Sportello Damalion Repubblica Ceca

Fare affari nella Repubblica Ceca

Gli investitori stranieri sono autorizzati a condurre attività commerciali che includono il commercio, l’acquisizione di beni immobili, e altre disposizioni che sono applicabili alle aziende locali. Dopo quattro decenni di governo comunista, la Repubblica Ceca si è lentamente trasformata da un’economia di comando a un’economia di libero mercato ispirata dalla sua Rivoluzione di Velluto del 1989. Dal 1990, la Repubblica Ceca è un luogo attraente per gli investimenti stranieri. Il suo potenziale di crescita è cresciuto ulteriormente quando ha ufficialmente aderito e armonizzato le sue leggi con quelle dell’Unione Europea il 1° maggio 2004.

I vantaggi degli investimenti diretti esteri nella Repubblica Ceca

• La Repubblica Ceca è un membro attivo dell’Unione Europea.
• Ha un sistema bancario centrale indipendente e forte che regola una moneta stabile.

Assicura al paese un facile accesso ai mercati europei e interrelazioni positive con altri paesi extraeuropei.

• Un settore finanziario stabile che ha mostrato la sua incredibile resilienza durante la recente crisi.
• Spesa pubblica complessiva a un livello controllato e soddisfacente.
• Registra uno dei più bassi tassi di disoccupazione in Europa, creando così un ambiente ideale e attraente per gli investitori stranieri.
• Lunga reputazione di forte produzione industriale.
• Forza lavoro di qualità ad alto costo intermedio.
• In posizione centrale in Europa

Una volta che hai finalmente deciso di fare affari in Repubblica Ceca, ci sono molte cose che devi affrontare per costruire con successo una società nel paese. Di seguito sono elencati tutti i requisiti da soddisfare quando si crea una società in Repubblica Ceca.

STABILIRE UNA PRESENZA COMMERCIALE

Gli investitori stranieri e le aziende che cercano di creare una presenza commerciale nella Repubblica Ceca possono scegliere tra una miriade di opzioni. Secondo il codice civile e la legge sulle società d’affari, le principali forme giuridiche attraverso le quali le imprese possono essere gestite nel paese sono le seguenti:

1. Società a responsabilità limitata

Una società a responsabilità limitata è una società il cui capitale sociale è formato da contributi degli azionisti.

• Gli azionisti saranno ritenuti responsabili per gli obblighi della loro società solo fino all’importo dei loro contributi non pagati registrati nel registro di commercio.
• Il principale documento aziendale di una società a responsabilità limitata della Repubblica Ceca è rappresentato dai suoi articoli di associazione.
• Il requisito del capitale registrato deve essere almeno 1 CZK, mentre il requisito minimo di contribuzione di ogni singolo azionista è 1 CZK.
• Sono ammessi contributi in natura da parte dei membri.
• Le società a responsabilità limitata possono creare diversi tipi di azioni con diritti specifici applicabili.
• Le azioni di una società a responsabilità limitata della Repubblica Ceca sono trasferibili secondo l’accordo di trasferimento delle azioni, con effetto alla data predeterminata nell’accordo. Le limitazioni al trasferimento di azioni possono essere create e incluse nello statuto della società.
• Può essere fondata da un solo fondatore. Non c’è limite al numero di azionisti consentito in una società a responsabilità limitata.
• I nomi degli azionisti sono debitamente registrati nel registro di commercio.
• Gli azionisti programmano un’assemblea generale, che è uno degli eventi più importanti da tenere una volta all’anno o al massimo entro sei mesi dalla fine dell’anno finanziario.
• La gestione è affidata a uno o più direttori esecutivi, debitamente nominati dai membri del comitato esecutivo della società.
• La creazione di un consiglio di sorveglianza è facoltativa. Come gli azionisti, i nomi dei dirigenti e dei membri del consiglio di amministrazione di una società devono essere registrati nel registro commerciale.

2. Società per azioni

Una società per azioni è una forma giuridica in cui il capitale registrato è formato dai contributi degli azionisti. Questi azionisti non sono generalmente ritenuti responsabili degli obblighi di una società.

