Damalion Argentina skrivebord

Forretningsvirksomhed i Argentina

Argentinasøkonomiske situation er i fremgang. I 2020 havde landet et BNP på 382,2 mia. USD, hvilket gør det til den tredjestørste økonomi i Latinamerika og den 31. største på verdensplan. På den anden side er BNP pr. hovedstad 8.433 USD pr. borger. Argentina har et stort potentiale inden for industrier, herunder agroindustri og teknologiske tjenesteydelser med en høj penetration på de store internationale markeder. Derudover har landet Vaca Muerta, den næststørste skifergasreserve i verden og den fjerdestørste skiferoliereserve.

Det juridiske system i Argentina

• Argentinas retssystem er primært baseret på civilret og lov.
• Retspraksis er også et afgørende element i forbindelse med at finde frem til en juridisk fortolkning, men dommere er kun forpligtet til at følge en tidligere afgørelse i de fleste tilfælde.

Bankvirksomhed

Den argentinske centralbank (BCRA ) er eksklusiv og uafhængig af den udøvende magt. Dens rolle omfatter fremme af finansiel og monetær stabilitet samt økonomisk og beskæftigelsesmæssig vækst med social lighed som en af de vigtigste grundsætninger.

For at fremme den økonomiske aktivitet og skabe nominel stabilitet i Argentina betragtes pengepolitikken som et mellemfristet mål for at skabe en bæredygtig balance mellem inflation, fastsættelse af rentesatser og monetære aggregater.

Argentinas valuta anses for at være fleksibel med kapitalkontrol. Med hensyn til finanspolitikken har Argentina en standby-aftale med Den Internationale Valutafond, hvori der er fastsat mål for de offentlige finanser for de næste par år. Den nationale regering er i gang med forhandlinger om at skabe et nyt forhold til Den Internationale Valutafond og andre internationale multilaterale organisationer.

Udenlandske investeringer i Argentina

Generelt har ikke-residente personer de samme rettigheder og den samme status som lokale investorer. Der er dog flere begrænsninger, herunder:

• Udenlandske investorer må kun eje flertallet af aktierne i luftfartsindustrien.
• Udenlandske investorer må kun eje 30 % af argentinske radio- og tv-selskaber.
• Regeringen skal give sin godkendelse, før udenlandske investorer kan købe jord i grænseområder og andre sikkerhedsområder.
• Ikke-residente personer må kun eje op til 15 % af den samlede landbrugsjord i hver argentinsk provins eller kommune. Udenlandske investorer må ikke eje jord, der omfatter eller ligger ved siden af permanente eller betydelige vandområder.
• En udenlandsk ejer må ikke have mere end et bestemt antal hektar, som varierer alt efter beliggenhed.

Der kræves forudgående godkendelse fra de regulerende myndigheder for overtagelse i følgende brancher:

• Bankvirksomhed
• Kommunikation
• Forsikring
• Kommunikation

Virksomhedskøretøjer i Argentina

Følgende forretningsenheder anvendes almindeligvis af udenlandske investorer til aktiviteter i Argentina:

• Aktieselskab (SA), hvis kapital er opdelt i aktier. Aktier kan udbydes offentligt og noteres på børsen.
• Aktieselskab med begrænset ansvar (SRL), hvor kapitalen er opdelt i kvoter.

De vigtigste kvaliteter ved et selskab med begrænset ansvar (SRL) i Argentina

Aktionærer/partnere

• Skal have mindst to partnere og højst 50 partnere.

Virksomhedskapital

• Der kræves ingen minimumskapital til denne form for virksomhed. Selskabskapitalen skal dog være passende i forhold til den type aktivitet, som selskabet skal udvikle, og skal være repræsenteret ved kvoter.

Ansvar og selskabskapital

• Partnernes ansvar er begrænset til det samlede beløb af selskabskapitalen.
• Kapitalkvoter er forbundet med stemmerettigheder.
• Der findes ikke forskellige klasser eller typer af kapitalkvoter.
• Værdien af hver kvote er 10 ARS pr. stk. ved multipla af ti.

Overdragelse af aktier eller kvoter

• Overførsel af kvoter er gratis, men kan dog være begrænset af særlige årsager, der er fastsat i selskabets vedtægter.
• Selv om overførslen kan begrænses, kan den ikke forbydes helt og holdent.
• Der kræves ændringer af selskabets vedtægter og efterfølgende registrering i det offentlige register.

Administration og ledelse

• Administrationen af et selskab med begrænset ansvar ligger hos ledelsen, som består af to eller flere personer, som kan være partnere eller ej.
• Størstedelen af ledelsen bør være bosiddende i Argentina.

