Soparfi , sınırsız faaliyetleri olan ancak esas olarak diğer Lüksemburg ve denizaşırı şirketlerdeki finansman ve hisseleri elinde tutmakla ilgilenen bir Lüksemburg holding ve finans şirketine atıfta bulunan toplu bir terimdir.
Esasen bir Soparfi, Mali Sektör Denetleme Komisyonu tarafından düzenlenmemiş bir şirket yapısıdır ve bu nedenle Lüksemburg’da uygulanan ortak vergi düzenlemeleri kapsamındadır. Bazı durumlarda, Soparfis çeşitli vergi avantajlarından da yararlanabilir.
Soparfis tarafından benimsenen en popüler iki yasal biçim, Limited Şirket (S.à rl) ve Kamu Sorumluluğu Şirketidir (SA). Aşağıdaki bilgiler, Lüksemburg’daki bu en popüler iki Soparfi biçiminin temel özelliklerini sıralamaktadır.
|
Halka Açık Limited Şirket (SA) |
Limited Şirket (S.à rl) |
|
| şirket kuruluşu |
noter huzurunda |
|
| Asgari Sermaye / Kurumsal Sermaye | 30.000 €, ödenmiş her bir hissenin nominal değerinin en az %25’i ile %100’ü tamamen taahhüt edilmelidir. | 12.000 €, %100’ü tamamen abone olunmalı ve kuruluş sırasında ödenmelidir |
| Sermayenin Para Birimi/Kurum Sermayesi |
Herhangi bir dönüştürülebilir para birimi |
|
| Hissedar/Üye Sayısı | Hissedar sayısı önceden belirlenmemiş en az 1 hissedar | S.à rl’nin tek bir üyesi için en az 1 hissedar ve maksimum 100 hissedar |
| Hisseler/ Birimler | Hisselerin sahibini ve hisse sayısını gösteren nama yazılı hisse senetleri. |
Kayıtlı Birimler |
| Ortakların/Üyelerin Yükümlülükleri | Hissedarlar sınırlı sorumluluğa sahiptir, yani her biri yalnızca şirket sermayesine katkılarının toplam yüzdesine kadar sorumludur. | |
| Hissedarların/Üyelerin Hukuki Biçimleri |
Herhangi bir gerçek ve tüzel kişi. |
|
| Hisselerin/Birimlerin Halka Açık İhracı |
Evet |
Hayır, ancak kamu tahvili ihracına izin verilir. |
| Payların/Birimlerin Devredilebilirliği | Ana sözleşme hükümlerinde sınırlamalar öngörülmedikçe, payların serbestçe devredilebilirliği. | Birimler, bir hissedarın ömrü boyunca üye olmayanlara devredilebilir ve üyelerin %50’sinin genel kurul sırasında devredilebilirliği kabul etmesi şartıyla. |
| Yönetmek | En az üç yönetmen. Tek üyeli bir SA olması durumunda, en az bir yönetici olmalıdır. |
Bir veya daha fazla yönetici |
| İşletmelerin İkametgahı |
Lüksemburg’da ikamet veya uyruk ile ilgili mali zorunluluk yok |
|
| Kayıt ofisi |
Kayıtlı ofis Lüksemburg’da olmalıdır |
|
| Denetim/Kontrol |
Müteakip iki yıl boyunca, üç kriterden ikisinin aşılması durumunda bağımsız denetçi gerektirir.
|
|
| Denetçi | Bağımsız bir denetçi tarafından denetlenmesi gerekmedikçe, en az bir iç denetçisi olmalıdır. | 60’tan fazla üyesi varsa veya bağımsız bir denetçi tarafından denetlenmiyorsa, bir iç denetçiye sahip olmalıdır. |
| Yıllık hesaplar |
Evet |
|
Soparfi Vergi Avantajları
- Lüksemburg vergi rejimine göre tamamen vergiye tabi şirket.
- Belirli gereksinimlerin karşılandığı durumlarda, bir Soparfi Lüksemburg’un Katılım Muafiyeti Rejiminden yararlanabilir.
- Soparfis, Lüksemburg’un diğer ülkelerle imzaladığı çifte vergi anlaşmalarında öngörülen stopaj vergi oranlarını düşürme hakkına sahiptir.
Gelir Vergisi (BT)
1 Ocak 2016 asgari kurumlar vergisi rejimi kaldırılmış ve yerine asgari Net Varlık Vergisi getirilmiştir. Özünde, bir Soparfi, maksimum toplam gelir vergisi oranı olan %24,94 ile değerlendirilir. Bu, aşağıdaki değerlendirmeleri içerir:
- 15.000 €’dan az vergilendirilebilir gelir için %20 kurumlar vergisi (CIT) veya 15.000 €’dan fazla vergilendirilebilir gelirin %21’i için.
- İstihdam fonuna düşman olan %7 dayanışma ek ücreti
- Lüksemburg Şehri merkezli şirketler için 75 Belediye İşletme vergisi (MBT)
Net Varlık Vergisi (NWT)
Kurumlar Vergisi’nin kaldırılmasının ardından 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren yeni bir asgari Net Varlık Vergisi yürürlüğe girmiştir. Bu hüküm, daha önce Net Varlık Vergisinden muaf tutulan menkul kıymetleştirme araçları ve SICAR’lar için de geçerlidir.
