Selv om et Luxembourg SOPARFI (société de participations financières), det luxembourgske holding- og finansselskapet , behandles på samme måte som et handelsselskap, er førstnevntes primære funksjon å administrere lokale og utenlandske investeringer anskaffet gjennom aksjer. I tillegg har ikke holdingselskaper eller SOPARFI-er lov til å utføre kommersielle aktiviteter i Storhertugdømmet. For at en SOPARFI skal kunne drive kommersiell virksomhet, må selskapet få autorisasjon fra departementet for middelklasse. Departementet for middelklasse vil deretter vurdere omdømmet, yrkeshistorien og kvalifikasjonene til et holdingselskaps leder eller direktør før tillatelse kan gis til å være vertskap for kommersiell aktivitet i Luxembourg.
Når det gjelder aksjekapital, er minimumsaksjekapitalen for et SaRL og handelsselskap satt til EUR 12 500 og EUR 31 000 for en SA. SOPARFIer er kun tillatt to typer aksjer, nemlig nominelle aksjer og ihendehaveraksjer, mens aksjeregister verken er påkrevd eller tillatt.
SOPARFIer og handelsselskaper etableres ved å bruke de samme prosessene. Vedtektene opprettes ved hjelp av en notarius publicus og foran tingrettens sorenskriver. Hvis du ikke har tid eller kunnskap om hvordan du fortsetter med en bedriftsregistrering, kan du søke ekspertisen til en spesialist på selskapsdannelse for å effektivisere og sikre suksessen til registreringsprosessen.
De forskjellige typene holdingselskaper i Luxembourg
En SOPARFI presenterer det mest fordelaktige formatet på grunn av sitt spesielle skattesystem. I henhold til Luxembourg Commercial Law av 2007 er formuesforvaltningsselskaper som har spesiell skattestatus for holdingselskaper også behørig kategorisert som SOPARFIer.
En av hovedmotivasjonene til utenlandske statsborgere for å starte et holdingselskap i Storhertugdømmet er at registrering som et offentlig selskap kan komme i form av enkelteierskap. For det formål kan SA-er opprettes som et holdingselskap eller som et handelsselskap i Luxembourg.
Hvis du ønsker å lære mer om lovene og forskriftene som styrer holdingselskaper i Luxembourg, vil vi mer enn gjerne veilede deg på denne reisen.
De forskjellige typene handelsselskaper i Luxembourg
Under handelsloven er det to typer handelsselskaper som opererer i Luxembourg:
- Handels- og serviceselskap styrt av handelsselskapsloven av 1915
- Kommersielle handelsorganisasjoner
Et handels- og serviceselskap er ment for gründere som ønsker å drive kommersiell, handels- og kompetanserelatert virksomhet, mens kommersielle handelsorganisasjoner ikke er juridiske enheter i seg selv. Et handelsselskap kan være registrert under enhver form for juridisk form, akkurat som holdingselskaper. Imidlertid er det bare begrenset til visse juridiske strukturer som kooperativer, partnerskap og europeiske selskaper.
En av de største styrkene ved å etablere et handelsselskap er fraværet av byråkrati under registreringsprosessen. I tillegg favoriserer gjeldende regler og forskrifter opprettelsen av handels- og tjenesteselskaper i Storhertugdømmet, spesielt at de som bestemmer seg for å bruke den europeiske selskapsstrukturen da denne er fullt anerkjent i andre EU-medlemsstater. Å administrere et handelsselskap er enkelt og greit i motsetning til andre selskapsformer i Luxembourg. Til slutt er det obligatorisk for handelsselskaper å få et Luxembourg EORI-nummer for å kunne drive sin virksomhet i Luxembourg.
Administrasjon av handel vs holdingselskaper i Luxembourg
Styringssystemet i holding- og handelsselskaper er identisk. Hovedorganet i et handelsselskap og SOPARFI holdes under generalforsamlingen av aksjonærer som deler fullmakter i opprettelsen av regler og forskrifter i selskapet.
Generalforsamling avholdes minst en gang i året, med dato og klokkeslett som er angitt i vedtektene. Selskapet administreres av et styre, minst tre medlemmer når det gjelder et allmennaksjeselskap, og en aksjonær for et privat aksjeselskap.
De utnevnte styremedlemmene har en periode på ikke over seks år. Et aksjeselskap kan også ledes av et styre som består av en ledelse eller tilsynsfunksjonærer. Avhengig av størrelsen på et selskap er generalforsamlingen pålagt å utpeke en revisor som skal være ansvarlig for revisjonsoppgaver og føre tilsyn med regnskapet i en periode som ikke overstiger seks påfølgende år.
Årsregnskapet til handels- og holdingselskaper i Luxembourg må sendes inn årlig blant aksjonærene og innleveres fullstendig til tingrettsregistratoren . Melding om innlevert årsregnskap publiseres deretter i Storhertugdømmet Luxembourg Gazette .
SOPARFI er pålagt å sende inn sitt konsoliderte årsregnskap i følgende scenarier:
- Hvis det har flertallet av stemmerettighetene i et annet selskap
- Hvis det har minoritetsandeler, men kontrollerer et annet selskap eller etter avtale med andre aksjonærer
- Dersom selskapet eier en minoritetsandel i et annet selskap og har rett til å oppnevne eller avsette flertall av styremedlemmene.