• Il capitale sociale è suddiviso in un certo numero di azioni.
• Il principale documento aziendale è il suo statuto.
• Può essere avviata da un singolo fondatore senza limitazioni sul numero di azionisti.
• A parte una società per azioni con un unico azionista, i nomi degli azionisti sono registrati nel registro commerciale.
• Capitale sociale richiesto di almeno 2 milioni di CZK o circa 78.800 EUR.
• Sono ammessi contributi non monetari da parte degli azionisti.
• Può emettere azioni al portatore o nominative e fornite in forma di (i) Certificato (forma cartacea) o (ii) forma di scritture contabili (senza carta). La legge della Repubblica Ceca permette di formare diversi tipi di azioni con diritti specifici applicabili.
• Le azioni cartacee possono essere trasferite alla consegna e alla girata. Per le azioni senza carta, la registrazione presso i depositari centrali di titoli è un requisito. Eventuali limitazioni o condizioni per il trasferimento di azioni sono stabilite nello statuto di una società.
• Gli azionisti devono partecipare all’assemblea generale, che idealmente ha luogo almeno una volta all’anno, non più tardi di sei mesi entro la fine dell’anno fiscale.
• Una società per azioni a struttura monistica richiede la nomina di un consiglio di amministrazione o di un amministratore delegato
• Una società per azioni con una struttura dualistica, il consiglio di amministrazione svolge un ruolo esecutivo nelle operazioni aziendali, mentre il ruolo di gestione ricade sul consiglio di sorveglianza. A meno che non sia stabilito diversamente dallo statuto, ogni consiglio dovrebbe avere tre membri che possono essere cittadini cechi o stranieri. Tutti i membri degli organi esecutivi e di controllo di una società devono essere registrati nel registro commerciale.

3. Partnership illimitata

In una partnership illimitata, ci devono essere almeno due persone fisiche o giuridiche che gestiscono il business usando la stessa ragione sociale. Tutti i partner interessati assumeranno gli obblighi congiuntamente con tutti i loro beni. Non ci sono requisiti stabiliti in termini di capitale registrato.

4. Società in accomandita

Una società in accomandita è creata con due o più persone fisiche. Almeno uno dei partner deve essere identificato come un socio accomandante che si assumerà le responsabilità fino all’importo del contributo non pagato, come registrato nel registro di commercio. Almeno un partner dovrebbe assumere una responsabilità illimitata per qualsiasi debito di una partnership.

5. Ramo

• Tecnicamente, una filiale stabilita nella Repubblica Ceca non sarà considerata un’entità giuridica indipendente. Pertanto, qualsiasi azione compiuta dalla filiale sarà interpretata come azioni compiute dalla società straniera che ha registrato la filiale.
• Il capo della filiale può essere un cittadino ceco o un cittadino straniero che può gestire e supervisionare tutte le azioni relative alla filiale.
• La testa della filiale sarà registrata nel registro commerciale.

6. Azienda europea

• In sostanza, una società europea è un’entità autorizzata ad operare in tutta Europa.
• Una società europea può essere costituita come una delle seguenti: (i) Fusione tra due o più società per azioni di almeno due diversi Stati membri dell’UE, (ii) società di partecipazione da parte di società che soddisfano condizioni specifiche, (iii) filiale di società che soddisfano condizioni specifiche, (iv) società per azioni con una filiale in un altro stato membro dell’UE per almeno due anni.
• Il capitale minimo richiesto non può essere inferiore a 120.000 euro.

7. Proprietà individuale

I cittadini cechi e gli stranieri possono operare nella Repubblica Ceca sotto il proprio nome dopo aver completato le licenze commerciali valide e altri permessi commerciali cruciali.

PERMESSI COMMERCIALI

Ogni impresa può iniziare le operazioni dopo il completamento dei permessi e delle autorizzazioni necessarie, a meno che la rispettiva attività commerciale non richieda il rilascio di un permesso (come nel caso della locazione di immobili).

• Prima che una società possa operare, deve ottenere una licenza commerciale secondo il Trade Licensing Act. Il Trade Licensing Act stipula diversi tipi di commercio, con la maggioranza identificata come libero commercio dove non è necessaria alcuna competenza professionale per gestire un’attività.
• Prima della registrazione presso il Registro Commerciale della Repubblica Ceca, specifiche attività commerciali che non rientrano nella legge sulle licenze commerciali richiederanno un’autorizzazione speciale o permessi. Questo è applicabile per le imprese del settore finanziario, delle telecomunicazioni, dell’energia e della sanità.

