Den polska regeringen har godkänt ändringar av den polska lagen om bolagsskatt (Polish Corporate Income Tax). Det främsta syftet med ändringarna är att ändra reglerna för bolagsskatt (CIT) och undanröja tvetydigheter i tolkningen.
De viktigaste ändringarna i förslaget till ändring av den polska lagen om kreditinstitut är följande:
- Ändring och senareläggning av ikraftträdandet av reglerna om minimiskatt på inkomstskatt
- Ändring av bestämmelserna om utlandskontrollerade företag (CFC)
- Ändring av reglerna om beskattning av flippad inkomst
- Ändringar av källskatten (WHT)
- Ändring av bestämmelserna om kostnader för skuldfinansiering
- Ändring av det polska holdingbolaget (PSH)
- Ändring av reglerna om schablonbeskattning av företagsvinster
- Ändring av regeln om förfarandet för återbetalning av skatt på inkomst av byggnader
- Ändring av reglerna om dokumentationsskyldighet vid hamntransaktioner.
Ändringarna i Polen
Ändring och upphävande av minimibeskattningen av inkomster
I de föreslagna ändringarna föreslås att bestämmelserna om minimiskatt på inkomstskatt ska upphävas under ett år. De skulle börja tillämpas först från och med 2023. Dessutom räknar lagstiftaren med förändringar i själva skattekonstruktionen, i synnerhet:
- Lönsamhetsindexet kommer att höjas från 1 % till 2 % och samtidigt kommer metoden för att beräkna det att ändras.
- Olika nya typer av betalningar utesluts vid beräkningen av lönsamhetskvoten.
- Det föreslås nu en möjlighet att välja mellan två alternativa formler för att beräkna den lägsta skattebasen (i båda fallen är skattesatsen 10 %).
- Undantag beviljas för nya typer av enheter, t.ex. små skattebetalare, enheter som får större delen av sina intäkter från reglerade medicinska tjänster eller skattebetalare vars lönsamhet under minst ett av de tre föregående skatteåren översteg 2 %.
Ändringar av bestämmelserna om utlandskontrollerade företag (CFC)
Det nya förslaget innehåller ändringar av CFC-bestämmelserna, som kan vara lämpliga för polska skattesubjekt som äger eller kontrollerar utländska enheter. Det är tänkt att följande ska införas:
- Ett sätt att utesluta dubbelbeskattning vid kaskadutdelningar i holdingstrukturer med flera nivåer. Detta innebär att skatten på inkomst från moderbolaget CFC minskas med den motsvarande delen av skatten på dotterbolagets CFC-inkomst.
- En ändring av förutsättningen att den utländska enheten ska ha hög lönsamhet i förhållande till sina tillgångar, vilket i de tidigare bestämmelserna orsakade tolkningsproblem.
- I det nya förslaget illustreras också definitionen av ett dotterbolag.
Ändringarna av reglerna om beskattning av flippad inkomst
Syftet med de föreslagna lösningarna är bland annat att undanröja de tvivel som näringslivet har gett upphov till:
- Förtydligande av att den enhet för vilken kostnaderna uppstår inte har sitt säte eller sin centrala administration i Polen.
- Förtydligande av villkoret om 50 procent av den utdelning som genereras av ett närstående företag och villkoret om överföring av intäkter till ett annat företag.
- Förenkling av villkoret för förmånsbeskattning i det land där den tillämpliga parten är bosatt, styrande, registrerad eller etablerad.
Ändringar om källskatt (WHT)
De viktigaste ändringarna i systemet för betalning och återbetalning av WHT består i att förlänga giltighetstiden för ett styrelseutlåtande till slutet av ett visst beskattningsår (för närvarande upp till tre månader) och att mildra de tidsfrister som är förknippade med styrelseutlåtandet.
Ändringar om begränsningar av kostnaderna för skuldfinansiering
En detaljerad indikation om att det högsta värdet av 3 miljoner zloty eller 30 % av skatteintäkterna före räntor, skatter, avskrivningar och amorteringar (EBITDA) bör tillämpas som ett maximalt tröskelvärde.
Undantag från att finansieringskostnader för närstående parter som är knutna till så kallade kapitaltransaktioner, till exempel för förvärv av aktier i icke-närstående företag eller skuldfinansiering som godkänts av banker med säte i Europeiska unionen eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, inte är avdragsgilla.
Ändringar av det polska holdingbolaget (PSH)
Förändringarna i det polska holdingbolaget omfattar följande:
- en ökning av undantaget från WHT på utdelningar till 100 % (för närvarande 95 %)
- lättnader i vissa av de villkor som krävs för att kunna utnyttja ordningen.
- Införande av en ny definition av inhemska dotterbolag och utländska dotterbolag.
Syftet med alla dessa ändringar är att fler företag än tidigare ska kunna dra nytta av undantag för innehav.
Ändringar av lagarna om schablonbeskattning av företagsinkomster
Ändringar planeras också i bestämmelserna om schablonintäkter för företag, allmänt kända som estniska CIT. Lagstiftaren har för avsikt att:
- Ändra det sätt på vilket inkomster från utgifter som inte är affärsverksamhetsrelaterade bestäms när tillgångar används för affärsverksamhet och andra ändamål som inte är affärsverksamhetsrelaterade.
- Ändra tidsfristen för att lämna in en anmälan om val att beskatta bolagens inkomster schablonmässigt.
- Illustrera villkoret för att utsläcka en skatteskuld för en preliminär justering.
- Ändra tidsfristen för betalning av den skatt som ska betalas på inkomster från omvandlingen.
- Ändra tidsfristen för betalning av en fast skattesats på utdelad vinstinkomst och inkomst från vinst för att täcka förluster samt en fast skattesats på utdelad nettovinstinkomst.
Ändring av regeln om förfarandet för återbetalning av skatt på inkomst av byggnader
Det nya förslaget innehåller en plan för att förenkla metoden för återbetalning av skatt på inkomster från byggnader, genom att inte kräva en skyldighet att utfärda ett beslut om återbetalning av skatt om det inte finns några tvivel om återbetalningens storlek.
Ändring av reglerna om dokumentationsskyldighet i samband med “hamntransaktioner”.
I det nya förslaget höjs dokumentationsgränsen för direkta och indirekta transaktioner i skatteparadis, vilket innebär att färre skattebetalare kommer att behöva utarbeta dokumentation.
- För direkta transaktioner ökar gränsen från 100 000 zloty till 200 000 zloty.
- För indirekta transaktioner är den huvudsakliga väsentlighetsgränsen fortfarande 500 000 zloty, men för finansiella transaktioner och råvarutransaktioner kommer den att vara 2,5 miljoner zloty.
- Det finns också en ytterligare betoning på att uttalandet är tillräckligt för att verifiera dokumentationsskyldigheten.
De flesta av de ändringar som föreslås i lagförslaget ska träda i kraft den 1 januari 2023.
På grund av den nya lagens breda räckvidd bör företagen utvärdera pågående och planerade investeringar i Polen för att kunna modellera lagens sannolika effekter.
Om du vill ha mer information om detta nya polska avtal eller hjälp med din investering eller om du vill starta ett företag i Polen, kan du kontakta din Damalion-expert nu.
