Стол Damalion Argentina

Ведение бизнеса в Аргентине

Экономическое положениеАргентиныпроцветает. В 2020 году ВВП страны составил 382,2 млрд долларов США, что делает ее третьей по величине экономикой в Латинской Америке и 31-й в мире. С другой стороны, ВВП на капитал составляет 8 433 доллара США на одного жителя. Аргентина обладает большим потенциалом в отраслях промышленности, включая агробизнес и технологические услуги с высоким проникновением на основные международные рынки. Кроме того, в стране имеется Вака Муэрта – второй по величине запас сланцевого газа в мире и четвертый по величине запас сланцевой нефти.

Правовая система в Аргентине

• Правовая система Аргентины в основном основана на гражданском праве и статуте.
• Прецедентное право также является важнейшим элементом в определении правовой интерпретации, но в большинстве случаев судьи обязаны следовать только предыдущему решению.

Банковское дело

Центральный банк Аргентины (BCRA) является исключительным и независимым от исполнительной власти. Его роль включает в себя поощрение финансовой и денежной стабильности, а также рост экономики и занятости при социальной справедливости в качестве одного из основных принципов.

Для стимулирования экономической активности и установления номинальной стабильности в Аргентине денежно-кредитная политика рассматривается как среднесрочные цели для создания устойчивого баланса между инфляцией, установлением процентных ставок и денежными агрегатами.

Валюта Аргентины считается гибкой, при этом существует контроль за движением капитала. Что касается фискальной политики, Аргентина заключила с Международным валютным фондом соглашение Stand By, определяющее цели в области государственного бюджета на ближайшие несколько лет. Национальное правительство ведет переговоры о создании новых отношений с Международным валютным фондом и другими международными многосторонними организациями.

Иностранные инвестиции в Аргентине

В целом, нерезиденты имеют те же права и статус, что и местные инвесторы. Однако существует ряд ограничений, в том числе:

• Иностранным инвесторам запрещено владеть контрольным пакетом акций в авиационной промышленности.
• Иностранным инвесторам разрешено владеть только 30% акций аргентинских телерадиовещательных компаний.
• Прежде чем иностранные инвесторы смогут приобрести землю в пограничных зонах и других зонах безопасности, необходимо получить разрешение правительства.
• Нерезиденты могут владеть только 15% общей площади сельских земель в каждой аргентинской провинции или муниципалитете. Иностранные инвесторы не должны владеть землей, которая включает в себя или расположена рядом с постоянными или значительными водоемами.
• Иностранный владелец не должен владеть более чем определенным количеством гектаров, которое зависит от местоположения.

Для приобретения в следующих отраслях требуется предварительное разрешение регулирующих органов:

• Банковское дело
• Общение
• Страхование
• Коммуникации

Деловые автомобили компании в Аргентине

Ниже перечислены хозяйствующие субъекты, обычно используемые иностранными инвесторами для ведения деятельности в Аргентине:

• Акционерная корпорация (SA), капитал которой разделен на акции. Акции могут быть публично размещены и котироваться на фондовой бирже.
• Общество с ограниченной ответственностью (SRL), в котором капитал разделен на квоты.

Основные характеристики компании с ограниченной ответственностью (SRL) в Аргентине

Акционеры/партнеры

• Должна иметь не менее двух партнеров и не более 50 партнеров.

Корпоративный капитал

• Минимальный капитал для этого вида бизнеса не требуется. Однако корпоративный капитал должен быть адекватен виду деятельности, который будет развивать компания, и представлен квотами.

Ответственность и корпоративный капитал

• Ответственность партнеров ограничена общей суммой его корпоративного капитала.
• Квоты на капитал дают право голоса.
• Не существует различных классов или типов квот на капитал.
• Стоимость каждой квоты составляет 10 АРС каждая на кратных десяти.

Передача акций или квот

• Передача квот является свободной, хотя она может быть ограничена по конкретным причинам, установленным уставом компании.
• Хотя передача может быть ограничена, она не может быть полностью запрещена.
• Требуется внесение изменений в устав компании и последующая регистрация в Государственном реестре.