RELAZIONI SINDACALI E CONDIZIONI DI LAVORO

Tutte le attività legate all’occupazione sono regolate dalla legge n. 262/2006 Coll., Codice del lavoro. L’occupazione nasce più comunemente sulla base di un contratto di lavoro.

Un contratto di lavoro può includere:

• Tipo di lavoro
• Luogo o luoghi di lavoro
• Data di inizio del lavoro

   

  1. Tutti i dipendenti con un contratto di lavoro sono tenuti a sottoporsi alla visita medica iniziale prima di iniziare il loro lavoro.
  2. Il periodo di prova può essere concordato da entrambe le parti per un massimo di tre mesi e fino a sei mesi per le posizioni manageriali, a partire dalla data di assunzione.
  3. Il lavoro a tempo determinato è consentito per un massimo di 36 mesi e può essere ripetuto due volte. In sostanza, il lavoro a tempo determinato non può essere più lungo di nove anni. Ci sono eccezioni in caso di gravi problemi operativi.
  4. Gli accordi di lavoro meno informali possono comprendere accordi basati sulle prestazioni lavorative e accordi su attività lavorative specifiche, come nel caso del lavoro stagionale o a tempo parziale.

Un contratto di lavoro può essere terminato nei seguenti casi:

• Accordo di rescissione in forma scritta.
• Avviso di rescissione presentato per iscritto e consegnato direttamente all’altra parte. Il periodo minimo di preavviso è di due mesi e inizia il primo giorno del mese successivo all’avviso di consegna all’altra parte.
• I datori di lavoro possono imporre il licenziamento secondo le leggi del Codice del Lavoro, come nel caso di ragioni di performance e di organizzazione, così come di violazioni degli obblighi.
• I dipendenti possono notificare il licenziamento senza indicarne il motivo. Il periodo di preavviso può essere esteso da un accordo individuale scritto tra il datore di lavoro e il dipendente.
• La cancellazione immediata del contratto di lavoro è consentita a condizione che entrambe le parti siano d’accordo sulla cancellazione immediata del lavoro.
• La cancellazione durante il periodo di prova è possibile per entrambe le parti. Il dipendente e il datore di lavoro possono terminare il lavoro senza dichiarare le loro ragioni.
• Se un dipendente accetta di lavorare dopo il periodo concordato, la natura dell’impiego sarà automaticamente cambiata in impiego a tempo indeterminato.
• Per i cittadini stranieri, la cancellazione del loro permesso di soggiorno o la scadenza del permesso di lavoro, della Carta blu, della Carta del lavoratore, o l’espulsione.
• Morte di un dipendente

L’indennità minima legale di licenziamento viene rilasciata al dipendente in caso di licenziamento da parte del datore di lavoro per motivi organizzativi. Di regola, l’indennità di licenziamento dovrebbe essere da una a tre volte la retribuzione media del dipendente e basata sulla durata del mandato.

In caso di incidente, condizione medica professionale o minaccia di sviluppare una malattia professionale, l’indennità di licenziamento minima prevista dalla legge dovrebbe essere 12 volte il reddito medio mensile del dipendente.

Altri importanti consigli su lavoro e occupazione:

• Tutti i dipendenti hanno diritto a una vacanza minima di quattro settimane.
• A partire dal 2018, il salario minimo è fissato dal governo ceco a 12 200 CZK o 480 EUR al mese, o 73,20 CZK all’ora.
• Il lavoro straordinario aggiungerà almeno il 25% del guadagno medio, a meno che il datore di lavoro non accetti di dare invece al dipendente delle ferie compensative.
• Lo stipendio può includere un compenso per il lavoro straordinario. Per i dipendenti ordinari, può essere incluso un massimo di 150 ore all’anno. D’altra parte, i manager possono avere fino a 416 ore di straordinario per anno civile.
• L’orario massimo di lavoro è di 40 ore settimanali, o meno in casi specifici come in operazioni commerciali su due o tre turni.

