Scrivania Damalion Argentina

Fare affari in Argentina

La condizione economica dell’Argentinaè florida. Nel 2020, ha registrato un PIL di 382,2 miliardi di dollari, diventando la terza economia dell’America Latina e la 31esima a livello globale. D’altra parte, il PIL per capitale è di 8.433 dollari per cittadino. L’Argentina ha un grande potenziale nei settori industriali, tra cui l’agro-business e i servizi tecnologici, con un’alta penetrazione nei principali mercati internazionali. Inoltre, il Paese possiede Vaca Muerta, la seconda più grande riserva di gas di scisto al mondo e la quarta più grande riserva di olio di scisto.

Sistema giuridico in Argentina

• Il sistema giuridico argentino si basa principalmente sul diritto civile e sullo statuto.
• Anche la giurisprudenza è un elemento critico per l’interpretazione giuridica, ma nella maggior parte dei casi i giudici sono tenuti a seguire una decisione precedente.

Banche

La Banca centrale argentina (BCRA) è esclusiva e indipendente dal potere esecutivo. Il suo ruolo comprende l’incoraggiamento della stabilità finanziaria e monetaria, nonché la crescita economica e occupazionale con l’equità sociale come uno dei suoi principi fondamentali.

Per stimolare l’attività economica e stabilire la stabilità nominale in Argentina, le politiche monetarie sono considerate obiettivi di medio termine per creare un equilibrio sostenibile tra inflazione, fissazione dei tassi di interesse e aggregati monetari.

La valuta estera argentina è considerata flessibile con controlli sui capitali. In termini di politica fiscale, l’Argentina ha un accordo di Stand By con il Fondo Monetario Internazionale, che delinea gli obiettivi di bilancio per i prossimi anni. Il governo nazionale è in fase di negoziazione per creare un rapporto rinnovato con il Fondo Monetario Internazionale e altre organizzazioni multilaterali internazionali.

Investimenti stranieri in Argentina

In generale, i non residenti hanno gli stessi diritti e lo stesso status degli investitori locali. Esistono tuttavia diverse restrizioni, tra cui:

• Gli investitori stranieri non possono detenere la maggioranza delle azioni nel settore dell’aviazione.
• Gli investitori stranieri possono detenere solo il 30% delle società di radiodiffusione argentine.
• Per gli investitori stranieri è necessaria l’approvazione del governo per l’acquisto di terreni nelle zone di frontiera e in altre aree di sicurezza.
• I non residenti possono possedere solo fino al 15% del totale dei terreni rurali in ogni provincia o comune argentino. Gli investitori stranieri non devono possedere terreni che comprendono o si trovano accanto a corpi idrici permanenti o significativi.
• Un proprietario straniero non deve possedere più di un determinato numero di ettari, che varia a seconda della località.

Per l’acquisizione nei seguenti settori è necessaria l’approvazione preventiva delle agenzie di regolamentazione:

• Banche
• Comunicazione
• Assicurazione
• Comunicazioni

Veicoli aziendali in Argentina

Le entità commerciali comunemente utilizzate dagli investitori stranieri per le operazioni in Argentina sono le seguenti:

• Società per azioni (SA), il cui capitale è suddiviso in azioni. Le azioni possono essere offerte al pubblico e quotate in borsa.
• Società a responsabilità limitata (SRL) in cui il capitale è suddiviso in quote.

Principali caratteristiche di una società a responsabilità limitata (SRL) in Argentina

Azionisti/Partner

• Deve avere almeno due soci e un massimo di 50 soci.

Capitale aziendale

• Non è richiesto un capitale minimo per questo veicolo commerciale. Tuttavia, il capitale sociale deve essere adeguato al tipo di attività che la società deve sviluppare e rappresentato da quote.

Responsabilità e capitale aziendale

• La responsabilità dei soci è limitata all’importo totale del capitale sociale.
• Le quote di capitale comportano diritti di voto.
• Non esistono classi o tipi diversi di quote di capitale.
• Il valore di ciascuna quota è di 10 ARS ciascuna su multipli di dieci.

Trasferimento di azioni o quote

• Il trasferimento delle quote è libero, anche se può essere limitato per motivi specifici stabiliti dallo statuto della società.
• Anche se il trasferimento può essere limitato, non può essere vietato del tutto.
• Sono necessarie modifiche allo statuto della società e la successiva registrazione presso il Registro pubblico.

