Стол Damalion Дания

• В Дании нет действующего валютного контроля или валютного регулирования, за исключением запрета на отмывание денег.
• Платежи в пользу иностранных компаний, попавших под санкции ООН или Европейского союза, могут оцениваться с учетом валютных ограничений и валютного контроля.Правовая система Дании основана на гражданском праве и имеет уникальные скандинавские черты. В Дании не существует преобладающей федеральной системы.Положения и ограничения в отношении иностранных инвестиций

  Дания всячески поощряет иностранные инвестиции . Никаких разрешений не требуется от инвесторов, которые серьезно рассматривают возможность создания своего присутствия в Дании. Несмотря на снисходительное отношение к регистрации, страна ограничила доступ иностранных инвестиций в некоторые сектора, такие как национальная безопасность.

  Предварительное разрешение, выданное Датским органом финансового надзора, является обязательным для датских и не датских инвесторов, прежде чем им будет разрешено участвовать в определенных квалифицированных интересах в компаниях в определенных секторах, включая банковский и финансовый.

  Для приобретения недвижимости иностранными инвесторами, в том числе из стран-членов ЕС и Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), как правило, требуется разрешение, выдаваемое Министерством юстиции. Однако существуют определенные исключения.

  Ограничения на ведение бизнеса с некоторыми странами

  Местные датские компании обязаны следовать Постановлению Совета (ЕС) № 428/2009 от 5 мая 2009 года. Это положение перечисляет режим сообщества, связанный с регулированием экспорта, посредничества и передачи предметов двойного назначения. Они выпустили список товаров, подлежащих экспортному контролю .

  Поскольку Дания является государством-членом ЕС, Королевство Дания обязано применять экономические санкции разработанные Европейским союзом в отношении ряда стран, включая Иран, Сирию и Северную Корею, а также определенных физических и юридических лиц.

  Валютное регулирование и положения о валютном контроле

Доступные гранты и проценты для инвесторов в Дании

В настоящее время не существует специальных льгот для иностранных инвесторов, желающих вести бизнес в Дании.

• Иностранные инвесторы чаще учреждают публичные компании с ограниченной ответственностью (A/S) или частные компании с ограниченной ответственностью (ApS)
• Деятельность компаний с ограниченной ответственностью регулируется Закон о компаниях Дании .

• Датское партнерство состоит из партнеров, которые могут быть как физическими лицами, так и компаниями.
• Каждый партнер несет неограниченную солидарную ответственность за деятельность партнерства.
• Не регулируется Законом о компаниях Дании.
• Некоторые положения Закона о некоторых коммерческих предприятиях, закон № 249 от 2 января 2021 года, применимы в некоторых случаях, например, в отношении названия товарищества.
• Партнерства в Дании являются прозрачными с точки зрения налогообложения.
• В компании с ограниченной ответственностью должен быть как минимум один партнер.
• Должны быть зарегистрированы в Датском управлении по делам бизнеса.

Публичная компания с ограниченной ответственностью (Aktieselskab)

• Капитал, внесенный акционерами, делится на акции.
• Акции могут быть предложены общественности через листинг на фондовой бирже.
• Ответственность акционеров за деятельность компании с ограниченной ответственностью будет ограничена их соответствующими вкладами в капитал.
• Регулируется Законом о компаниях Дании.

Частная компания с ограниченной ответственностью (Anpartsselskab)

• Капитал, внесенный акционерами, делится на акции.
• Традиционно используется для предприятий с небольшим количеством акционеров, не имеющих намерения привлекать капитал от широкого круга инвесторов.
• Запрещено размещать акции на любой фондовой бирже.
• Ответственность акционеров в отношении деятельности частной компании с ограниченной ответственностью ограничивается их вкладами.
• Регулируется Законом о компаниях Дании.

Коммандитное товарищество (Kommanditselskab)

• Генеральный партнер считается ответственным за любые обязательства всей структуры ограниченного партнерства.
• Может быть структурирована как частная или государственная компания с ограниченной ответственностью.
• Партнеры с ограниченной ответственностью несут ответственность только в пределах своих вкладов.
• Прозрачная в налоговом отношении структура компании.
• Регулируется Законом о компаниях Дании.
• Некоторые положения Закона о некоторых коммерческих предприятиях №. 659 от 1 июля 2019 года, которые могут включать название коммандитного товарищества, полномочия по закупке, а также требования к финансовым и административным полномочиям полного товарища.
• Партнерства, в которых генеральный партнер не является структурой компании с ограниченной ответственностью, должны быть зарегистрированы в Датском управлении по делам бизнеса.
• Годовой отчет товарищества с ограниченной ответственностью должен быть доступен для общественности.

