SPF(société de gestion de patrimoine familial) 는 룩셈부르크 개인 자산 관리 수단 으로, 개인이 간단하고 적응 가능하며 규제되지 않고 세금 효율적인 방식으로 여러 목적으로 자신의 부동산을 구조화하여 여러 유형의 투자자에게 어필할 수 있도록 합니다.
SPF 는 개인 자산을 관리하는 투자자만을 위해 설계되었으므로 SPF 의 주식은 공개에 사용할 수 없으며 증권 거래소에서 인용될 수 없습니다. SPF 는 규제되지 않은 법인이며 비즈니스 라이센스를 요구하지 않습니다.
법적 프레임워크
SPF 는 룩셈부르크 에서 다음 중 하나로 설정할 수 있습니다.
- 개인 유한 회사(société à responsabilité limitée – SARL),
- 공개 유한 회사(société anonyme – SA),
- 주식으로 제한된 파트너십(société en commandite par actions – SCA) 또는,
- SA로 조직된 협동조합 회사(société cooperative – SC)
법인 설립, 최소 자본금, 대표, 연례 총회, 연간 회계 등에 관한 요구 사항은 선택한 법적 형식의 특성에 따라 적용되지만 투자자에게 맞춤형 수단을 제공하기 위해 의미 있는 구조화 옵션과 함께 적용됩니다.
SPF 적격 활동 및 목표
목적
SPF 의 기업 목표는 금융 상품, 현금 및 기타 유형의 자산의 취득, 보유, 관리 및 처분으로 제한됩니다. Luxembourg SPF 는 어떠한 유형의 상업 활동도 실행할 수 없습니다. 룩셈부르크 SPF 는 룩셈부르크 또는 해외의 공공 또는 민간 조직이 부여한 증권 포트폴리오를 개발, 취득, 관리 및 판매할 수 있습니다. SPF는 은행 기관이나 주주로부터 빌릴 수 있습니다.
SPF 활동
승인된 활동
Luxembourg SPF 는 SPF가 지분을 보유하고 있는 회사의 경영을 방해하지 않는다는 점에서 지분을 보유할 권한이 있습니다.
저축 지침에 따른 이자 원천징수 외에도 비거주자에게 지급되는 배당금과 이자는 룩셈부르크 세금 이 부과되지 않습니다. SPF 지분 매각 또는 SPF 청산으로 인해 비거주자가 실현한 소득은 룩셈부르크에서 과세 되지 않습니다.
고유한 과세 상태로 인해 SPF는 이중 과세 조약에 따라 허용되는 혜택을 이용할 수 없습니다.
금지된 활동
SPF에 따라 몇 가지 금지된 활동이 있으며 여기에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다.
- 대출 승인: SPF는 이자부 대출 승인을 포함하여 어떤 종류의 서비스도 제공할 권한이 없습니다. 그러나 현금 선지급을 하거나 자신이 참여하고 있는 회사의 부채를 보증할 수 있지만, 보상 없이 부차적인 기준으로만 가능합니다.
- 부동산 보유: SPF는 부동산에 직접 투자할 수 없지만 부동산을 보유하고 있는 기업 또는 기타 불투명한 법인에 보유할 수 있습니다.
- 지적 재산 보유: SPF는 어떤 유형의 지적 재산도 직접 보유할 권한이 없습니다.
SPF 적격 투자자
- 개인 재산을 관리하는 개인,
- 한 명 또는 여러 개인을 위해 활동하는 세습 재산(신탁, 패밀리 오피스),
- Pure Holdings: 이 지분의 주주가 개인인 경우 SPF의 주주가 될 수 있습니다. 그러나 그러한 보유는 상업적 활동을 수행해서는 안 됩니다.
- 중간체: 이들은 개인을 대신하여 행동하는 실체입니다. 수탁자는 중개자 자격도 갖출 수 있습니다.
룩셈부르크 가족 자산 관리 회사의 조세 제도
SPF는 개인 사유 재산의 특정 확장으로 간주되며 상업 활동에 관여하지 않는 세금 중립적인 회사로 법인 소득세, 도시 영업세 및 순부유세가 면제됩니다.
또한 다음 세법이 SPF 에 적용됩니다.
- 투자자에 대한 배당금 분배는 원천징수 대상이 아닙니다.
- EU 저축 지침이 적용되지 않는 한 이자 지급에 대한 원천징수세는 없습니다.
- 비거주 투자자가 얻은 자본 이득 및 청산 수익에 대한 세금 없음.
- 납입된 자본금에 주식 할증금을 더한 금액에 대해 계산된 0.25%의 비율로 납세세가 적용됩니다.
- 조세 조약 및 유럽 지침에 액세스할 수 없으며 VAT 의무가 적용되지 않습니다.
과세 차원에서 볼 때 SPF 는 매우 유익한 구조이지만 룩셈부르크 당국이 지정한 다양한 세금 요건도 준수해야 합니다.
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