Damalion Danmark skrivbord

• Inga befintliga valutaregleringar eller valutaregleringar i Danmark, förutom förbud mot penningtvätt.
• Betalningar till utländska företag som är sanktionerade av FN eller EU kan bedömas med valutarestriktioner och valutakontroll. Rättssystemet i Danmark bygger på civilrätt och har utvecklat unika skandinaviska särdrag. Det finns inget rådande federalt system i Danmark. Bestämmelser och restriktioner för utländska investeringar

  Utländska investeringar uppmuntras starkt av Danmark . Inga tillstånd krävs från investerare som på allvar överväger att etablera sig i Danmark. Trots mildhet är registreringen har landet begränsat tillträde till utländska investeringar i vissa sektorer, såsom nationell säkerhet.

  Förhandsgodkännande utfärdat av den danska finansinspektionen är obligatoriskt för danska och icke-danska investerare innan de tillåts engagera sig i vissa kvalificerade intressen i företag inom specifika sektorer, inklusive bank och finans.

  Förvärv av fastigheter av utländska investerare, inklusive de från EU och Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES), kräver vanligtvis ett tillstånd utfärdat av justitieministeriet. Det finns dock vissa undantag.

  Begränsningar i att göra affärer med vissa länder

  Lokala danska företag är skyldiga att följa rådets förordning (EG) nr 428/2009 av den 5 maj 2009. Denna bestämmelse räknar upp gemenskapsregimen kring reglering av export, förmedling och överföring av produkter med dubbla användningsområden. De har släppt en lista över de produkter som är föremål för exportkontroll .

  Eftersom Danmark är en EU-medlemsstat anses Konungariket Danmark genomdriva de ekonomiska sanktioner som utvecklats av Europeiska unionen mot ett antal länder, inklusive Iran, Syrien och Nordkorea, samt vissa fysiska personer och juridiska personer.

  Valutabestämmelser och bestämmelser om valutakontroll

Tillgängliga bidrag och intressen för investerare i Danmark

För närvarande finns det inga särskilda incitament tillgängliga för internationella investerare som vill göra affärer i Danmark.

• Utländska investerare är mer benägna att etablera publika aktiebolag (A/S) eller privata aktiebolag (ApS)
• Aktiebolag regleras av den danska aktiebolagslagen .

• Ett danskt partnerskap består av partners som antingen kan vara privatpersoner eller företag.
• Varje delägare har ett obegränsat solidariskt ansvar för delägarskapsverksamhet.
• Styrs inte av den danska aktiebolagslagen.
• Vissa bestämmelser i lagen om vissa kommersiella företag, lag nr. 249 av den 2 januari 2021 är tillämplig, i vissa fall, till exempel namnet på ett partnerskap.
• Partnerskap i Danmark är skattetransparenta.
• Det bör finnas minst en delägare i ett aktiebolag.
• Måste vara registrerad under den danska näringsmyndigheten.

Aktiebolag (Aktieselskab)

• Kapital som tillskjutits av aktieägarna delas upp i aktier.
• Aktier kan erbjudas allmänheten genom en börsnotering.
• Aktieägarnas ansvar för verksamheten i ett publikt aktiebolag kommer att vara begränsat till deras respektive kapitaltillskott.
• Styrs av den danska aktiebolagslagen.

Privat aktiebolag (Anpartsselskab)

• Kapital som tillskjutits av aktieägarna delas upp i aktier.
• Används traditionellt för företag med ett fåtal aktieägare utan avsikt att skaffa kapital från ett brett spektrum av investerare.
• Förbjudet att notera aktier på någon börs.
• Aktieägares ansvar för verksamhet i ett privat aktiebolag är begränsat till deras insatser.
• Styrs av den danska aktiebolagslagen.

Kommanditbolag (Kommanditselskab)

• Komplementären anses ansvarig för eventuella skulder i hela kommanditbolagsstrukturen.
• Kan struktureras som ett privat eller publikt aktiebolag.
• Begränsade partners är endast ansvariga för deras bidrag.
• Skattetransparent företagsstruktur.
• Styrs av den danska aktiebolagslagen.
• Vissa bestämmelser i lagen om vissa kommersiella företag nr. 659 den 1 juli 2019, som kan innehålla kommanditbolagets namn, prokura och krav på ekonomiska och administrativa befogenheter för komplementären.
• Partnerskap där komplementären inte är en aktiebolagsstruktur måste registreras hos Erhvervsstyrelsen.
• Ett kommanditbolags årsredovisning ska göras tillgänglig för allmänheten.