Компания коммандитного товарищества (Partnerselskab)

• Структурирована как открытое акционерное общество.
• Товарищества с ограниченной ответственностью, внесшие определенный процент капитала, будут разделены на доли.
• Генеральный партнер несет неограниченную ответственность.
• Отнесен к категории прозрачных для целей налогообложения.
• Регулируется Законом о компаниях Дании с необходимыми корректировками.

Датский закон о компаниях предусматривает гибкие правила для частных компаний с ограниченной ответственностью по сравнению с правилами, установленными для публичных компаний с ограниченной ответственностью.

По правилам, частные компании с ограниченной ответственностью могут быть использованы для открытия любого вида бизнеса, но не могут котироваться на фондовом рынке. Хотя на частные компании с ограниченной ответственностью накладывается меньше ограничений, наиболее существенной особенностью как частных компаний с ограниченной ответственностью, так и публичных компаний с ограниченной ответственностью является то, что они обладают отдельной правосубъектностью. Это ограничивает ответственность акционеров и накладывает на них ряд налоговых положений и ограничений.

Государственные и частные компании с ограниченной ответственностью в Дании могут быть зарегистрированы иностранными инициаторами или управляющими фондами и поэтому могут быть использованы в качестве отличного средства ведения бизнеса для совместных предприятий.

Наконец, не существует никаких ограничений для акционеров, за исключением некоторых строго регулируемых секторов.

Требования к первичной регистрации и отчетности для инвестиционных компаний, принадлежащих иностранцам

Компания с ограниченной ответственностью в Дании должна выполнить следующие требования перед. Датское управление по делам бизнеса (DBA) :

• Меморандум об ассоциации
• Учредительные документы
• Регистрация, начиная с установления соответствующих реквизитов компании

Процедура регистрации компании занимает от одного до трех дней, если она осуществляется в режиме онлайн. С другой стороны, на бумажную регистрацию обычно уходит до восьми недель.

Иностранным инвесторам необходимо учитывать, что некоторые компании не могут быть созданы посредством онлайн-регистрации. Например, компании, где инициатором является не датское юридическое лицо. В качестве альтернативы иностранные инвесторы могут приобрести недействующие компании у агента по формированию, находящегося в Дании.

После завершения регистрации физическое лицо, выступающее в качестве представителя компании с ограниченной ответственностью, будет считаться ответственным по всем обязательствам, взятым на себя компанией. После регистрации все обязательства берет на себя сама компания.

Все акционеры, владеющие более чем 50% акций компании, зарегистрированной в Дании, должны быть должным образом зарегистрированы в Государственном реестре акционеров.

Кроме того, новые компании в Дании должны зарегистрировать имена своих акционеров не позднее, чем через две недели после успешного создания компании.

Требования к отчетности

Годовой отчет компании с ограниченной ответственностью должен быть подан в Датское управление по делам бизнеса (DBA) быстро и без задержек. По правилам, отчет должен быть представлен не позднее чем через пять месяцев после окончания финансового года для компаний, не зарегистрированных на бирже, и через четыре месяца после окончания финансового года для компаний, зарегистрированных на бирже.

Об изменении адреса предприятия, устава, руководства компании и аудитора необходимо незамедлительно сообщить в Датское управление по делам бизнеса (DBA) в течение 14 дней с момента внесения изменений.

Компания с ограниченной ответственностью не может быть зарегистрирована, пока подписной капитал и премия не будут оплачены полностью, или если акционеры не договорились о частичной оплате уставного капитала.

• Компании с ограниченной ответственностью должны оплатить минимальный уставный капитал в размере 500 000 датских крон.
• Частные компании с ограниченной ответственностью должны оплатить минимальный уставный капитал в размере 50 000 датских крон.

В Дании не установлен максимальный размер уставного капитала. Акции не могут быть выпущены ниже номинальной стоимости, но могут быть выпущены с премией, поскольку такая премия признается в качестве распределяемого резерва.

Акции могут быть выпущены в евро. Датское управление по делам бизнеса может создать распоряжение, позволяющее оплачивать уставный капитал в других валютах.

Что касается денежных взносов, акционеры могут выбрать ограничение оплаченного уставного капитала до суммы, составляющей 25% от общего уставного капитала, но не менее 50 000 датских крон. Если премия является фиксированной, она должна быть полностью выплачена. Главный орган управления компании может призвать к выплате неоплаченного уставного капитала. Неоплаченный уставный капитал подлежит оплате по требованию.

Неденежное вознаграждение

Акции могут быть выпущены за неденежное вознаграждение, хотя в большинстве случаев требуется формальный процесс оценки. Неденежное возмещение должно быть выражено в денежной форме и не может быть обязательством выполнить работу или оказать услуги. Требования инициаторов не могут быть внесены, независимо от того, было ли предоставлено залоговое обеспечение по таким требованиям.