Администрация и управление

• Управление компанией с ограниченной ответственностью возлагается на руководство, которое состоит из двух или более лиц, которые могут быть или не быть партнерами.
• Большая часть руководства должна проживать в Аргентине.

Надзор

• Назначение комитета по аудиту, аудитора по закону или наблюдательного комитета является необязательным и должно регулироваться положениями устава компании.
• Если капитал компании превышает 50 000 000 ARS, такое назначение является обязательным.
• Положения, регулирующие деятельность акционерных корпораций, дополнительно применяются к обществу с ограниченной ответственностью только в тех случаях, когда наблюдательный совет является необязательным, и когда он является обязательным.
• Атрибуты и обязанности этих органов должны быть такими же установленными, как и для акционерных корпораций, когда назначение является обязательным.

Переменный капитал

• Переменная не допускается в Обществе с ограниченной ответственностью.

Назначение

• В некоторых юрисдикциях этот тип компании считается прозрачным, как партнерство, что может позволить выбрать режим “галочки” для целей налогообложения.

Основные характеристики акционерной корпорации (SA) в Аргентине

Акционеры/партнеры

• Должна иметь не менее двух акционеров и неограниченное число акционеров.

Корпоративный капитал

• Минимальный уставный капитал составляет 100 000 ARS и представлен исключительно акциями.

Ответственность и корпоративный капитал

• Ответственность партнеров ограничена общей суммой внесенного ими уставного капитала.
• Квоты на капитал дают право голоса.

Передача акций или квот

• Передача акций разрешена и свободна, но может быть ограничена по определенным причинам, указанным во внутренних документах компании.
• Уведомление о переводе должно быть направлено в компанию.

Администрация и управление

• Управление акционерной корпорацией возлагается на Совет директоров, который состоит из двух или более лиц, которые могут быть или не быть акционерами.
• Большинство членов Совета директоров должны проживать в Аргентине.

Надзор

• Назначение обязательного комитета по аудиту, обязательного аудитора или наблюдательного комитета является обязательным требованием и может включать, но не ограничиваться следующими случаями:

(I)- Если основной капитал превышает 50,000,000 ARS.

(II)- Если акционерная корпорация котируется на фондовой бирже.

• В случае если компания не удовлетворяет условиям, требующим назначения наблюдательного совета, или если она решает не создавать наблюдательный совет, компания должна вместо него делегировать альтернативных членов совету директоров.

Переменный капитал

• Переменная не допускается в акционерной корпорации.

Назначение

• Акционерная корпорация является наиболее часто используемым частными инвесторами и юридическими лицами механизмом для ведения бизнеса в Аргентине.

Формальности регистрации компании в Аргентине

• В соответствии с разделом 123 Закона о компаниях, иностранные компании, желающие владеть акциями или участвовать в создании аргентинской компании, должны зарегистрироваться в Инспекции корпораций той провинции, где будет располагаться иностранная компания.
• Дата подачи и дата регистрации могут длиться от 15 до 40 дней.

Каждая инспекция корпорации имеет свои собственные требования к необходимой документации для регистрации. Требования включают следующее:

• Подзаконные акты и устав иностранной компании.
• Копия протокола заседания совета директоров, где подробно обсуждаются соответствующие детали.

Акционерное общество создается путем составления акта, оформленного у нотариуса или частного документа с нотариальным заверением всех подписавших его лиц и поданного в Инспекцию корпорации компании.

Компания должна зарегистрироваться в налоговом управлении, где компания получает свой налоговый номер. Дополнительные требования к регистрации для определенных отраслей являются обязательными, например, регистрация Центрального банка для финансовых учреждений. Дополнительные требования для регистрации включают:

• Оригинал и две копии публичного акта о регистрации или частного документа.
• Оплата необходимых сборов Инспекции корпорации.
• Копия Официальной газеты, в которой было объявлено о регистрации компании и в которой приводятся соответствующие данные о новой компании и ее акционерах и директорах совета директоров.
• Доказательство того, что не менее 25% капитала было оплачено.
• Отчет о предварительной квалификации, выданный нотариусом или юристом, в котором они подтверждают соответствие поданных документов действующему корпоративному законодательству.
• Документация, в которой указано, что компания является частью иностранной организации, необходимо доказать существование иностранной компании и предоставить документы, подтверждающие согласие, связанное с иностранной компанией.