Amministrazione e gestione

• L’amministrazione di una Società a responsabilità limitata spetta alla direzione, composta da due o più persone, che possono essere o meno soci.
• La maggior parte del management dovrebbe essere residente in Argentina.

Supervisione

• La nomina di un comitato per la revisione legale dei conti, di un revisore legale dei conti o di un comitato di vigilanza è facoltativa e deve essere disciplinata dalle disposizioni dello statuto.
• Se il capitale sociale supera i 50.000.000 di ARS, tale nomina è obbligatoria.
• Le disposizioni che regolano le società per azioni si applicano in modo complementare alle società a responsabilità limitata solo quando l’organo di controllo è facoltativo e quando è obbligatorio.
• Gli attributi e i doveri di questi organi devono essere gli stessi stabiliti per le società per azioni quando la nomina è obbligatoria.

Capitale variabile

• La variabile non è consentita in una Società a Responsabilità Limitata.

Scopo

• In alcune giurisdizioni, questo tipo di società è considerato trasparente, come una società di persone, e può quindi consentire di selezionare una modalità “check-the-box” a fini fiscali.

Principali caratteristiche di una società per azioni (SA) in Argentina

Azionisti/Partner

• Deve avere almeno due soci e un numero illimitato di soci.

Capitale aziendale

• Il capitale sociale minimo richiesto è di 100.000 ARS ed è rappresentato esclusivamente da azioni.

Responsabilità e capitale aziendale

• La responsabilità dei soci è limitata all’importo totale del capitale versato.
• Le quote di capitale comportano diritti di voto.

Trasferimento di azioni o quote

• Il trasferimento di azioni è consentito e libero, ma può essere limitato per motivi specifici, come indicato nello statuto societario.
• L’avviso di trasferimento deve essere comunicato alla società.

Amministrazione e gestione

• L’amministrazione di una società per azioni spetta al Consiglio di amministrazione, composto da due o più persone, che possono essere o meno azionisti.
• La maggioranza del Consiglio di amministrazione deve risiedere in Argentina.

Supervisione

• La nomina di un comitato per la revisione legale dei conti, di un revisore legale dei conti o di un comitato di vigilanza è un requisito che può includere, ma non solo, i seguenti casi:

(I) – Quando il capitale sociale è superiore a 50.000.000 di ARS.

(II) – Se la società per azioni è quotata in borsa.

• Nel caso in cui una società non soddisfi le condizioni che richiedono la nomina o decida di non istituire un organo di vigilanza, la società deve delegare i membri supplenti al Consiglio di amministrazione.

Capitale variabile

• La variabile non è consentita in una società per azioni.

Scopo

• La società per azioni è il veicolo più utilizzato dagli investitori privati e dalle persone giuridiche per fare affari in Argentina.

Formalità di registrazione della società in Argentina

• Ai sensi della Sezione 123 della Legge sulle Società, le entità straniere che desiderano possedere azioni o partecipare alla costituzione di una società argentina devono registrarsi presso l’Ispettorato delle Società della provincia in cui avrà sede la società straniera.
• La data di deposito e la data di registrazione possono durare da 15 a 40 giorni.

Ogni Inspection of Corporation ha i propri requisiti in merito alla documentazione necessaria per la registrazione. I requisiti includono quanto segue:

• Statuto e atto costitutivo della società estera.
• Copia dei verbali delle riunioni del Consiglio di amministrazione in cui vengono discussi in dettaglio i dettagli rilevanti.

La costituzione di una società per azioni avviene tramite un atto notarile o una scrittura privata con autenticazione di tutti i firmatari e depositata presso l’Inspection of Corporation della società.

Una società deve registrarsi presso l’ufficio delle imposte dove ottiene il proprio codice fiscale. Per alcuni settori sono obbligatori ulteriori requisiti di registrazione, come la registrazione della Banca Centrale per le istituzioni finanziarie. Ulteriori requisiti per l’incorporazione sono:

• Originale e due copie dell’atto pubblico di costituzione o della scrittura privata.
• Pagamento delle spese necessarie per l’Inspection of Corporation.
• Una copia della Gazzetta Ufficiale in cui è stata annunciata la costituzione della società e in cui sono riportati i dati rilevanti della nuova società e dei suoi azionisti e amministratori.
• Prova che almeno il 25% del capitale è stato versato.
• Relazione di prequalifica rilasciata dal notaio o da un avvocato in cui si attesta che i documenti depositati sono conformi alla legislazione societaria applicabile.
• Documentazione nel caso in cui sia indicato che una società fa parte di un’entità estera, è necessario dimostrare l’esistenza della società estera e fornire la documentazione che attesti il consenso associato alla società estera.

