Um Soparfi luxemburguês é tecnicamente comercial na sua forma societária e não empresarial com base nos seus objectivos. É normalmente utilizado como um veículo de investimento cuja actividade principal envolve a participação no Luxemburgo e noutras empresas de propriedade estrangeira.

Dada a estruturação estratégica da empresa, uma Soparfi luxemburguesa permite que as empresas beneficiem da Directiva Europeia sobre Sociedades-Mães e Afiliadas, no que diz respeito a benefícios de isenção fiscal sobre dividendos e mais-valias, desde que sejam cumpridas determinadas condições.

Princípios fiscais para um Soparfi luxemburguês

Participação Isenção de um Soparfi luxemburguês

• Um imposto sobre o rendimento estrangeiro é comparável se for cobrado a uma taxa de pelo menos 8,5% numa base fiscal semelhante à do Luxemburgo.
• Os dividendos distribuídos por um Soparfi serão tributados com uma retenção na fonte de 15%.
• O imposto retido na fonte pode ser reduzido ao abrigo da disposição de um tratado fiscal aplicável ou isento ao abrigo da retenção na fonte nacional pode ser reduzido ao abrigo da disposição de um tratado fiscal aplicável ou isento ao abrigo da isenção do imposto retido na fonte nacional.
• O imposto retido na fonte pode ser evitado com uma estruturação adequada.
• Um accionista não residente de uma Soparfi luxemburguesanão está sujeito a tributação das mais-valias aquando da venda das suas acções.
• A empresa-mãe residente será totalmente tributável.
• Por princípio, um Soparfi está sujeito a todos os impostos, mas os dividendos e rendimentos provenientes da venda de investimentos estão isentos de impostos dada a adesão a certas condições.
• As condições para as isenções fiscais são delineadas ao abrigo do Código Fiscal luxemburguês (artigo 166º do LIR)

Relativamente ao imposto sobre o património líquido, é permitido deduzir o rendimento das pessoas colectivas e o imposto municipal sobre o lucro. Estão isentos no país de origem de uma empresa-mãe:

• Dividendos recebidos da filial
• Activos residuais recebidos como resultado da liquidação subsidiária
• Ganhos de capital realizados na venda da filial

Uma Soparfi luxemburguesa pode também deduzir o montante investido numa subsidiária do seu património tributável total.

• Em termos de retenção na fonte sobre os dividendos pagos aos accionistas, uma Soparfi pode ser isenta destas obrigações, sem qualquer retenção na fonte sobre os activos pendentes de liquidação concedida aos accionistas.

Condições de Isenção Fiscal no recebimento de Dividendos ou Ganhos de Capital

• Uma Soparfi deve ser uma empresa luxemburguesa residente totalmente tributável.
• O regime fiscal Soparfi é aplicável às empresas de propriedade estrangeira com sede permanente no Luxemburgo.

Condições para uma Afiliada ou Subsidiária

• A participação deve ser substancial; pelo menos 10% do capital social total de uma empresa afiliada ou o preço total de aquisição do investimento deve ser de pelo menos 1,2 milhões de euros ou 6 milhões de euros para isenção de ganhos de capital.
• Se uma participação tem títulos semelhantes mas são adquiridos a preços diferentes, o preço de aquisição pode ser calculado com base no método do custo médio ponderado.
• A participação deve ser realizada durante pelo menos doze meses.
• A filial deve ser uma sociedade residente plenamente tributável no Luxemburgo, ou deve ser uma sociedade com capital social não luxemburguês plenamente tributável, correspondente ao imposto sobre o rendimento das sociedades, ou deve ser um Estado membro residente da União Europeia.
• A participação deve ser genuinamente propriedade, o que significa que deve ser um compromisso de compra não seria suficiente. Isto é aplicável mesmo que o proprietário anterior tenha depositado os títulos junto de um terceiro.

As Consequências de um Imposto Soparfi Holding Luxemburgo

Isenção Fiscal de Dividendos

• Os rendimentos detidos pelas participações ou dividendos recebidos estão totalmente isentos de impostos.
• Um contribuinte que tenha obtido um lucro no decurso do ano beneficiará de receitas tributáveis reduzidas. Por outro lado, se o exercício financeiro terminar com prejuízo, a isenção aumenta a perda fiscal para esse ano.
• A distribuição de dividendos não beneficia uma empresa que tenha assinado um tratado fiscal com o Luxemburgo.

Ganhos de capital não tributável

• As mais-valias obtidas por um Soparfi não são tributáveis de acordo com o Regulamento de 21 de Dezembro de 2001.
• A isenção abrange todas as operações, incluindo a transferência de propriedade, muito especialmente a venda, o recebimento e a troca de títulos.
• Se uma participação for obtida através de uma troca de títulos, apenas o montante das mais-valias sobre o valor da troca será isento.

Isenção de despesas de dedução

• Os custos operacionais directamente ligados às participações isentas são dedutíveis.
• Os ganhos de capital ou os dividendos são tributáveis até esse montante.

Tributação das Actividades Comerciais

• Todas as actividades comerciais de um Soparfi estão sujeitas ao imposto de direito comum.
• Certos tipos de rendimentos, tais como rendimentos de software, marcas e patentes podem beneficiar de isenções fiscais.

O veículo de investimento Luxemburgo Soparfi oferece um quadro claro para o planeamento fiscal internacional, tal como é permitido por vários tratados fiscais internacionais e directivas europeias. Esta característica única faz dela o tipo preferido de estrutura de holding em relação a um fundo privado de gestão de fortunas, devido à sua clemência em termos da sua aplicação.

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Esta informação não pretende ser um substituto para conselhos fiscais ou jurídicos específicos e individualizados. Sugerimos-lhe que discutass a sua situação específica com um consultor fiscal ou jurídico qualificado.