Leitfaden von SOPARFI, der luxemburgischen Finanzholdinggesellschaft

Entdecken Sie, warum die luxemburgische Holding- und Finanzgesellschaft SOPARFI (société de participations financières) eine interessante Anlageform ist.

Luxemburg auf den Punkt gebracht

Luxemburg, im Zentrum Europas gelegen, ist ein geografischer und rechtlicher Mittelpunkt der Europäischen Union (deren Gründungsmitglied es ist). Luxemburg verfügt über ein hohes Maß an politischer, sozialer und steuerlicher Stabilität, wie die AAA-Ratings aller großen Ratingagenturen belegen.

Luxemburg hat aufgrund seiner diversifizierten Bevölkerung einen großen Sektor kompetenter und mehrsprachiger Finanzdienstleistungsexperten geschaffen. Englisch, Französisch und Deutsch sind im Großherzogtum weit verbreitet, was dem Ruf Luxemburgs als Finanzzentrum zugute kommt.

Das Finanzzentrum Luxemburg bietet eine Vielzahl von Finanzdienstleistungen an, die Anleger und Märkte auf der ganzen Welt miteinander verbinden.

Luxemburg ist das wichtigste Zentrum für Investmentfonds in Europa und das zweitgrößte der Welt. Daher ist es ein bevorzugter Standort für führende Private-Equity-Firmen.

SOPARFIs als luxemburgische Anlageinstrumente

Luxemburg verfügt über mehrere Anlageinstrumente. Es umfasst mehrere regulierte und nicht registrierte Investmentfonds, Verbriefungsvehikel, Partnerschaften und SOPARFIs.

SOPARFI steht für SOciété de PARticipations FInancières. SOPARFIs sind nicht regulierte und voll besteuerte Unternehmen, deren Unternehmenszweck das Halten und die damit verbundene Finanzierung ist. Je nach den besonderen Anforderungen des Aktionärs werden SOPARFIs oft als Gesellschaft mit beschränkter Haftung (société à responsabilité limitée, S.à r.l.), Aktiengesellschaft (société anonyme, S.A.) oder Kommanditgesellschaft auf Aktien (société en commandite par actions, S.C.A.) gegründet.

SOPARFIs sind von der Körperschaftssteuer auf Dividenden, Kapitalgewinne und Nettovermögen aus qualifizierten Investitionen befreit. Darüber hinaus sind Dividenden, die an berechtigte Aktionäre im Ausland ausgeschüttet werden, von der luxemburgischen Quellensteuer auf Dividenden befreit. Darüber hinaus haben die SOPARFIs vollen Zugang zu Luxemburgs breitem Netz von Doppelbesteuerungsabkommen und EU-Richtlinien.

System der Unternehmensbesteuerung

In Luxemburg ansässige Kapitalgesellschaften (wie die SOPARFIs) unterliegen mit ihren internationalen Einkünften der luxemburgischen Körperschaftssteuer (vorbehaltlich geltender Doppelbesteuerungsabkommen und Befreiungen).

Körperschaftssteuer und kommunale Gewerbesteuer

Die SOPARFIs unterliegen einer Körperschaftssteuer von 17 Prozent und einem Solidaritätszuschlag von 7 Prozent für den Beschäftigungsfonds. Darüber hinaus erhebt Luxemburg eine kommunale Gewerbesteuer auf das Nettoeinkommen luxemburgischer Unternehmen, die je nach Gemeinde unterschiedlich hoch ist. Der Mehrwertsteuersatz in Luxemburg-Stadt liegt bei 6,75 Prozent. Daher beträgt der kombinierte CIT- und MBT-Satz für SOPARFIs, die im Jahr 2021 in Luxemburg-Stadt gebaut werden, insgesamt 24,94 Prozent.

Nettovermögenssteuer und Mindestnettovermögenssteuer

Luxemburg erhebt von Unternehmen eine jährliche Vermögenssteuer (NWT”) auf der Grundlage ihres Einheitswerts, der der Differenz zwischen den Vermögenswerten (in der Regel zum Marktwert berechnet) und den Verbindlichkeiten zu einem bestimmten Zeitpunkt (im Prinzip am 1. Januar eines jeden Jahres) entspricht.

