Silná ekonomika, příznivé podnikatelské prostředí, silný domácí trh, podpora vlády a vysoká kvalita života. To jsou některé z faktorů, které přispívají k atraktivitě Itálie jako hlavní destinace pro podniky usilující o růst a přístup na mezinárodní trhy.
Před zahájením podnikatelské činnosti v Itálii je důležité znát tamní režim daně z příjmu právnických osob.
V Itálii podléhají podniky dvěma základním daním, a to:
- Daň z příjmu právnických osob (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Regionální daň z výrobních činností (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Současná celostátní sazba daně z příjmu právnických osob činí 24 %, zatímco regionální sazba pro IRAP se v jednotlivých regionech liší, ale obecně se pohybuje kolem 3,9 %.
Zde je několik dalších klíčových informací o dani z příjmů právnických osob v Itálii.
Italský zdanitelný příjem
Italské společnosti jsou zdaňovány z čistého zdanitelného příjmu, který se vypočítá odečtením uznatelných nákladů od příjmů společnosti. Podniky mohou mít k dispozici různé odpočty, daňové úlevy a pobídky.
Podávání daňových přiznání
Italské společnosti jsou povinny podávat roční daňové přiznání, vykazovat své příjmy a výdaje a platit příslušné daně. Daňový rok se obvykle řídí kalendářním rokem, ale existuje možnost použít jiný fiskální rok.
IRAP
Jedná se o italskou regionální daň, kterou vybírá jurisdikce, v níž probíhají zdanitelné výrobní činnosti.
Pokud daňový poplatník působí ve více regionech, je zdanitelný příjem přiřazen poměrně na základě nákladů na zaměstnance pracující v jednotlivých regionech. IRAP se vztahuje na různé subjekty, včetně obchodních společností, osobních společností, zemědělských výrobců a fyzických osob pobírajících příjmy z podnikání nebo samostatné výdělečné činnosti. Nevztahuje se však na některé subjekty, jako jsou podílové investiční fondy a penzijní fondy.
Odečitatelnost výdajů
V rámci italského zdanění právnických osob lze při stanovení zdanitelného příjmu od zisku vykázaného ve výkazu zisku a ztráty odečíst různé náklady. Odečitatelnost výdajů se liší, některé jsou plně odečitatelné, jiné částečně a některé nejsou odečitatelné vůbec.
Obecně platí, že výdaje vynaložené na podnikatelské účely jsou plně odečitatelné od zisku. Pokud jsou však náklady vynaloženy jak z pracovních, tak z osobních důvodů, procento odpočtu se snižuje.
Mezi způsobilé výdaje patří odpisy, mzdové náklady, ostatní daně (omezené pro IRAP), zásoby, náklady na telefon, náklady spojené s automobilem, dary a výdaje na reprezentaci.
Daň z ovládaných zahraničních společností v Itálii
Pokud italská společnost kontroluje zahraniční podnik, který splňuje určitá kritéria, je povinna zahrnout zdanitelný příjem v poměrné výši na základě svého vlastnického podílu.
Mezi kritéria patří nižší efektivní daňová sazba než v Itálii a více než třetina příjmů z pasivních příjmů.
Převodní ceny
Itálie má pravidla pro převodní ceny, která jsou v souladu s pokyny OECD a vztahují se na transakce mezi zahraničními společnostmi a italskými podniky, jakož i na transakce zahrnující jak italské, tak zahraniční společnosti.
Dodržuje se zásada tržního odstupu, která zajišťuje, že transakce probíhají nezávisle, aniž by jedna strana ovlivňovala druhou. Vyžaduje se řádná dokumentace v souladu se zásadou tržního odstupu a v případě auditu převodních cen mohou být uplatněny sankce.
Zdanění dividend
Dividendy od společností se sídlem v Itálii jsou zdaněny 5 %, zatímco dividendy od společností ze zemí s preferenčním daňovým systémem jsou plně zdaněny.
Dividendy vyplácené společnostem z EU (Evropské unie ), které souhlasily s výměnou informací s Itálií, podléhají srážkové dani ve výši 1,2 %.
Příjmy z dividend fyzických osob také podléhají náhradní konečné dani ve výši 26 %. Pro dividendy ze zemí s nízkým zdaněním a pro příjemce, kteří nejsou rezidenty, platí zvláštní pravidla.
Zdanění úroků v Itálii
Pokud jde o zdanění úroků v Itálii, podléhají veškeré úroky z bankovních vkladů a běžných účtů konečné náhradní daňové sazbě ve výši 26 %. Kromě toho podléhají ostatní úroky z úvěrů, vkladů a běžných účtů zálohové srážkové dani ve výši 26 %.
Úroky vyplácené nerezidentům se řídí stejnými sazbami jako u rezidentů.
Výjimka z účasti
V rámci italské daně z příjmu právnických osob umožňuje ustanovení o osvobození od daně z účasti až 95% osvobození od daně z kapitálových zisků plynoucích z prodeje podílů ve společnosti, pokud jsou splněny určité podmínky. Kapitálové ztráty však nelze odečíst.
Podmínkou pro udělení výjimky je nepřetržité vlastnictví, klasifikace jako investice do dlouhodobého majetku a zapojení dceřiné společnosti do skutečných obchodních činností.
Možnost daňové transparentnosti
Daňová transparentnost v Itálii označuje systém, v němž se zdanění zisků společnosti připisuje jejím akcionářům, a nikoli společnosti samotné.
Za tímto účelem:
- Akcionáři musí být společnosti s ručením omezeným, družstva nebo vzájemné pojišťovny se sídlem v Itálii.
- Akcionáři musí mít také podíl v rozmezí od 10 % do 50 %, a to jak z hlediska hlasovacích práv, tak z hlediska podílu na zisku.
Kromě toho jsou dividendy ze zisků během opčního období osvobozeny od daně.
Konsolidace daní v Itálii
Konsolidace italských vnitrostátních daní
Jedná se o nepovinný systém, který umožňuje skupinám společností konsolidovat jejich zdanitelné příjmy po dobu tří let. Podle tohoto systému musí mít ovládající společnost přímý nebo nepřímý vlastnický podíl na základním kapitálu a zisku dceřiné společnosti vyšší než 50 %.
Holdingová společnost musí rovněž podávat konsolidované daňové přiznání a platit skupinové daně(IRES).
Světová daňová konsolidace
Světová daňová konsolidace v Itálii nabízí volitelný rámec, který umožňuje regulované společnosti se sídlem v Itálii sloučit příjmy svých dceřiných společností, které nejsou rezidenty, na dobu pěti let. Tato konsolidace umožňuje poměrné zahrnutí příjmů z nerezidentských dceřiných společností.
Mezi jeho hlavní požadavky patří kontrola společnosti v Itálii a kontrola rozvah.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Itálie podepsala s mnoha zeměmi smlouvy o zamezení dvojího zdanění, aby se zabránilo dvojímu zdanění stejného příjmu. Tyto smlouvy stanoví pravidla pro rozdělení daňových práv mezi jednotlivé země a snížení dopadu dvojího zdanění.
Je důležité si uvědomit, že daňové zákony a předpisy se mohou v průběhu času měnit. Pro získání co nejpřesnějších a nejaktuálnějších informací doporučujeme obrátit se na odborníky nebo na oficiální daňové úřady v Itálii.
Chcete-li založit italskou společnost nebo získat další informace o dani z příjmu právnických osob v Itálii, kontaktujte Damalion.