Уставный капитал компании

• Капитал должен быть разумным для деятельности, которую он планирует осуществлять.
• Минимальный капитал составляет 12 000 ARS или 1 доллар США.
• Некоторые сектора должны иметь более высокий минимальный капитал, например, в случае финансовых учреждений и страховых компаний.
• Отсутствие требований к максимальному капиталу.
• Акции могут быть выпущены за неденежное вознаграждение, такое как имущество и нематериальные активы.
• Неденежное вознаграждение должно быть оценено третьей стороной.
• Труд не является неденежным вкладом.

Права, связанные с акциями

Уставные документы могут включать ограничения прав, связанных с акциями, и, как правило, регулируют способ управления компанией, включая:

• Установление порядка голосования для совета директоров и акционеров.
• Установление специальной процедуры передачи акций третьим лицам.
• Механизмы разрешения споров.

Автоматические права на присоединение к акциям

Акционеры имеют право:

• Будьте услышаны на собрании акционеров.
• Голосование на собрании акционеров.
• Участвовать в прибылях компании.
• Участвовать в активах компании в случае ее ликвидации.
• Выйти из состава компании в некоторых случаях.
• Отказ от права в случае новой подписки на акции.
• Выйти из состава компании при определенных обстоятельствах.

Управление компанией для нерезидентов в Аргентине

• Существует унитарная структура управления или совета директоров.
• Не существует двухуровневой структуры.
• Руководители акционерного общества называются советом директоров, а руководители общества с ограниченной ответственностью – правлением.
• Согласно уставу компании, совет директоров может сформировать исполнительный комитет для управления повседневной деятельностью компании, таким образом, формируя двухуровневую структуру совета директоров.
• В соответствии с подзаконными актами может быть создан надзорный орган. Это является обязательным в определенных бизнес-структурах, например, в случае государственных компаний и компаний с минимальным капиталом в 10 миллионов ARS, а также компаний, предоставляющих государственные услуги.
• Также может быть создан наблюдательный совет. Они принимают на себя надзорные полномочия над советом директоров и могут назначать директоров.
• Совет директоров может назначить генерального менеджера или специального менеджера, которому он может делегировать административные функции.
• В случае общества с ограниченной ответственностью полномочия по управлению могут быть распределены между отдельными членами совета управляющих.

Ограничения в управлении

К директорам не предъявляются требования по гражданству, хотя большинство директоров должны проживать в Аргентине.

Ответственность директоров и должностных лиц

• Директора должны действовать честно и добросовестно, руководствуясь наилучшими интересами компании.
• Директора могут быть привлечены к личной и уголовной ответственности перед компанией, акционерами и третьими лицами, если они не соблюдали общие или конкретные юридические обязанности.

Ответственность материнской компании

• Ответственность материнской компании ограничена ее вкладом в капитал компании.
• Материнская компания может быть привлечена к ответственности при определенных условиях. Например, если материнская компания голосует за то, чтобы компания предприняла определенные действия в собственных интересах, она будет нести солидарную ответственность за любой ущерб, причиненный компании.

Требования к отчетности компании

Компании, зарегистрированные и инкорпорированные в Аргентине, должны подавать следующие документы:

• Любые изменения в подзаконных актах.
• Назначение, прекращение полномочий и отставка директоров.
• Изменения капитала, любые увеличения или уменьшения.
• Ежегодная финансовая отчетность. Компании с ограниченной ответственностью не обязаны подавать финансовую отчетность, если их капитал не составляет 10 миллионов ARS или более.
• Ежегодный корпоративный сбор для акционерных корпораций.
• Иностранные компании должны ежегодно представлять доказательства или заявление под присягой о том, что они соблюдают информационный режим, направленный на доказательство того, что основной бизнес иностранной компании осуществлялся за рубежом.