Overvågning

• Det er frivilligt at udpege et lovpligtigt revisionsudvalg, en lovpligtig revisor eller et tilsynsudvalg, og det skal være omfattet af bestemmelserne i vedtægterne.
• Hvis selskabskapitalen overstiger 50.000.000 ARS, er en sådan udnævnelse et krav.
• Bestemmelserne om aktieselskaber finder kun supplerende anvendelse på et aktieselskab med begrænset ansvar, når tilsynsrådet er frivilligt, og når det er et krav.
• Disse organers egenskaber og pligter skal være de samme som for aktieselskaber, når der er tale om en obligatorisk udnævnelse.

Variabel kapital

• Variabel er ikke tilladt i et selskab med begrænset ansvar.

Formål

• I nogle jurisdiktioner betragtes denne type selskab som gennemsigtig, ligesom et partnerskab, og kan derfor give mulighed for at vælge en afkrydsningsmulighed til skatteformål.

De vigtigste egenskaber ved et aktieselskab (SA) i Argentina

Aktionærer/partnere

• Skal have mindst to aktionærer og et ubegrænset antal aktionærer.

Virksomhedskapital

• Det fastsatte minimumskrav til aktiekapitalen er 100 000 ARS og er udelukkende repræsenteret ved aktier.

Ansvar og selskabskapital

• Partnernes ansvar er begrænset til det samlede beløb af deres indskudte kapital.
• Kapitalkvoter er forbundet med stemmerettigheder.

Overdragelse af aktier eller kvoter

• Overdragelse af aktier er tilladt og gratis, men kan begrænses af særlige grunde som anført i selskabets vedtægter.
• Meddelelse om overførsel bør meddeles til selskabet.

Administration og ledelse

• Administrationen af et aktieselskab ligger hos bestyrelsen, som består af to eller flere personer, der kan være aktionærer eller ej.
• Størstedelen af bestyrelsen bør være bosiddende i Argentina.

Overvågning

• Udpegning af et lovpligtigt revisionsudvalg, en lovpligtig revisor eller et tilsynsudvalg er et krav og kan omfatte, men er ikke begrænset til, følgende tilfælde:

(I)- Når aktiekapitalen er på over 50.000.000 ARS.

(II)- Når aktieselskabet er noteret på børsen.

• Hvis et selskab ikke opfylder de betingelser, der kræver udnævnelse, eller hvis det beslutter ikke at oprette et tilsynsråd, skal selskabet i stedet udpege suppleanter til bestyrelsen.

Variabel kapital

• Variabel er ikke tilladt i et aktieselskab.

Formål

• Aktieselskabet er det mest almindeligt anvendte middel for private investorer og juridiske enheder til at drive forretning i Argentina.

Formaliteter for virksomhedsregistrering i Argentina

• I henhold til paragraf 123 i selskabsloven skal udenlandske enheder, der ønsker at eje aktier eller deltage i stiftelsen af et argentinsk selskab, registrere sig hos inspektoratet for selskaber i den provins, hvor det udenlandske selskab skal have hjemsted.
• Indgivelsesdatoen og registreringsdatoen kan vare mellem 15 og 40 dage.

Hvert inspektionsorgan har sine egne krav til den nødvendige dokumentation for registrering. Der stilles bl.a. følgende krav:

• Udenlandske selskabers vedtægter og vedtægter.
• Kopi af referatet af bestyrelsesmødet, hvor relevante detaljer drøftes i detaljer.

Et aktieselskab oprettes ved et skøde, der er underskrevet af en notar eller et privat instrument med notariel bekræftelse af alle underskrivere og indleveret til selskabets inspektionsmyndighed.

Et selskab skal registreres hos det skattekontor, hvor selskabet får sit skattenummer. Yderligere registreringskrav for visse brancher er obligatoriske, f.eks. centralbankregistrering for finansielle institutioner. Yderligere krav til inkorporering omfatter:

• Original og to kopier af det offentlige stiftelsesdokument eller det private instrument.
• Betaling af de nødvendige gebyrer for inspektion af selskaberne.
• En kopi af den officielle tidende, hvori det blev annonceret, at selskabet blev oprettet, og hvori relevante oplysninger om det nye selskab og dets aktionærer og bestyrelsesmedlemmer er anført.
• Bevis for, at mindst 25 % af kapitalen er indbetalt.
• Prækvalifikationsrapport udstedt af en notar eller en advokat, hvori de bekræfter, at de indsendte dokumenter er i overensstemmelse med den gældende selskabslovgivning.
• Dokumentation, hvor det er angivet, at et selskab er en del af en udenlandsk enhed, skal det udenlandske selskabs eksistens bevises, og der skal fremlægges dokumentation, der attesterer det samtykke, der er knyttet til det udenlandske selskab.

