Antes de iniciar actividades comerciais em Itália, o regime fiscal é um dos aspectos mais importantes que precisam de ser completamente compreendidos. Isto deve-se principalmente ao facto de o conhecimento fiscal influenciar positivamente a consciência fiscal, aumentar o cumprimento fiscal, e reduzir a responsabilidade fiscal para o seu negócio.
Em Itália, a taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas é um dos tipos de imposto que deveria ser inferior, porque se aplica a todas as empresas que obtêm rendimentos de Itália.
O imposto sobre o rendimento das sociedades italiano é cobrado às empresas, e o seu montante depende do rendimento líquido que as empresas normalmente adquirem no exercício da sua actividade comercial durante um ano comercial.
As entidades empresariais italianas e as empresas não residentes (apenas sobre o rendimento de origem italiana) estão sujeitas a um imposto sobre o rendimento das sociedades, conhecido como IRES (imposta sul reddito sulle società), e a um imposto local sobre as actividades produtivas, conhecido como IRAP (imposta regionale sulle attività produttive)
A taxa principal do imposto sobre os lucros das empresas em Itália
- IRES
A base tributável é a totalidade dos rendimentos apresentados na conta de ganhos e perdas preparada para o exercício financeiro aplicável no que respeita às regras do direito das sociedades e ajustada de acordo com as disposições do direito fiscal. A base fiscal pode ser reduzida através de numerosas deduções previstas pelas disposições da lei fiscal.
A taxa padrão do IRES é de 24%, mas quanto aos intermediários financeiros (bancos, companhias de seguros, etc.), aplica-se uma taxa extra de 3,5% (até 27,5%). Além disso, um aumento de 10,5% aplica-se às chamadas empresas de fachada.
- IRAP
O IRAP é um imposto de produção regional, em Itália. A taxa do IRAP é o valor líquido da produção adquirida em cada região italiana e a forma como a base tributável é calculada dependerá do tipo de contribuinte.
A taxa padrão do IRAP é de 24% mas aplicam-se taxas IRAP diferentes para entidades específicas (isto é, bancos e instituições financeiras, e entidades com um direito exclusivo governamental especificado para a prestação de serviços).
Além disso, algumas regiões em Itália têm o poder de aumentar ou diminuir ligeiramente as taxas IRAP anualmente, dentro do limite de 0,92%.
Isenção de impostos em Itália: Existem algumas isenções fiscais em Itália, por exemplo, empresas que geram em zonas económicas especiais em Itália, e as que lidam com investimentos em propriedade intelectual estão sujeitas a isenções fiscais ou a taxas de imposto mais baixas.
Que empresas devem pagar o imposto sobre as sociedades em Itália?
As empresas com actividades comerciais em Itália devem pagar a taxa do imposto sobre as sociedades, quer sejam nacionais ou estabelecidas com capital estrangeiro.
No essencial, todas as empresas que operam como uma das seguintes devem registar-se e pagar este imposto em Itália:
- sociedades de responsabilidade limitada,
- empresas cooperativas,
- sociedades por acções,
- Empresas europeias e cooperativas europeias,
- entidades públicas e privadas residentes em Itália, e todo o tipo de empresas e outras entidades jurídicas.
Os destaques básicos de outros impostos em Itália
- Imposto de substituição sobre reorganizações (fusões e cisões)
As empresas italianas envolvidas em fusões ou cisões não pagarão o imposto sobre as sociedades durante este processo, mas pagarão um imposto conhecido como o “imposto substitutivo”. Este imposto é cobrado a taxas que variam entre 12% e 16% do valor financeiro da empresa.
O imposto de substituição italiano é cobrado sobre uma técnica progressiva de 12% a 16% (por exemplo. 12% até 5 milhões de euros, 14% entre 5 milhões de euros e 10 milhões de euros, e 16% para mais de 10 milhões de euros) a ser pago no prazo do pagamento do imposto do ano fiscal em que a reorganização teve lugar ou do ano fiscal seguinte.
- O imposto sobre a tonelagem
As companhias de navegação com operações e estabelecimentos permanentes em Itália podem ser sujeitas ao regime italiano do imposto sobre a tonelagem.
Para poder beneficiar do imposto sobre a tonelagem em Itália, os navios devem ter uma tonelagem líquida superior a 100 toneladas líquidas, ser utilizados para o transporte de mercadorias e passageiros, reboque, e outros serviços, e operar na navegação multinacional, tal como definido pelas regras que orientam o Registo Internacional Italiano.
O imposto é baseado na tonelagem líquida dos navios elegíveis atribuídos aos dias de embarque efectivos. O IRES aplica-se ao rendimento por tonelagem em Itália.
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Compreensão dos impostos aplicáveis sobre a renda corporativa na Itália — escopo de IRES e IRAP, sobretaxas, retenções na fonte, isenções de participação, limitação de juros, uso de prejuízos, CFC e calendário de conformidade para empresas estrangeiras e domésticas.