Труд и занятость

Основные законы, регулирующие трудовые отношения в Аргентине, следующие:

• Коллективный договор компании, завода или учреждения.
• Индивидуальные трудовые договоры.
• Международные договоры (включая конвенции Международной организации труда, ратифицированные Аргентиной).
• Закон 20,744 о трудовом договоре (LCL) (не распространяется на государственных служащих и работников сельского хозяйства).
• Закон о занятости 24,013.
• Коллективные договоры по национальной предпринимательской деятельности.
• Правила коллективного трудового права, такие как 14,250, 23,551 и 23,546.
• Конституция Аргентины и национальные законы.

Трудовое законодательство Аргентины применяется до тех пор, пока работа выполняется в Аргентине, и независимо от гражданства как работников, так и работодателей.

• Когда работа осуществляется в различных юрисдикциях, обе стороны могут выбрать закон, который будет применяться в договоре.
• Работники, направленные в другое место работы тем же работодателем, будут регулироваться законодательством Аргентины.
• Если договор осуществляется в другой юрисдикции на долгосрочной или постоянной основе, то применимым считается иностранное право.
• Если неаргентинцу необходимо выполнить свои трудовые обязательства в Аргентине, то для успешного получения необходимого разрешения на работу составляется письменный контракт.

Неаргентинские работники, работающие в Аргентине

Если негражданин назначается на работу в Аргентине, необходимо заключить письменный контракт для получения необходимых разрешений на работу. Для получения разрешения на работу иностранный работник должен представить следующие документы:

• Копия оригинала паспорта с печатью легального въезда.
• Оригинальная копия свидетельства о рождении.
• Справка об отсутствии судимости из страны происхождения.
• Справка об отсутствии судимости, полученная в Аргентине.
• Работа до заключения контракта.
• Регистрация в налоговом бюро (Administracion Federal de Ingresos Publicos).

Все документы должны иметь разрешение или апостиль консульства Аргентины, в котором работает иностранный сотрудник.

Все документы на иностранном языке должны быть профессионально переведены на испанский язык дипломированным государственным переводчиком.

Все аргентинские компании, нанимающие иностранных сотрудников, должны быть должным образом зарегистрированы в качестве сертифицированного работодателя в Национальном иммиграционном управлении. Этот офис выдает разрешение на трудовое проживание на основании действующего трудового договора, который включает в себя подтвержденную личность работника.

Вид на жительство в Аргентине утверждается, если вид на жительство был подан вместе с другими соответствующими документами. Вид на жительство позволяет иностранному работнику получить вид на жительство в Аргентине на срок от двух до трех месяцев. Разрешения продлеваются ежегодно.

Режим налогообложения

• Коммерческие предприятия являются налоговыми резидентами, если они зарегистрированы в Аргентине.
• Закон о подоходном налоге определяет, что прибыль, полученная компанией с иностранным капиталом в Аргентине, будет облагаться налогом в Аргентине.

Подоходный налог

• Компаниям-резидентам начисляется подоходный налог на общемировой доход по ставке 35%, который выплачивается ежемесячными авансовыми платежами, исходя из их налоговых обязательств за предыдущий год.

Предполагаемый минимальный подоходный налог

• Относится к федеральному прямому налогу, применяемому к корпорациям – налоговым резидентам и нерезидентам, имеющим постоянное представительство в Аргентине.
• Возникает при наличии у корпорации активов, приносящих доход, и начисляется на общую стоимость активов налогоплательщика, приносящих доход.
• Применяемая ставка составляет 1% от общей стоимости активов, превышающих совокупную сумму в 200 000 ARS.
• В случае если общая стоимость активов не превышает указанную величину или уплаченный подоходный налог составляет более 1% от общей стоимости активов, предполагаемый минимальный подоходный налог не уплачивается.
• Общая сумма, уплаченная в счет предполагаемого минимального подоходного налога, может быть использована в качестве налогового кредита против будущего подоходного налога на срок до десяти лет.

Налог на имущество физических лиц

• Применяется в случае, если стоимость активов, принадлежащих налогоплательщику на конец календарного года, превышает 305 000 ARS.
• Ставка варьируется между 0,5% и 1,25%
• Налог на акции и другие долевые участия в аргентинских компаниях составляет 0,5% от чистой стоимости капитала компании и уплачивается аргентинской компанией.

