년 1월 1일부터 순 자산세 이유로 폐지되었습니다. 그러나 전환 규칙에 따라 2016년 7월 1일에서 2021년 6월 30일 사이에 이전 IP 체제를 유지할 수 있습니다.
룩셈부르크 의회는 혁신과 R&D 이니셔티브가 국가의 다각화 프로그램에서 최우선 순위이기 때문에 R&D 프로젝트에 대한 기존의 낮은 수준의 민간 투자를 유치하고 글로벌 경쟁력을 유지할 수 있는 새로운 체제가 필요하다고 분명히 했습니다.
새로운 IP Box 체제 기능
적격 자산
마케팅 관련 IP로 적격 자산의 범위가 좁으면 넥서스 접근 방식에 따른 특혜 제도의 혜택을 받을 수 없습니다.
포함된 적격 자산은 다음과 같습니다.
- 특정 약물 및 식물 의약품, 실용 신안, 식물 육종가의 권리 및 희귀의약품 지정에 대한 특허 보호의 확장으로 법적으로 보호되는 특허 및 기능적으로 유사한 권리.
- 저작권이 있는 소프트웨어 응용 프로그램
위에 언급된 자산은 2007년 12월 31일 이후에 적격 R&D 계획의 틀 내에서 개발, 생성 또는 개선되어야 합니다.
적격 순소득
새 제도에 따라 적격한 순이익은 다음과 같습니다.
- 로열티 수입과 같은 적격 권리를 사용하거나 양보하여 발생하는 수입.
- 적격 IP 자산으로 직접 연결되는 제품 및 서비스 가격에 포함된 IP 소득. 비교 거래 분석을 구현하도록 규정하고 있는 ITL 제562조의 원칙은 지식재산과 무관한 소득을 구별하기 위해 활용되어야 합니다.
- 적격 IP 권리의 판매로 인해 발생하는 자본 이득.
- 적격 IP 권리의 침해와 직접적으로 관련된 중재 판결 또는 법원 결정에 근거한 배상.
IP 박스 제도는 순이익을 기준으로 구현됩니다. 즉, 적격 IP 자산과 관련된 비용은 총 적격 수입에서 전용됩니다. 적격 IP 자산에서 얻은 회사의 글로벌 순이익이 적격 IP 권리와 관련된 글로벌 지출보다 클 경우 면제가 적용됩니다.
이전 과세 연도에 적격 지식재산 권리에 대한 순 손실이 발생한 경우 모든 손실은 납세자의 순소득이 플러스였던 첫 해에 고려되어야 합니다. 룩셈부르크 법에 따라 회계 관점에서 지출이 자본화되었는지 여부에 따라 귀중한 손실을 조정하는 데 두 가지 방법이 사용될 수 있습니다. 이 접근법은 특혜 P 제도와 관련된 순 손실이 장기적으로 표준 세율로 다른 과세 대상 소득을 상쇄하지 않도록 보장하기 위해 고안되었습니다.
넥서스 비율 접근법
수정된 넥서스 접근 방식 에 따르면, 지속적이고 실질적인 활동의 존재는 지식재산 권리에서 생성된 소득과 직접적으로 연결된 적격 지출 의 존재로 측정됩니다. 이러한 이유로 R&D 이니셔티브에 대한 적격 투자에서 얻은 소득만 세금 면제 혜택을 받습니다.
혜택을 받을 수 있는 적격 순이익의 정확한 비율은 넥서스 비율이라고도 하는 전체 지출에 대한 적격 지출의 비율을 기반으로 합니다. 적격 지출은 다음을 포함한 네 가지 일반 범주로 구성됩니다.
- 적격 IP 자산의 생성, 개발 및 개선을 위해 납세자가 유지하는 R&D 지출. 금융 비용, IP 취득 비용, 부동산 비용 및 적격 IP 권리와 관련 없는 비용은 적격 지출로 간주되지 않습니다.
