Una Soparfi lussemburghese è tecnicamente commerciale nella sua forma societaria piuttosto che societaria in base ai suoi obiettivi. È tipicamente usato come un veicolo d’investimento la cui attività principale consiste nel prendere partecipazioni in società lussemburghesi e di proprietà straniera.
Data la strutturazione strategica dell’impresa, una Soparfi lussemburghese permette alle società di approfittare della direttiva europea sulle società madri e figlie, per quanto riguarda i vantaggi dell’esenzione fiscale sui dividendi e le plusvalenze, a patto che siano soddisfatte determinate condizioni.
Principi di tassazione per un Lussemburgo Soparfi
- La costituzione di una Soparfi lussemburghese, con tutte le sue modifiche all’atto costitutivo, è soggetta a una tassa di registrazione di 75 euro.
- Una Soparfi lussemburghese è soggetta all’imposta sul reddito delle società, all’imposta municipale sulle imprese, nonché a contribuire al fondo di disoccupazione, il che si traduce in un’aliquota complessiva dell’imposta sul reddito del 24,94%.
- Una Soparfi lussemburghese è anche soggetta all’imposta sul patrimonio netto ad un tasso dello 0,5% sul valore patrimoniale netto della società.
- L’imposta sul patrimonio netto che supera i 500 milioni di euro è valutata con un’imposta sul patrimonio netto al tasso dello 0,05%.
- Si noti che le partecipazioni che si qualificano per l’esenzione di partecipazione sono anche esenti dall’imposta sul patrimonio netto.
- Le passività che finanziano le partecipazioni esenti dall’imposta sul patrimonio netto non sono deducibili dalla base dell’imposta sul patrimonio netto.
- Un’imposta minima sul patrimonio netto di 4.815 euro sarà applicata ogni anno a una Soparfi lussemburghese quando il suo bilancio è composto al 90% da immobilizzazioni, il totale dell’attivo del suo bilancio ammonta a 350.000 euro; altrimenti l’imposta minima sul patrimonio netto dipenderà dal totale del bilancio e varierà tra 535 e 32.100 euro.
Esenzione di partecipazione di un Soparfi lussemburghese
- Un’imposta estera sul reddito è comparabile se applicata ad un tasso di almeno l’8,5% su una base fiscale simile a quella del Lussemburgo.
- I dividendi distribuiti da una Soparfi saranno valutati con una ritenuta alla fonte del 15%.
- La ritenuta alla fonte può essere ridotta ai sensi delle disposizioni di un trattato fiscale applicabile o esentata ai sensi della ritenuta alla fonte nazionale può essere ridotta ai sensi delle disposizioni di un trattato fiscale applicabile o esentata ai sensi della ritenuta alla fonte nazionale.
- La ritenuta alla fonte può essere evitata con una strutturazione adeguata.
- Un azionista non residente di una Soparfi lussemburghesenon è soggetto alla tassazione delle plusvalenze sulla vendita delle sue azioni.
- La società madre residente sarà completamente tassabile.
- In linea di principio, un Soparfi è soggetto a tutte le imposte, ma i dividendi e i redditi derivanti dalla vendita di investimenti sono esenti da imposte, se si rispettano alcune condizioni.
- Le condizioni per le esenzioni fiscali sono delineate nel codice fiscale del Lussemburgo (art 166 LIR)
Per quanto riguarda l’imposta sul patrimonio netto, è permesso dedurre il reddito delle persone giuridiche e l’imposta municipale sul profitto. Sono esentati nel paese d’origine di una società madre:
- Dividendi ricevuti dalla filiale
- Attività residue ricevute in seguito alla liquidazione della filiale
- Plusvalenze realizzate sulla vendita della filiale
Una Soparfi lussemburghese può anche dedurre l’importo investito in una filiale dal suo patrimonio totale imponibile.
- Per quanto riguarda le ritenute d’acconto sui dividendi versati agli azionisti, una Soparfi può essere esentata da questi obblighi, senza alcun accertamento delle ritenute sull’attivo residuo della liquidazione concesso agli azionisti.