Capitale sociale

• Il capitale deve essere ragionevole per le attività che si intende intraprendere.
• Il capitale minimo è di 12.000 ARS o 1 USD.
• Alcuni settori devono avere un capitale minimo più elevato, come nel caso delle istituzioni finanziarie e delle compagnie di assicurazione.
• Nessun requisito patrimoniale massimo.
• Le azioni possono essere emesse in cambio di un corrispettivo non monetario, come ad esempio proprietà e beni immateriali.
• I corrispettivi non in contanti devono essere valutati da una terza parte.
• Il lavoro non costituisce un contributo non monetario.

Diritti connessi alle azioni

Lo statuto può contenere limitazioni ai diritti connessi alle azioni e tende a disciplinare le modalità di gestione della società, tra cui:

• Definizione delle procedure di voto per il Consiglio di amministrazione e gli azionisti.
• Istituzione di una procedura speciale per il trasferimento di azioni a terzi.
• Meccanismi di risoluzione delle controversie.

Diritti automatici di assegnazione alle azioni

Gli azionisti hanno il diritto di:

• Fatevi sentire all’assemblea degli azionisti.
• Voto all’assemblea degli azionisti.
• Partecipare agli utili dell’azienda.
• Partecipare al patrimonio dell’azienda in caso di liquidazione.
• In alcuni casi, ritirarsi dall’azienda.
• Rifiutare il diritto in caso di nuova sottoscrizione di azioni.
• recedere dalla società in determinate circostanze.

Gestione aziendale per i non residenti in Argentina

• Esiste una struttura unitaria di gestione o di consiglio di amministrazione.
• Non esiste una struttura a due livelli.
• I dirigenti di una società per azioni sono chiamati consiglio di amministrazione, mentre quelli di una società a responsabilità limitata sono chiamati consiglio di amministrazione.
• Come da statuto, il consiglio di amministrazione può formare un comitato esecutivo per gestire le attività quotidiane della società, formando così una struttura a due livelli.
• Come da statuto, è possibile istituire un organo di controllo. È obbligatorio in alcune strutture aziendali, come nel caso delle società pubbliche e delle società con un capitale minimo di 10 milioni di ARS e delle società che forniscono servizi pubblici.
• Può essere istituito anche un consiglio di sorveglianza. Assumono poteri di supervisione sul consiglio di amministrazione e possono nominare gli amministratori.
• Il Consiglio di amministrazione può nominare un direttore generale o un direttore speciale a cui delegare le funzioni amministrative.
• Nel caso di una Società a responsabilità limitata, i poteri di gestione possono essere ripartiti tra i singoli membri del consiglio di amministrazione.

Restrizioni di gestione

Non ci sono requisiti di nazionalità applicabili agli amministratori, anche se la maggioranza degli amministratori deve risiedere in Argentina.

Responsabilità degli amministratori e dei dirigenti

• Gli amministratori devono agire con onestà e in buona fede, tenendo conto degli interessi della società.
• Gli amministratori possono essere ritenuti personalmente e penalmente responsabili nei confronti della società, degli azionisti e di terzi se non hanno rispettato i doveri legali generali o specifici.

Responsabilità della società madre

• La responsabilità di una società madre è limitata al suo contributo al capitale della società.
• Una società madre può essere ritenuta responsabile in determinate condizioni. Ad esempio, se la società madre vota che una società intraprenda un determinato corso d’azione a proprio vantaggio, sarà responsabile in solido per qualsiasi danno causato alla società.

Requisiti di rendicontazione aziendale

Le società registrate e costituite in Argentina devono presentare i seguenti documenti:

• Eventuali modifiche al regolamento.
• Nomina, cessazione e dimissioni degli amministratori.
• Variazioni di capitale, eventuali aumenti o riduzioni.
• Bilanci annuali. Le società a responsabilità limitata non sono tenute a depositare i propri bilanci a meno che il loro capitale non sia pari o superiore a 10 milioni di ARS.
• Tassa aziendale annuale per le società per azioni.
• Le società straniere devono presentare ogni anno una prova o una dichiarazione giurata che attesti il rispetto di un regime di informazione che mira a dimostrare che l’attività principale della società straniera è stata svolta all’estero.