Die NWT wird mit einem Satz von 0,5 % des Einheitswertes eines Steuerpflichtigen veranlagt. Dieser Satz sinkt auf 0,5 % für einen Bruchteil des Nettovermögens eines Steuerpflichtigen von mehr als 500.000.000 €. Außerdem gibt es in Luxemburg eine Mindest-NWT.

Unternehmen, deren Finanzvermögen, übertragbare Wertpapiere und Bareinlagen insgesamt höher sind:

• 90 % ihrer Gesamtbilanz und
• Für einen Betrag von 350.000 EUR gilt eine pauschale NWT von mindestens 4.815 €. Unternehmen, die das oben genannte Kriterium nicht erfüllen, müssen eine Mindest-NWT zwischen 535 und 32.100 EUR entrichten, je nach ihrer gesamten Bilanzsumme.

Die im Vorjahr zu zahlende Körperschaftssteuer mindert jedoch die Mindest-NWT.

Mehrwertsteuer (VAT)

Luxemburg hat jetzt vier Mehrwertsteuersätze:

• den Regelsatz (17 %),
• die Vermittlungsquote (14%)
• den ermäßigten Satz (8 %),
• und der stark ermäßigte Satz (3%)

Luxemburg hat den niedrigsten Standard-Mehrwertsteuersatz in der Europäischen Union. Ein SOPARFI gilt nicht als Steuerpflichtiger für Zwecke der Mehrwertsteuer (MwSt.), solange sich seine Tätigkeit auf den Besitz von Beteiligungen an anderen Unternehmen beschränkt. Infolgedessen ist eine SOPARFI-Holdinggesellschaft nicht erforderlich, um sich in Luxemburg für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen.

Erbringt ein SOPARFI neben seiner Holding-Tätigkeit weitere Dienstleistungen, muss es seinen MwSt.-Status individuell ermitteln, um festzustellen, ob eine MwSt.-Registrierung erforderlich ist und ob die Vorsteuer zurückgefordert werden kann.

Die Regelung der Beteiligungsfreistellung

Eingangsdividenden und Liquidationserlöse

Nach der luxemburgischen Regelung zur Befreiung von Beteiligungen sind Dividenden und Liquidationsgewinne, die ein SOPARFI von einer Tochtergesellschaft erhält, von der Körperschaftsteuer und der MBT befreit, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind.

Die für den Vertrieb zuständige Tochtergesellschaft muss eine solche sein:

• Einrichtungen, die in Artikel 2 der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie 2011/96/EU (“PSD”) aufgeführt sind;
• eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit Sitz in Luxemburg; oder
• Eine gebietsfremde Gesellschaft, die einer Steuer unterliegt, die der luxemburgischen
• Das SOPARFI muss eine Beteiligung von mindestens 10 Prozent an der Tochtergesellschaft halten (oder alternativ eine Beteiligung mit einem Anschaffungswert von mindestens EUR 1.200.000); und
• Das SOPARFI muss die qualifizierte Teilnahme mindestens 12 Monate lang ohne Unterbrechung aufrechterhalten.

Kapitalgewinne

Übersteigen die mit den steuerfreien Einnahmen verbundenen Kosten die durch die Beteiligung in einem bestimmten Jahr erzielten Einnahmen, so ist der Überschuss steuerlich absetzbar. In anderen Fällen wird die Abzugsfähigkeit von Kosten im Zusammenhang mit steuerbefreiten Erträgen im Rahmen der Beteiligungsfreistellung in dem Jahr abgelehnt, in dem die Dividende ausgeschüttet und vereinnahmt wird (dividend recapture rule).

Wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind, sind Kapitalgewinne, die ein SOPARFI durch den Verkauf von Anteilen an einer Tochtergesellschaft erzielt, von der luxemburgischen Körperschaftsteuer und der MBT befreit:

• Die Tochtergesellschaft muss die Anforderungen für Dividenden aus dem Ausland erfüllen
• Die luxemburgische SOPARFI muss eine Beteiligung von mindestens 10 % halten (oder eine Beteiligung mit einem Kaufpreis von mindestens 6.000.000 EUR); und
• SOPARFI hat eine solche qualifizierte Beteiligung seit mindestens 12 Monaten.