Condizioni di esenzione fiscale sul ricevimento di dividendi o guadagni di capitale
- Una Soparfi deve essere una società residente completamente tassabile del Lussemburgo.
- Il regime fiscale Soparfi è applicabile alle società di proprietà straniera con sede permanente nel Lussemburgo.
Condizioni per un affiliato o una filiale
- La partecipazione deve essere sostanziale; almeno il 10% del capitale sociale totale di una società affiliata o il prezzo totale di acquisizione dell’investimento dovrebbe essere almeno 1,2 milioni di euro o 6 milioni di euro per l’esenzione delle plusvalenze.
- Se una partecipazione ha titoli simili ma acquistati a prezzi diversi, il prezzo di acquisto può essere calcolato in base al metodo del costo medio ponderato.
- La partecipazione deve essere tenuta per almeno dodici mesi.
- L’affiliato deve essere una società residente completamente tassabile nel Lussemburgo, o deve essere una società con capitale sociale non lussemburghese che è completamente tassabile, corrispondente all’imposta sul reddito delle società, o deve essere uno stato membro residente dell’Unione Europea.
- La partecipazione deve essere realmente posseduta, il che significa che deve essere un impegno di acquisto non sarebbe sufficiente. Questo è applicabile anche se il precedente proprietario ha depositato i titoli presso un terzo.
Le conseguenze di una tassa sulla holding lussemburghese Soparfi
Esenzione fiscale dei dividendi
- I redditi detenuti dalle partecipazioni o i dividendi ricevuti sono completamente esenti da imposte.
- Un contribuente che ha guadagnato un profitto nel corso dell’anno beneficerà di un reddito imponibile ridotto. D’altra parte, se l’esercizio finisce in perdita, l’esenzione aumenta la perdita fiscale per quell’anno.
- La distribuzione dei dividendi non è vantaggiosa per una società che ha firmato un trattato fiscale con il Lussemburgo.
Guadagni di capitale non tassabili
- Le plusvalenze realizzate da un Soparfi non sono imponibili secondo il regolamento del 21 dicembre 2001.
- L’esenzione copre tutte le operazioni, compreso il trasferimento di proprietà, in particolare la vendita, la ricezione e lo scambio di titoli.
- Se una partecipazione è ottenuta attraverso uno scambio di titoli, solo l’importo delle plusvalenze sul valore di scambio sarà esente.
Esenzione sulla deduzione delle spese
- I costi operativi direttamente legati alle partecipazioni esenti sono deducibili.
- Le plusvalenze o i dividendi sono tassabili fino a questo importo.
Tassazione delle attività commerciali
- Tutte le attività commerciali di un Soparfi sono soggette all’imposta di diritto comune.
- Alcuni tipi di reddito, come il reddito da software, marchi e brevetti possono beneficiare di agevolazioni fiscali.
Il veicolo d’investimento lussemburghese Soparfi offre un quadro chiaro per la pianificazione fiscale internazionale, in quanto è consentito da vari trattati fiscali internazionali e direttive europee. Questa caratteristica unica lo rende il tipo di struttura di partecipazione preferito rispetto a un fondo di gestione patrimoniale privata, a causa della sua indulgenza in termini di applicazione.
Damalion offre una consulenza completa per gli investitori stranieri e istituzionali che cercano di aprire un fondo d’investimento in un hub finanziario di primo piano come il Lussemburgo. Sfruttando la nostra rete di servizi globale composta da fornitori di servizi esperti, rendiamo la registrazione e l’incorporazione di una Soparfi lussemburghese un processo fluido e senza problemi. I nostri esperti di Damalion offrono anche assistenza in varie attività, tra cui l’apertura di un conto bancario, la contabilità, la gestione e la consulenza fiscale. Per saperne di più, contattate un esperto Damalion oggi stesso.
Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discuss la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.
Perché la SOPARFI è usata per la distribuzione di dividendi?
