Bureau de Damalion Argentine

Faire des affaires en Argentine

La situation économique de l’Argentineest florissante. En 2020, elle a enregistré un PIB de 382,2 milliards de dollars, ce qui en fait la troisième plus grande économie d’Amérique latine et la 31e au niveau mondial. D’autre part, le PIB par habitant est de 8 433 USD par citoyen. L’Argentine a un grand potentiel dans les industries, y compris l’agro-industrie et les services technologiques avec une forte pénétration dans les principaux marchés internationaux. En outre, le pays possède Vaca Muerta, la deuxième plus grande réserve de gaz de schiste du monde et la quatrième plus grande réserve de pétrole de schiste.

Système juridique en Argentine

• Le système juridique de l’Argentine est principalement fondé sur le droit civil et la loi.
• La jurisprudence est également un élément essentiel pour déterminer l’interprétation juridique, mais les juges ne sont tenus de suivre une décision antérieure que dans la plupart des cas.

Banque

La Banque centrale argentine (BCRA) est exclusive et indépendante du pouvoir exécutif. Son rôle consiste à encourager la stabilité financière et monétaire, ainsi que la croissance de l’économie et de l’emploi, l’équité sociale étant l’un de ses principaux principes.

Pour stimuler l’activité économique et établir la stabilité nominale en Argentine, les politiques monétaires sont considérées comme des objectifs à moyen terme visant à créer un équilibre durable entre l’inflation, la fixation des taux d’intérêt et les agrégats monétaires.

Les devises étrangères de l’Argentine sont considérées comme flexibles avec des contrôles de capitaux. En termes de politique budgétaire, l’Argentine a conclu un accord de confirmation avec le Fonds monétaire international, qui définit les objectifs des comptes publics pour les prochaines années. Le gouvernement national est en train de négocier le renouvellement de ses relations avec le Fonds monétaire international et d’autres organisations internationales multilatérales.

Investissements étrangers en Argentine

En général, les non-résidents ont les mêmes droits et le même statut que les investisseurs locaux. Il existe toutefois plusieurs restrictions, notamment :

• Les investisseurs étrangers ne peuvent détenir la majorité des actions dans le secteur de l’aviation.
• Les investisseurs étrangers ne sont autorisés à détenir que 30 % des parts des sociétés de radiodiffusion argentines.
• L’approbation du gouvernement est requise avant que les investisseurs étrangers puissent acheter des terrains dans les zones frontalières et autres zones de sécurité.
• Les non-résidents ne peuvent posséder qu’un maximum de 15 % du total des terres rurales dans chaque province ou municipalité argentine. Les investisseurs étrangers ne doivent pas posséder de terrains comprenant ou situés à côté de masses d’eau permanentes ou importantes.
• Un propriétaire étranger ne doit pas posséder plus d’un certain nombre d’hectares, qui varie en fonction du lieu.

L’approbation préalable des organismes de réglementation est requise pour l’acquisition dans les industries suivantes :

• Banque
• Communication
• Assurance
• Communications

Véhicules d’entreprise en Argentine

Les entités commerciales couramment utilisées par les investisseurs étrangers pour leurs opérations en Argentine sont les suivantes :

• Société anonyme (SA), dont le capital est divisé en actions. Les actions peuvent être offertes publiquement et cotées en bourse.
• Société à responsabilité limitée (SRL) dont le capital est divisé en quotas.

Principales caractéristiques d’une société à responsabilité limitée (SRL) en Argentine

Actionnaires/Partenaires

• Doit avoir au moins deux partenaires et un maximum de 50 partenaires.

Capital social

• Il n’y a pas de capital minimum requis pour ce véhicule commercial. Toutefois, le capital social doit être adapté au type d’activité à développer par la société et représenté par des quotas.

Responsabilité et capital social

• La responsabilité des associés est limitée au montant total de leur capital social.
• Les quotas de capital sont assortis de droits de vote.
• Il n’existe pas de classes ou de types différents de quotas de capital.
• La valeur de chaque quota est de 10 ARS chacun sur les multiples de dix.

Transfert d’actions ou de quotas

• Le transfert de quotas est libre, mais il peut être limité pour des raisons spécifiques prévues par les statuts de l’entreprise.
• Si le transfert peut être limité, il ne peut être totalement interdit.
• Il est nécessaire de modifier les statuts de la société et de les inscrire ensuite au registre public.

