نظرة شاملة على مزايا ضريبة SOPARFI في لوكسمبورغ

A SOPARFI (“Société de sharing financière” بالفرنسية) هي شركة تجارية خاضعة للضريبة بالكامل ، وظيفتها الرئيسية مقصورة على عقد وتمويل المساهمات والوظائف الأخرى المرتبطة بها للشركات في لوكسمبورغ والشركات الموجودة في الخارج. وهي تستفيد من الوصول الكامل إلى المعاهدة والمزايا الرئيسية من توجيهات الوالدين التابعة للاتحاد الأوروبي. مثل الشركات التجارية العادية ، يتم تقييم SOPARFis بنظام ضرائب لوكسمبورغ المشترك. في بعض الحالات ، قد تستفيد SOPARFIs من عدد من المزايا الضريبية.

الحد الأدنى لمتطلبات رأس المال ورأس مال الشركة

SA

• تم تحديد الحد الأدنى لرأس المال عند 30،000 يورو مع إيداع دفع بحد أدنى 25٪ عند الاكتتاب. قد يكون الدفع نقدًا أو عينيًا.
• يجب أن تخصص SA ما لا يقل عن 5٪ من صافي أرباحها السنوية للاحتياطي القانوني حتى يصل المبلغ إلى 10٪ من رأس المال.

SARL

• تم تحديد الحد الأدنى لرأس المال بمبلغ 12000 يورو يتم دفعه بالكامل عند الاكتتاب. قد يكون الدفع نقدًا أو عينيًا.
• يجب أن تخصص SARL ما لا يقل عن 5٪ من صافي الربح السنوي للاحتياطي القانوني حتى يصل المبلغ إلى 10٪ من رأس المال.

عملة رأس المال

• يمكن أن يكون رأس مال SAs و SARL مقومًا باليورو أو بعملات أخرى يتم تداولها بحرية.

عدد المساهمين والأعضاء

SA

يجب أن يكون هناك مساهم واحد على الأقل.

SARL

يجب أن يكون هناك مساهم واحد على الأقل مع حد أقصى للمساهمين يبلغ 100.

الأسهم / الوحدات

SA

الوحدات المسجلة أو غير المادية ، والتي يجب أن تشير إلى اسم مالك السهم وعدد الوحدات المملوكة.

SARL

الوحدات المسجلة مع فئات مختلفة من الأسهم الممكنة.

التزامات المساهمين / الأعضاء

• تتحمل SAs و SARLs مسؤولية محدودة تجاه مساهمات رأس المال الخاصة بها.

الشكل القانوني للمساهمين / الأعضاء

• يجب أن يكون المساهم / المساهمون في SAs و SARL شخصًا طبيعيًا أو كيانًا قانونيًا.

الإصدار العام للأسهم / الوحدات

SA

هناك إصدار عام للأسهم أو الوحدات.

SARL

لا يوجد إصدار عام للأسهم ، ولكن يُسمح بالإصدار العام للسندات.

قابلية تحويل الأسهم / الوحدات

SA

يسمح بإمكانية نقل الأسهم مجانًا ما لم تكن هناك قيود محددة مسبقًا بموجب عقد التأسيس.

SARL

الوحدات غير قابلة للتحويل إلى غير الأعضاء ما لم يوافق 50 ٪ من الأعضاء الذين ساهموا في رأس مال الشركة على قابلية نقل الأسهم خلال اجتماع عام.

إدارة

SA

باستثناء SA مع مساهم واحد ، يجب أن يكون لدى جميع SA الأخرى ما لا يقل عن ثلاثة مساهمين. يجب أن يكون هناك مجلس إدارة أو مجلس إدارة مع مجلس إشرافي للإشراف على SA. يمكن الوصول إلى المعلومات حول مدير / مدراء SA من خلال مسجل التجارة والشركات في لوكسمبورغ.

SARL

يجب أن يكون هناك مدير واحد على الأقل (أو أكثر) معين لتحمل المسؤولية لفترة محدودة أو غير محدودة. يمكن الوصول إلى المعلومات المتعلقة بمدير / مديري SARL من خلال مسجل التجارة والشركات في لوكسمبورغ.