Kommanditbolag (Partnerselskab)

• Uppbyggd som ett publikt aktiebolag.
• Kommanditbolag som tillskjutit en viss andel av kapitalet kommer att delas upp i aktier.
• Komplementären har obegränsat ansvar.
• Kategoriserad som skattetransparent för skatteändamål.
• Styrs av den danska aktiebolagslagen med nödvändiga justeringar.

Den danska aktiebolagslagen ger flexibla regler för privata aktiebolag jämfört med dem som åläggs aktiebolag.

Privata aktiebolag kan som regel användas för att starta upp alla typer av verksamhet men kan inte noteras på någon aktiemarknad. Även om det finns färre begränsningar för privata aktiebolag, är den viktigaste egenskapen hos både privata aktiebolag och publika aktiebolag att de har en separat juridisk person. Detta begränsar aktieägarnas ansvar och utsätter dem för några skattebestämmelser och begränsningar.

Aktiebolag och privata aktiebolag i Danmark kan inkorporeras av utländska initiativtagare eller fondförvaltare och kan därför användas som utmärkta affärsverktyg för joint ventures.

Slutligen finns det inga restriktioner för aktieägarna, förutom i vissa starkt reglerade sektorer.

Primära registrerings- och rapporteringskrav för utlandsägda investeringsfordon

Ett aktiebolag i Danmark måste lämna in följande krav till den danska näringsmyndigheten (DBA) :

• Stiftelseavtalet
• Bolagsordning
• Registrering från att ställa in relevanta företagsuppgifter

Registreringsproceduren för företag kommer att ta en till tre dagar att slutföra när den är klar online. Å andra sidan tar pappersregistreringen vanligtvis upp till åtta veckor att slutföra.

Utländska investerare måste tänka på att vissa företag inte kan startas genom onlineregistrering. Till exempel företag där initiativtagaren är en icke-dansk juridisk person. Som ett alternativ kan utländska investerare köpa de vilande företagen från en stiftelseagent baserad i Danmark.

När registreringen är slutförd kommer den fysiska person som agerar som företrädare för ett aktiebolag att anses ansvarig för alla förpliktelser som företaget åtar sig. Vid registreringen kommer sedan alla förpliktelser att övertas av företaget självt.

Alla aktieägare som äger mer än 50 % av aktierna i ett danskbildat bolag måste vara vederbörligen registrerade inför det offentliga aktieägarregistret.

Dessutom måste nya företag i Danmark registrera namnen på sina respektive aktieägare senast två veckor efter framgångsrik företagsbildning.

Rapporteringskrav

Årsredovisningen för ett aktiebolag måste omgående och utan dröjsmål lämnas in till den danska näringsmyndigheten (DBA). En redovisning ska enligt regel lämnas senast fem månader efter räkenskapsårets utgång för onoterade bolag och fyra månader efter räkenskapsårets utgång för noterade bolag.

Ändringar i företagsadress, bolagsordning, företagsledning och revisor måste omedelbart rapporteras till den danska näringsmyndigheten (DBA) inom 14 dagar från det datum då ändringen/ändringarna gjordes.

Ett aktiebolag kan inte registreras förrän tecknat kapital och överkurs är betald i sin helhet, eller om inte aktieägarna har kommit överens om delbetalning av aktiekapitalet.

• Aktiebolag måste betala det lägsta aktiekapitalet på DKK 500 000.
• Privata aktiebolag måste betala det lägsta aktiekapitalet på DKK 50 000.

I Danmark finns inget fastställt maximalt aktiekapital. Aktier kan inte ges ut under nominellt värde utan kan ges ut till överkurs, eftersom sådan överkurs redovisas som en utdelningsbar reserv.

Aktier kan emitteras i euro. Den danska näringsmyndigheten kan skapa en exekutiv order som tillåter aktiekapital att betalas i andra valutor.

I förhållande till kontantinsatser kan aktieägare välja att begränsa det inbetalda aktiekapitalet till ett belopp av 25 % av det totala aktiekapitalet, dock inte mindre än DKK 50 000. Om en premie är fast ska den betalas till fullo. Ett företags huvudsakliga styrande organ kan ta in obetalt aktiekapital. Obetalt aktiekapital utgår på anfordran.

Icke-kontant vederlag

Aktier kan ges ut mot kontant ersättning, även om en formell värderingsprocess är ett krav i de flesta fall. Ett annat vederlag ska uttryckas i monetära termer och kan inte vara en skyldighet att utföra arbete eller tillhandahålla tjänster. Anspråk från initiativtagare kan inte tillskjutas, oavsett om säkerhet ställts för sådana fordringar.

Bifogade rättigheter till aktier

Alla aktier väger lika mycket och därmed lika rättigheter. Begränsningar av rättigheter förknippade med aktier kan avgränsas i bolagsordningen, eller indirekt i ett aktieägaravtal.