Administration et gestion

• L’administration d’une société à responsabilité limitée incombe à la direction, qui est composée de deux personnes ou plus, qui peuvent être ou non des associés.
• La majorité de la direction doit être résidente en Argentine.

Supervision

• La nomination d’un comité d’audit, d’un commissaire aux comptes ou d’un comité de surveillance est facultative et doit être régie par les dispositions de ses statuts.
• Si le capital de la société dépasse 50 000 000 ARS, cette nomination est obligatoire.
• Les dispositions régissant les sociétés anonymes s’appliquent de manière complémentaire à une société à responsabilité limitée uniquement lorsque le conseil de surveillance est facultatif et lorsqu’il est obligatoire.
• Les attributions et les devoirs de ces organes doivent être établis de la même manière que pour les sociétés anonymes lorsqu’une nomination est obligatoire.

Capital variable

• La variabilité n’est pas autorisée dans une société à responsabilité limitée.

Objectif

• Dans certaines juridictions, ce type de société est considéré comme transparent, à l’instar d’un partenariat, ce qui peut permettre de choisir une modalité “check-the-box” à des fins fiscales.

Principales caractéristiques d’une société anonyme (SA) en Argentine

Actionnaires/Partenaires

• Doit avoir au moins deux actionnaires et un nombre illimité d’actionnaires.

Capital social

• Le capital social minimum requis est de 100 000 ARS et est uniquement représenté par des actions.

Responsabilité et capital social

• La responsabilité des associés est limitée au montant total de leur capital versé.
• Les quotas de capital sont assortis de droits de vote.

Transfert d’actions ou de quotas

• Le transfert des actions est autorisé et libre, mais peut être limité pour des raisons spécifiques, comme indiqué dans les statuts de la société.
• L’avis de transfert doit être communiqué à l’entreprise.

Administration et gestion

• L’administration d’une société anonyme incombe au conseil d’administration, qui est composé de deux personnes ou plus, qui peuvent être ou non des actionnaires.
• La majorité des membres du conseil d’administration doit résider en Argentine.

Supervision

• La nomination d’un comité d’audit légal, d’un commissaire aux comptes ou d’un comité de surveillance est une exigence, et peut inclure, sans s’y limiter, les cas suivants :

(I)- Lorsque le capital social est supérieur à 50.000.000 ARS.

(II)- Lorsque la société par actions est cotée en bourse.

• Si une société ne remplit pas les conditions requises pour la nomination ou si elle décide de ne pas créer un conseil de surveillance, elle doit déléguer des membres suppléants au conseil d’administration à la place.

Capital variable

• La variabilité n’est pas autorisée dans une société par actions.

Objectif

• La société par actions est le véhicule le plus couramment utilisé par les investisseurs privés et les personnes morales pour faire des affaires en Argentine.

Formalités d’enregistrement d’une société en Argentine

• Conformément à l’article 123 de la loi sur les sociétés, les entités étrangères qui souhaitent détenir des actions ou participer à la constitution d’une société argentine doivent s’inscrire auprès de l’inspection des sociétés de la province où la société étrangère sera établie.
• La date de dépôt et la date d’enregistrement peuvent durer entre 15 et 40 jours.

Chaque inspection des sociétés a ses propres exigences quant à la documentation nécessaire à l’enregistrement. Les exigences sont les suivantes :

• Règlements et statuts de la société étrangère.
• Copie du procès-verbal de la réunion du conseil d’administration où les détails pertinents sont discutés en détail.

Une société par actions est créée par un acte notarié ou un acte sous seing privé avec authentification de tous les signataires et déposé auprès de l’inspection des sociétés.

Une entreprise doit s’inscrire auprès du bureau des impôts où elle obtient son numéro d’identification fiscale. Des exigences d’enregistrement supplémentaires sont obligatoires pour certains secteurs, comme l’enregistrement de la Banque centrale pour les institutions financières. Les exigences supplémentaires pour la constitution en société sont les suivantes :

• Original et deux copies de l’acte public de constitution ou de l’acte sous seing privé.
• Paiement des frais d’inspection de la société nécessaires.
• Une copie du Journal officiel dans lequel a été annoncée la constitution de la société et où figurent des données pertinentes sur la nouvelle société et ses actionnaires et administrateurs.
• Preuve qu’au moins 25 % du capital a été libéré.
• Rapport de pré-qualification délivré par un notaire ou un avocat dans lequel ils certifient que les documents déposés sont conformes à la législation applicable aux entreprises.
• Lorsqu’il est indiqué qu’une entreprise fait partie d’une entité étrangère, il faut prouver l’existence de l’entreprise étrangère et fournir une documentation attestant du consentement associé à l’entreprise étrangère.

