A SOPARFI, a luxemburgi pénzügyi holdingtársaság útmutatója

Fedezze fel, hogy a SOPARFI (société de participations financières) nevű luxemburgi holding- és pénzügyi társaság miért érdekes befektetési eszköz.

Luxemburg dióhéjban

Az Európa közepén fekvő Luxemburg földrajzi és jogi szempontból is központi helyet foglal el az Európai Unióban (amelynek alapító tagja). Luxemburg nagyfokú politikai, társadalmi és költségvetési stabilitással rendelkezik, amit az összes nagy hitelminősítő intézet AAA minősítése is jelez.

Luxemburg a sokszínű lakosságának köszönhetően a pénzügyi szolgáltatások területén hozzáértő és több nyelven beszélő szakemberek széles körét hozta létre. A nagyhercegségben széles körben beszélik az angol, a francia és a német nyelvet, ami növeli Luxemburg pénzügyi központként való hírnevét.

A luxemburgi pénzügyi központ a pénzügyi szolgáltatások széles skáláját nyújtja, amelyek összekötik a befektetőket és a piacokat a világ minden táján.

Luxemburg Európa legjelentősebb befektetési alapok központja, és a világ második legnagyobb befektetési alapja. Ennek eredményeképpen ez a legjobb magántőke-befektetési társaságok kedvelt helyszíne.

A SOPARFI-k mint luxemburgi befektetési eszközök

Luxemburg számos befektetési eszközzel rendelkezik. Számos szabályozott és nem szabályozott befektetési alapot, értékpapírosítási eszközt, partnerséget és SOPARFI-t foglal magában.

A SOPARFI a SOciété de PARticipations FInancières rövidítése. A SOPARFI-k olyan nem szabályozott és teljes mértékben adózó gazdálkodó szervezetek, amelyek társasági célja a holding és a kapcsolódó finanszírozás. A részvényes egyedi igényeitől függően a SOPARFI-k gyakran zártkörű részvénytársaságként (société à responsabilité limitée, S.à r.l.), részvénytársaságként (société anonyme, S.A.) vagy részvénytársaságként (société en commandite par actions, S.C.A.) alakulnak.

A SOPARFI-k mentesülnek a társasági adó alól az osztalékok, a tőkenyereség és a minősített befektetésekből származó nettó vagyon tekintetében. Ezenkívül a jogosult részvényeseknek külföldre küldött osztalékok mentesülnek a luxemburgi osztalékadó forrásadója alól. Ezen túlmenően a SOPARFI-k teljes mértékben hozzáférhetnek a kettős adóztatás elkerüléséről szóló luxemburgi egyezmények és uniós irányelvek széles hálózatához.

Társasági adórendszer

A luxemburgi illetőségű társaságok (mint például a SOPARFI-k) nemzetközi bevételeik után luxemburgi társasági adót fizetnek (az alkalmazandó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények és mentességek függvényében).

Társasági jövedelemadó és önkormányzati iparűzési adó

A SOPARFI-kat 17 százalékos társasági adó (CIT) és 7 százalékos szolidaritási pótdíj terheli a foglalkoztatási alap számára. Ezen túlmenően Luxemburg önkormányzati iparűzési adót (MBT) vet ki a luxemburgi vállalkozások nettó jövedelmére, amely önkormányzatonként eltérő. Luxemburg városában az MBT-kulcsot 6,75 százalékban állapították meg. Ezért a Luxemburg városában 2021-ben épített SOPARFI-k összesített kombinált pénzszállítási és MBT-kulcsa 24,94 százalék.

Nettó vagyonadó és minimális nettó vagyonadó

Luxemburg éves nettó vagyonadót (” NWT “) vet ki a vállalkozásokra azok egységértéke alapján, amely megfelel az eszközök (általában a valós piaci értéken számított) és a kötelezettségek közötti különbségnek egy meghatározott időpontban (elvileg minden év január 1-jén).

Az NWT az adófizető egységértékének 0,5%-a alapján kerül megállapításra. Ez az adómérték 0,5%-ra csökken az adóalany 500 000 000 eurót meghaladó nettó vagyonának töredéke esetén. Ezen túlmenően Luxemburg minimális NWT-t ír elő.