- 일반 및 투기적 R&D 지출과 납세자가 문서화한 적격 IP 자산에 연결된 실패한 R&D.
- 다음 각 호에 해당하는 납세자의 고정사업장으로 유지되는 연구개발비
- 유럽 경제 지역 내 국가에 영구 설립
- 영구 사업체는 적격 소득이 발생하는 시점에 완전히 운영되어야 합니다.
- 영구 사업체는 다른 국가의 유사한 체제의 혜택을 받아서는 안 됩니다.
- 외국 관할권의 R&D 프로젝트에서 발생하는 지적 재산권 및 소득은 현행 조세 조약에 따라 룩셈부르크에 양도되어야 합니다. 이는 룩셈부르크 납세자가 고정사업장에서 수행하는 R&D 활동과 관련된 필수 기능을 수행하고 위험을 감수할 때 발생합니다.
- 관련 없는 비즈니스 또는 조직에 아웃소싱된 R&D 비용. 여기에는 관련 당사자가 얻은 아웃소싱 솔루션이 포함될 수 있지만 해당 당사자가 아웃소싱 비용을 증가시키지 않는 경우에만 해당됩니다.
총지출은 총 적격지출, 지식재산 취득 비용, 특수관계자 아웃소싱 비용을 의미합니다. ITL의 56bis 조항의 원칙은 총 IP 취득 비용 및 관련 당사자에 대한 아웃소싱 비용을 결정할 때에만 적용됩니다.
연결 비율은 회계 또는 세무상의 처리에 관계없이 지출이 발생한 시간에 포함된 누적 기준으로 결정됩니다. 마지막으로, 적격 지출에 대한 30% 증가가 평가되지만 전체 지출 합계까지만 평가됩니다 .
문서 요구 사항
새로운 IP 상자 제도에 따라 납세자는 지출과 수입을 모두 추적하여 적격 IP 자산당 각각의 연결 비율과 순 적격 소득을 산출하고 세무 당국에 증빙 자료를 제출해야 합니다.
납세자가 여러 가지 복잡한 지식재산 관련 업무에 종사하는 경우 개별 자산 유형을 추적하는 것은 어려운 작업이 될 수 있습니다. 이 경우 납세자는 적격 IP 자산에서 파생된 제품 및 서비스, 제품 또는 서비스 그룹에 대한 지출 및 수입을 쉽게 추적하고 추적할 수 있는 제품 기반 접근 방식을 적용할 수 있습니다. 이 접근 방식에는 중복 비용으로 생성된 모든 IP 자산이 포함되며 여러 수입원에 기여합니다. 이 접근 방식을 사용하는 납세자는 접근 방식의 적합성을 정당화하는 객관적이고 검증 가능한 문서를 제출해야 합니다.
모든 거래는 BEPS 조치 8-10의 OECD 가격 책정 지침 에 따라 정확하게 문서화되어야 합니다. 새로운 IP 박스 제도에 따르면, 회사가 적격 IP 자산을 만들기 위한 모든 지출을 유지하는 경우 IP 상업화로 얻은 모든 소득은 혜택을 받을 수 있어 최대 5.2%의 유효 세율이 적용됩니다.
이 법은 또한 BEPS 조치 5의 요구사항을 포함하고 룩셈부르크의 IP 체제를 일반적인 글로벌 표준의 IP 체제와 조정합니다. 이 법에는 새 체제의 공존을 관리하기 위한 조항과 ITL의 50bis조에 따른 전환 조항도 포함되어 있습니다. 이 조항은 2021년 6월 30일까지 계속 적용됩니다.
새로운 IP 체제는 경제적 다각화 목표를 더욱 촉진하려는 룩셈부르크의 사명에 도움이 될 것이며 민간 R&D 투자에 대한 인센티브를 제공할 것입니다.
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이 정보는 특정 개별 세금 또는 법률 자문을 대체하기 위한 것이 아닙니다. 자격을 갖춘 세금 또는 법률 고문과 특정 상황에 대해 논의하는 것이 좋습니다.