Sindacati

• Le formazioni sindacali sono regolate dalla legge.
• La contrattazione collettiva può essere stipulata attraverso un’organizzazione sindacale per una durata determinata o per un periodo indeterminato, nel qual caso può essere annullata con un preavviso di sei mesi.
• Gli scioperi sono permessi, ma non esclusivamente, a sostegno della negoziazione di contratti collettivi di lavoro.

PERMESSI DI LAVORO, PERMESSI DI SOGGIORNO E VISTI

• I controlli doganali delle persone o delle merci sono condotti negli aeroporti internazionali poiché la Repubblica Ceca non ha confini esterni dell’UE.
• I dipendenti dell’UE, dell’EE e della Svizzera e gli ex familiari non hanno bisogno di permessi di lavoro per ottenere un impiego nella Repubblica Ceca.
• I dipendenti di tutti gli altri paesi devono ottenere permessi di lavoro e di residenza per motivi di lavoro prima di poter iniziare a lavorare.
• Le leggi relative alla residenza a lungo termine dei cittadini stranieri che cercano lavoro nella Repubblica Ceca sono semplificate e allineate alle leggi dell’UE.
• La tessera di impiegato del Ministero dell’Interno è rilasciata ai dipendenti con posizioni lavorative specifiche. Un dipendente con una Employee Card non ha più bisogno di richiedere un permesso di soggiorno individuale.
• I cittadini stranieri possono richiedere una Carta Blu, che è un permesso di soggiorno e di lavoro in uno.
• La Carta blu è tipicamente rilasciata ai lavoratori con un livello di istruzione superiore o a quelli con un contratto di lavoro di almeno un anno con uno stipendio lordo medio che è almeno 1,5 volte lo stipendio medio nella Repubblica Ceca.

PROPRIETÀ INTELLETTUALE

• La Repubblica Ceca è membro dell’Organizzazione Mondiale della Proprietà Intellettuale (WIPO), dell’Organizzazione Europea dei Brevetti (EPO), ed è considerata una parte contrattuale dell’Accordo sugli aspetti commerciali dei diritti di proprietà intellettuale (TRIPS).
• Il sistema di protezione legale della proprietà intellettuale nella Repubblica Ceca è coerente con i principi prevalenti di un’economia di mercato e armonizzato con le leggi dell’UE.

FINANZA E INVESTIMENTI

1. Regolamentazione degli affari

La proprietà intellettuale, compresi i marchi e i diritti d’autore, è protetta nella Repubblica Ceca dalla legge sul copyright.

2. Banca e finanza

La Banca Nazionale Ceca, la banca centrale del paese, supervisiona le politiche monetarie, la supervisione bancaria e i mercati finanziari.

• I titoli sono scambiati sulla Borsa di Praga con due mercati operativi, cioè lo SPAD per gli investitori di grandi e medie dimensioni e le aste di moduli per gli investitori più piccoli.
• La borsa è di proprietà di CCESEG Aktiengesellschaft- Winer Borse AG.

3. Controlli di scambio

la Repubblica Ceca non effettua controlli sui cambi, permettendo ai fondi di muoversi liberamente dentro e fuori il paese. I rapporti statistici sono un requisito.

4. Incentivi all’investimento

La Repubblica Ceca offre una miriade di incentivi agli investimenti in vari casi, come ad esempio:

• Sgravio dell’imposta sul reddito
• Alcune esenzioni dall’imposta sulla proprietà
• Sussidi all’occupazione per la creazione di posti di lavoro
• Formazione e mantenimento dei dipendenti
• Sostegno finanziario per l’acquisizione di beni

Il paese emette anche sovvenzioni per i fondi strutturali dell’UE e altri progetti.

CONTABILITÀ E REVISIONE CONTABILE

1. Le legislazioni contabili sono armonizzate con il diritto dell’UE.
2. Il contenuto del bilancio deve essere creato secondo le norme contabili ceche generalmente accettate.
3. La contabilità ceca differisce leggermente dagli International Financial Reporting Standards.
4. I bilanci annuali devono includere uno stato patrimoniale, un conto economico e note aggiuntive al bilancio.
5. Per le società con bilancio sottoposto a revisione obbligatoria, sono richiesti un rendiconto dei flussi di cassa e un prospetto delle variazioni del patrimonio netto.
6. I bilanci annuali sono pubblicati dal registro delle imprese e devono essere depositati insieme alla dichiarazione dei redditi della società presso l’autorità fiscale locale competente.