- Finansal varlıkları, ilgili kuruluşlardaki alacakları, devredilebilir menkul kıymetleri ve bankadaki nakitleri, toplam brüt varlık ve varlıkların %90’ından fazlasına sahip olan tüzel kişiler için, 350.000 Euro’ya eşit veya bu tutarı aşan minimum Net Varlık Vergisi 4.815 Euro olarak değerlendirilecektir.
- Net Varlık Vergisi ile değerlendirilen diğer tüm şirketler, minimum Net Varlık Vergisi oranları 535 € ile 32.100 € arasındadır ve artan oranlı vergi ölçeğine ve bir şirketin bilançosuna göre hesaplanacaktır.
- Belirli muafiyetler vardır, özellikle ilgili tüm ön koşulların karşılandığı kabul edilen katılımlar.
Temettü Stopajı (WHT)
Bir Lüksemburg Soparfi tarafından dağıtılan tüm temettüler, Çifte Vergilendirme Anlaşmalarının veya AB Ana-Bağlı Şirket Direktifinin geçerli olduğu durumlar dışında, %15 oranında stopaja tabidir. Muaf tutulan temettülerle doğrudan ilgili maliyetler, ancak mali yıl başına istisna gelirini aşarsa vergiden düşülebilir.
Borç-Özkaynak Oranı
Lüksemburg vergi makamları, 85/15 borç-özsermaye oranı uygulamaktadır. Bu limit dahilinde faiz ödemelerinde stopaj yapılmayacak, ödenen faizler otomatik olarak vergiden indirilebilecektir.
1/99 borç/özsermaye oranı, arka arkaya krediler de dahil olmak üzere grup içi finansal faaliyetler için 2 milyon Euro’luk öz sermaye tavanı.
Lüksemburg Çifte Vergilendirme Anlaşmaları
Lüksemburg Soparfis tamamen vergilendirilebilir kuruluşlar olduğundan, Lüksemburg’un kapsamlı çifte vergilendirme anlaşmaları ağından yararlanabilirler.
telif hakları
Bazı fikri mülkiyet hakları için gelir üzerinden %80 vergi muafiyeti sağlayan Lüksemburg Fikri Mülkiyet Rejimi, 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren Kurumlar Vergisi ve Belediye İşletme Vergisi için kaldırılmış ve 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren Net Varlık Vergisinden de muaf tutulmuştur.
1 Ocak 2016’dan önce oluşturulan veya satın alınan uygun Fikri Mülkiyet hakları için tarihsel tahsis yaklaşımı getirildi. Fikri mülkiyet hakları, 30 Haziran 2021 tarihine kadar mevcut fikri mülkiyet rejiminden yararlanmaya devam edecektir.
Katılım Muafiyeti Rejimi
Önceden belirlenmiş tüm koşulların yerine getirilmesi durumunda, Lüksemburg Katılım Muafiyeti Rejimi aşağıdaki muafiyetleri sağlar:
- Bir Soparfi tarafından alınan tüm temettüler, Belediye İşletme Vergisi ve Kurumlar Vergisi değerlendirmelerinden muaftır.
- Bir Soparfi’nin hisse satışından elde ettiği sermaye kazançları, Belediye İşletme Vergisi ve Kurumlar Vergisi değerlendirmelerinden muaftır.
- Bir Soparfi tarafından havale edilen temettüler Stopaj Vergisinden muaftır.
- Uygun iştirakler Net Varlık Vergisinden muaftır.
Yukarıda listelenen muafiyetlere hak kazanmak için bir Soparfi’nin aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:
- Bir Soparfi, temel alınan bir bağlı ortaklığın çıkarılmış sermayesinin en az %10’una, alınan temettüler için 1,2 milyon Euro veya gerçekleşmiş sermaye kazançları için 6 milyon Euro değerinde minimum yatırıma sahip olmalıdır.
- Lüksemburg’da yerleşik, tamamen vergiye tabi Soparfi bağlı kuruluşu, AB Ana-Bağlı Kuruluş Yönergesi kapsamındaki bir tüzel kişilik veya benzer bir vergi rejimine tabi olan ve en az %10,5 Kurumlar Vergisi tahakkuk eden mukim olmayan şirketler.
- Bir bağlı ortaklıktaki pay sahipliği en az 12 ay süreyle elde tutulmalıdır.
Bizim adanmış Damalion’daki kurumsal yapılanma ekibi, Lüksemburg pazarına girmek isteyen herkes için uzman danışmanlık sunmaktadır. Tam hizmet yeteneklerimiz hakkında daha fazla bilgi edinmek için bugün Damalion uzmanlarımızla iletişime geçin.
Bu bilgiler, belirli kişiselleştirilmiş vergi veya yasal tavsiyenin yerini alması amaçlanmamıştır. Özel durumunuzu nitelikli bir vergi veya hukuk danışmanıyla görüşmenizi öneririz.