Присоединенные права на акции

Все акции имеют равный вес, а значит, равные права. Ограничения прав, связанных с акциями, могут быть прописаны в уставе или косвенно в соглашении акционеров.

Право голоса и право на получение дивидендов являются автоматическими. Если иное не указано в уставе, владение акциями компании с ограниченной ответственностью дает акционерам право голоса и долю в любом объявленном дивиденде, пропорциональную соответствующей доле владельца.

Управление предприятием, принадлежащим иностранной компании или инвесторам

• Применимо к частным и публичным обществам с ограниченной ответственностью, исполнительный совет будет осуществлять ежедневное управление компанией. С другой стороны, совет директоров осуществляет общие функции управления, а также берет на себя другие надзорные функции.

Двухуровневая структура управления, созданная по немецкому образцу

• Применимо как к частным, так и к публичным структурам с ограниченной ответственностью, исполнительный совет будет осуществлять ежедневное управление компанией. Совет директоров или не менее трех членов совета директоров для открытых акционерных обществ отвечает за выполнение функций стратегического управления, а также надзорных функций. При такой структуре реализуется полуторауровневая структура управления.

Другие требования к управлению

• Частная компания с ограниченной ответственностью также может выбрать англосаксонскую структуру управления. При такой структуре управление компанией осуществляется исполнительным советом. С другой стороны, публичная компания с ограниченной ответственностью может предоставить структуру управления, напоминающую эту одноуровневую структуру управления. Это позволяет всем членам исполнительного совета функционировать в качестве членов совета директоров.
• В англосаксонской структуре управления большинство директоров совета директоров должны выполнять неисполнительную роль, В публичных компаниях председатель и заместитель председателя совета директоров или наблюдательного совета не имеют права заниматься повседневной управленческой деятельностью.

Ограничения на управление

В Дании нет никаких ограничений, когда речь идет о назначении иностранных директоров или менеджеров.

По сути, основой для управления ответственностью в датском праве является то же общее правило ответственности за халатность.

Датские суды по-прежнему неохотно налагают какую-либо ответственность, если нет доказательств того, что конкретные обязательства были проигнорированы.

Обязательства возникают в следующих ситуациях:

• Пренебрежение конкретными, четко определенными функциями, налагаемыми Законом о компаниях Дании, Законом о финансовой отчетности, уставом компании и фундаментальными правовыми принципами Дании.
• Сознательное преследование руководством собственных интересов офицеров и директоров или, по крайней мере, интересов, связанных с этими компаниями.
• Невозможность профессионально выполнять свои обязанности. Это самый распространенный вопрос, который приводит к тому, что кредиторы требуют компенсации от руководства компании. Это применимо в случае убытков, которые кредиторы понесли в результате халатности в управлении должностных лиц и директоров.

Если члены совета директоров, директора и члены наблюдательного совета компании небрежно относятся к своим обязанностям, они могут столкнуться с требованиями возмещения убытков и ущерба от любой пострадавшей стороны, что может привести к их дисквалификации.

Ответственность материнской компании

Компании группы признаются как отдельные юридические лица. Учитывая это, материнская компания не будет нести ответственность за небрежные действия своих дочерних компаний, расположенных в Дании, за исключением случаев, когда материнская компания, выступающая в качестве акционера, действовала небрежно.

Налоговый режим Дании

Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами

Субъекты предпринимательской деятельности считаются налоговыми резидентами, если они были созданы и зарегистрированы в Дании. В случае если штаб-квартира руководства компании с иностранным капиталом находится в Дании, компания также признается резидентом Дании и, следовательно, несет полную налоговую ответственность.

Предприятия, не являющиеся налоговыми резидентами

Субъекты предпринимательской деятельности, не являющиеся налоговыми резидентами, несут ограниченную налоговую ответственность в Дании в соответствии с их доходами, полученными из различных источников, связанных с Данией. Это происходит, если компания имеет постоянное представительство, недвижимое имущество, роялти, дивиденды и контролируемую задолженность в Дании.

Корпоративный налог

Коммерческие организации, являющиеся налоговыми резидентами, облагаются единым корпоративным налогом по ставке 22% (2022) на свой доход по всему миру после вычета расходов.

Важно отметить, что датские компании не облагаются налогом на доходы и прибыль, возникающие от постоянного представительства и недвижимого имущества, расположенного за пределами Дании, при следующих условиях:

• Страна происхождения не отказалась от права взимать налог с доходов и прибыли, возникающих от филиала или недвижимого имущества.
• Постоянное представительство не было бы обложено налогом по ставке Датские правила налогообложения контролируемых иностранных корпораций (КИК) , если бы оно изначально было компанией.
• Датская компания отказалась от совместного международного налогообложения в Дании.