Para empreendedores, holdings, SPVs, private equity, family offices e grupos internacionais • A Damalion apoia o mapeamento tributário com assessoria, o planejamento de conformidade e a preparação de documentação compatível com bancos. Este conteúdo é informativo e não constitui aconselhamento fiscal.
Última atualização:O que determina o resultado tributário da sua empresa na Itália?
Três fatores pesam mais: (1) base tributável (ajustes entre balanço e fiscal, isenção de participação, consolidação/grupo), (2) alíquotas e sobretaxas (alíquota-base de IRES e alíquotas regionais de IRAP, acréscimos setoriais) e (3) tempo (parcelas antecipadas, compensação de prejuízos, limitação de juros). Nós organizamos um quadro fático claro e documentação para que consultores e auditores conciliem as posições com eficiência.
Componentes do imposto corporativo – visão geral
| Componente | Escopo / Mecânica | Observações |
|---|---|---|
| IRES (imposto sobre a renda das sociedades) | Aplica-se à renda mundial de residentes fiscais na Itália; renda de fonte italiana de não residentes com estabelecimento permanente. | Alíquota legal comumente referida em 24%. Podem existir sobretaxas para setores financeiros específicos. |
| IRAP (imposto regional sobre a produção) | Incide sobre o valor da produção; certas deduções não são permitidas (por ex., trabalho/juros conforme regras). | Estrutura padrão em torno de ~3,9%, com variações por região e setor. |
| Retenções na fonte | Dividendos, juros e royalties pagos a não residentes. | Alíquotas domésticas podem ser reduzidas por diretivas da UE/tratados quando aplicável; exige documentação. |
| Isenção de participação | Dividendos/ganhos de capital qualificáveis podem ser amplamente excluídos do IRES. | Sujeito a prazo de detenção, natureza da subsidiária, regras antiabuso e listas restritivas. |
| Limitação de juros | Juros líquidos em geral dedutíveis até um teto vinculado ao EBITDA (alinhado ao ATAD). | Excedentes costumam ser carregados para frente; regras de grupo podem se aplicar. |
| Compensação de prejuízos | Carregamento para frente sujeito a limites percentuais de compensação e regras antiabuso. | Mudanças de controle/atividade podem restringir o uso. |
| Regras CFC | Atribuição de lucros quando a controlada estrangeira é baixa tributada e cumpre os testes. | Substância, carga tributária efetiva e parcela de renda passiva são determinantes. |
| Incentivos | Regimes para P&D, “patent box”, e incentivos ao investimento. | Exigem conformidade e documentação de nexo; atualizações periódicas. |
Documentos e controles esperados pelas equipes fiscais
- Plano de contas, demonstrações financeiras estatutárias e papéis de conciliação contábil–fiscal.
- Contratos intercompany, arquivos de preços de transferência (master/local) e estudos comparativos.
- Evidências de substância: instalações, pessoal, atas de decisão, materiais de conselho.
- Dossiês de participação: documentos de aquisição, período de detenção, propósito empresarial, certificados de residência/tratado.
- Cálculos da limitação de juros e suporte para EBITDA e regras de grupo.
- Testes de continuidade para prejuízos e avaliações antiabuso após M&A ou reestruturações.
- Dossiês de alívio de retenção: beneficiário efetivo, formulários, residência, posições em tratado/diretivas da UE.
Roteiro de conformidade — conduzido por especialistas
- Escopo. Confirmar residência/PE, perímetro do grupo, especificidades setoriais e incentivos.
- Base tributável. Ajustar balanço para fiscal, testar isenção de participação, margens de TP.
- Alíquotas. Aplicar IRES e IRAP, sobretaxas, regionalização e interação com incentivos.
- Posições e dossiês. Elaborar pareceres, cálculos e documentação de suporte.
- Pagamentos e declarações. Cronogramas de parcelas, declarações anuais e divulgações.
- Gestão de fiscalização. Coordenar esclarecimentos e manter um trilho único de evidências.
Periodicidade de entrega e pagamento (alto nível)
- Parcelas antecipadas durante o ano-calendário com base no imposto do ano anterior ou na projeção do ano corrente.
- Declarações anuais de IRES/IRAP após o encerramento do exercício dentro dos prazos legais.
- Declarações e certificados de retenção em cronogramas periódicos; documentação de TP no momento da entrega.
Leituras relacionadas
Perguntas frequentes
Quem está sujeito ao IRES na Itália?
Como o IRAP interage com o IRES?
Os dividendos recebidos por empresas italianas são tributáveis?
Ganhos de capital em ações são isentos?
Quais são as alíquotas corporativas padrão?
Como as operações entre partes relacionadas são tratadas?
Juros são integralmente dedutíveis?
Por quanto tempo os prejuízos fiscais podem ser aproveitados?
Quais retenções se aplicam a pagamentos ao exterior?
As regras de CFC se aplicam a subsidiárias estrangeiras?
Existem incentivos para P&D e PI?
Como os estabelecimentos permanentes são tributados?
Que documentação é necessária para alívio por tratado?
Quando os pagamentos antecipados vencem?
Este material é aconselhamento jurídico ou fiscal?
