Damalion Denmark íróasztal

• Dániában nincs érvényben devizaszabályozás vagy valutaszabályozás, kivéve a pénzmosási tilalmat.
• Az Egyesült Nemzetek Szervezete vagy az Európai Unió által szankcionált külföldi vállalatoknak történő kifizetések devizakorlátozással és árfolyam-ellenőrzéssel értékelhetők. Dánia jogrendszere a polgári jogon alapul, és egyedülálló skandináv jellemzőket fejlesztett ki. Dániában nincs uralkodó szövetségi rendszer. A külföldi befektetésekre vonatkozó rendelkezések és korlátozások

  Dánia erősen támogatja a külföldi befektetéseket . Nincs szükség engedélyre azoktól a befektetőktől, akik komolyan fontolgatják Dániában való jelenlétüket. Annak ellenére, hogy engedékenység a regisztráció, az ország korlátozta a külföldi befektetések belépését bizonyos ágazatokban, például a nemzetbiztonságban.

  A Dán Pénzügyi Felügyeleti Hatóság előzetes jóváhagyása kötelező a dán és nem dán befektetők számára, mielőtt bizonyos minősített érdekeltségeket szerezhetnek bizonyos ágazatok – ideértve a bankszektort és a pénzügyi – vállalatokban.

  Külföldi befektetők – köztük az EU és az Európai Gazdasági Térség (EGT) tagállamaiból származó – befektetők ingatlanszerzéséhez jellemzően az Igazságügyi Minisztérium engedélye szükséges. Vannak azonban bizonyos kivételek.

  Egyes országokkal folytatott üzletkötés korlátai

  A helyi dán vállalatok kötelesek betartani a Tanács 2009. május 5-i 428/2009/EK rendeletét. Ez a rendelkezés felsorolja a kettős felhasználású termékek kivitelének, közvetítésének és transzferének szabályozását körülvevő közösségi rendszert. Kiadták azoknak a termékeknek a listáját, amelyekre export-ellenőrzés vonatkozik .

  Mivel Dánia EU-tagállam, a Dán Királyság az Európai Unió által kidolgozott gazdasági szankciókat hajtja végre számos országgal, köztük Iránnal, Szíriával és Észak-Koreával, valamint bizonyos természetes és jogi személyekkel szemben.

  Devizaszabályok és valutaszabályozási rendelkezések

Elérhető támogatások és kamatok befektetők számára Dániában

Jelenleg nem állnak rendelkezésre különleges ösztönzők azon nemzetközi befektetők számára, akik Dániában szeretnének üzleti tevékenységet folytatni.

• A külföldi befektetők nagyobb valószínűséggel alapítanak nyilvános részvénytársaságot (A/S) vagy zártkörűen működő részvénytársaságot (ApS)
• A korlátolt felelősségű társaságokra a dán társasági törvény az irányadó.

• A dán partnerség olyan partnerekből áll, amelyek lehetnek magánszemélyek vagy cégek.
• Minden partner korlátlan egyetemleges felelősséggel tartozik a társulási tevékenységekért.
• Nem szabályozza a dán társasági törvény.
• törvény egyes rendelkezései egyes gazdasági vállalkozásokról A 2021. január 2-i 249. cikk bizonyos esetekben alkalmazandó, például a partnerség neve.
• A dániai partnerségek adózási szempontból átláthatóak.
• Egy korlátolt felelősségű társaságban legalább egy partnernek kell lennie.
• A Dán Üzleti Hatóságnál kell regisztrálni.

Nyilvánosan Működő Részvénytársaság (Aktieselskab)

• A részvényesek által befizetett tőke részvényekre oszlik.
• A részvényeket tőzsdei bevezetés útján lehet nyilvánosan felkínálni.
• A részvényesek felelőssége a részvénytársaság tevékenységéért a megfelelő tőke-hozzájárulásra korlátozódik.
• A dán társasági törvény szabályozza.