Lavoro e occupazione

Le principali leggi che regolano i rapporti di lavoro in Argentina sono le seguenti:

• Contratto collettivo di lavoro aziendale, di fabbrica o di stabilimento.
• Contratti di lavoro individuali.
• Trattati internazionali (comprese le convenzioni dell’Organizzazione Internazionale del Lavoro ratificate dall’Argentina).
• Legge 20.744 sul contratto di lavoro (LCL) (non si applica ai dipendenti pubblici e ai dipendenti agricoli).
• Legge sul lavoro 24.013.
• Contratti collettivi nazionali di lavoro per le attività commerciali.
• Norme di diritto del lavoro collettivo come 14.250, 23.551 e 23.546.
• La Costituzione argentina e le leggi nazionali.

Le leggi argentine sul lavoro sono applicabili finché il lavoro viene svolto in Argentina e indipendentemente dalla nazionalità dei dipendenti e dei datori di lavoro.

• Quando il lavoro viene realizzato in diverse giurisdizioni, entrambe le parti possono scegliere la legge da applicare in un contratto.
• I dipendenti che sono inviati in un’altra località sotto lo stesso datore di lavoro saranno disciplinati dalle leggi argentine.
• Se il contratto viene attuato in un’altra giurisdizione a lungo termine o in modo permanente, si considera applicabile la legge straniera.
• Se un non argentino deve svolgere il proprio lavoro in Argentina, è necessario redigere un contratto scritto per ottenere i permessi di lavoro necessari.

Dipendenti non argentini che lavorano in Argentina

Se un non-cittadino viene incaricato di lavorare in Argentina, deve essere stipulato un contratto scritto per ottenere i permessi di lavoro necessari. Per ottenere il permesso di lavoro, il dipendente straniero deve presentare i seguenti documenti:

• Copia del passaporto originale con sigillo di ingresso legale.
• Copia originale del certificato di nascita.
• Certificato del casellario giudiziale del Paese d’origine.
• Certificato penale ottenuto in Argentina.
• Lavoro pre-contratto.
• Registrazione presso l’ufficio delle imposte (Administracion Federal de Ingresos Publicos).

Tutti i documenti devono avere l’approvazione o l’apostilla del Consolato argentino di provenienza del dipendente straniero.

Tutti i documenti in lingua straniera devono essere tradotti professionalmente in spagnolo da un traduttore pubblico certificato.

Tutte le aziende argentine che assumono dipendenti stranieri devono essere debitamente registrate come datore di lavoro certificato presso l’Ufficio nazionale per l’immigrazione. Questo ufficio rilascerà l’approvazione per il soggiorno di lavoro sulla base del contratto di lavoro esistente, che include l’identità verificata di un dipendente.

Il soggiorno in Argentina è approvato se il permesso di soggiorno è stato presentato insieme ad altri documenti pertinenti. Il permesso di soggiorno consente a un lavoratore straniero di ottenere la residenza in Argentina per due o tre mesi. I permessi devono essere rinnovati ogni anno.

Regime fiscale

• I veicoli commerciali sono fiscalmente residenti se sono costituiti in Argentina.
• La legge sull’imposta sul reddito stabilisce che i profitti ottenuti da una società di proprietà straniera in Argentina saranno tassati in Argentina.

Imposta sul reddito

• Le società residenti sono soggette a un’imposta sul reddito mondiale del 35%, pagata in acconti mensili, in base agli obblighi fiscali dell’anno precedente.

Imposta sul reddito minimo presunto

• Si riferisce all’imposta federale diretta applicabile alle società residenti e ai non residenti che mantengono una stabile organizzazione in Argentina.
• Scaturisce dalla detenzione di attività generatrici di reddito da parte della società e viene valutata sul valore totale delle attività generatrici di reddito del contribuente.
• Il tasso applicabile è dell’1% sul valore totale delle attività, al di sopra di un importo complessivo di 200.000 ARS.
• Nel caso in cui il patrimonio totale non superi questo valore o l’imposta sul reddito pagata sia superiore all’1% del valore totale del patrimonio, non è dovuta alcuna imposta sul reddito minimo presunto.
• L’importo totale versato per l’imposta sul reddito minimo presunto può essere utilizzato come credito d’imposta per l’imposta sul reddito futuro per un massimo di dieci anni.

Imposta sul patrimonio personale

• Imposta applicabile quando il valore dei beni posseduti dal contribuente alla fine dell’anno solare supera i 305.000 ARS.
• Il tasso varia tra lo 0,5% e l’1,25%.
• L’imposta applicabile alle azioni e alle altre partecipazioni in società argentine è pari allo 0,5% del valore netto del patrimonio netto della società ed è dovuta dalla società argentina.