Capital social de la société

• Le capital doit être raisonnable pour les activités qu’elle prévoit d’entreprendre.
• Le capital minimum est de 12 000 ARS ou 1 USD.
• Certains secteurs doivent disposer d’un capital minimum plus élevé, comme dans le cas des institutions financières et des compagnies d’assurance.
• Pas d’exigences maximales en matière de capital.
• Les actions peuvent être émises pour une contrepartie autre qu’en espèces, comme des biens et des actifs incorporels.
• Les contreparties non monétaires doivent être évaluées par un tiers.
• Le travail ne constitue pas une contribution en nature.

Droits attachés aux actions

Les statuts peuvent inclure des limitations des droits attachés aux actions et tendent à réglementer la manière dont une société sera gérée, notamment :

• Établissement des procédures de vote pour le conseil d’administration et les actionnaires.
• Mise en place d’une procédure spéciale pour transférer des actions à des tiers.
• Mécanismes de résolution des litiges.

Droits automatiques à attacher aux actions

Les actionnaires ont le droit de :

• Faites-vous entendre lors de l’assemblée des actionnaires.
• Vote à l’assemblée des actionnaires.
• Participer aux bénéfices de l’entreprise.
• Participer à l’actif de l’entreprise en cas de liquidation.
• Se retirer de l’entreprise dans certains cas.
• Refuser le droit en cas de nouvelle souscription d’actions.
• Se retirer de la société dans certaines circonstances.

Gestion de sociétés pour les non-résidents en Argentine

• Il existe une structure de gestion ou de conseil unitaire.
• Il n’y a pas de structure à deux niveaux.
• Les gestionnaires d’une société anonyme sont appelés conseil d’administration, tandis que les gestionnaires d’une société à responsabilité limitée sont appelés conseil de direction.
• Conformément aux statuts de la société, le conseil d’administration peut former un comité exécutif pour gérer les affaires courantes de la société, formant ainsi une structure de conseil à deux niveaux.
• Conformément aux statuts, un organe de contrôle peut être mis en place. Elle est obligatoire dans certaines structures d’entreprise, comme dans le cas des entreprises publiques et des entreprises dont le capital minimum est de 10 millions ARS et des entreprises qui fournissent des services publics.
• Un conseil de surveillance peut également être créé. Ils assument des pouvoirs de surveillance sur le conseil d’administration et peuvent nommer des administrateurs.
• Le conseil d’administration peut nommer un directeur général ou un directeur spécial à qui il peut déléguer des fonctions administratives.
• Dans le cas d’une société à responsabilité limitée, les pouvoirs de gestion peuvent être répartis entre les différents membres du conseil d’administration.

Restrictions de gestion

Il n’existe aucune condition de nationalité applicable aux administrateurs, bien que la majorité d’entre eux doivent résider en Argentine.

Responsabilité des administrateurs et des dirigeants

• Les administrateurs doivent agir honnêtement et de bonne foi, en ayant à l’esprit les meilleurs intérêts de la société.
• Les administrateurs peuvent être tenus personnellement et pénalement responsables envers la société, les actionnaires et les tiers s’ils n’ont pas respecté leurs obligations légales générales ou spécifiques.

Responsabilité de la société mère

• Une société mère a une responsabilité limitée à sa contribution au capital de la société.
• La responsabilité d’une société mère peut être engagée dans certaines conditions. Par exemple, si la société mère vote pour qu’une société entreprenne une certaine action dans son propre intérêt, elle sera solidairement responsable de tout dommage causé à la société.

Exigences de déclaration des entreprises

Les sociétés enregistrées et constituées en Argentine doivent déposer les documents suivants :

• Toute modification du règlement intérieur.
• Nomination, cessation et démission des administrateurs.
• Les variations de capital, toute augmentation ou réduction.
• États financiers annuels. Les sociétés à responsabilité limitée ne sont pas tenues de déposer leurs états financiers, sauf si leur capital est égal ou supérieur à 10 millions de ARS.
• Cotisation annuelle pour les sociétés par actions.
• Les sociétés étrangères doivent déposer chaque année une preuve ou une déclaration sous serment attestant qu’elles se conforment à un régime d’information qui vise à prouver que l’activité principale de la société étrangère a été exercée à l’étranger.