Azok a társaságok, amelyek összesített pénzügyi eszközei, átruházható értékpapírjai és készpénzbetétei meghaladják:

• a teljes mérlegük 90%-a és
• A 350 000 EUR összegű kifizetésekre legalább 4 815 EUR NWT egyösszegű átalányösszeg vonatkozik. Azoknak a vállalatoknak, amelyek nem teljesítik a fent említett kritériumot, a teljes pénzügyi mérlegtől függően 535 és 32 100 EUR közötti minimális NWT-t kell fizetniük.

Az előző évben fizetendő társasági adó azonban csökkenti a minimális NWT-t.

Hozzáadottérték-adó (HÉA)

Luxemburgban jelenleg négy HÉA-kulcs van érvényben:

• a normál arány (17%),
• a közvetítői ráta (14%)
• a csökkentett adómérték (8%),
• és a szuperkedvezményes arány (3%)

Luxemburgban a legalacsonyabb a hozzáadottérték-adó (héa) általános kulcsa az Európai Unióban. A SOPARFI nem minősül adóalanynak a hozzáadottérték-adó (HÉA) szempontjából mindaddig, amíg tevékenységei más vállalkozásokban való tulajdonosi részesedésre korlátozódnak. Ennek eredményeképpen a SOPARFI holdingtársaságra nincs szükség a luxemburgi HÉA-nyilvántartásba vételhez.

Ha egy SOPARFI a holdingtevékenységén kívül más szolgáltatásokat is nyújt, akkor egyedileg kell megállapítania héa-státuszát annak meghatározása érdekében, hogy szükséges-e héa-regisztráció, és hogy visszaigényelhető-e az előzetesen felszámított héa.

A részvételi mentességi rendszer

Bejövő osztalékok és felszámolási bevételek

A luxemburgi részesedési adómentességi rendszer szerint a SOPARFI leányvállalatától kapott osztalék és felszámolási nyereség mentes a CIT és az MBT alól, ha a következő feltételek teljesülnek.

A forgalmazásért felelős leányvállalatnak kell lennie:

• A 2011/96/EU anya- és leányvállalati irányelv (“PSD”) 2. cikkében meghatározott szervezetek;
• Luxemburgi székhelyű korlátolt felelősségű társaság; vagy
• A nem honos társaságok a luxemburgi adóval egyenértékű adó fizetésére kötelezettek.
• A SOPARFI-nak legalább 10 százalékos részesedéssel kell rendelkeznie a leányvállalatban (vagy alternatívaként legalább 1 200 000 EUR beszerzési költségű részesedéssel); és
• A SOPARFI-nak legalább 12 hónapig megszakítás nélkül fenn kell tartania a minősített részvételt.

Tőkenyereség

Ha az adómentes jövedelemmel kapcsolatos költségek meghaladják az adott évben a részvételből származó bevételt, a többlet levonható az adóból. Más esetekben az adómentes jövedelemmel kapcsolatos költségek levonhatóságát a részvételi mentesség rendszere alapján elutasítják abban az évben, amikor az osztalékot felosztják és megkapják (osztalék-visszatérítési szabály).

Ha a következő feltételek teljesülnek, a SOPARFI által a leányvállalatban lévő részvények eladásából származó tőkenyereség mentesül a luxemburgi CIT és MBT alól:

• A leányvállalatnak meg kell felelnie a bejövő osztalékra vonatkozó követelményeknek.
• A luxemburgi SOPARFI-nak legalább 10%-os részesedéssel kell rendelkeznie (vagy legalább 6 000 000 EUR vételárú részesedéssel); és
• A SOPARFI legalább 12 hónapja rendelkezik ilyen jogosultsági részesedéssel.

A mentesség nem vonatkozik az olyan kapcsolódó költségek és értékhelyesbítések számára, amelyek csökkentették a folyó vagy az előző évek adózási eredményét (tőkenyereség-visszaigénylési szabály).

Nettó vagyonadó

A SOPARFI-részvételek nem tartoznak a 0,5 százalékos NWT-hez, ha a következő feltételek teljesülnek:

• a leányvállalatnak ugyanazoknak a követelményeknek kell megfelelnie, mint a bejövő osztalékra vonatkozó mentesség esetében; és
• A SOPARFI-nak legalább 10%-os részesedéssel kell rendelkeznie a leányvállalatban (vagy legalább 1 200 000 EUR bekerülési költségű részesedéssel).

Az NWT részvételi mentességi rendszere nem ír elő minimális tartási időt.