Prima di decidere la catena di distribuzione, è utile collegare il profilo degli attivi, i paesi coinvolti e la documentazione di supporto, così da ridurre attriti fiscali e bancari.
- Struttura riconosciuta in Europa per holding e finanziamenti
- Possibile esenzione su dividendi e plusvalenze se sono rispettate condizioni legali
- Facile abbinamento con SPV per compartimentare asset e flussi
Per un quadro sintetico consulta SOPARFI Luxembourg e per l’impostazione societaria vedi come registrare una S.à r.l. per SOPARFI.
Quali sono i punti chiave fiscali sui dividendi SOPARFI?
Questi elementi guidano la pianificazione delle distribuzioni e la preparazione del dossier probatorio.
- Esenzione su dividendi. Possibile se sono soddisfatte condizioni su partecipazione qualificata, periodo di detenzione e natura del soggetto partecipato.
- Trattati e direttive. I flussi in entrata/uscita possono beneficiare di convenzioni e regole europee, previa verifica delle clausole anti-abuso.
- Ritenute alla fonte. Valutare la ritenuta nel paese della controllata e l’eventuale esenzione o riduzione in base a requisiti sostanziali.
- Documentazione. Delibere, evidenze sulla sostanza, contratti intercompany e registrazioni contabili coerenti con la distribuzione.
- Governance. Policy di dividendo, test legali e monitoraggio dei covenant con banche e finanziatori.
Per un confronto fra veicoli holding e obiettivi degli investitori leggi i benefici delle holding lussemburghesi e l’analisi dei profili fiscali SOPARFI 2025.
Come impostare dividendi SOPARFI in modo conforme?
Questa sequenza aiuta a passare dalla decisione alla distribuzione con una traccia documentale coerente.
- Mappa della partecipazione. Definisci percentuale, data di acquisizione e holding period della quota.
- Verifica dei requisiti. Controlla condizioni legali per l’esenzione su dividendi e clausole anti-abuso applicabili.
- Analisi della ritenuta estera. Esamina regole del paese della controllata e l’uso di convenzioni.
- Delibera del board. Approva distribuzione, test di liquidità, riserve disponibili e documenta le motivazioni.
- Allineamento contabile. Aggiorna registrazioni, riconcilia movimenti e conserva estratti bancari e contratti.
- Monitoraggio post-distribuzione. Verifica covenant, impatti su finanziamenti e obblighi informativi verso investitori.
Per basi di struttura e SPV vedi le FAQ SOPARFI e il riepilogo SOPARFI.
Domande frequenti sulla tassazione dei dividendi SOPARFI
Risposte essenziali per pianificare distribuzioni, sostanza e documentazione.
La SOPARFI è pienamente imponibile in Lussemburgo?
Quali sono in sintesi le condizioni dell’esenzione dividendi?
Come incidono i trattati fiscali?
È sempre necessaria la sostanza economica?
La ritenuta nel paese della controllata è sempre dovuta?
Quale documentazione devo conservare?
Come coordinare dividendi e finanziamenti intercompany?
Esistono rischi di doppia imposizione?
Le plusvalenze su cessione partecipazioni sono trattate allo stesso modo?
Come gestire dividendi da più paesi?
Qual è il ruolo della S.à r.l. in una SOPARFI?
Conviene distribuire trimestralmente o annualmente?
Come prepararsi alla due diligence di un acquirente?
Cosa cambia se la partecipata è extra-UE?
Dove posso trovare riferimenti pratici?
| Tema | Dividendi SOPARFI in sintesi |
|---|---|
| Esenzione | Possibile se sono rispettate condizioni su quota, holding period e natura della partecipata |
| Ritenute | Riducibili con trattati e regole locali se supportate da sostanza e documenti |
| Documenti | Delibere, prove di sostanza, contratti e riconciliazioni contabili |
| SPV | Utile per separare asset e flussi per giurisdizione/operazione |
| Governance | Policy di dividendo, test legali, monitoraggio covenant |
Approfondisci con fondamenti SOPARFI, registrazione S.à r.l. per SOPARFI e vantaggi della holding lussemburghese.