Die Steuerbefreiung gilt nicht für die Anzahl der damit verbundenen Kosten und Wertberichtigungen, die das steuerliche Ergebnis des laufenden Jahres oder der Vorjahre gemindert haben (Wiederholungsregel für Kapitalgewinne).

Netto-Vermögenssteuer

SOPARFI-Beteiligungen sind von der 0,5-prozentigen NWT ausgenommen, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

• die Tochtergesellschaft muss die gleichen Anforderungen erfüllen wie bei der Befreiung von Dividenden aus dem Ausland; und
• Das SOPARFI muss mindestens 10 % des Tochterunternehmens besitzen (oder einen Anteil mit einem Anschaffungswert von mindestens 1.200.000 EUR).

Im Rahmen des NWT-Beteiligungsfreistellungssystems ist keine Mindesthaltezeit erforderlich.

Missbrauchsbekämpfungsvorschriften für die Befreiung von der Dividendenbesteuerung

Luxemburg hat aufgrund der aktualisierten Mutter-Tochter-Richtlinie der Europäischen Union (PSD GAAR”) eine Anti-Hybrid- und eine allgemeine Missbrauchsbekämpfungsvorschrift (GAAR) in seine Bestimmungen zur Befreiung inländischer Beteiligungen aufgenommen.

Dies hat zur Folge, dass:

• Die Beteiligungsfreistellung gilt nicht für Dividenden/Gewinnausschüttungen, die bei der Tochtergesellschaft steuerlich abzugsfähig sind; und
• Dividenden/Gewinnausschüttungen kommen nicht für die Beteiligungsfreistellung in Betracht, wenn sie das Ergebnis einer Vereinbarung oder einer Reihe von Vereinbarungen sind, die in erster Linie mit dem Ziel getroffen wurden, einen Steuervorteil zu erlangen, der den Sinn und Zweck der Beteiligungsfreistellungsregelung untergräbt und in Anbetracht aller relevanten Fakten und Umstände nicht echt ist.

Es sollte auch betont werden, dass die PSD GAAR nur für die Befreiung von Dividendenein- und -ausschüttungen gilt, nicht aber für Kapitalgewinne oder NWT-Befreiungen.

Quellensteuer

Ausgangsdividenden

Dividenden, die von einer SOPARFI an einen gebietsansässigen oder gebietsfremden Aktionär gezahlt werden, unterliegen einer Quellensteuer von 15 %. Nach den einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen können Befreiungen oder niedrigere Steuersätze gelten. Das luxemburgische System zur Befreiung von Beteiligungen ermöglicht eine 100%ige Befreiung von der Quellensteuer, wenn die SOPARFI im Besitz von Unternehmen ist:

• Körperschaft (oder deren Betriebsstätte (“PE”)), die in Artikel 2 der PSD aufgeführt ist, oder
• eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit Sitz in Luxemburg, oder
• eine gebietsfremde Gesellschaft (oder eine ihrer Betriebsstätten), die in vollem Umfang einer mit der luxemburgischen Körperschaftsteuer vergleichbaren Steuer unterliegt und in einem Staat ansässig ist, mit dem Luxemburg ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, oder
• ein Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) (außer Luxemburg); und
• der Anteilseigner der Gesellschaft hat während eines ununterbrochenen Zeitraums von mindestens 12 Monaten eine Beteiligung von mindestens 10 % am Kapital der SOPARFI (oder einen Anschaffungspreis von mindestens 1.200.000 EUR) gehalten.

Nach der PSD GAAR kann die Quellensteuerbefreiung abgelehnt werden.

Zinsen

Von einem SOPARFI geleistete Zinszahlungen sind im Allgemeinen von der Quellensteuer befreit. Allerdings kann eine Quellensteuer in Höhe von 15 % auf Zinsen für Gewinnschuldverschreibungen oder Zinszahlungen erhoben werden, die nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen.