Az osztalékrészesedési mentességre vonatkozó visszaélésellenes szabályok

Luxemburg az anya- és leányvállalatokról szóló aktualizált európai uniós irányelv (“PSD GAAR”) miatt belföldi részesedési adómentességi rendelkezéseibe hibrid és általános visszaélésellenes szabályt (GAAR) épített be.

Ennek eredményeként:

• A részesedési mentesség nem vonatkozik azokra az osztalékokra/nyereségfelosztásokra, amelyek a leányvállalatnál adólevonhatóak; és
• Az osztalékok/nyereségfelosztások nem jogosultak a részesedési adómentességre, ha olyan megállapodás vagy megállapodások sorozata eredményeként jöttek létre, amelynek elsődleges célja olyan adóelőny megszerzése, amely ellentétes a részesedési adómentességi rendszer céljával vagy céljával, és amely az összes releváns tény és körülmény fényében nem valós.

Azt is hangsúlyozni kell, hogy a PSD GAAR csak a befelé és kifelé irányuló osztalékmentességre vonatkozik, a tőkenyereségre vagy az NWT-mentességre nem.

Forrásadó

Kimenő osztalékok

A SOPARFI által rezidens vagy nem rezidens részvényesnek fizetett osztalékok után 15%-os forrásadó fizetendő. A vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények értelmében mentességek vagy alacsonyabb adókulcsok alkalmazhatók. A luxemburgi részesedési adómentességi rendszer lehetővé teszi a 100%-os forrásadó-mentességet, ha a SOPARFI tulajdonosa:

• a PSD 2. cikkében felsorolt vállalat (vagy annak állandó telephelye), vagy
• egy luxemburgi székhelyű korlátolt felelősségű társaság, vagy
• nem honos társaság (vagy annak telephelye), amely teljes mértékben a luxemburgi CIT-hez hasonló adó hatálya alá tartozik, és olyan államban rendelkezik illetőséggel, amellyel Luxemburgnak kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye van, vagy
• az Európai Gazdasági Térség (EGT) valamely tagállama (Luxemburg kivételével); és
• vállalati részvényese legalább 10%-os részesedéssel rendelkezik a SOPARFI tőkéjében (vagy legalább 1 200 000 EUR beszerzési költséggel) legalább 12 hónapos folyamatos időszakon keresztül.

A PSD GAAR értelmében a forrásadó-mentesség elutasítható.

Érdeklődés

A SOPARFI által fizetett kamatok általában mentesülnek a forrásadó alól. Ugyanakkor 15%-os forrásadó vonatkozhat a nyereségrészesedési kötvények/kötvények után fizetett kamatokra vagy kamatfizetésekre, amelyek nem a szokásos piaci feltételek mellett történnek.

A felszámolási eljárás

A SOPARFI teljes vagy részleges felszámolása esetén nincs forrásadó, függetlenül a részvényes adóügyi illetőségétől/adójogi státuszától.

Jogdíjak

A SOPARFI által fizetett jogdíjak után nem kell forrásadót levonni.

Pénzügyi tevékenységek

A holdingműveletek mellett jellemző, hogy a luxemburgi SOPARFI csoportfinanszírozásban is részt vesz. Luxemburg teljes mértékben beépítette az OECD adóegyezmény-modelljének a szokásos piaci ár koncepcióját a hazai adójogszabályokba.

A luxemburgi adóhatóság (“LTA”) 2016. december 27-én kiadta az L.I.R. n° 56/1 – 56bis/1 körlevelet (a “körlevél”), amely a csoporton belüli finanszírozási műveleteket végző valamennyi szervezetre vonatkozik. A körlevél az OECD transzferár-képzési iránymutatásait követi:

A körlevél hatálya alá tartozó finanszírozási művelettel rendelkező SOPARFI-nak elméletileg a következőkre van szüksége:

• a szokásos piaci árrés elérése az ilyen csoporton belüli finanszírozási tevékenységeknél (ha a szokásos piaci ár koncepciót használják, akkor összehasonlíthatósági tanulmányra lesz szükség);
• megfelelő saját tőkével rendelkezik a finanszírozási műveleteivel kapcsolatos kockázatok viseléséhez; és
• elegendő anyaggal rendelkezik ahhoz, hogy korlátozza a tevékenységével kapcsolatos veszélyeket.

A körlevél hatálya alá tartozó SOPARFI-knak ki kell dolgozniuk és fenn kell tartaniuk a vonatkozó transzferár-nyilvántartást.

