Сильна економіка, сприятливе бізнес-середовище, потужний внутрішній ринок, державна підтримка та висока якість життя. Це лише деякі з факторів, які сприяють привабливості Італії як основного напрямку для бізнесу, що прагне зростання та виходу на міжнародні ринки.
Перш ніж розпочати бізнес в Італії, важливо розуміти режим корпоративного оподаткування в країні.
В Італії бізнес оподатковується двома основними податками, а саме
- Податок на прибуток підприємств (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Регіональний податок на виробничу діяльність (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Поточна національна ставка податку на прибуток підприємств становить 24%, тоді як регіональна ставка для IRAP варіюється в різних регіонах, але загалом коливається в межах 3,9%.
Ось деякі інші ключові моменти про податок на прибуток підприємств в Італії.
Італійський оподатковуваний дохід
Італійські корпорації оподатковуються на основі чистого оподатковуваного прибутку, який розраховується шляхом вирахування допустимих витрат з доходів компанії. Підприємствам можуть бути доступні різні відрахування, податкові кредити та пільги.
Подача податкових декларацій
Італійські компанії зобов’язані подавати щорічну податкову декларацію, звітувати про свої доходи і витрати та сплачувати відповідні податки. Податковий рік, як правило, відповідає календарному, але існують варіанти використання іншого фінансового року.
IRAP
Це італійський регіональний податок, який стягується юрисдикцією, де відбувається оподатковувана виробнича діяльність.
Якщо платник податків здійснює діяльність у кількох регіонах, оподатковуваний дохід розподіляється пропорційно на основі витрат на оплату праці працівників, які працюють у кожному регіоні. IRAP застосовується до різних суб’єктів, включаючи комерційні компанії, товариства, сільськогосподарських виробників та фізичних осіб, які отримують дохід від компанії або самозайнятості. Однак він не поширюється на певні організації, такі як пайові інвестиційні фонди та пенсійні фонди.
Витрати, що підлягають вирахуванню
Згідно з італійським корпоративним оподаткуванням, при визначенні оподатковуваного прибутку від прибутку, відображеного у звіті про прибутки та збитки, можуть відніматися різні витрати. Витрати, що підлягають вирахуванню, варіюються: деякі з них повністю вираховуються, інші – частково, а деякі взагалі не підлягають вирахуванню.
Загалом, витрати, понесені в комерційних цілях, повністю вираховуються з прибутку. Однак, якщо витрати понесені як з ділових, так і з особистих причин, відсоток франшизи зменшується.
До прийнятних витрат належать амортизація, витрати на оплату праці, інші податки (обмежені для IRAP), резерви, телефонні витрати, витрати, пов’язані з автомобілем, подарунки та розважальні витрати.
Податок на контрольовані іноземні компанії в Італії
Коли італійська компанія контролює іноземне підприємство, яке відповідає певним критеріям, вона зобов’язана включити оподатковуваний дохід пропорційно до своєї частки власності.
Критерії включають нижчу ефективну ставку податку, ніж в Італії, і більше третини доходів, отриманих від пасивних доходів.
Трансфертне ціноутворення
В Італії діють правила трансфертного ціноутворення, узгоджені з рекомендаціями ОЕСР, які застосовуються до операцій між іноземними компаніями та італійськими підприємствами, а також до операцій за участю як італійських, так і іноземних компаній.
Дотримується принцип “витягнутої руки”, що гарантує, що транзакції проводяться незалежно, без впливу однієї сторони на іншу. Необхідна належна документація, що відповідає принципу “витягнутої руки”, а в разі перевірок трансфертного ціноутворення можуть бути застосовані штрафні санкції.
Оподаткування дивідендів
Дивіденди від компаній-резидентів Італії оподатковуються за ставкою 5%, тоді як дивіденди від компаній з країн з пільговими податковими системами оподатковуються повністю.
Дивіденди, що виплачуються компаніям ЄС (Європейського Союзу ), які погодилися на обмін інформацією з Італією, обкладаються податком у джерела за ставкою 1,2%.
Крім того, дохід від дивідендів фізичних осіб оподатковується замінним кінцевим податком у розмірі 26%. Особливі правила застосовуються до дивідендів з країн з низьким рівнем оподаткування та отримувачів-нерезидентів.
Оподаткування процентів в Італії
Що стосується оподаткування відсотків в Італії, то будь-які відсотки, отримані з банківських депозитів і поточних рахунків, підлягають оподаткуванню за ставкою 26%. Крім того, інші проценти, отримані від кредитів, депозитів та поточних рахунків, оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 26%.
Відсотки, що сплачуються нерезидентам, нараховуються за тими ж ставками, що й для фізичних осіб-резидентів.
Звільнення від участі
Згідно з італійським корпоративним податком, положення про звільнення від сплати податку на участь дозволяє звільнити від оподаткування до 95% приросту капіталу, отриманого від продажу частки в компанії, за умови дотримання певних умов. Однак, капітальні збитки не можуть бути вирахувані.
Для того, щоб отримати право на звільнення від оподаткування, необхідно мати безперервне право власності, класифікувати інвестиції як інвестиції в основний капітал та здійснювати фактичну комерційну діяльність дочірньої компанії.
Опція податкової прозорості
Податкова прозорість в Італії означає систему, в якій оподаткування прибутку компанії покладається на її акціонерів, а не на саму компанію.
За це:
- Акціонерами повинні бути компанії з обмеженою відповідальністю, кооперативи або компанії взаємного страхування, які проживають в Італії.
- Акціонери також повинні володіти часткою від 10% до 50% як з точки зору права голосу, так і з точки зору розподілу прибутку.
Крім того, дивіденди з прибутку протягом періоду дії опціону не оподатковуються.
Податкова консолідація в Італії
Консолідація внутрішніх податків в Італії
Це необов’язкова система, яка дозволяє групам компаній консолідувати свій оподатковуваний дохід протягом трьох років. Згідно з цією системою, контролююча компанія повинна мати пряму або опосередковану частку власності, що перевищує 50% у статутному капіталі та прибутках дочірнього підприємства.
Холдингова компанія також повинна подавати консолідовану декларацію про прибуток і сплачувати груповий податок(IRES).
Світова податкова консолідація
Всесвітня податкова консолідація в Італії пропонує факультативну структуру, що дозволяє італійській регулюючій компанії об’єднувати доходи своїх дочірніх компаній-нерезидентів протягом п’яти років. Така консолідація дозволяє пропорційно включати дохід від дочірніх підприємств-нерезидентів.
Основні вимоги включають наявність контролюючої компанії в Італії та перевірку балансів.
Договори про подвійне оподаткування
Італія підписала угоди про уникнення подвійного оподаткування з багатьма країнами, щоб запобігти подвійному оподаткуванню одного і того ж доходу. Ці угоди передбачають правила розподілу податкових прав між країнами та зменшення впливу подвійного оподаткування.
Важливо зазначити, що податкове законодавство може змінюватися з часом. Для отримання найбільш точної та актуальної інформації рекомендується проконсультуватися з професіоналами або звернутися до офіційних податкових органів Італії.
Щоб заснувати італійську компанію або отримати додаткову інформацію про корпоративний податок в Італії, будь ласка, зв’яжіться з Дамаліон прямо зараз.