Следующие группы будут совместно облагаться налогом в Дании на их датский источник дохода:

• Связанные с Группой компании или дочерние предприятия, являющиеся налоговыми резидентами Дании.
• Постоянные представительства в Дании или группа связанных компаний, которые не считаются налоговыми резидентами Дании.
• Объекты недвижимости, расположенные в Дании и принадлежащие компаниям, перечисленным выше.

По просьбе материнской компании совместное налогообложение может быть распространено на предприятия-нерезиденты, связанные с группой. Доходы, полученные от всех связанных с группой иностранных компаний, будут полностью облагаться датским корпоративным налогом.

Дивиденды, выплаченные иностранным корпоративным акционерам

• По общему правилу, иностранные акционеры облагаются налогом на дивиденды, распределяемые компаниями в Дании, по ставке 27%. Исключением из этого правила является освобождение от налогов или льготы, предоставляемые в соответствии с датским холдинговым режимом или применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.
• Налог на дивиденды начисляется в виде окончательного налога у источника.
• Пониженная ставка налога, предусмотренная некоторыми налоговыми соглашениями, не применяется у источника, налогоплательщики должны подать заявление на возврат.
• Налог у источника не взимается с дивидендов, выплачиваемых иностранному акционеру, владеющему акциями дочерней компании или группы. Это применимо только в том случае, если датский налог у источника снижен или освобожден в соответствии с Директивой Совета 904/435/EEC, касающейся налогообложения материнских компаний и дочерних компаний, или на основании существующего налогового соглашения.

Дивиденды, полученные от иностранных компаний

Дивиденды, полученные датской материнской компанией от датских и зарубежных дочерних компаний, не облагаются налогом. Освобождение от налога распространяется только на дивиденды от акций дочерних компаний или акций группы.

Проценты, выплаченные иностранным корпоративным акционерам

Дивиденды

• Налог у источника в размере 25% применяется к процентным платежам, осуществляемым между контролируемыми компаниями.
• Налог у источника обычно применяется к процентным платежам, осуществляемым аффилированным компаниям в странах с низким уровнем налогообложения, не входящих в Европейскую экономическую зону (ЕЭЗ) и Европейский Союз.
• Налог у источника может быть уменьшен или отменен в соответствии с налоговым соглашением согласно Директиве о процентах и роялти.

Роялти за интеллектуальную собственность, выплаченные иностранным корпоративным акционерам

• Налог в размере 25% удерживается с роялти, возникающих в Дании в отношении торговых марок, патентов, технических знаний и многого другого.
• Налог у источника может быть снижен в соответствии с определенным договором.
• Налог у источника не применяется, если роялти относится к постоянному датскому представительству получателя, или если полученное подпадает под защиту Директивы о процентах и роялти в Дании.

Дания Правила тонкой капитализации

Правила Дании о тонкой капитализации применимы к следующему:

• Датские юридические лица, имеющие задолженность перед датским или иностранным юридическим лицом, которое контролировало датское юридическое лицо.
• Иностранные юридические лица, которые находятся под контролем датской компании
• Иностранная или датская организация, находящаяся под совместным контролем датской организации.

Контролируемая задолженность может также включать кредиты третьих лиц, гарантированные контролирующим акционером и его аффилированными лицами. Если соотношение долга к собственному капиталу превышает 4:1, проценты по избыточной части контролируемого долга будут вычитаться только в том случае, если контролируемый долг превышает 10 млн датских крон.

• Проценты могут быть вычтены, если налогоплательщик может представить доказательства того, что аналогичный кредит может быть получен от третьей стороны без обеспечения со стороны контролирующих акционеров или аффилированных лиц.
• Если общая задолженность состоит из контролируемой задолженности и задолженности от независимой третьей стороны, ограничение на вычет будет применяться только в отношении процентов по контролируемой задолженности.

Дания Правила трансфертного ценообразования

• Все сделки между двумя сторонами должны заключаться на рыночных условиях и в соответствии с преобладающими Руководящие принципы ОЭСР .
• Датское законодательство о трансфертном ценообразовании будет основано на принципе “вытянутой руки”.
• Все сделки между связанными сторонами должны заключаться на общих рыночных условиях, как если бы стороны были независимы друг от друга.
• Связь между двумя сторонами существует, если компания или физическое лицо прямо или косвенно владеет более 50% акций соответствующей компании или имеет более 50% голосов в соответствующей компании.

Для датских компаний обязательным условием является составление письменного соглашения о трансфертном ценообразовании. Освобождение обычно применяется к малым и средним предприятиям и контролируемым сделкам, которые считаются несущественными, независимо от частоты и объема.