Kettős adóztatásról szóló szerződés hálózata

2021 végére Luxemburgban több mint 80 DTT lesz érvényben, és jelenleg további DTT-kről folynak a tárgyalások.

Ezen túlmenően Luxemburg aláírta az OECD többoldalú egyezményét (MLI).

Andorra Barbados Bulgária Ciprus	Ausztria Belgium Kanada Dánia	Örményország Botswana Kína Észtország	Azerbajdzsán Brazília Horvátország Finnország	Bahrein Brunei Cseh Köztársaság Franciaország
Georgia	Németország	Görögország	Guernsey	Hong Kong
Magyarország	Izland	Man-sziget	India	Indonézia
Írország	Izrael	Olaszország	Japán	Jersey
Kazahsztán	Kuvait	Lettország	Lichtenstein	Litvánia
Macedónia	Malajzia	Málta	Mauritius	Mexikó
Moldova	Monaco	Mongólia	Marokkó	Hollandia

 

Norvégia	Panama	Lengyelország	Portugália	Katar
Románia	Oroszország	San Marino	Szaúd-Arábia	Szenegál
Sebia	Seychelle-szigetek	Szingapúr	Szlovákia	Szlovénia
Dél-Afrika	Dél-Korea	Spanyolország	Sri Lanka	Svédország
Svájc	Tajvan	Tádzsikisztán	Thaiföld	Trinidad és Tobago
Tunézia	pulyka	Ukrajna	az Egyesült Arab Emírségek
Egyesült Királyság	Uruguay	Amerikai Egyesült Államok	Üzbegisztán	Vietnam

Általános

Egy társaság (például egy SOPARFI) a luxemburgi adójogszabályok szerint akkor minősül luxemburgi illetőségűnek, ha a székhelye vagy a központi irányítása Luxemburgban található. A luxemburgi adóhatóság (LTA) egyszerű kérésre (belföldi és DTT célokra) tartózkodási igazolást adhat a SOPARFI-nak, feltéve, hogy a SOPARFI jó hírneve megvan.

A luxemburgi adójog nem határoz meg konkrét tartalmi kritériumokat a körlevél hatálya alá tartozó jogalanyok számára. Másrészt más országoknak lehetnek olyan konkrét tartalmi kritériumai, amelyek a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény, az Európai Unió (EU) rendelete vagy a nemzeti adójogszabályok szerinti különleges mentesség előnyeit biztosítják. Ennek eredményeképpen a megfelelő mennyiségű tartalom fenntartása csökkenti annak veszélyét, hogy a külföldi adóhatóságok megtagadják az egyezményes kedvezmények, az uniós irányelvek szerinti jogosultság vagy más belföldi kedvezmények/mentességek alkalmazását a SOPARFI-ra.

Ami a lényeget illeti, a legfontosabb tényező annak biztosítása, hogy a SOPARFI-t sikeresen irányítsák, és a kritikus döntéseket Luxemburgban hozzák meg.

Csoportfinanszírozó társaságok: Különleges anyagi jogi szabályok

A körlevél szerint a csoporton belüli finanszírozási ügyletekben részt vevő SOPARFI-knak kifejezetten meg kell felelniük a következő tartalmi követelményeknek:

• Az igazgatótanács tagjainak, igazgatóinak vagy a SOPARFI-t kötő jogkörrel rendelkező vezetőinek többségének luxemburgi illetőségűnek kell lennie (személyesen vagy hivatásszerűen);
• Jelentős irányítási döntéseket kell hoznia a
• A SOPARFI-nak olyan hozzáértő személyekkel kell rendelkeznie, akik képesek ellenőrizni a végrehajtott finanszírozási tranzakciókat. A SOPARFI azonban kiszervezhet olyan műveleteket, amelyeknek nincs jelentős hatása a kockázatkezelésre; és
• A SOPARFI nem lehet más országban adóügyi illetőséggel rendelkező személy, kivéve Luxemburgot.

BEPS intézkedések

Az OECD 15 cselekvési tervet készített a multinacionális vállalatok adóalap-eróziós és nyereségátcsoportosítási (“BEPS”) módszerei ellen. Több mint 135 ország és joghatóság dolgozik együtt az adóelkerülés elleni küzdelem, a nemzetközi adószabályok koherenciájának erősítése és az átláthatóbb adózási környezet megteremtése érdekében.

Luxemburg úttörő szerepet játszott a BEPS-szel kapcsolatos politikák elfogadásában, és az OECD normáival teljes mértékben összhangban lévő adózási környezetet biztosít.