Direttive contabili

• Tutte le entità di controllo sono tenute a preparare il bilancio consolidato quando un gruppo di società su base consolidata supera un patrimonio netto di 100 milioni di CZK, un fatturato di 200 milioni di CZK e 50 dipendenti.
• Un piccolo gruppo non è tenuto a preparare un bilancio consolidato, a meno che non si tratti di società di interesse pubblico.
• Le società negoziate in borsa sono tenute a utilizzare gli IFRS, come modificati dalla legge europea.
• Gli enti sono obbligati a tenere la contabilità in lingua ceca. D’altra parte, i documenti contabili possono essere creati usando una lingua straniera solo se la condizione di comprensibilità è soddisfatta.
• Le entità sono tenute a tenere la contabilità in corone ceche.

Requisiti di audit

In conformità con la legge sulla contabilità, tutti i bilanci, i bilanci consolidati e le relazioni annuali devono essere controllati da un revisore esterno da: (i) unità contabili grandi e medie, (ii) piccole unità contabili sotto forma di società per azioni, con il periodo contabile precedente che soddisfa almeno uno di questi criteri:

• patrimonio netto totale non superiore a 40 milioni di CZK
• fatturato netto non superiore a 80 milioni di CZK all’anno
• numero medio di dipendenti non più di 50
• Le microunità contabili non sono tenute a far revisionare i loro bilanci.
• Una nuova azienda nel suo primo anno di attività può non essere sottoposta ad audit se è probabile che si trasformi in un’azienda di medie o grandi dimensioni.
• Un’azienda può essere controllata per altre ragioni legali.
• Tutti i rendiconti finanziari sono controllati secondo gli standard internazionali di revisione.

Pubblicazione e archiviazione

Le società possono pubblicare i bilanci nella Raccolta degli Atti sotto il Registro Commerciale. Le aziende sottoposte a revisione saranno pubblicate in un rapporto annuale con i bilanci, il rapporto di gestione e il rapporto del revisore.

• Tutti i documenti contabili devono essere archiviati per almeno cinque anni o fino a 30 anni a seconda del tipo di documento.
• Indipendentemente dal periodo di archiviazione, i documenti fiscali devono essere disponibili per i periodi imponibili in cui la prescrizione rimane attiva.

PANORAMICA DEL SISTEMA FISCALE DELLA REPUBBLICA CECA

La legge ceca sull’imposta sul reddito regola la tassazione sia per gli individui che per le società. L’ufficio fiscale locale autorizzato sarà determinato in base alla sede di una società o in base alla residenza del contribuente.

Un ufficio fiscale specializzato (STO) ha giurisdizione a livello nazionale per i grandi contribuenti, dando importanti contributi alle entrate fiscali, con un fatturato superiore a 200 milioni di CZK.

Il calendario e la frequenza dei controlli fiscali dipendono dal luogo di residenza del contribuente. I controlli fiscali si verificano tipicamente nelle città e nei comuni più piccoli.

Tutti i contribuenti hanno il diritto di impugnare le decisioni prese dalle autorità fiscali dopo una verifica fiscale e che portano ad un aumento dei loro obblighi fiscali. I ricorsi devono essere presentati per iscritto alle autorità interessate entro il periodo pertinente alla decisione (30 giorni). I contribuenti che non sono soddisfatti della decisione di appello possono poi presentare un ricorso in tribunale.