Налог на валовый доход

• Относится к провинциальному налогу, рассчитываемому на валовой доход компании, осуществляющей периодическую коммерческую деятельность в пределах своей юрисдикции.
• Ставки устанавливаются каждой провинцией и варьируются от 1% до 6% в зависимости от вида деятельности.

Налог на добавленную стоимость

• 21% обычная ставка
• 10% на продажу скота, продуктов питания и предоставление определенных видов услуг
• 27% на услуги связи и на продажу электроэнергии, газа и воды, регулируемых счетчиками.

Акцизный налог

• Начисляется при передаче товаров и оказании определенных видов услуг
• Применяемые ставки варьируются в зависимости от конкретных товаров или оказанных услуг.
• 60% от розничной цены на сигареты
• 20% на алкогольные напитки, или более 10% от алкогольного градуса
• 10% на автомобиль, если его стоимость превышает 170 000 ARS
• 20% на предметы роскоши

Гербовый сбор

• Означает местный налог, взимаемый с государственных и частных инструментов, исполняемых в Аргентине и за рубежом, когда их последствия производятся в одной или нескольких соответствующих юрисдикциях на территории Аргентины.
• Налоговые ставки устанавливаются каждой провинцией и варьируются от 0,5% до 3% в зависимости от характера и содержания контракта.

Дивиденды, проценты и роялти по ИС

Выплаченные дивиденды

• Дивиденды, распределяемые аргентинскими компаниями, не облагаются подоходным налогом независимо от страны проживания акционера.
• Дивиденды, выплачиваемые компаниями, которые не платили подоходный налог на корпоративном уровне, облагаются выравнивающим налогом. Это применимо в тех случаях, когда бухгалтерская прибыль превышает налогооблагаемый доход на корпоративном уровне или 35% на сумму превышения.

Дивиденды полученные

• Дивиденды, полученные от иностранной компании, должны быть внесены в налоговую декларацию компании, но аргентинская компания может вычесть в качестве налогового кредита любой подоходный налог, уплаченный за рубежом.

Уплаченные проценты

Процентные платежи аргентинских компаний иностранным юридическим лицам облагаются налогом у источника по следующим ставкам:

• 5%, если заемщиками являются финансовые организации в соответствии с Законом 21,526 и если кредиторами являются банки или финансовые организации, контролируемые центральными банками и аналогичными органами и расположенные в юрисдикциях, которые не считаются юрисдикциями с низким уровнем налогообложения.
• Любые применимые ставки по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
• 35% во всех остальных случаях.

IP (интеллектуальная собственность) Выплаченные роялти

• Роялти по ИС могут облагаться сниженной ставкой налога у источника в размере 28%, если соглашение зарегистрировано в компетентном органе.
• Выплаты, произведенные в счет оплаты технической помощи, не полученной в Аргентине, облагаются эффективным налогом у источника в размере 21%.
• Во всех остальных случаях применяется эффективный налог в размере 31,5%.
• 5% ставка налога у источника применима к лицензиям на программное обеспечение, если программное обеспечение зарегистрировано в Национальном управлении по авторским правам.
• Ставки не применяются, если в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения предусмотрена более низкая ставка удержания.

Правила трансфертного ценообразования

• Применяется, когда аргентинская компания заключает деловую сделку со связанной компанией за рубежом или не связанной компанией, расположенной в низконалоговых юрисдикциях, и цены сделки не отражают рыночные цены.
• Чтобы доказать, что условия сделки эквивалентны сделке на рыночных условиях, аргентинская компания должна представить в налоговые органы специальный отчет, содержащий подробную информацию, включая данные и подтверждающие документы.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

• Аргентина заключила налоговые соглашения со многими странами-членами ЕС, включая Великобританию, Францию, Германию и Испанию, а также с другими странами, не входящими в ЕС, включая Австралию, Бразилию, Боливию, Канаду и Чили.
• Договоры основаны, за исключением договоров с государствами Южной Америки, на Модельной конвенции ОЭСР о налогообложении доходов и капитала.
• Между Аргентиной и США существует действующее налоговое соглашение.