Imposta sul reddito lordo

• Riguarda l’imposta provinciale calcolata sul reddito lordo di una società con attività commerciale periodica all’interno della propria giurisdizione.
• Le aliquote sono stabilite da ogni provincia e variano tra l’1% e il 6%, a seconda dell’attività.

Imposta sul valore aggiunto

• 21% aliquota ordinaria
• 10% per la vendita di bestiame, generi alimentari e fornitura di alcuni tipi di servizi
• 27% sui servizi di comunicazione e sulla vendita di elettricità, gas e acqua regolata da contatori.

Accise

• Valutato sulla cessione di beni e sulla prestazione di alcuni tipi di servizi
• Le tariffe applicabili variano in base ai particolari beni o servizi resi.
• 60% sul prezzo al dettaglio delle sigarette
• 20% sulle bevande alcoliche, o più del 10% della gradazione alcolica
• 10% sull’automobile quando il suo valore supera i 170.000 ARS
• 20% sugli articoli di lusso

Imposta di bollo

• Si riferisce all’imposta locale applicata agli strumenti pubblici e privati eseguiti in Argentina e all’estero quando i loro effetti sono prodotti in una o più giurisdizioni rilevanti all’interno dell’Argentina.
• Le aliquote fiscali sono stabilite da ogni provincia e variano tra lo 0,5% e il 3%, a seconda della natura e del contenuto del contratto.

Dividendi, interessi e diritti di proprietà intellettuale

Dividendi pagati

• I dividendi distribuiti dalle società argentine non sono soggetti all’imposta sul reddito, indipendentemente dal Paese di residenza dell’azionista.
• Le distribuzioni di dividendi da parte di società che non hanno pagato l’imposta sul reddito a livello societario sono soggette alla tassa di perequazione. Si applica ogni volta che gli utili contabili superano il reddito imponibile a livello societario o al 35% sull’eccedenza.

Dividendi ricevuti

• I dividendi ricevuti da una società estera devono essere aggiunti alla dichiarazione dei redditi della società, ma la società argentina può dedurre come credito d’imposta qualsiasi imposta sul reddito pagata all’estero.

Interessi pagati

I pagamenti di interessi delle società argentine a entità straniere sono soggetti a ritenuta alla fonte con le seguenti aliquote:

• 5% quando i mutuatari sono entità finanziarie ai sensi della Legge 21.526 e quando i mutuanti sono banche o entità finanziarie controllate da banche centrali e autorità analoghe e situate in giurisdizioni non considerate a bassa fiscalità.
• Eventuali aliquote applicabili di trattati contro la doppia imposizione.
• 35% in tutti gli altri casi.

IP (Proprietà Intellettuale) Royalties pagate

• Le royalties IP possono essere soggette a un’aliquota ridotta della ritenuta d’acconto del 28% se il contratto è registrato presso l’autorità competente.
• I pagamenti effettuati come corrispettivo per l’assistenza tecnica non ottenuta in Argentina sono soggetti a una ritenuta fiscale effettiva del 21%.
• In tutti gli altri casi, si applica un’imposta effettiva del 31,5%.
• L’aliquota del 5% della ritenuta d’acconto è applicabile alle licenze di software se il software è registrato presso l’Ufficio nazionale dei diritti d’autore.
• Le aliquote non sono applicabili se esiste un’aliquota di ritenuta inferiore prevista da un trattato sulla doppia imposizione.

Regole sui prezzi di trasferimento

• Si applica quando una società argentina effettua una transazione commerciale con una società correlata all’estero o con una società non correlata situata in giurisdizioni a bassa tassazione e i prezzi della transazione non riflettono i prezzi di mercato.
• Per dimostrare che i termini della transazione sono equivalenti a una transazione di libera concorrenza, una società argentina deve presentare alle autorità fiscali una relazione speciale contenente informazioni dettagliate, compresi dati e documenti di supporto.

Trattati di doppia imposizione

• L’Argentina ha stipulato trattati fiscali con molti Paesi membri dell’UE, tra cui Regno Unito, Francia, Germania e Spagna, nonché con altri Paesi non appartenenti all’UE, tra cui Australia, Brasile, Bolivia, Canada e Cile.
• I trattati si basano, ad eccezione di quelli con i Paesi sudamericani, sul Modello di Convenzione fiscale sul reddito e sul capitale dell’OCSE.
• Esiste un trattato fiscale tra Argentina e Stati Uniti.