DIVERSI TIPI DI TASSE NELLA REPUBBLICA CECA

1. Tassi dell’imposta sul reddito delle società (CIT)

• L’imposta sul reddito delle società è riscossa ad un tasso generale del 19%.
• Per i fondi d’investimento di base, l’aliquota dell’imposta sul reddito delle società è fissata al 5%.
• I fondi pensione sono soggetti a un’aliquota fiscale dello 0%.
• Per le entità commerciali locali e straniere il cui luogo di operazioni e di gestione è nella Repubblica Ceca, il reddito soggetto a tassazione è il reddito mondiale lordo meno le spese deducibili, meno le entrate non imponibili e le deduzioni ammissibili.
• Le società non residenti sono tassate solo sul reddito generato nella Repubblica Ceca.
• Il limite di tempo per la presentazione della dichiarazione dei redditi è entro un periodo di tre mesi.
• Per il CIT è presentato da un consulente fiscale o se il contribuente è stato soggetto a controllo, il termine di presentazione è di sei mesi.
• Anticipi d’imposta pagati semestralmente se l’ultimo debito noto è compreso tra 30.000 e 150.000 CZK (1.135 e 5.670 EUR)
• Il pagamento anticipato dovrebbe essere il 40% dell’imposta dovuta.
• Nel caso in cui l’ultimo debito d’imposta conosciuto sia superiore a 150.000 CZK, il pagamento anticipato dovrebbe essere un quarto del debito d’imposta precedente e dovrebbe essere pagato su base trimestrale.
• Tutte le spese sostenute per ottenere e mantenere il reddito imponibile sono completamente deducibili, a meno che non siano elencate sotto voci non deducibili o voci che sono deducibili solo fino a un limite stabilito dalla legge.
• Le spese sostenute per iniziative di ricerca e sviluppo possono essere dedotte dalla base imponibile fino al 100% e 110% della spesa totale, rispettivamente.
• I costi di ricerca e sviluppo possono essere rivendicati due volte in quanto i costi dei progetti di ricerca e sviluppo possono rimanere nel calcolo della base imponibile fino a tre anni.
• Una deduzione può essere ottenuta in due modi. La deduzione per i beni acquisiti per scopi di educazione professionale può essere fatta due volte attraverso (i) l’ammortamento del bene che diminuisce la base imponibile e (ii) deduzione fino al 110% del valore totale delle attività nell’anno di acquisizione.
• Le aziende che offrono formazione professionale possono dedurre fino a 200 CZK per ogni ora di attività di formazione.
• Le perdite fiscali derivate dopo il 1993 sono riportate per cinque anni.
• A partire da luglio 2020, le perdite fiscali sono riportate indietro per due anni. L’importo massimo che può essere richiesto è di 30 milioni di CZK.

Esenzioni fiscali

• Dividendi pagati da una filiale della CZ o di uno stato membro dell’UE residente alla sua società madre della CZ o di un altro stato membro dell’UE residente.
• Reddito dalla vendita di una partecipazione in una filiale
• I dividendi e il reddito generato dalla vendita di una partecipazione in una filiale se la parte è un membro non UE residente da un trattato di doppia imposizione sarà soggetto all’imposta sul reddito delle società non inferiore al 12%.

Gli investitori stranieri possono richiedere delle eccezioni alle seguenti condizioni chiave:

• La società madre deve detenere almeno il 10% della filiale per almeno 12 mesi consecutivi.
• Il reddito è esente da tasse se è pagato in Svizzera, Norvegia, Liechtenstein e anche in Islanda.

Incentivi

Gli incentivi agli investimenti sono disponibili sia per i residenti locali che per gli investitori stranieri nelle seguenti categorie:

• Centri tecnologici
• Industria manifatturiera
• Fornitori di servizi di supporto al business, come centri di sviluppo software, centri di servizi condivisi, strutture di riparazione di alta tecnologia, call center e centri dati.

Gli incentivi agli investimenti possono essere forniti nelle seguenti forme quando tutti i requisiti sono soddisfatti:

• Sgravio dell’imposta sul reddito fino a 10 anni
• Assistenza finanziaria per la creazione di nuovi posti di lavoro
• Sostegno finanziario per la formazione e la riqualificazione dei nuovi dipendenti
• Assistenza finanziaria di investimenti strategici in centri tecnologici e aziende di produzione.
• Trasferimento di terreni pubblici a prezzi ideali.
• Esenzione dall’imposta sugli immobili per cinque anni.