إقامة الإدارة

بالنسبة لكل من SAs و SARL ، لا توجد قيود مفروضة أو متطلبات قانونية فيما يتعلق ببلد إقامة المساهم / جنسيته.

مكتب مسجل

بالنسبة لكل من SAs و SARL ، يجب أن يكون هناك مكتب مسجل عنوانه في لوكسمبورغ.

إشراف / رقابة

SA

يجب أن يكون هناك مدقق قانوني واحد أو أكثر للإشراف على SA. يلزم وجود مدقق خارجي في حالة تجاوز عاملين من العوامل الثلاثة القيمة: (1) إجمالي الميزانية العمومية 4.4 مليون يورو ، (2) صافي معدل التداول 8.8 مليون يورو ، (3) إجمالي الموظفين بدوام كامل 50 أو أكثر .

SARL

يجب أن يكون هناك مدقق داخلي أو قانوني واحد أو أكثر في حالة وجود أكثر من 25 مساهمًا في شركة SARL. يجب تعيين مدقق حسابات مستقل أو خارجي إذا تم تجاوز بعض العوامل المتعلقة بإجمالي الميزانية العمومية وصافي معدل الدوران وعدد الموظفين بدوام كامل.

الحسابات السنوية

• يجب أن تفصح كل من SAs و SARL عن الحسابات السنوية والحسابات الموحدة.

مزايا ضريبة SOPARFI

كشركة تجارية خاضعة للضريبة بالكامل ، تخضع SOPARFI لجميع اللوائح الضريبية الشائعة المطبقة في لوكسمبورغ. في ظل الشروط التي يتم فيها استيفاء متطلبات معينة ، قد تتمتع أنواع معينة من الدخل الناتج عن SOPARFI بنظام الإعفاء من المشاركة في لوكسمبورغ . بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لـ SOPARFis الاستفادة من معدلات ضرائب الاستقطاع المنخفضة والمعاهدات الضريبية المزدوجة التي اتفقت عليها لوكسمبورغ والدول الأخرى الأعضاء في الاتحاد الأوروبي وغير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي.

ضريبة الدخل (IT)

اعتبارًا من عام 2021 ، تم إلغاء نظام الحد الأدنى من الضرائب على الشركات تمامًا واستبداله بضريبة الحد الأدنى للثروة. سيتم تقييم SOPARFI بحد أقصى لمعدل ضريبة الدخل الإجمالي بنسبة 24.94٪.

تم تحديد معدل CIT بنسبة 17٪ للدخل الذي يزيد عن 200000 يورو. بالنسبة لدخل الشركات الذي يقل عن هذا المبلغ ، فإن معدلات CIT المطبقة هي كما يلي:

• 15٪ للدخل أقل من 175،000 يورو ، و
• 26250 يورو زائد 31٪ للدخل الذي يزيد عن 175000 يورو وأقل من 200001 يورو
• 7٪ رسوم تضامنية
• تعتمد ضريبة الأعمال البلدية على مكان وجود المقعد القانوني. تتراوح ضريبة الأعمال البلدية بين 6.75٪ و 10.5٪. بالنسبة لجميع الشركات التي يقع مقرها في مدينة لوكسمبورغ ، يبلغ المعدل 6.75٪.

ضريبة الثروة الصافية

بعد إلغاء الحد الأدنى من ضريبة دخل الشركات في عام 2021 ، تم إدخال ضريبة الثروة الصافية مكانها. تنطبق ضريبة الثروة الصافية أيضًا على مركبات التوريق و SICARs ، والتي تكون معفاة من ضريبة الثروة الصافية.

ينطبق الحد الأدنى لضريبة الثروة الصافية البالغة 4،815 يورو على الكيانات القانونية التي لديها أصول مالية ، وذمم مدينة على كيانات ذات صلة ، وأوراق مالية قابلة للتحويل ، ونقدية في البنوك تزيد عن 90٪ من إجمالي أصولها أو ما يعادل 350،000 يورو.

