Silna gospodarka, środowisko przyjazne dla biznesu, silny rynek krajowy, wsparcie rządu i wysoka jakość życia. Są to niektóre z czynników, które przyczyniają się do atrakcyjności Włoch jako doskonałego miejsca dla firm poszukujących wzrostu i dostępu do rynków międzynarodowych.
Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej we Włoszech, ważne jest, aby zrozumieć system podatku od osób prawnych w tym kraju.
We Włoszech przedsiębiorcy podlegają dwóm podstawowym podatkom, a mianowicie:
- Podatek dochodowy od osób prawnych (IRES: Imposta sui redditi delle società)
- Regionalny podatek od działalności produkcyjnej (IRAP: Imposta Regionale sulle Attività Produttive)
Obecna krajowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 24%, natomiast stawka regionalna dla IRAP jest różna w poszczególnych regionach, ale ogólnie oscyluje wokół 3,9%.
Oto kilka innych kluczowych punktów dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych we Włoszech.
Włoski dochód podlegający opodatkowaniu
Włoskie korporacje są opodatkowane od dochodu netto, który jest obliczany poprzez odjęcie dopuszczalnych kosztów od przychodów firmy. Przedsiębiorstwa mogą korzystać z różnych odliczeń, ulg podatkowych i zachęt.
Składanie deklaracji podatkowych
Włoskie firmy są zobowiązane do składania rocznych zeznań podatkowych, zgłaszania swoich dochodów i wydatków oraz płacenia odpowiednich podatków. Rok podatkowy zasadniczo następuje po roku kalendarzowym, ale istnieją możliwości zastosowania innego roku podatkowego.
IRAP
Jest to włoski podatek regionalny, który jest pobierany przez jurysdykcję, w której ma miejsce podlegająca opodatkowaniu działalność produkcyjna.
Jeżeli podatnik prowadzi działalność w wielu regionach, dochód do opodatkowania przypisuje się proporcjonalnie na podstawie kosztów pracowników zatrudnionych w każdym regionie. IRAP dotyczy różnych podmiotów, w tym spółek prawa handlowego, spółek osobowych, producentów rolnych oraz osób fizycznych uzyskujących dochody z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej lub samozatrudnienia. Nie dotyczy on jednak niektórych podmiotów, takich jak fundusze inwestycyjne i fundusze emerytalne.
Możliwość odliczenia wydatków
W ramach włoskiego systemu opodatkowania osób prawnych, przy ustalaniu dochodu do opodatkowania, od zysku wykazanego w rachunku zysków i strat można odjąć różne koszty. Możliwość odliczenia wydatków jest różna, niektóre z nich podlegają odliczeniu w całości, inne częściowo, a niektóre w ogóle nie podlegają odliczeniu.
Ogólnie rzecz biorąc, wydatki poniesione na cele związane z działalnością gospodarczą można w całości odliczyć od zysku. Jeśli jednak koszty ponoszone są zarówno z powodów służbowych, jak i osobistych, procent odliczenia ulega zmniejszeniu.
Wydatki kwalifikowane obejmują amortyzację, koszty pracy, inne podatki (ograniczone w przypadku IRAP), prowiant, koszty telefonu, koszty związane z samochodem, prezenty i wydatki na rozrywkę.
Podatek dotyczący kontrolowanych spółek zagranicznych we Włoszech
Gdy włoska spółka kontroluje zagraniczne przedsiębiorstwo, które spełnia określone kryteria, jest zobowiązana do włączenia dochodu do podstawy opodatkowania proporcjonalnie do swojego udziału.
Kryteria obejmują niższą niż we Włoszech efektywną stawkę podatkową oraz ponad jedną trzecią przychodów pochodzących z dochodów pasywnych.
Ceny transferowe
Włochy posiadają przepisy dotyczące cen transferowych, które są dostosowane do wytycznych OECD, które mają zastosowanie do transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami zagranicznymi a przedsiębiorstwami włoskimi, jak również do transakcji z udziałem zarówno przedsiębiorstw włoskich, jak i zagranicznych.
Przestrzegana jest zasada ceny rynkowej, co zapewnia, że transakcje są przeprowadzane niezależnie, bez wpływu jednej strony na drugą. Wymagana jest właściwa dokumentacja zgodna z zasadą długości ramienia, a w przypadku kontroli cen transferowych mogą obowiązywać kary.
