Güçlü bir ekonomi, iş dostu bir ortam, güçlü bir iç pazar, hükümet desteği ve yüksek bir yaşam kalitesi. Bunlar, büyüme ve uluslararası pazarlara erişim arayışında olan işletmeler için İtalya‘nın cazibesine katkıda bulunan faktörlerden bazılarıdır.
İtalya’da ticari faaliyetlere başlamadan önce, ülkenin kurumlar vergisi rejimini anlamak önemlidir.
İtalya’da işletmeler iki temel vergiye tabidir:
- Kurumlar Vergisi (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Üretim Faaliyetleri Üzerindeki Bölgesel Vergi (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Mevcut ulusal Kurumlar Vergisi oranı %24 iken, IRAP için bölgesel oran bölgelere göre değişmekle birlikte genellikle %3,9 civarındadır.
İşte İtalya’daki kurumlar vergisi ile ilgili diğer bazı önemli noktalar.
İtalyan vergiye tabi geliri
İtalyan Şirketleri, şirketin gelirlerinden izin verilen giderlerin düşülmesiyle hesaplanan net vergilendirilebilir gelirleri üzerinden vergilendirilir. İşletmeler için çeşitli kesintiler, vergi kredileri ve teşvikler mevcut olabilir.
Vergi dosyalama
İtalyan Şirketlerinin yıllık vergi beyannamesi vermeleri, gelir ve giderlerini bildirmeleri ve ilgili vergileri ödemeleri gerekmektedir. Vergi yılı genellikle takvim yılını takip eder, ancak farklı bir mali yıl kullanma seçenekleri de vardır.
IRAP
İtalyan bölgesel vergisi olup, vergilendirilebilir üretim faaliyetlerinin gerçekleştiği yargı yetkisi tarafından alınmaktadır.
Bir vergi mükellefinin birden fazla bölgede faaliyet göstermesi halinde, vergiye tabi gelir, her bir bölgede çalışan personelin maliyetine göre orantılı olarak belirlenir. IRAP, ticari şirketler, ortaklıklar, tarımsal üreticiler ve şirket veya serbest meslek geliri elde eden bireyler dahil olmak üzere çeşitli kuruluşlar için geçerlidir. Ancak, yatırım fonları ve emeklilik fonları gibi belirli kuruluşlar için geçerli değildir.
Gider düşülebilirliği
İtalyan kurumlar vergisi kapsamında, vergilendirilebilir gelir belirlenirken, kar ve zarar tablolarında açıklanan kardan çeşitli giderler çıkarılabilmektedir. Harcamaların indirilebilirliği farklılık gösterir; bazıları tamamen indirilebilir, bazıları kısmen indirilebilir ve bazıları da hiç indirilemez.
Genel olarak, ticari amaçlarla yapılan harcamalar kârdan tamamen düşülebilir. Ancak, masraflar hem iş hem de kişisel nedenlerle yapılıyorsa, düşülebilirlik yüzdesi azalır.
Uygun masraflar arasında amortisman, işçilik masrafları, diğer vergiler ( IRAP için sınırlı), kumanya, telefon masrafları, araçla ilgili masraflar, hediyeler ve eğlence masrafları yer almaktadır.
İtalya’da Kontrol Edilen Yabancı Şirketlere İlişkin Vergi
Bir İtalyan şirketi, belirli kriterleri karşılayan yabancı bir işletmeyi kontrol ettiğinde, vergilendirilebilir geliri sahiplik yüzdesine göre orantılı olarak dahil etmekle yükümlüdür.
Kriterler arasında İtalya’dakinden daha düşük bir efektif vergi oranı ve gelirlerin üçte birinden fazlasının pasif gelirden elde edilmesi yer almaktadır.
Transfer fiyatlandırması
İtalya, yabancı şirketler ve İtalyan işletmeleri arasındaki işlemlerin yanı sıra hem İtalyan hem de yabancı şirketlerin dahil olduğu işlemler için geçerli olan OECD yönergeleriyle uyumlu transfer fiyatlandırması kurallarına sahiptir.
Emsallere uygunluk ilkesine uyulmakta ve işlemlerin bir tarafın diğerini etkilemeden bağımsız olarak yürütülmesi sağlanmaktadır. Emsallere uygunluk ilkesine uygun belgelendirme gereklidir ve transfer fiyatlandırması denetimleri durumunda cezalar uygulanabilir.