Travail et emploi

Les principales lois qui régissent les relations de travail en Argentine sont les suivantes :

• Convention collective de l’entreprise, de l’usine ou de l’établissement.
• Les contrats individuels de travail.
• Traités internationaux (y compris les conventions de l’Organisation internationale du travail ratifiées par l’Argentine).
• Loi 20.744 du contrat de travail (LCL) (ne s’applique pas aux employés publics et aux employés agricoles).
• Loi sur l’emploi 24.013.
• Conventions collectives de l’activité économique nationale.
• Les règles du droit collectif du travail telles que 14.250, 23.551 et 23.546.
• La Constitution argentine et les lois nationales.

Le droit du travail argentin est applicable tant que le travail est effectué en Argentine et quelle que soit la nationalité des employés et des employeurs.

• Lorsque le travail est mis en œuvre dans différentes juridictions, les deux parties peuvent choisir la loi à appliquer dans un contrat.
• Les employés qui sont détachés dans un autre lieu sous le même employeur seront régis par les lois argentines.
• Si le contrat est exécuté dans une autre juridiction de manière durable ou permanente, la loi étrangère est réputée applicable.
• Si un non-argentin est mandaté pour exécuter ses obligations professionnelles en Argentine, un contrat écrit est établi comme condition pour réussir à obtenir les permis de travail nécessaires.

Salariés non-argentins travaillant en Argentine

Si un non-citoyen est affecté à un travail en Argentine, il doit y avoir un contrat écrit pour obtenir les permis de travail nécessaires. Pour obtenir un permis de travail, un employé étranger doit présenter les documents suivants :

• Copie du passeport original avec le sceau d’entrée légale.
• Copie originale de l’acte de naissance.
• Certificat de casier judiciaire du pays d’origine.
• Certificat de casier judiciaire obtenu en Argentine.
• Travail précontractuel.
• Inscription au bureau des impôts (Administracion Federal de Ingresos Publicos).

Tous les documents doivent avoir l’approbation ou l’apostille du consulat argentin dont le salarié étranger est originaire.

Tous les documents en langue étrangère doivent être traduits professionnellement en espagnol par un traducteur public agréé.

Toutes les entreprises argentines qui embauchent des employés étrangers doivent être dûment enregistrées en tant qu’employeur certifié auprès de l’Office national de l’immigration. Ce bureau délivrera une autorisation de résidence de travail sur la base du contrat de travail existant, qui inclut l’identité vérifiée d’un employé.

La résidence en Argentine est approuvée si le permis de séjour a été déposé avec d’autres documents pertinents. Un permis de séjour permet à un employé étranger de résider en Argentine pendant deux à trois mois. Les permis doivent être renouvelés chaque année.

Régime fiscal

• Les véhicules commerciaux sont des résidents fiscaux s’ils sont constitués en Argentine.
• La loi sur l’impôt sur le revenu détermine que les bénéfices obtenus par une société à capitaux étrangers en Argentine seront imposés dans ce pays.

Impôt sur le revenu

• Les entreprises résidentes sont soumises à un impôt sur le revenu mondial de 35 %, payé en avances mensuelles, sur la base de leurs obligations fiscales de l’année précédente.

Impôt minimal sur le revenu présumé

• Désigne l’impôt fédéral direct applicable aux sociétés résidentes fiscales et aux non-résidents qui ont un établissement permanent en Argentine.
• Déclenché sur la détention d’actifs générateurs de revenus par la société et évalué sur la valeur totale des actifs générateurs de revenus du contribuable.
• Le taux applicable est de 1% sur la valeur totale des actifs, au-delà d’un montant global de 200 000 ARS.
• Si le total des actifs ne dépasse pas cette valeur ou si l’impôt sur le revenu payé est supérieur à 1 % de la valeur totale des actifs, aucun impôt minimum présumé sur le revenu n’est dû.
• Le montant total payé pour l’impôt minimum présumé sur le revenu peut être utilisé comme un crédit d’impôt sur l’impôt sur le revenu futur pendant dix ans au maximum.

Impôt sur les biens personnels

• Taxe applicable lorsque la valeur des biens possédés par le contribuable à la fin de l’année civile dépasse 305 000 ARS.
• Le taux varie entre 0,5% et 1,25%.
• L’impôt applicable aux actions et autres participations au capital des sociétés argentines est de 0,5 % de la valeur nette du capital de la société et est payable par la société argentine.