Das Liquidationsverfahren

Bei vollständiger oder teilweiser Liquidation eines SOPARFI fällt keine Quellensteuer an, unabhängig vom steuerlichen Wohnsitz/Steuerstatus des Aktionärs.

Lizenzgebühren

Es gibt keine Quellensteuer auf Zahlungen von Lizenzgebühren durch ein SOPARFI.

Finanzbezogene Aktivitäten

Neben dem Holdinggeschäft ist es für ein luxemburgisches SOPARFI typisch, sich an der Gruppenfinanzierung zu beteiligen. Luxemburg hat das Fremdvergleichskonzept des OECD-Musterabkommens vollständig in sein nationales Steuerrecht übernommen.

Die luxemburgischen Steuerbehörden (“LTA”) haben am 27. Dezember 2016 das Rundschreiben L.I.R. n° 56/1 – 56bis/1 (das “Rundschreiben”) veröffentlicht, das für alle Unternehmen gilt, die konzerninterne Finanzierungen durchführen. Das Rundschreiben orientiert sich an den OECD-Verrechnungspreisrichtlinien:

Ein SOPARFI mit einer Finanzierungstätigkeit, die in den Anwendungsbereich des Rundschreibens fällt, muss theoretisch Folgendes tun:

• eine fremdvergleichskonforme Marge bei solchen gruppeninternen Finanzierungstätigkeiten zu erzielen (wenn das Fremdvergleichskonzept verwendet wird, ist eine Vergleichbarkeitsstudie erforderlich);
• über ausreichende Eigenmittel verfügen, um die mit ihren Finanzierungsgeschäften verbundenen Risiken zu tragen; und
• über genügend Substanz verfügen, um die mit ihren Tätigkeiten verbundenen Gefahren zu begrenzen.

SOPARFIs, die dem Rundschreiben unterliegen, müssen relevante Verrechnungspreisdokumente erstellen und pflegen.

Netzwerk für Doppelbesteuerungsabkommen

Bis Ende 2021 werden in Luxemburg mehr als 80 DTTs in Kraft sein, und weitere DTTs werden derzeit verhandelt.

Darüber hinaus ist Luxemburg dem Multilateralen Übereinkommen (MLI) der OECD beigetreten.

Andorra Barbados Bulgarien Zypern	Österreich Belgien Kanada Dänemark	Armenien Botswana China Estland	Aserbaidschan Brasilien Kroatien Finnland	Bahrain Brunei Tschechische Republik Frankreich
Georgien	Deutschland	Griechenland	Guernsey	Hongkong
Ungarn	Island	Isle of Man	Indien	Indonesien
Irland	Israel	Italien	Japan	Jersey
Kasachstan	Kuwait	Lettland	Lichtenstein	Litauen
Mazedonien	Malaysia	Malta	Mauritius	Mexiko
Moldawien	Monaco	Mongolei	Marokko	Niederlande

 

Norwegen	Panama	Polen	Portugal	Katar
Rumänien	Russland	San Marino	Saudi-Arabien	Senegal
Sebia	Seychellen	Singapur	Slowakei	Slowenien
Südafrika	Südkorea	Spanien	Sri Lanka	Schweden
Schweiz	Taiwan	Tadschikistan	Thailand	Trinidad und Tobago
Tunesien	Türkei	Ukraine	die Vereinigten Arabischen Emirate
Vereinigtes Königreich	Uruguay	Vereinigte Staaten von Amerika	Usbekistan	Vietnam

Allgemein

Eine Kapitalgesellschaft (wie z.B. ein SOPARFI) wird nach luxemburgischem Steuerrecht als in Luxemburg ansässig betrachtet, wenn sich ihr eingetragener Sitz oder ihre zentrale Verwaltung in Luxemburg befindet. Die luxemburgischen Steuerbehörden (LTA) können dem SOPARFI auf einfache Anfrage Wohnsitzbescheinigungen (für inländische und DBA-Zwecke) ausstellen, vorausgesetzt, das SOPARFI ist unbescholten.