Rösträtt och rätt att få utdelning sker automatiskt. Om inte annat anges i bolagsordningen ger aktieinnehav i ett aktiebolag aktieägarna rösträtt och en andel av eventuell fastställd utdelning som står i proportion till en ägares respektive andel.

Ledning av ett företag som ägs av utländska företag eller investerare

• Tillämpligt för privata och publika aktiebolag, kommer en direktion att utföra den dagliga förvaltningen av ett företag. Styrelsen å andra sidan har övergripande ledningsfunktioner, samt åtar sig andra tillsynsroller.

Tyskinspirerad, tvådelad styrningsstruktur

• Tillämplig på både privata och publika aktiebolagsstrukturer kommer en direktion att utföra den dagliga ledningen av ett företag. Styrelsen, eller minst tre ledamöter i styrelsen för aktiebolag, ansvarar för att bedriva strategiska ledningsfunktioner, samt tillsynsfunktioner. Med denna struktur implementeras styrningsstrukturen på en och en halv nivå.

Andra ledningskrav

• Ett privat aktiebolag kan också välja den anglosaxiska förvaltningsstrukturen. I denna struktur kommer ett företag att ledas av en direktion. Å andra sidan kan ett publikt aktiebolag låna ut den styrningsstruktur som liknar den enskiktade styrningsstrukturen. Detta gör det möjligt för alla ledamöter i den verkställande styrelsen att fungera som styrelseledamöter.
• I den anglosaxiska förvaltningsstrukturen måste majoriteten av styrelseledamöterna ta på sig en icke-verkställande roll. I offentliga bolag kommer en styrelseordförande och viceordförande i styrelsen eller förvaltningsrådet inte att tillåtas utföra dagliga förvaltningsaktiviteter.

Begränsningar för förvaltning

I Danmark finns inga restriktioner när det gäller tillsättning av utländska direktörer eller chefer.

Grunden i dansk lag för förvaltning av ansvar är i huvudsak samma allmänna regel om ansvar för vårdslöshet.

De danska domstolarna är fortfarande ovilliga att ålägga något ansvar om det inte finns bevis för att specifika förpliktelser har försummats.

Skulder uppstår i följande situationer:

• Försummelse av specifika, tydligt definierade roller som ålagts av den danska aktiebolagslagen, årsredovisningslagen, ett företags bolagsordning och grundläggande rättsprinciper i Danmark.
• Medvetet strävan efter förvaltning av tjänstemäns och styrelseledamöters egna intressen, eller åtminstone intressen relaterade till dessa företag.
• Underlåtenhet att utföra arbetsuppgifter professionellt. Detta är den vanligaste frågan som leder till att borgenärer söker ersättning från ett företags ledning. Detta är tillämpligt i händelse av en förlust som borgenärer lidit till följd av vårdslöshet i ledning av tjänstemän och direktörer.

Om de befinns ha försummat sina uppgifter, kan styrelseledamöter, styrelseledamöter och ledamöter i ett företags förvaltningsråd ställas inför krav på gottgörelse och skadestånd från vilken som helst förolämpad part, vilket kan leda till deras diskvalifikation.

Moderbolagets ansvar

Koncernbolag redovisas som separata juridiska personer. Med detta i åtanke kommer ett moderbolag inte att hållas ansvarigt för vårdslösa handlingar från dess dotterbolag som är baserade i Danmark, förutom när moderbolaget som agerar som aktieägare har handlat på ett oaktsamt sätt.

Danmarks skatteregime

Skatteboende företag

Affärsenheter baserade anses vara skattemässigt hemmahörande om de var etablerade och registrerade i Danmark. Om huvudkontoret för ledningen för ett utlandsägt företag är i Danmark, erkänns företaget också som bosatt i Danmark och kommer därför att ta på sig full skatt.

Företag som inte är skattskyldiga

Icke-skattemässigt hemmahörande affärsenheter bedöms med begränsad skattskyldighet i Danmark med avseende på deras inkomster från olika källor relaterade till Danmark. Så är fallet om ett företag har fast driftställe, fast egendom, royalties, utdelningar och kontrollerad skuld i Danmark.

Företagsskatt

Skatt hemmahörande affärsenheter är föremål för en fast bolagsskattesats på 22 % (2022) på sin globala inkomst, efter avdrag för kostnader.

Det är viktigt att notera att danska företag inte beskattas för inkomster och vinster som härrör från fast driftställe och fast egendom belägen utanför Danmark under följande villkor:

• Ursprungslandet har inte avstått från rätten att ta ut inkomster och vinster som härrör från filialen eller fast egendom.
• Det fasta driftstället skulle inte ha bedömts enligt de danska reglerna för beskattning av utländska företag (CFC) om det hade varit ett företag i första hand.
• Det danska företaget valde bort den danska internationella sambeskattningen.