Temettülerin Vergilendirilmesi
İtalya’da yerleşik şirketlerden elde edilen temettüler %5 oranında vergilendirilirken, tercihli vergi sistemlerine sahip ülkelerdeki şirketlerden elde edilen temettüler tamamen vergiye tabidir.
İtalya ile bilgi alışverişinde bulunmayı kabul eden AB (Avrupa Birliği) şirketlerine ödenen temettüler %1,2 stopaj vergisine tabidir.
Ayrıca, bireysel temettü gelirleri %26 oranında ikame nihai vergiye tabidir. Düşük vergili ülkelerden gelen temettüler ve yerleşik olmayan alıcılar için özel kurallar geçerlidir.
İtalya’da faiz üzerinden vergilendirme
İtalya’da faizin vergilendirilmesine ilişkin olarak, banka mevduatlarından ve cari hesaplardan elde edilen her türlü faiz, %26’lık ikame nihai vergi oranına tabidir. Ayrıca, kredi, mevduat ve cari hesaplardan elde edilen diğer faizler %26 oranında peşin stopaja tabidir.
Yurt dışında yerleşik kişilere ödenen faiz, yurt içinde yerleşik kişilerle aynı oranları takip eder.
Katılım muafiyeti
İtalyan kurumlar vergisi kapsamında, iştirak muafiyeti hükmü, belirli koşulların yerine getirilmesi halinde, şirket varlıklarının satışından doğan sermaye kazançları üzerinden %95’e kadar vergi muafiyeti sağlamaktadır. Ancak, sermaye kayıpları düşülemez.
Muafiyetten yararlanabilmek için gerekli şartlar arasında sürekli mülkiyet, sabit kıymet yatırımı olarak sınıflandırma ve bağlı ortaklığın fiili ticari faaliyetlerde bulunması yer almaktadır.
Vergi şeffaflığı seçeneği
İtalya’da vergi şeffaflığı, bir şirketin kârının vergilendirilmesinin şirketin kendisinden ziyade hissedarlarına atfedildiği bir sistemi ifade eder.
Bunun için:
- Hissedarlar, İtalya’da ikamet eden limited şirketler, kooperatifler veya karşılıklı sigorta şirketleri olmalıdır.
- Hissedarların da hem oy hakkı hem de kâr paylaşımı açısından %10 ila %50 arasında değişen bir hisseye sahip olmaları gerekmektedir.
Ayrıca, opsiyon süresi boyunca kârdan elde edilen temettüler vergiden muaftır.
İtalya’da Vergi Konsolidasyonu
İtalyan Yurtiçi Vergi Konsolidasyonu
Bu, şirket gruplarının vergilendirilebilir gelirlerini üç yıllık bir süre için konsolide etmelerine olanak tanıyan isteğe bağlı bir sistemdir. Bu sistemde, hakim şirketin bağlı ortaklığın sermayesinde ve karında doğrudan veya dolaylı olarak %50’yi aşan bir paya sahip olması gerekmektedir.
Holding şirketi ayrıca konsolide kazanç beyannamesi sunmalı ve grup vergisi(IRES) ödemelidir.
Dünya Vergi Konsolidasyonu
İtalya’daki Dünya Vergi Konsolidasyonu, İtalya merkezli bir düzenleyici şirketin, yerleşik olmayan iştiraklerinin gelirlerini beş yıllık bir süre için birleştirmesine olanak tanıyan seçmeli bir çerçeve sunmaktadır. Bu konsolidasyon, yerleşik olmayan bağlı ortaklıklardan elde edilen gelirin orantılı olarak dahil edilmesine izin vermektedir.
Başlıca gereklilikler arasında İtalya’daki şirketin kontrol edilmesi ve bilançoların incelenmesi yer almaktadır.
Çifte Vergilendirme Anlaşmaları
İtalya, aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemek için birçok ülke ile çifte vergilendirme anlaşması imzalamıştır. Bu anlaşmalar, ülkeler arasında vergilendirme haklarının paylaştırılması ve çifte vergilendirmenin etkisinin azaltılması için kurallar sağlar.
Vergi kanunları ve düzenlemelerinin zaman içinde değişebileceğini unutmamak önemlidir. En doğru ve güncel bilgiler için profesyonellere danışılması veya İtalya’daki resmi vergi makamlarına başvurulması tavsiye edilir.
Bir İtalyan şirketi kurmak veya İtalya’daki kurumlar vergisi hakkında daha fazla bilgi almak için lütfen hemen Damalion ile iletişime geçin.