Das luxemburgische Steuerrecht sieht keine besonderen inhaltlichen Kriterien für Unternehmen vor, die unter das Rundschreiben fallen. Andererseits können andere Länder spezifische inhaltliche Kriterien haben, um den Vorteil eines Doppelbesteuerungsabkommens, einer Verordnung der Europäischen Union (EU) oder einer spezifischen Befreiung nach nationalem Steuerrecht zu gewähren. Die Beibehaltung eines angemessenen Maßes an Substanz sollte daher die Gefahr verringern, dass ausländische Steuerbehörden die Anwendung von Abkommensvorteilen, die Inanspruchnahme von EU-Richtlinien oder andere inländische Vergünstigungen/Befreiungen auf die SOPARFI verweigern.

Wenn es um die Substanz geht, ist der wichtigste Faktor, dass das SOPARFI erfolgreich verwaltet wird und wichtige Entscheidungen in Luxemburg getroffen werden.

Konzernfinanzierungsgesellschaften: Spezifische Substanzregeln

Gemäß dem Rundschreiben müssen SOPARFIs, die an gruppeninternen Finanzierungsgeschäften teilnehmen, ausdrücklich die folgenden materiellen Anforderungen erfüllen:

• Die Mehrheit der Verwaltungsratsmitglieder, Direktoren oder Manager, die befugt sind, die SOPARFI zu verpflichten, muss in Luxemburg ansässig sein (persönlich oder beruflich);
• Sie muss wichtige Managemententscheidungen treffen in
• Das SOPARFI muss über kompetente Personen verfügen, die die durchgeführten Finanzierungstransaktionen kontrollieren können. Das SOPARFI kann jedoch Tätigkeiten auslagern, die keinen wesentlichen Einfluss auf das Risikomanagement haben; und
• Der SOPARFI darf in keinem anderen Land als Luxemburg steuerlich ansässig sein.

BEPS-Maßnahmen

Die OECD hat 15 Aktionspläne zur Bekämpfung der Methoden multinationaler Unternehmen zur Aushöhlung der Besteuerungsgrundlage und zur Gewinnverlagerung (BEPS”) ausgearbeitet. Mehr als 135 Länder und Gerichtsbarkeiten arbeiten gemeinsam an der Entwicklung von Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung, zur Stärkung der Kohärenz der internationalen Steuervorschriften und zur Schaffung eines transparenteren Steuerumfelds.

Luxemburg hat bei der Einführung von BEPS-bezogenen Maßnahmen eine Vorreiterrolle gespielt und ein steuerliches Umfeld geschaffen, das vollständig mit den OECD-Normen übereinstimmt.

Multilaterales Instrument

Luxemburg hat das Multilaterale Übereinkommen über Handel und Entwicklung (MLI”) der OECD unterzeichnet. Das MLI trat in Luxemburg am 1. August 2019 in Kraft. Luxemburg hat sich, wie andere Länder auch, für den “Hauptzwecktest” (“PPT”) entschieden, nach dem ein Vertragsvorteil verweigert werden kann, wenn dies eines der Hauptziele der Vereinbarung oder Transaktion war, die zu diesem Vorteil geführt hat.

Anleitung zur Steuervermeidung

Die Richtlinie 2016/1164 vom 12. Juli 2016 (“ATAD 1”) und die Richtlinie 2017/952 vom 29. Mai 2017 (“ATAD 2”) wurden auf EU-Ebene verabschiedet, um spezifische BEPS-Maßnahmen in Bezug auf Regeln zur Beschränkung des Zinsabzugs, kontrollierte ausländische Unternehmen, allgemeine Regeln zur Bekämpfung von Missbrauch und hybride Inkongruenz umzusetzen. ATAD 1 und ATAD 2 wurden in die luxemburgischen Rechtsvorschriften aufgenommen und traten am 1. Januar 2019 bzw. am 1. Januar 2020 in Kraft.

