Soparfi je skupni izraz, ki se nanaša na luksemburško holding in finančno družbo z neomejenimi dejavnostmi, vendar se ukvarja predvsem s financiranjem in lastniškimi deleži v drugih luksemburških in čezmorskih podjetjih.
Soparfi je v bistvu neregulirana struktura podjetja s strani Komisije za nadzor finančnega sektorja in je zato v skladu s skupnimi davčnimi predpisi, uvedenimi v Luksemburgu. V nekaterih primerih ima lahko Soparfis tudi številne davčne ugodnosti.
Dve najbolj priljubljeni pravni obliki, ki ju je sprejel Soparfis , sta Družba z omejeno odgovornostjo (S.à rl) in Družba z javno odgovornostjo (SA). Spodnje informacije naštevajo ključne značilnosti teh dveh najbolj priljubljenih oblik Soparfija v Luksemburgu.
|
Javna delniška družba (SA) |
Družba z omejeno odgovornostjo (S.à rl) |
|
| Ustanovitev podjetja |
Pred notarjem |
|
| Minimalni osnovni kapital/podjetniški kapital | 30.000 €, pri čemer je treba v celoti vpisati 100 % z vplačanimi vsaj 25 % nominalne vrednosti vsake delnice | 12.000 €, pri čemer je treba 100 % v celoti vpisati in vplačati ob ustanovitvi |
| Valuta osnovnega kapitala/podjetniškega kapitala |
Vsaka zamenljiva valuta |
|
| Število delničarjev/članov | Vsaj 1 delničar, brez vnaprej določene številke delničarja | Vsaj 1 delničar za enega člana S.à rl in največ 100 delničarjev |
| Delnice/enote | Imenske delnice, ki vsebujejo lastnika delnic in število delnic. |
Registrirane enote |
| Obveznosti delničarjev/članov | Delničarji imajo omejeno odgovornost, kar pomeni, da je vsak odgovoren le do skupnega odstotka svojega vložka v osnovni kapital družbe. | |
| Pravne oblike delničarjev/članov |
Vsaka fizična in pravna oseba. |
|
| Javna izdaja delnic/delnic |
da |
Ne, dovoljena pa je izdaja javnih obveznic. |
| Prenosljivost delnic/enot | Prosta prenosljivost delnic, razen če določbe statuta določajo omejitve. | Premoženja so v času življenja delničarja prenosljiva na nečlane, pod pogojem, da se 50 % članov strinja s prenosljivostjo na skupščini delničarjev. |
| Upravljanje | Vsaj trije direktorji. V primeru enočlanske SA mora biti vsaj en direktor. |
Eden ali več upraviteljev |
| Rezidenca vodstev |
Ni davčnih zahtev glede prebivanja ali državljanstva v Luksemburgu |
|
| Registrirana pisarna |
Registriran sedež mora biti v Luksemburgu |
|
| Nadzor/Nadzor |
Zahtevajte neodvisnega revizorja, če sta bili dve od treh meril preseženi v dveh naslednjih letih
|
|
| revizor | Imeti mora vsaj enega notranjega revizorja, razen če zahteva, da ga revidira neodvisni revizor | Imeti mora notranjega revizorja, če ima več kot 60 članov, ali če ga ne revidira neodvisni revizor |
| Letni računi |
da |
|
Soparfi davčne ugodnosti
- Popolnoma obdavčljiva družba v skladu z luksemburškim davčnim režimom.
- Če so izpolnjene določene zahteve, lahko Soparfi izkoristi luksemburški režim izjeme od udeležbe.
- Soparfis so upravičeni do nižjih davčnih stopenj, ki jih predpisujejo pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih je Luksemburg sklenil z drugimi državami.
Davek na dohodek (IT)
Režim minimalnega davka od dohodkov pravnih oseb s 1. januarjem 2016 je bil ukinjen in nadomeščen z minimalnim davkom na neto premoženje. Soparfi je v bistvu ocenjen z najvišjo skupno stopnjo dohodnine 24,94 %. To vključuje naslednje ocene:
- 20 % davek od dohodka pravnih oseb (CIT) za obdavčljivi dohodek, manjši od 15.000 € ali 21 % obdavčljivega dohodka nad 15.000 €.
- 7-odstotni solidarnostni prispevek, ki nasprotuje zavodu za zaposlovanje
- 75 Mestni poslovni davek (MBT) za podjetja s sedežem v mestu Luxembourg
Davek na neto premoženje (NWT)
Po odpravi davka na dohodek pravnih oseb je bil s 1. januarjem 2016 uveden nov najnižji davek na neto premoženje . Ta določba se uporablja tudi za vozila za listinjenje in SICAR , ki so bili prej oproščeni davka na neto premoženje.
