Luxemburgo é um centro financeiro de renome mundial por uma série de razões. Sua estrutura legal e regulatória atualizada e sua extensa rede de tratados de dupla tributação resultam em financiamentos otimizados e entidades detentoras de ativos que incentivam os empresários estrangeiros a criar uma empresa no Grão-Ducado. Sua paisagem política estável e sua localização central na Europa fazem dele um dos países mais atraentes para fins de residência permanente e negócios.
O país está incluído na “lista branca” da OCDE e está no topo da classificação devido a sua jurisdição confiável e transparente. Atualmente, as empresas holding luxemburguesas estão sendo utilizadas por personalidades de alto valor, famílias ricas, entidades internacionais, formas de private equity e investimentos devido a seu saudável ambiente econômico, jurídico e político.
SOPARFI refere-se a um veículo de investimento não regulamentado, sem limitações em suas operações comerciais e é comumente usado como uma holding por empresários estrangeiros. As duas formas jurídicas mais comuns do SOPARFI são as seguintes:
Responsabilidade Civil Limitada Pública (SA)
- Capital social mínimo fixado em 30.000 euros, dos quais 25% devem ser pagos no momento do registro
- Deve ter um endereço de escritório registrado em Luxemburgo
- Deve ter pelo menos um acionista, com permissão para nomear acionistas indicados
- Deve ter três diretores. No caso de uma empresa com apenas um acionista, apenas um diretor é permitido
- As AS são obrigadas a apresentar declarações fiscais anuais
Sociedade de Responsabilidade Limitada Privada (SARL)
- Capital social mínimo fixado em 12.000 euros, 100% do qual deve ser pago no momento do registro
- Deve ter um endereço de escritório registrado em Luxemburgo
- Deve ter um diretor, com suas informações à disposição do público
- Deve ter pelo menos um acionista, com suas informações publicamente disponíveis.
- Os SARLs são obrigados a apresentar suas declarações fiscais anuais
SOPARFI Fundamentos da Tributação
- 17% de IVA será aplicado sobre a transferência e exploração dos direitos de propriedade intelectual por um SOPARFI
- Um saldo de 24,94% é tributável à alíquota do imposto de renda de pessoa jurídica (incluindo o imposto de renda de pessoa jurídica e um imposto municipal médio de 7,5%). Os royalties pagos no exterior são isentos de impostos, conforme exigido pela diretiva da UE sobre juros e impostos.
- Certos ativos estarão isentos do Imposto sobre a Riqueza Líquida, incluindo participações qualificadas notáveis, desde que certas condições sejam cumpridas
- Os dividendos pagos aos acionistas corporativos de um país da UE, TDT ou EAA não devem ser congelados se o beneficiário estiver sujeito às condições mencionadas acima. Em outros casos, será aplicado um imposto de retenção de 15% sobre as distribuições
- Os dividendos serão isentos de impostos quando atenderem aos seguintes critérios:
- Uma subsidiária residente ou não-residente estará sujeita a um regime fiscal semelhante
- Uma SOPARFI possui pelo menos 10% do capital social da subsidiária subjacente ou um investimento mínimo de 1,2 milhões de euros
- A propriedade da participação na subsidiária deve ser mantida por pelo menos 12 meses ou uma SOPARFI deve concordar em manter ações na subsidiária por 12 meses consecutivos
- Os juros recebidos são considerados totalmente tributáveis à alíquota estabelecida para o imposto corporativo. Por outro lado, os juros pagos no exterior estão isentos de impostos, sujeitos à diretiva da UE sobre juros e royalties.
- O produto da liquidação de uma subsidiária está isento de impostos sob certas condições
- O produto da liquidação pago por uma SOPARI a seus acionistas está isento de impostos
- OImposto sobre a Riqueza Líquida é fixado em 0,5%, mas somente a uma base de 500 milhões de euros, conforme o valor patrimonial líquido a cada1º de janeiro de cada ano
- A partir de 2017, o Imposto sobre a Riqueza Líquida mínimo é de 4.815 euros e aplicável a todos os SOPARFIs cujos ativos financeiros vão além de 90% de seus respectivos ativos brutos
- Para qualificar-se totalmente para o imposto sobre ganhos de capital, um investimento subsidiário da SOPARFI deve ser de 10% ou valor de 6 milhões de euros, com o vendedor detendo as ações correspondentes por um período de pelo menos 12 meses
- Até 80% dos royalties e outras fontes de renda, como ganhos de capital provenientes de direitos de propriedade intelectual, incluindo software, patentes, designs, marcas registradas, domínios e modelos de internet, estão isentos de impostos
- Dentro do limite de 85:15 do índice de endividamento, os juros podem ser pagos ou acumulados sobre a dívida são dedutíveis nos impostos. Além disso, os pagamentos não serão tributados com retenção na fonte, a menos que a Diretriz de Poupança da UE seja aplicável.
Empresa Privada de Gestão de Riqueza
A SPF pode ser utilizada por particulares e investidores privados para criar uma empresa no Luxemburgo. Está totalmente isento de renda derivada de títulos, notas, ações, contas de depósito, fundos mútuos e qualquer forma de instrumento financeiro. Um SPF é limitado na sua operação, pois só pode realizar aquisições, gestão, detenção e alienação de activos financeiros, mas pode ainda investir passivamente em qualquer tipo de títulos. Não é permitido empreender quaisquer operações comerciais ou na administração de outras empresas, não pode deter bens imóveis, conceder empréstimos remunerados ou direitos de propriedade intelectual.
Diferentes Tipos de Formulários Legais SPF
- SARL é exigido um capital social mínimo de 12.000 euros com pelo menos um gerente e um associado
- SA é exigido um capital social mínimo de 30.000 euros, com 25% pagos no momento do registro, com pelo menos um acionista, um diretor e um auditor estatutário
- SCA é exigido um capital social mínimo de 30.000 euros, com 25% pagos no momento do registro, com dois acionistas, um sócio geral, um sócio limitado, um gerente, e três auditores estatutários
- A COOPSA é uma empresa cooperativa que empresta algumas qualidades a uma sociedade anônima que permite capital variável, com um mínimo de um acionista e um diretor
Fundamentos da SPF Taxation Fundamentals
- Uma taxa de subscrição de 0,25% será aplicada sobre o capital social integralizado, incluindo prêmio de emissão com um mínimo de 100 euros e um máximo de 125.000 euros.
- Dividendos e pagamentos de juros sobre financiamentos recebidos por um SPF podem estar sujeitos a retenção na fonte, se houver, serão pagos no país ou estado de origem e de acordo com as regras fiscais daquele estado.
- Isenções do imposto de renda corporativo, imposto comercial municipal e imposto sobre o patrimônio líquido
- Os SPF não têm direito a fazer uso dos benefícios dos tratados de dupla tributação do Luxemburgo ou das directivas da UE
- O imposto de subscrição será cobrado sobre parte da dívida que exceder o índice de 1:8 de equidade-dívida
- Não haverá imposto retido na fonte sobre a distribuição de lucros de um SPF a seus acionistas e sobre os resultados da liquidação.
- Imposto retido na fonte sobre os juros pagos em adiantamentos e dívidas de um FPS a pessoas físicas, fixado a uma taxa de 10% e 35% para residentes de Luxemburgo e residentes da UE, respectivamente, enquanto 0% em todos os outros casos.
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Esta informação não pretende ser um substituto para conselhos fiscais ou jurídicos específicos e individualizados. Sugerimos que você discuta sua situação específica com um consultor tributário ou jurídico qualificado.