Im Folgenden sind die wesentlichen ATAD-Maßnahmen für SOPARFIs aufgeführt:

• Zinsen Verjährung Regel

Die Zinsabzugsbeschränkungsregel (“IDLR”) begrenzt den Abzug der überschüssigen Fremdkapitalkosten3 eines SOPARFI (falls vorhanden) auf den höheren Betrag von 3 Mio. EUR oder 30% des EBIDTA des SOPARFI. Die IDLR hat keinen Einfluss auf die Zinsabzugsfähigkeit eines SOPARFI, wenn es in erster Linie steuerfreie Einkünfte erzielt (steuerfreie Dividenden oder Kapitalgewinne im Rahmen der Beteiligungsfreistellung).

Wenn ein SOPARFI an gruppeninternen Finanzierungen beteiligt ist, sollte die IDLR die Zinsabzugsmöglichkeiten des SOPARFI nicht beeinträchtigen.

• Ausländische Kontrolliert Unternehmen Verordnungen

Das Hauptziel der Gesetzgebung für kontrollierte ausländische Gesellschaften (“CFC”) ist es, Steuerzahler daran zu hindern, Gewinne in Niedrigsteuerländer zu verschieben. Eine Tochtergesellschaft oder ständige Niederlassung (PE) eines SOPARFI kann als CFC eingestuft werden. Nicht ausgeschüttete Gewinne einer CFC, die aus betrügerischen Vereinbarungen stammen, können in die Steuerbemessungsgrundlage der SOPARFI einbezogen werden, wenn:

• Das SOPARFI besitzt zusammen mit verbundenen Unternehmen direkt oder indirekt mehr als 50 % der Stimmrechte, des Kapitals oder der Erträge eines ausländischen Unternehmens (“Kontrolltest”); und
• Die ausländische Gesellschaft unterliegt einem effektiven Steuersatz von weniger als 50% der in Luxemburg zu zahlenden luxemburgischen Körperschaftsteuer (“Effektivsteuertest”).

Tochtergesellschaften oder Betriebsstätten mit einem Buchgewinn von weniger als i) 750.000 EUR oder (ii) 10% ihrer Betriebsausgaben für den Steuerzeitraum sind von den CFC-Anforderungen ausgenommen.

Die Steuerbehörden können den luxemburgischen Steuerpflichtigen auffordern, Unterlagen zum Nachweis der CFC-Steuern und deren Zahlung vorzulegen.

• Anti-Hybrid Vorschriften

Die Anti-Hybrid-Vorschriften zielen auf zahlreiche Arten von hybriden Ungleichgewichten ab, die sich die Unterschiede zwischen den Steuerregelungen zunutze machen. Hybride Inkongruenzen können auftreten, wenn zwei (oder mehr) Länder ein Unternehmen, ein Finanzinstrument oder eine Betriebsstätte (PE) eines Unternehmens für steuerliche Zwecke unterschiedlich behandeln, was zu so genannten Abzugs-/Nicht-Einbeziehungskonsequenzen oder doppelten Abzügen führt.

Die Anwendbarkeit der hybriden Fehlanpassungsregeln ist grob auf Fehlanpassungen beschränkt, die zwischen:

• verbundene Unternehmen (gemäß der Definition in den Anti-Hybrid-Regeln)
• vor dem Büro und seiner PE,
• zwei oder mehr PEs aus derselben Organisation, oder
• als Teil einer strukturierten Vereinbarung.

Luxemburg kann gezwungen sein, den Abzug von Zahlungen, Kosten oder Verlusten zu verweigern, Zahlungen als steuerpflichtiges Einkommen zu berücksichtigen oder die Befreiung von der Doppelbesteuerung zu verweigern, um diese Unstimmigkeiten auszugleichen.

• 
  Regeln
  
  
  
  für
  
  
  
  Obligatorisch
  
  
  
  Offenlegung
  

Das luxemburgische Gesetz vom 25. März 2020 (das “DAC6-Gesetz”) setzt die EU-Richtlinie 2018/822 vom 25. Mai 2018 über den vorgeschriebenen automatischen Informationsaustausch im Bereich der Steuern über meldepflichtige grenzüberschreitende Vereinbarungen (“DAC6”) um.