Fordelene med deltakelsesunntaksordningen som er spesifikke for SOPARFI
Utbyttefordeling og likvidasjonsboni
SOPARFI drar nytte av et spesifikt regime for deltakelse. I henhold til det luxembourgske deltakelsesunntaksregimet er utbytte og likvidasjonsboni mottatt av en Luxembourg SOPARFI fra datterselskapet fullstendig fritatt for betaling av selskapsinntektsskatt og kommunal virksomhetsskatt så lenge følgende vilkår er oppfylt.
– Datterselskapet som deler ut utbyttet er:
– en enhet oppført og styrt av artikkel 2 i EUs mor-datterselskapsdirektiv (2011/96/EU)
– et aksjeselskap bosatt i Luxembourg; eller
– et ikke-hjemmehørende aksjeselskap som er underlagt en skatt tilsvarende den luxembourgske selskapsskatten
– SOPARFI må ha en deltakelse på minst 10 % (eller alternativt en deltakelse av en
anskaffelseskost på minst EUR 1 200 000) i datterselskapet; og
– den kvalifiserende deltakelsen må holdes i en uavbrutt periode på minst 12 måneder.
I løpet av holdeperioden er relaterte utgifter som overstiger inntekter fra den kvalifiserte deltakelsen fradragsberettiget. Ellers er ikke fradragsretten til utgifter knyttet til skattefrie inntekter som omfattes av deltakerfritaksordningen mulig i løpet av de 12 månedene det utdelte utbyttet ble utbetalt (gjenfangstregelen).
Kapitalgevinster
Kapitalgevinster fra salg av aksjer eid av SOPARFI i et datterselskap er fullstendig fritatt fra Luxembourg Corporate Income Tax (CIT) og Municipal Business Tax (MBT) forutsatt at følgende betingelser er oppfylt:
– datterselskapet må tilfredsstille de samme vilkårene som gjelder for de kvalifiserte deltakerne som drar nytte av deltakelsesunntaksordningen
– det luxembourgske holding- og finansselskapet (SOPARFI) må ha en andel på minst 10 % (eller anskaffelsesprisen for nevnte deltakelse hadde en kostnad på minst 6 000 000 EUR) og
– SOPARFI har denne kvalifiserende deltakelsen i minst 12 måneder, uten avbrudd.
Utgiftene og verdikorreksjonene som ble beregnet på skatteresultatet for inneværende år eller tidligere år, kan ikke dra nytte av skattefritaksordningen (regelen om gjenvinning av kapitalgevinster).
Netto formuesskatt
De kvalifiserte andelene som eies av et luxembourgsk holding- og finansselskap (SOPARFI) er fritatt for den årlige nettoformuenskatten (NWT) på 0,5 % så lenge vilkårene heretter er oppfylt:
– datterselskapet selv overholder de like vilkår som gjelder for utbytte som er omfattet av fritaksordningen for deltakelse, og
– SOPARFI eier minst 10 % av aksjekapitalen i datterselskapet (eller en andel utgjorde en kjøpesum på minst 1 200 000 EUR).
Minimumsoppbevaringsperioden på 12 måneder er ikke obligatorisk for å kunne dra nytte av fritaket fra nettoformuesskatten (NWT).
Forskuddstrekk
Utbytte som utbetales av et luxembourgsk holdingselskap til en ikke-bosatt eller bosatt aksjonær er underlagt en kildeskatt på 15 % (vanlig sats).
SOPARFI drar nytte av dobbeltskatteavtaler for å minimere kildeskatt
Under visse betingelser kan utbytte som utdeles av en SOPARFI til dets aksjonærer fritas fullstendig fra kildeskatt forutsatt at SOPARFI oppfyller følgende betingelser:
– SOPARFI eies av et selskap eller et fast driftssted oppført under artikkel 2 i mor-datterselskapsdirektivet, eller et aksjeselskap hjemmehørende i Luxembourg, eller et ikke-hjemmehørende selskap (eller fast driftssted) som er fullt underlagt en skatt tilsvarende Luxembourg Corporate Inntektsskatt og som er skattemessig hjemmehørende enten i en stat som har undertegnet en dobbeltskatteavtale med Storhertugdømmet Luxembourg eller i et land som ligger i Det europeiske økonomiske samarbeidsområdet (annet enn Luxembourg); og
– dens aksjonær eier minst 10 % av kapitalen i SOPARFI (eller alternativt en andel av en kjøpesum på minst 1 200 000 EUR), i løpet av en uavbrutt periode på 12 måneder.
De generelle anti-misbruksreglene (GAAR) satt av Luxembourg har forrang for anvendelse eller ikke av fritak for kildeskatt. “GAAR” sier at ingen skattefritak på utbytteutdelinger eller forskuddstrekk skal gjelde i tilfelle uekte ordninger innført for hovedformålet å oppnå skattefordeler uten å reflektere den økonomiske virkeligheten. I tillegg kan overskudd eller utbytte som trekkes fra på nivå med et europeisk datterselskap utelukkes fra deltakelsesunntaksordningen.
Hvis du ønsker å lære mer om dannelsen og vellykket ledelse av handels- og holdingselskaper i Luxembourg , kontakt din Damalion-ekspert i dag.