- Za pravne osebe s finančnimi sredstvi, terjatvami do povezanih oseb, prenosljivimi vrednostnimi papirji in denarnimi sredstvi v banki, ki znašajo več kot 90 % skupnih bruto sredstev in sredstev, ki znašajo ali presegajo 350.000 €, se odmeri minimalni davek na neto premoženje v višini 4.815 €.
- Za vsa druga podjetja, ki so odmerjena z davkom na neto premoženje, so minimalne stopnje davka na neto premoženje med 535 in 32.100 € in bodo izračunane na podlagi progresivne davčne lestvice in bilance stanja podjetja.
- Obstajajo določene izjeme, zlasti kvalificirane udeležbe, če so izpolnjeni vsi ustrezni predpogoji.
Davek na dividende po odbitku (WHT)
Vse dividende, ki jih razdeli luksemburški Soparfi, so predmet davčnega odtegljaja po stopnji 15 %, razen v primerih, ko se uporabljajo pogodbe o dvojnem obdavčevanju ali direktiva EU o matičnih in odvisnih družbah. Stroški, ki so neposredno povezani z oproščenimi dividendami, se štejejo za davčno priznane le, če presegajo razen dohodka na proračunsko leto.
Razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom
Luksemburški davčni organi uporabljajo razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom 85/15. Znotraj te meje se davčni odtegljaj ne bo obračunaval na plačila obresti, medtem ko bodo plačane obresti samodejno davčno priznane.
Razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom 1/99, z zgornjo mejo lastniškega kapitala v višini 2 mio € za finančne dejavnosti znotraj skupine, vključno z vzajemnimi posojili.
Luksemburške pogodbe o dvojnem obdavčevanju
Ker so luksemburški Soparfis v celoti davčni zavezanci, imajo lahko koristi od obsežne luksemburške mreže pogodb o dvojnem obdavčevanju .
Avtorski honorarji
Luksemburški režim intelektualne lastnine, ki je zagotovil 80-odstotno oprostitev davka na dohodek za nekatere pravice intelektualne lastnine, je bil od 1. januarja 2016 ukinjen za davek od dohodka pravnih oseb in občinski davek od podjetij, od 1. januarja 2017 pa tudi oproščen plačila davka na neto premoženje.
Za upravičene pravice intelektualne lastnine, ustvarjene ali kupljene pred 1. januarjem 2016, je bil uveden pristop dedovanja. Njihove pravice intelektualne lastnine bodo še naprej uživale obstoječo ureditev intelektualne lastnine do 30. junija 2021.
Režim izjeme od udeležbe
Glede na to, da so izpolnjeni vsi vnaprej določeni pogoji, luksemburški režim izjeme pri udeležbi zagotavlja naslednje izjeme:
- Vse dividende, ki jih prejme Soparfi, so oproščene odmere občinskega davka od dohodkov pravnih oseb in davka od dohodka pravnih oseb.
- Kapitalski dobički, ki jih podjetje Soparfi pridobi pri prodaji delnic, so oproščeni odmere občinskega davka od dohodkov pravnih oseb in davka od dohodka pravnih oseb.
- Dividende, ki jih nakaže Soparfi, so oproščene davčnega odtegljaja.
- Upravičene udeležbe so oproščene plačila davka na neto premoženje.
Za izpolnjevanje pogojev za zgoraj navedene izjeme mora Soparfi izpolnjevati naslednja merila:
- Soparfi mora imeti najmanj 10 % izdanega osnovnega kapitala osnovne odvisne družbe, najmanjšo naložbo v vrednosti 1,2 milijona evrov za prejete dividende ali 6 milijonov evrov za realizirani kapitalski dobiček.
- Popolnoma obdavčljiva hčerinska družba Soparfi s sedežem v Luksemburgu, pravna oseba, za katero velja direktiva EU o nadrejenih in hčerinskih družbah, ali nerezidenčne družbe, za katere velja podoben davčni režim in je odmerjena najmanj 10,5 % davka od dohodka pravnih oseb.
- Lastništvo v odvisni družbi mora biti vsaj 12 mesecev.
Naša predana Skupina za korporativno strukturiranje v Damalionu nudi strokovno svetovanje vsem, ki želijo vstopiti na trg Luksemburga. Obrnite se na naše strokovnjake Damalion še danes, če želite izvedeti več o našem celotnem naboru storitev, ki nam zagotavljajo vodilno vlogo pri zagotavljanju svetovalnih rešitev tujim pravnim osebam v in zunaj EU.
Te informacije niso namenjene nadomestitvi posebnega individualnega davčnega ali pravnega svetovanja. Predlagamo, da se o svojem posebnem položaju pogovorite s kvalificiranim davčnim ali pravnim svetovalcem.