Das DAC6-Gesetz verpflichtet Vermittler und in bestimmten Situationen auch den Steuerpflichtigen, potenziell steueraggressive grenzüberschreitende Vereinbarungen bei der Steuerbehörde zu melden. Eine grenzüberschreitende Vereinbarung kann meldepflichtig sein, wenn sie eines der Markenzeichen des DAC6-Gesetzes erfüllt.

Rechtlich privilegierte Vermittler (wie Anwälte, Wirtschaftsprüfer und Buchhalter) sind von der Meldepflicht nach DAC 6 befreit.

Die luxemburgischen Steuerbehörden (LTA) werden die Informationen unverzüglich an andere EU-Mitgliedstaaten weiterleiten. Die Nichteinhaltung des DAC6-Gesetzes kann Strafen von bis zu 250.000 EUR nach sich ziehen.

SOPARFIs sollten sorgfältig prüfen, ob die von ihnen getätigten Transaktionen nach dem DAC 6-Gesetz meldepflichtig sind.

Steuern



Einhaltung für



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SOPARFI

• Einreichung von Steuererklärungen

Ein SOPARFI muss jährlich Steuererklärungen für CIT, MBT und NWT abgeben. Die Körperschaftssteuererklärungen (CIT, MBT und NWT) für ein bestimmtes Steuerjahr (“Jahr T”) müssen bis zum 31. Mai des folgenden Kalenderjahres (“Jahr T+1”) online eingereicht werden. SOPARFIs benötigen möglicherweise eine Fristverlängerung für die Einreichung ihrer Gewerbesteuererklärungen.

Die verspätete Abgabe von Unternehmenssteuererklärungen kann zu Geldstrafen führen. SOPARFIs, die absichtlich eine falsche oder unvollständige Körperschaftssteuererklärung einreichen oder es absichtlich versäumen, direkte Steuererklärungen abzugeben, können mit weiteren Sanktionen belegt werden.

• CIT-, MBT- und NWT-Vorschusszahlungen

Ein SOPARFI muss Steuervorauszahlungen leisten, die sich nach dem letzten Steuerbescheid (oder dem geschätzten steuerpflichtigen Gewinn für das entsprechende Jahr) richten.

In den ersten Jahren des Bestehens eines Unternehmens werden häufig keine Vorauszahlungen verlangt.

Für Steuervorauszahlungen müssen folgende Fristen eingehalten werden:

CIT: 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember; und

NWT und MBT: 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November.

Der Betrag jeder Vorschusszahlung kann geändert werden, wenn der SOPARFI einen berechtigten Antrag stellt. Auf nicht rechtzeitig gezahlte Steuervorschüsse werden Zinsen in Höhe von 0,6 % pro Monat (auf den nicht gezahlten Betrag) erhoben.

• Steuerliche Bewertungen

Die LTA erlässt endgültige Steuerbescheide über die Steuererklärung von Unternehmen fünf Jahre nach Abschluss des Steuerjahres.

In Wirklichkeit erstellt das Finanzamt einen Steuerbescheid (Selbstveranlagungsbescheid) auf der Grundlage der Steuererklärungen, ohne die Unterlagen selbst zu prüfen. Dieser Bescheid über die Selbstveranlagung ist nicht endgültig, und das Finanzamt ist berechtigt, die Erklärung jederzeit bis zum Ende des fünften Jahres nach dem betreffenden Steuerjahr zu prüfen. Nach einer Prüfung der eingereichten Steuererklärungen können sie bei Bedarf einen endgültigen Steuerbescheid erlassen. Wenn vor Ablauf der fünf Jahre kein zusätzlicher oder endgültiger Steuerbescheid vorgelegt wird, wird die Selbstveranlagung schließlich endgültig.

• Verjährung

Das luxemburgische Recht sieht eine Verjährungsfrist vor, die die Erhebung von Steuern (einschließlich etwaiger Strafen, Verzugszinsen usw.) über das fünfte Jahr nach dem entsprechenden Steuerzeitraum hinaus verbietet. Diese Frist kann auf 10 Jahre verlängert werden, wenn ein SOPARFI es versäumt hat, eine Steuererklärung abzugeben oder eine unvollständige oder falsche Steuererklärung eingereicht hat (mit oder ohne betrügerische Absicht).