2. Ritenuta d’acconto

• I dividendi pagati ai residenti e ai non residenti sono valutati con una ritenuta alla fonte del 15%.
• Secondo la direttiva UE madre-figlia, i dividendi pagati da una filiale alla società madre saranno esentati dalla tassazione quando la madre detiene almeno il 10% delle azioni della filiale per 12 mesi ininterrotti.
• Per i dividendi pagati da una filiale CZ a una società madre con sede in Islanda, Norvegia, Svizzera e Liechtenstein saranno esentati dalla tassazione.
• L’aliquota della ritenuta alla fonte del 35% è applicabile nei casi in cui i dividendi sono pagati ad altre giurisdizioni al di fuori dell’UE e dello SEE.

Interesse

• Gli interessi pagati ai non residenti sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 15%.
• L’esenzione si applica quando gli interessi pagati da un residente locale a una società con residenza permanente in UE, Svizzera, Norvegia, Islanda e Liechtenstein.
• I contribuenti dell’UE e dello SEE sono autorizzati a presentare la dichiarazione dei redditi per ridurre i costi relativi al pagamento degli interessi.
• L’aliquota del 35% si applica quando gli interessi sono pagati ad altri Stati membri dell’UE o dello SEE con i quali la Repubblica Ceca non ha concluso trattati di doppia imposizione.

Royalties

• Le royalties pagate ai non residenti sono soggette a una ritenuta alla fonte del 15%.
• L’esenzione si applica quando le royalties pagate da un residente locale a una società con residenza permanente nell’UE, Svizzera, Norvegia, Islanda e Liechtenstein.
• I contribuenti dell’UE e dello SEE sono autorizzati a presentare la dichiarazione dei redditi per ridurre i costi relativi alle royalties.
• L’aliquota del 35% si applica quando le royalties sono pagate ad altri Stati membri dell’UE o dello SEE con i quali la CZ non ha concluso trattati di doppia imposizione.

3. Regole anti-evasione

Capitalizzazione sottile

• Se il beneficiario del prestito è una banca o una compagnia di assicurazioni, gli è proibito dedurre gli interessi passivi dall’importo totale del prestito quando la sim dei prestiti durante un determinato periodo fiscale ammonta a sei volte il capitale.

Costi di prestito eccessivi

• Deducibile dalle tasse fino a un limite prestabilito. Limite fissato al 30% dell’utile fiscale prima delle tasse, degli interessi, degli ammortamenti, o fino a 80 milioni di CZK.
• La riduzione della base imponibile (differenza tra il reddito e le spese) è consentita nel periodo d’imposta quando un contribuente non riesce a soddisfare il limite di costi di prestito eccessivi.

Società straniera controllata

• Nel determinare la base imponibile di una società estera controllata, la società controllante deve considerare i ricavi conseguiti, comprese le entrate coperte come il reddito da dividendi, i diritti di licenza, il reddito dalla vendita di quote di proprietà, il reddito dalla vendita di beni e la fornitura di servizi da o per affiliati con poco o nessun valore aggiunto, assicurazioni, banche e altri servizi finanziari.
• I redditi inclusi sono inclusi nella base imponibile della società controllante in proporzione al capitale sociale della società estera controllata. Di regola, l’aggiustamento della base imponibile della società controllante non viene eseguito se l’aggiustamento risulterebbe in una base imponibile ridotta.

DAC6

La Repubblica Ceca ha introdotto le linee guida UE DAC VI che caratterizzano gli accordi transfrontalieri che potenzialmente portano a vantaggi fiscali, che a loro volta devono essere riportati alle autorità fiscali.

Prezzi di trasferimento

I prezzi di trasferimento si applicano alle parti correlate locali e straniere. Le parti sono in relazione diretta o indiretta se una delle parti ha il 25% di partecipazione al capitale o diritti di voto. Le parti possono anche essere collegate quando lo stesso individuo partecipa alla gestione e al controllo di entrambe le parti. Quando i prezzi delle transazioni tra parti correlate sono diversi dai prezzi di mercato e la differenza non è giustificata, la base imponibile sarà automaticamente corretta dalla differenza.

ELEMENTI DI FISCALITÀ INTERNAZIONALE

• Trattati di doppia imposizione

L’eliminazione della doppia imposizione, il credito o l’esenzione sono disponibili in alcuni trattati sulla doppia imposizione. La parte non utilizzata dell’imposta estera sarà dedotta come spesa fiscale nel periodo d’imposta successivo.