Följande grupper kommer att sambeskattas i Danmark på sin danska inkomstkälla:

• Koncernrelaterade företag eller dotterbolag som är skattemässigt hemmahörande i Danmark.
• Fast driftställe i Danmark eller koncern av närstående företag som inte anses vara skattemässigt hemmahörande i Danmark.
• Fastighetsfastigheter baserade i Danmark och ägs av ovan listade företag.

På begäran av moderbolaget kan sambeskattningen utvidgas till att omfatta utomlands hemmahörande, koncernrelaterade enheter. Inkomster från alla koncernrelaterade utländska företag kommer att vara helt föremål för dansk företagsbeskattning.

Utdelningar till utländska aktieägare

• Som regel är utländska aktieägare skattskyldiga för utdelningar som delas ut av företag i Danmark med 27 %. Undantag från denna regel är skattebefrielse eller skattelättnader som beviljas under det danska innehavssystemet eller ett tillämpligt dubbelbeskattningsavtal.
• Utdelningsskatt tas ut i form av slutlig källskatt.
• Reducerad skattesats enligt vissa skatteavtal är inte tillämplig vid källan. Skattebetalare måste ansöka om återbetalning.
• Ingen källskatt kommer att tas ut på utdelning som betalas till en utländsk aktieägare som innehar dotterbolags- eller koncernaktier. Detta är endast tillämpligt om dansk källskatt reduceras eller undantas genom rådets direktiv 904/435/EEG om beskattning av moderbolag och dotterbolag eller baserat på ett befintligt skatteavtal.

Erhållna utdelningar från utländska företag

Utdelningar som ett danskt moderbolag erhåller från både danska och utländska dotterbolag är skattebefriade. Skattefriheten omfattar endast utdelning från dotterbolagsaktier eller koncernaktier.

Ränta som betalas till utländska aktieägare

Utdelningar

• En källskatt på 25 % tillämpas på räntebetalningar mellan kontrollerade företag.
• Källskatt är generellt tillämplig på räntebetalningar som görs till närstående företag i lågskatteländer som inte är en del av Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och Europeiska unionen.
• Källskatt kan sänkas eller efterges enligt ett skatteavtal enligt ränte- och royaltydirektivet.

Immateriella rättigheter som betalas till utländska aktieägare

• En skatt på 25 % hålls inne på royaltybetalningar som härrör från Danmark i relation till varumärken, patent, teknisk kunskap och många fler.
• Källskatt kan sänkas enligt ett visst avtal.
• Källskatt är inte tillämplig när en royalty är hänförlig till mottagarens fasta danska driftställe, eller om en mottagen är föremål för skyddet av ränte- och royaltydirektivet i Danmark.

Danmark Regler för tunna bokstäver

Danmarks regler om tunna bokstäver är tillämpliga på följande:

• Danska juridiska personer som har skuld till en dansk eller utländsk juridisk person som kontrollerade den danska enheten.
• Utländska juridiska personer som kontrolleras av en dansk enhet
• Utländsk eller dansk enhet under gemensam kontroll av en dansk enhet.

Kontrollerad skuld kan också omfatta lån från tredje part som garanteras av den kontrollerande aktieägaren och dess dotterbolag. Om skuldsättningsgraden överstiger 4:1, kommer räntan på den överskjutande delen av en kontrollerad skuld att vara avdragsgill endast om den kontrollerade skulden överstiger 10 miljoner DKK.

• Räntor kan dras av om en skattskyldig kan visa bevis på att ett liknande lån kan erhållas från tredje man utan säkerhet från de kontrollerande aktieägarna eller närstående.
• Om den totala skulden utgörs av kontrollerad skuld och skuld från en oberoende tredje part kommer begränsning av avdragsrätten endast att gälla för ränta på den kontrollerade skulden.

Regler för transferprissättning i Danmark

• Alla transaktioner mellan två parter måste slutföras i marknadsmässiga termer och i enlighet med gällande OECD:s riktlinjer .
• Den danska lagstiftningen om internprissättning kommer att baseras på principen om transaktioner på armlängds avstånd.
• Alla transaktioner mellan närstående ska slutföras på allmänna marknadsvillkor som om parterna vore oberoende av varandra.
• En koppling föreligger mellan två parter om ett företag eller en fysisk person direkt eller indirekt äger mer än 50 % av aktierna i det aktuella bolaget eller har mer än 50 % av rösterna i det aktuella bolaget.

Det är en förutsättning för danska företag att upprätta ett skriftligt transfer pricing-avtal. Undantaget gäller vanligtvis små och medelstora företag och kontrollerade transaktioner som anses oväsentliga, oavsett frekvens och volym.