Virksomhedens aktiekapital

• Kapitalen skal være rimelig i forhold til de aktiviteter, som virksomheden planlægger at gennemføre.
• Minimumskapitalen er 12.000 ARS eller 1 USD.
• Visse sektorer skal have en højere minimumskapital, som f.eks. finansielle institutioner og forsikringsselskaber.
• Ingen maksimale kapitalkrav.
• Aktier kan udstedes for ikke-kontante vederlag som f.eks. ejendomme og immaterielle aktiver.
• Ikke-kontant vederlag skal vurderes af en tredjepart.
• Arbejdskraft udgør ikke et bidrag uden kontanter.

Rettigheder i forbindelse med aktier

Vedtægter kan indeholde begrænsninger på rettigheder knyttet til aktier og har tendens til at regulere den måde, hvorpå et selskab vil blive ledet, herunder:

• Fastlæggelse af afstemningsprocedurer for bestyrelsen og aktionærerne.
• Indførelse af en særlig procedure for overdragelse af aktier til tredjemand.
• Mekanismer til bilæggelse af tvister.

Automatiske rettigheder til at knytte aktier til aktier

Aktionærer har ret til:

• Bliv hørt på generalforsamlingen.
• Afstemning på generalforsamlingen.
• Deltage i virksomhedens overskud.
• Deltagelse i virksomhedens aktiver i tilfælde af likvidation.
• I nogle tilfælde trække sig ud af virksomheden.
• Afvisning af ret i tilfælde af nytegning af aktier.
• Udtræde af selskabet under visse omstændigheder.

Selskabsadministration for ikke-residente personer i Argentina

• Der er en fælles ledelses- eller bestyrelsesstruktur.
• Der er ingen todelt struktur.
• Lederne af et aktieselskab kaldes bestyrelsen, mens lederne af et selskab med begrænset ansvar kaldes bestyrelsen.
• I henhold til selskabets vedtægter kan bestyrelsen danne et forretningsudvalg til at styre virksomhedens daglige drift og dermed danne en todelt bestyrelsesstruktur.
• I henhold til vedtægterne kan der oprettes et tilsynsorgan. Dette er obligatorisk i visse virksomhedsstrukturer, f.eks. for offentlige virksomheder og virksomheder med en minimumskapital på 10 mio. ARS og virksomheder, der leverer offentlige tjenesteydelser.
• Der kan også oprettes et overvågningsråd. De har tilsynsbeføjelser over bestyrelsen og kan udpege bestyrelsesmedlemmer.
• Bestyrelsen kan udpege en administrerende direktør eller en særlig direktør, som den kan uddelegere administrative funktioner til.
• I et selskab med begrænset ansvar kan ledelsesbeføjelserne fordeles mellem de enkelte medlemmer af bestyrelsen.

Forvaltningsrestriktioner

Der er ingen nationalitetskrav til bestyrelsesmedlemmer, men flertallet af bestyrelsesmedlemmerne skal dog være bosiddende i Argentina.

Ansvar for bestyrelsesmedlemmer og ledelsesmedlemmer

• Bestyrelsesmedlemmer skal handle ærligt og i god tro med selskabets bedste interesser for øje.
• Direktører kan holdes personligt og strafferetligt ansvarlige over for selskabet, aktionærer og tredjeparter, hvis de ikke har overholdt generelle eller specifikke juridiske forpligtelser.

Moderselskabets ansvar

• Et moderselskab har et ansvar, der er begrænset til dets bidrag til selskabets kapital.
• Et moderselskab kan på visse betingelser holdes ansvarligt. Hvis moderselskabet f.eks. stemmer for, at et selskab foretager en bestemt handling til egen fordel, vil det være solidarisk ansvarligt for enhver skade, der påføres selskabet.

Krav til virksomhedens rapportering

Selskaber, der er registreret og indregistreret i Argentina, skal indsende følgende:

• Eventuelle ændringer af vedtægterne.
• Udnævnelse, ophør og fratræden af bestyrelsesmedlemmer.
• Kapitalændringer, eventuelle forhøjelser eller nedsættelser.
• Årsregnskaber årligt. Selskaber med begrænset ansvar skal ikke indsende deres årsregnskaber, medmindre deres kapital er på 10 mio. ARS eller derover.
• Årligt selskabsgebyr for aktieselskaber.
• Udenlandske virksomheder skal årligt indsende beviser eller en erklæring under ed for at overholde en informationsordning, der skal bevise, at den udenlandske virksomheds hovedaktivitet er udført i udlandet.