Taxe sur le revenu brut

• Concerne l’impôt provincial calculé sur le revenu brut d’une société ayant une activité commerciale périodique dans sa juridiction.
• Les taux sont fixés par chaque province et varient entre 1% et 6%, selon l’activité.

Taxe sur la valeur ajoutée

• 21% taux ordinaire
• 10 % pour la vente de bétail, l’épicerie et la fourniture de certains types de services.
• 27% sur les services de communication et sur la vente d’électricité, de gaz et d’eau avec compteur.

Taxe d’accise

• Imposé sur le transfert de biens et la prestation de certains types de services
• Les taux applicables varient en fonction des biens ou services particuliers rendus.
• 60% sur le prix de détail des cigarettes
• 20% sur les boissons alcoolisées, ou plus de 10% de la graduation alcoolique
• 10% sur l’automobile lorsque sa valeur dépasse 170.000 ARS
• 20% sur les articles de luxe

Droit de timbre

• Désigne l’impôt local prélevé sur les instruments publics et privés exécutés en Argentine et à l’étranger lorsque leurs effets sont produits dans une ou plusieurs juridictions pertinentes en Argentine.
• Les taux d’imposition sont fixés par chaque province et varient entre 0,5 % et 3 %, en fonction de la nature et du contenu d’un contrat.

Dividendes, intérêts et redevances de PI

Dividendes versés

• Les dividendes distribués par les sociétés argentines ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu, quel que soit le pays de résidence de l’actionnaire.
• Les distributions de dividendes des sociétés qui n’ont pas payé d’impôt sur le revenu au niveau des sociétés sont soumises à l’impôt de péréquation. Cette disposition s’applique lorsque les bénéfices comptables dépassent le revenu imposable au niveau de la société ou au taux de 35 % sur l’excédent.

Dividendes reçus

• Les dividendes reçus d’une société étrangère doivent être ajoutés à la déclaration d’impôt sur le revenu de la société, mais la société argentine peut déduire comme crédit d’impôt tout impôt sur le revenu payé à l’étranger.

Intérêts versés

Les paiements d’intérêts des sociétés argentines à des entités étrangères sont soumis à une retenue à la source aux taux suivants :

• 5% lorsque les emprunteurs sont des entités financières au sens de la loi 21.526 et lorsque les prêteurs sont des banques ou des entités financières contrôlées par des banques centrales et des autorités similaires et situées dans des juridictions qui ne sont pas considérées comme des juridictions à faible fiscalité.
• Tout taux de convention de double imposition applicable.
• 35% pour tous les autres cas.

Redevances versées au titre de la PI (propriété intellectuelle)

• Les redevances de PI peuvent être soumises à un taux réduit de retenue à la source de 28 % si l’accord est enregistré auprès de l’autorité compétente.
• Les paiements effectués en contrepartie d’une assistance technique non obtenue en Argentine sont soumis à une retenue d’impôt effective de 21 %.
• Dans tous les autres cas, une taxe effective de 31,5 % est applicable.
• Un taux de retenue à la source de 5 % est applicable aux licences de logiciels si le logiciel est enregistré auprès de l’Office national des droits d’auteur.
• Les taux ne sont pas applicables s’il existe un taux de retenue inférieur prévu par une convention de double imposition.

Règles relatives aux prix de transfert

• Applicable lorsqu’une société argentine conclut une transaction commerciale avec une société liée à l’étranger ou une société non liée située dans des juridictions à faible fiscalité et que les prix de la transaction ne reflètent pas les prix du marché.
• Pour prouver que les conditions de la transaction sont équivalentes à une transaction de pleine concurrence, une société argentine doit soumettre aux autorités fiscales un rapport spécial contenant des informations détaillées, notamment des données et des documents justificatifs.

Traités de double imposition

• L’Argentine a conclu des conventions fiscales avec de nombreux pays membres de l’UE, dont le Royaume-Uni, la France, l’Allemagne et l’Espagne, ainsi qu’avec d’autres pays non membres de l’UE, dont l’Australie, le Brésil, la Bolivie, le Canada et le Chili.
• Les traités sont fondés, à l’exception de ceux conclus avec les pays d’Amérique du Sud, sur le modèle de convention fiscale de l’OCDE concernant le revenu et la fortune.
• Il existe un traité fiscal entre l’Argentine et les États-Unis.