Opodatkowanie dywidend
Dywidendy od spółek będących rezydentami we Włoszech są opodatkowane w wysokości 5%, natomiast dywidendy od spółek z krajów o preferencyjnych systemach podatkowych podlegają pełnemu opodatkowaniu.
Dywidendy wypłacane spółkom z UE (Unii Europejskiej), które zgodziły się na wymianę informacji z Włochami, podlegają stawce podatku u źródła w wysokości 1,2%.
Również indywidualne dochody z dywidend podlegają zastępczemu podatkowi końcowemu w wysokości 26%. Szczególne zasady dotyczą dywidend z krajów o niskim poziomie opodatkowania oraz odbiorców niebędących rezydentami.
Opodatkowanie odsetek we Włoszech
Jeśli chodzi o opodatkowanie odsetek we Włoszech, wszelkie odsetki uzyskane z depozytów bankowych i rachunków bieżących podlegają zastępczej ostatecznej stawce podatkowej w wysokości 26%. Dodatkowo, pozostałe odsetki uzyskane z kredytów, lokat i rachunków bieżących podlegają opodatkowaniu zaliczką u źródła w wysokości 26%.
Odsetki wypłacane nierezydentom podlegają takim samym stawkom jak w przypadku rezydentów.
Zwolnienie z uczestnictwa
W ramach włoskiego podatku od osób prawnych przepis dotyczący zwolnienia z udziału umożliwia zwolnienie z podatku do 95% zysków kapitałowych wynikających ze sprzedaży udziałów w spółce, przy spełnieniu określonych warunków. Straty kapitałowe nie mogą być jednak odliczane.
Aby kwalifikować się do zwolnienia, wymogi obejmują ciągłość własności, klasyfikację jako inwestycje w środki trwałe oraz zaangażowanie spółki zależnej w rzeczywistą działalność komercyjną.
Opcja przejrzystości podatkowej
Przejrzystość podatkowa we Włoszech odnosi się do systemu, w którym opodatkowanie zysków spółki jest przypisywane jej akcjonariuszom, a nie samej spółce.
Do tego:
- Udziałowcami muszą być spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółdzielnie lub towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych mające siedzibę we Włoszech.
- Akcjonariusze muszą również posiadać udziały w wysokości od 10% do 50% zarówno pod względem prawa głosu, jak i udziału w zyskach.
Dodatkowo dywidendy z zysków w okresie opcji są wolne od podatku.
Konsolidacja podatkowa we Włoszech
Włoska konsolidacja podatków krajowych
Jest to system opcjonalny, który umożliwia grupom przedsiębiorstw konsolidację dochodów podlegających opodatkowaniu przez okres trzech lat. W ramach tego systemu spółka kontrolująca musi posiadać bezpośredni lub pośredni udział własnościowy przekraczający 50% w kapitale zakładowym i zyskach spółki zależnej.
Spółka holdingowa musi również złożyć skonsolidowaną deklarację zysków i zapłacić podatek grupowy(IRES).
Światowa konsolidacja podatkowa
Światowa konsolidacja podatkowa we Włoszech oferuje wyborcze ramy umożliwiające spółce regulującej z siedzibą we Włoszech łączenie dochodów jej spółek zależnych niebędących rezydentami przez okres pięciu lat. Konsolidacja ta pozwala na proporcjonalne ujęcie dochodów spółek zależnych niebędących rezydentami.
Do głównych wymagań należy kontrola firmy we Włoszech i kontrola bilansów.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Włochy podpisały umowy o podwójnym opodatkowaniu z wieloma krajami, aby ten sam dochód nie był opodatkowany dwukrotnie. Umowy te określają zasady podziału praw do opodatkowania między krajami i ograniczania skutków podwójnego opodatkowania.
Należy pamiętać, że prawa i przepisy podatkowe mogą się zmieniać w czasie. W celu uzyskania najbardziej dokładnych i aktualnych informacji zaleca się konsultację z profesjonalistami lub odwołanie się do oficjalnych władz podatkowych we Włoszech.
Aby założyć włoską spółkę lub uzyskać więcej informacji na temat podatku dochodowego od osób prawnych we Włoszech, prosimy o kontakt z Damalion.