Arbejdskraft og beskæftigelse

De vigtigste love, der regulerer arbejdsmarkedsrelationerne i Argentina, er som følger:

• Kollektiv overenskomst for virksomheden, fabrikken eller virksomheden.
• Individuelle ansættelseskontrakter.
• Internationale traktater (herunder de konventioner fra Den Internationale Arbejdsorganisation, som Argentina har ratificeret).
• Lov 20.744 om arbejdskontrakt (LCL) (gælder ikke for offentligt ansatte og ansatte i landbruget).
• Lov om beskæftigelse 24.013.
• Nationale kollektive overenskomster inden for erhvervslivet.
• Reglerne i den kollektive arbejdsret, f.eks. 14.250, 23.551 og 23.546.
• Den argentinske forfatning og de nationale love.

Den argentinske arbejdslovgivning finder anvendelse, så længe arbejdet udføres i Argentina, og uanset nationalitet på både arbejdstagere og arbejdsgivere.

• Når arbejdet udføres i forskellige jurisdiktioner, kan begge parter vælge, hvilken lov der skal anvendes i en kontrakt.
• Ansatte, der er udstationeret et andet sted under samme arbejdsgiver, er underlagt argentinsk lovgivning.
• Hvis kontrakten gennemføres i en anden jurisdiktion på langvarig eller permanent basis, anses den udenlandske lov for at finde anvendelse.
• Hvis en ikke-argentiner har mandat til at udføre sit arbejde i Argentina, skal der udarbejdes en skriftlig kontrakt som et krav for at opnå de nødvendige arbejdstilladelser.

Ikke-argentinske arbejdstagere, der arbejder i Argentina

Hvis en ikke-statsborger får til opgave at arbejde i Argentina, skal der indgås en skriftlig kontrakt for at opnå de nødvendige arbejdstilladelser. For at få en arbejdstilladelse skal en udenlandsk ansat fremlægge følgende dokumenter:

• Kopi af originalt pas med lovlig indrejseforsegling.
• Original kopi af fødselsattest.
• Straffeattest fra oprindelseslandet.
• Straffeattest opnået i Argentina.
• Arbejde før kontraktindgåelse.
• Registrering hos skattevæsenet (Administracion Federal de Ingresos Publicos).

Alle dokumenter skal være godkendt eller apostilleret af det argentinske konsulat, hvor den udenlandske medarbejder kommer fra.

Alle papirer på fremmedsprog skal oversættes professionelt til spansk af en autoriseret offentlig oversætter.

Alle argentinske virksomheder, der ansætter udenlandske medarbejdere, skal være behørigt registreret som en certificeret arbejdsgiver hos det nationale immigrationsmyndigheder. Dette kontor vil udstede en godkendelse af arbejdsophold på grundlag af den eksisterende arbejdskontrakt, som omfatter en kontrolleret identitet for en ansat.

Ophold i Argentina godkendes, hvis opholdstilladelsen er blevet indgivet sammen med andre relevante dokumenter. En opholdstilladelse giver en udenlandsk ansat mulighed for at få ophold i Argentina i to til tre måneder. Tilladelserne skal fornyes hvert år.

Beskatningsordning

• Virksomheder er skattemæssigt hjemmehørende, hvis de er registreret i Argentina.
• Indkomstskatteloven bestemmer, at overskud, som et udenlandsk ejet selskab opnår i Argentina, beskattes i Argentina.

Indkomstskat

• Residente selskaber beskattes af en indkomstskat på 35 % af deres indkomst på verdensplan, som betales i månedlige forskud på grundlag af deres skatteforpligtelser fra det foregående år.

Formodet minimumsindkomstskat

• Henviser til den føderale direkte skat, der gælder for skattemæssigt hjemmehørende selskaber og ikke-hjemmehørende selskaber, der har fast driftssted i Argentina.
• Udløses ved selskabets besiddelse af indkomstskabende aktiver og vurderes på grundlag af skatteyderens samlede værdi af de indkomstskabende aktiver.
• Den gældende sats er 1 % af den samlede værdi af aktiverne over et samlet beløb på 200 000 ARS.
• Hvis de samlede aktiver ikke overstiger denne værdi, eller hvis den betalte indkomstskat er højere end 1 % af den samlede værdi af aktiverne, skal der ikke betales nogen formodet minimumsindkomstskat.
• Det samlede beløb, der er betalt som formodet minimumsindkomstskat, kan anvendes som skattefradrag i op til ti år i forbindelse med fremtidig indkomstskat.