Többoldalú eszköz

Luxemburg aláírta az OECD többoldalú kereskedelmi és fejlesztési egyezményét (“MLI”). Az MLI 2019. augusztus 1-jén lépett hatályba Luxemburgban. Luxemburg, más országokhoz hasonlóan, a “fő célvizsgálatot” (“PPT”) választotta, amely szerint az egyezményből származó előny megtagadható, ha a megállapodás vagy ügylet egyik fő célja az volt, amely az előnyhöz vezetett.

Adókikerülés elleni utasítások

A 2016. július 12-i 2016/1164/EK irányelvet (“ATAD 1”) és a 2017. május 29-i 2017/952/EK irányelvet (“ATAD 2”) uniós szinten hagyták jóvá a kamatlevonás-korlátozási szabályokkal, az ellenőrzött külföldi vállalkozásokkal, az általános visszaélésellenes szabályokkal és a hibrid eltérésekre vonatkozó szabályokkal kapcsolatos konkrét BEPS-intézkedések végrehajtása érdekében. Az ATAD 1 és az ATAD 2 beépült a luxemburgi nemzeti jogba, és 2019. január 1-jén, illetve 2020. január 1-jén lépett hatályba.

Az alábbiakban a SOPARFI-kra vonatkozó alapvető ATAD-intézkedéseket ismertetjük:

• Érdeklődés Korlátozás Szabály

A kamatlevonási korlátozó szabály (“IDLR”) a SOPARFI többlet hitelfelvételi költségeinek3 levonását (ha van ilyen) a 3 millió EUR vagy a SOPARFI EBIDTA 30%-a közül a nagyobbikra korlátozza. Az IDLR nem érinti a SOPARFI kamatlevonási képességét, ha elsősorban adómentes jövedelmet (adómentes osztalékot vagy a részesedési adómentesség szerinti tőkenyereséget) realizál.

Továbbá, ha a SOPARFI részt vesz a csoporton belüli finanszírozásban, az IDLR nem befolyásolhatja a SOPARFI kamatlevonási lehetőségeit.

• Külföldi Ellenőrzött Vállalat Rendeletek

Az ellenőrzött külföldi társaságokra (CFC) vonatkozó jogszabályok elsődleges célja, hogy megakadályozzák az adófizetőket abban, hogy jövedelmüket alacsony adózású országokba helyezzék át. Egy SOPARFI leányvállalata vagy állandó telephelye CFC-nek minősülhet. A CFC csalárd megállapodásokból származó fel nem osztott nyereségét be lehet vonni a SOPARFI adóalapjába, ha:

• A SOPARFI a vele kapcsolatban álló cégekkel együtt közvetlenül vagy közvetve egy külföldi jogalany szavazati jogainak, tőkéjének vagy jövedelmének több mint 50%-át birtokolja (“Ellenőrzési teszt”); és
• A külföldi társaságra a Luxemburgban fizetendő luxemburgi KTSZ 50%-ánál alacsonyabb effektív adókulcs vonatkozik (“effektív adókulcs teszt”).

Olyan leányvállalatok vagy telephelyek, amelyek számviteli eredménye kevesebb, mint i) 750 000 EUR vagy (ii) az adóidőszakra vonatkozó működési költségeik 10%-a nem tartozik a CFC-követelmények közé.

Az adóhatóság kérheti a luxemburgi adóalanyt, hogy nyújtsa be a CFC adókat és azok megfizetését igazoló dokumentációt.

• Antihibrid szabályozások

A hibridek elleni szabályozás az adórendszerek közötti eltéréseket kihasználó hibrid eltérések számos típusát célozza. Hibrid eltérések akkor fordulhatnak elő, ha két (vagy több) ország eltérő módon kezel egy szervezetet, egy pénzügyi instrumentumot vagy egy szervezet állandó telephelyét adózási szempontból, ami úgynevezett levonási/nem-bevonási vagy kettős levonási következményekhez vezet.

A hibrid eltérési szabályok alkalmazhatósága nagyjából a következők között előforduló eltérésekre korlátozódik:

• kapcsolt vállalkozások (a hibridek elleni szabályokban meghatározottak szerint)
• Előre iroda és annak PE,
• két vagy több PE ugyanabból a szervezetből, vagy
• egy strukturált megállapodás részeként.