بالنسبة لجميع الشركات الخاضعة لضريبة الثروة الصافية ، يتراوح الحد الأدنى لضريبة الثروة الصافية بين 535 يورو و 32100 يورو ، مع اعتماد المبلغ المحدد على مقياس ضريبي تصاعدي ومن الميزانية العمومية للشركة.

أرباح الضرائب المقتطعة

يتم تقييم أرباح الأسهم التي توزعها شركة في لوكسمبورغ على ضريبة الاستقطاع بمعدل 15٪ ، باستثناء حالات الإعفاء من التوجيه التابع للاتحاد الأوروبي للمرضى والتخفيض أو الإعفاء على أساس معاهدات الازدواج الضريبي. المصروفات المرتبطة مباشرة بأرباح الأرباح المعفاة قابلة للخصم الضريبي بشرط أن تتجاوز الدخل المعفى لسنة معينة.

نسبة مشاركة حقوق الديون

وفقًا للقاعدة ، يتم قبول نسبة 85:15 من قبل وكالات الضرائب في لوكسمبورغ. عند هذا الحد ، لا تنطبق الضريبة المقتطعة على أي مدفوعات فائدة بينما الفوائد المدفوعة أو المستحقة معفاة من الضرائب.

تم تفويض نسبة حقوق ملكية / دين تبلغ 1:99 بحد أقصى 2 مليون يورو من حقوق الملكية للمشاركة في أنشطة التمويل داخل المجموعة مثل القروض المتتالية.

معاهدات الازدواج الضريبي

نظرًا لأن SOPARFI هي شركات تجارية محلية خاضعة للضريبة بالكامل ، فقد تستفيد من شبكة واسعة من معاهدات الضرائب المزدوجة.

العائدات

في 1 يوليو 2017 ، تم إلغاء نظام الملكية الفكرية في لوكسمبورغ الذي يوفر إعفاء بنسبة 80٪ على الدخل أو بعض حقوق الملكية الفكرية ، واعتبارًا من 1 يناير 2017 لـ CIT / MBT / من حيث ضريبة الثروة الصافية.

من ناحية أخرى ، يتم تقديم الجد لحقوق الملكية الفكرية المؤهلة التي تم تقديمها أو الحصول عليها قبل 1 يوليو 2016. لا تزال حقوق الملكية الفكرية هذه تستفيد من نظام الملكية الفكرية الحالي حتى 30 يونيو 2021.

نظام الإعفاء من المشاركة

بشرط استيفاء معايير معينة ، يُسمح بنظام الإعفاء من المشاركة في لوكسمبورغ للحالات المذكورة أدناه:

• توزيعات الأرباح التي تتلقاها SOPARFIs معفاة من CIT و MBT.
• مكاسب رأس المال المكتسبة من قبل SOPARFI من بيع الأسهم أو الوحدات معفاة من CIT و MBT.
• توزيعات الأرباح التي يتم تحويلها من قبل SOPARFI لا يتم تقييمها بضريبة الاستقطاع.
• لا تُعفى المشاركات المؤهلة من ضريبة الثروة الصافية

للتأهل للإعفاءات المذكورة أعلاه ، يجب استيفاء المعايير التالية:

• يجب أن تمتلك SOPARFI ما لا يقل عن 10٪ من رأس المال المصدر لشركة تابعة أساسية أو استثمار لا يقل عن 1.2 مليون يورو من أرباح الأسهم المستلمة أو 6 ملايين يورو لتحقيق مكاسب رأسمالية فعلية.
• يجب أن تكون الشركة التابعة شركة في لوكسمبورغ خاضعة للضريبة بالكامل ، أو كيانًا مشمولًا بتوجيهات الشركة الأم التابعة للاتحاد الأوروبي ، أو شركة غير مقيمة تخضع لنظام ضريبي مماثل في بلده أو بلدها.
• يجب الاحتفاظ بملكية الحصة في الشركة التابعة لمدة 12 شهرًا على الأقل.

لمزيد من المعلومات حول كيفية إعداد SOPARF I والنموذج القانوني الذي سيعمل بشكل أفضل لصالحك ، لا تتردد في الاتصال بنا اليوم. سيسعد فريق خبراء Damalion لدينا بمناقشة أي معلومات تحتاجها لتأسيس شركة في لوكسمبورغ.