ALIQUOTE DELL’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

• Tasso standard dell’imposta sul valore aggiunto al 21%.
• L’IVA ridotta al 15% è applicabile agli impianti alimentari e alle bevande analcoliche, ai prodotti sanitari speciali e ai prodotti farmaceutici.
• L’IVA ridotta al 10% è applicabile a farmaci, vaccini, libri, prezzi dell’acqua e della fogna, trasporto pubblico, servizi di ristorazione, alloggio in hotel, eventi sportivi e culturali, parrucchiere e piccole riparazioni.
• Il soggetto passivo è qualsiasi persona giuridica o individuo che svolge attività economica in CZ.
• Gli eventi tassabili possono includere (i) la fornitura di beni e la prestazione di servizi in relazione con un’attività economica all’interno della Repubblica Ceca, (ii) gli acquisti intracomunitari di beni nel territorio della Repubblica Ceca provenienti da un altro Stato membro dell’UE, e (iii) merci importate nella Repubblica Ceca.
• La base imponibile è il corrispettivo totale addebitato per la fornitura, esclusa l’IVA ma comprese eventuali accise, nonché altre imposte e tasse.
• Il periodo d’imposta può essere su base mensile o trimestrale e secondo il fatturato dei 12 mesi precedenti. Il periodo d’imposta obbligatorio per i nuovi contribuenti IVA è il mese di calendario.
• Dal 2016, i contribuenti dell’IVA sono tenuti a fornire un elenco riepilogativo che contiene i dettagli delle operazioni soggette a IVA nella Repubblica Ceca e le operazioni per le detrazioni IVA a monte richieste.
• La soglia per la registrazione obbligatoria dell’IVA per qualsiasi soggetto passivo con una sede, un luogo di lavoro o uno stabilimento fisso nella Repubblica Ceca è il fatturato di 1 milione di CZK per i precedenti 12 mesi solari consecutivi. Si applica anche l’IVA volontaria.
• Un soggetto passivo straniero che effettua vendite a distanza (per corrispondenza) nella Repubblica Ceca a qualsiasi soggetto IVA non registrato nella Repubblica Ceca deve registrare l’IVA nella Repubblica Ceca per beni e forniture che raggiungono 1,14 milioni di CZK o 43.110 EUR in un anno civile.
• La soglia IVA dal 1° luglio 2021 sarà di 10.000 euro per tutte le vendite a distanza, compresi i servizi digitali a persone che non sono soggetti passivi. One-Stop-Shop singolo EU Vat è anche reso un’opzione per questo tipo di transazione.
• I soggetti passivi devono registrarsi come persona identificata nei seguenti casi: (i) acquisto di servizi da persone o entità stabilite al di fuori della Repubblica Ceca ma con un centro di approvvigionamento nella Repubblica Ceca, (ii) prestazione di servizi con centro di prestazione in un altro Stato membro dell’UE, (iii) gli acquisti intracomunitari di beni provenienti da un altro Stato membro dell’UE.
• Le registrazioni di gruppo IVA devono essere applicate ai soggetti passivi con sede d’affari, o stabilimento commerciale fisso all’interno della Repubblica Ceca e sono collegati economicamente, finanziariamente e organizzativamente saranno considerati un unico soggetto passivo.

ALTRE TASSE

• Non c’è una tassa sul patrimonio netto nella Repubblica Ceca. .
• L’imposta sui beni immobili comprende le tasse sui terreni, sugli edifici e sugli appartamenti. L’ammontare dell’imposta immobiliare dipenderà dallo scopo principale del terreno, dell’edificio o dell’appartamento, così come dalla posizione. Le aliquote dell’imposta immobiliare di base possono essere modificate a livello comunale.
• Tasso di trasferimento immobiliare fissato al 4%.
• La tassa di circolazione è valutata sui veicoli a motore e sui rimorchi registrati nella Repubblica Ceca e utilizzati per motivi di lavoro. Non importa lo scopo, i veicoli che sono più di 3,5 tonnellate saranno soggetti a tassa.
• Le accise saranno imposte su olio minerale, elettricità, carbone, gas naturale, birra, vino e prodotti del tabacco.
• Le merci importate da paesi non membri dell’UE sono soggette allo sdoganamento all’importazione.

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