Luxemburg kénytelen lehet megtagadni a kifizetések, költségek vagy veszteségek levonását, a kifizetéseket adóköteles jövedelemként figyelembe venni, vagy megtagadni a kettős adóztatás alóli mentességet ezen eltérések ellensúlyozására.

• 
  Szabályok
  
  
  
  for
  
  
  
  Kötelező
  
  
  
  Közzététel
  

A 2020. március 25-i luxemburgi jogszabály (a “DAC6-törvény”) végrehajtotta a 2018. május 25-i 2018/822/EU irányelvet (“DAC6”), amely az adózás területén a bejelentési kötelezettség alá tartozó, határokon átnyúló megállapodásokra vonatkozó automatikus információcseréről szól.

A DAC6 törvény előírja a közvetítők és bizonyos helyzetekben az adóalany számára, hogy a potenciálisan adóagresszív, határokon átnyúló megállapodásokat bejelentsék az LTA-nak. A határokon átnyúló megállapodás akkor lehet bejelentésköteles, ha megfelel a DAC6 törvény valamelyik védjegyének.

A jogilag kiváltságos közvetítők (például ügyvédek, könyvvizsgálók és könyvelők) mentesülnek a DAC 6 szerinti jelentéstételi kötelezettség alól.

A luxemburgi adóhatóság (LTA) haladéktalanul továbbítja az információkat a többi uniós tagállamnak. A DAC6-törvény be nem tartása akár 250 000 euróig terjedő büntetést is vonhat maga után.

A SOPARFI-knak gondosan figyelemmel kell kísérniük, hogy az általuk végzett ügyletek a DAC 6 törvény alapján bejelentésre kötelezettek-e.

Adó



megfelelés a



a



SOPARFI

• Adóbevallások benyújtása

A SOPARFI-nak évente adóbevallást kell benyújtania a CIT, az MBT és az NWT tekintetében. A társasági adóbevallásokat (CIT, MBT és NWT) egy adott adóévre (“T év”) vonatkozóan a következő naptári év (“T+1 év”) május 31-ig kell online benyújtani. A SOPARFI-knak hosszabbításra lehet szükségük az iparűzési adóbevallások benyújtásához.

A társasági adóbevallás késedelmes benyújtása bírsággal járhat. Azok a SOPARFI-k, amelyek szándékosan hamis vagy hiányos társasági adóbevallást nyújtanak be, vagy szándékosan elmulasztják a közvetlen adóbevallás benyújtását, további szankciókkal nézhetnek szembe.

• CIT, MBT és NWT előlegfizetések

A SOPARFI-nak adóelőleget kell fizetnie a legutóbbi adómegállapítás (vagy a megfelelő évre becsült adóköteles nyereség) függvényében.

A társasági adóalany fennállásának első néhány évében gyakran nem kérnek előleget.

Az adóelőlegek befizetésére a következő határidőket kell betartani:

Pénzszállítás: március 10., június 10., szeptember 10. és december 10.; és

NWT és MBT: február 10., május 10., augusztus 10. és november 10.

Az egyes előlegek összege módosítható, ha a SOPARFI jogos igényt nyújt be. Az időben be nem fizetett adóelőlegek után havi 0,6 százalékos kamatot kell fizetni (a be nem fizetett egyenleg után).

• Adóügyi értékelések

Az LTA a társasági adóbevallásról szóló végleges adómegállapításokat öt évvel az adóév lezárása után bocsátja ki.

A valóságban az LTA az adóbevallások alapján adómegállapítást (önellenőrzési értesítést) ad, anélkül, hogy a nyilvántartásokat értékelné. Ez az önértékelési értesítés nem végleges, és az LTA bármikor jogosult a bevallást értékelni az adott adóévet követő ötödik év végéig. A benyújtott adóbevallások ellenőrzését követően szükség esetén végleges adómegállapítást végezhetnek. Ha az öt év letelte előtt nem kerül sor kiegészítő vagy végleges adómegállapításra, az önadózási értesítés végül jogerőre emelkedik.

• Elévülési idő

A luxemburgi belső jog lehetővé teszi az elévülést, amely megtiltja az adók behajtását (beleértve a bírságokat, késedelmi kamatokat stb.) a megfelelő adóidőszakot követő ötödik év után. Ez a határidő 10 évre meghosszabbítható, ha a SOPARFI elmulasztotta a bevallás benyújtását, vagy hiányos vagy hibás bevallást nyújtott be (csalárd szándékkal vagy anélkül).