Skat af personlige aktiver

• Skat, der finder anvendelse, når værdien af de aktiver, som skatteyderen ejer ved udgangen af kalenderåret, overstiger 305 000 ARS.
• Satsen varierer mellem 0,5 % og 1,25 %.
• Skatten på aktier og andre kapitalandele i argentinske selskaber er på 0,5 % af selskabets nettokapitalværdi og betales af det argentinske selskab.

Bruttoindtægtsskat

• Vedrører provinsskat beregnet på en virksomheds bruttoindkomst for en virksomhed med periodisk kommerciel aktivitet inden for dens jurisdiktion.
• Satserne fastsættes af de enkelte provinser og varierer mellem 1 % og 6 % afhængigt af aktiviteten.

Merværdiafgift

• 21% almindelig sats
• 10 % for salg af husdyr, dagligvarer og levering af visse typer tjenesteydelser
• 27 % på kommunikationstjenester og på salg af elektricitet, gas og målreguleret vand.

Punktafgift

• Opkræves ved overførsel af varer og levering af visse typer af tjenesteydelser
• De gældende satser varierer afhængigt af de enkelte varer eller tjenesteydelser, der leveres.
• 60 % af detailsalgsprisen på cigaretter
• 20 % på alkoholholdige drikkevarer, eller mere end 10 % af den alkoholholdige graduering
• 10 % på biler, hvis deres værdi overstiger 170.000 ARS
• 20 % på luksusvarer

Stempelafgift

• Henviser til lokal skat, der opkræves på offentlige og private instrumenter, der udføres i Argentina og i udlandet, når deres virkninger produceres i en eller flere relevante jurisdiktioner i Argentina.
• Skattesatserne fastsættes af hver enkelt provins og varierer mellem 0,5 % og 3 % afhængigt af kontraktens art og indhold.

Udbytte, renter og IP royalties

Udbetalt udbytte

• Udbytte, der udbetales af argentinske selskaber, er ikke underlagt indkomstskat, uanset hvilket land aktionæren har bopæl i.
• Udbytteudlodninger fra selskaber, der ikke har betalt indkomstskat på selskabsniveau, er omfattet af udligningsskatten. Dette gælder, når det regnskabsmæssige overskud overstiger den skattepligtige indkomst på selskabsniveau eller 35 % af det overskydendebeløb.

Modtagne udbytter

• Udbytte modtaget fra et udenlandsk selskab skal medregnes i selskabets indkomstskat, men det argentinske selskab kan fratrække den indkomstskat, der er betalt i udlandet, som et skattefradrag.

Renter betalt

Argentinske selskabers rentebetalinger til udenlandske enheder er underlagt kildeskat med følgende satser:

• 5 %, når låntagerne er finansielle enheder i henhold til lov 21.526, og når långiverne er banker eller finansielle enheder, der kontrolleres af centralbanker og lignende myndigheder, og som er beliggende i jurisdiktioner, der ikke anses for at være lavskattejurisdiktioner.
• Eventuelle gældende satser i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomster.
• 35 % i alle andre tilfælde.

IP (intellektuel ejendomsret) Udbetalte royalties

• IP-royalties kan være omfattet af en reduceret kildeskattesats på 28 %, hvis aftalen er registreret hos den kompetente myndighed.
• Betalinger for teknisk bistand, som ikke er opnået i Argentina, er underlagt en effektiv kildeskat på 21 %.
• I alle andre tilfælde gælder en effektiv skat på 31,5 %.
• Der gælder en kildeskattesats på 5 % for softwarelicenser, hvis softwaren er ophavsretligt registreret hos det nationale kontor for forfatterrettigheder.
• Satserne finder ikke anvendelse, hvis der er en lavere kildesats i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Regler for transfer pricing

• Gælder, når et argentinsk selskab indgår en forretningstransaktion med et forretningsmæssigt forbundet selskab i udlandet eller et ikke-forretningsmæssigt forbundet selskab i lavskattejurisdiktioner, og transaktionspriserne ikke afspejler markedspriserne.
• For at bevise, at transaktionsvilkårene svarer til en transaktion på armslængdevilkår, skal et argentinsk selskab indsende en særlig rapport til skattemyndighederne med detaljerede oplysninger, herunder data og dokumentation.

Dobbeltskatteaftaler

• Argentina indgik skatteaftaler med mange EU-lande, herunder Storbritannien, Frankrig, Tyskland og Spanien, samt andre lande uden for EU, herunder Australien, Brasilien, Bolivia, Canada og Chile.
• Traktaterne er, bortset fra dem med sydamerikanske lande, baseret på OECD’s modeloverenskomst om indkomst- og kapitalbeskatning.
• Der findes en eksisterende skatteaftale mellem Argentina og USA.