Zártkörűen Működő Részvénytársaság (Anpartsselskab)

• A részvényesek által befizetett tőke részvényekre oszlik.
• Hagyományosan olyan vállalkozásoknál használatos, ahol néhány részvényes van, és nem szándékozik tőkét bevonni a befektetők széles köréből.
• Tilos a részvényeket bármely tőzsdére bevezetni.
• A részvényesek felelőssége a zártkörűen működő részvénytársaság tevékenységéért a hozzájárulásukra korlátozódik.
• A dán társasági törvény szabályozza.

Betéti társaság (Kommanditselskab)

• A közkereseti társaság felelős a teljes betéti társasági struktúra bármely kötelezettségéért.
• Megalakítható zártkörű vagy nyilvánosan működő részvénytársaságként.
• A betéti partnerek csak a hozzájárulásuk mértékéig felelnek.
• Átlátható adózási társasági struktúra.
• A dán társasági törvény szabályozza.
• Az egyes gazdasági társaságokról szóló törvény egyes rendelkezései. A 2019. július 1-i 659. §-a, amely tartalmazhatja a betéti társaság megnevezését, a megbízási jogkört, valamint a közkereseti társaság pénzügyi és adminisztratív jogkörének követelményét.
• Azokat a partnerségeket, amelyekben a köztisztviselő nem korlátolt felelősségű társaság, be kell jegyeztetni a Dán Üzleti Hatóság előtt.
• A betéti társaság éves jelentését a nyilvánosság számára hozzáférhetővé kell tenni.

Korlátolt Felelősségű Társaság (Partnerselskab)

• Nyilvános részvénytársaságként működik.
• Azok a betéti társaságok, amelyek a tőkéből bizonyos százalékot adtak be, részvényekre osztják fel.
• Az általános partner korlátlan felelősséggel tartozik.
• Adózási szempontból átlátszó adónak minősül.
• A dán társasági törvény szabályozza a szükséges kiigazításokkal.

A dán társasági törvény rugalmas szabályozást biztosít a korlátolt felelősségű társaságok számára a nyilvánosan működő részvénytársaságokra előírtakhoz képest.

Szabály szerint a zártkörűen működő részvénytársaságok bármilyen vállalkozás indítására használhatók, de nem jegyezhetők be semmilyen tőzsdére. Míg a zártkörűen működő részvénytársaságokra kevesebb korlátozás vonatkozik, mind a korlátolt felelősségű társaságok, mind a részvénytársaságok leglényegesebb jellemzője, hogy külön jogi személyiséggel rendelkeznek. Ez korlátozza a részvényesek felelősségét, és néhány adózási rendelkezésnek és korlátozásnak veti alá őket.

Dániában a nyilvános és zártkörűen működő részvénytársaságokat külföldi kezdeményezők vagy alapkezelők alapíthatják, és ezért kiváló üzleti eszközként használhatók közös vállalkozások számára.

Végül a részvényesekre vonatkozóan nincsenek korlátozások, kivéve bizonyos szigorúan szabályozott ágazatokban.

A külföldi tulajdonú befektetési járművek elsődleges regisztrációs és jelentési kötelezettségei

A dán korlátolt felelősségű társaságnak a következő követelményeket kell benyújtania a Danish Business Authority (DBA) előtt:

• alapító okirat
• alapszabály
• Regisztráció a megfelelő cégadatok beállításától

Az online cégbejegyzési eljárás egy-három napot vesz igénybe. Másrészt a papíralapú regisztráció befejezése általában legfeljebb nyolc hétig tart.

A külföldi befektetőknek figyelembe kell venniük, hogy egyes társaságokat nem lehet online regisztrációval alapítani. Például olyan cégek, ahol a kezdeményező nem dán jogi személy. Alternatív megoldásként a külföldi befektetők megvásárolhatják a szunnyadó cégeket egy dániai székhelyű alapítási ügynöktől.

A regisztráció befejezését követően a korlátolt felelősségű társaság képviselőjeként eljáró természetes személy a társaság által vállalt valamennyi kötelezettségért felelős. A regisztrációkor minden kötelezettséget maga a cég vállal.

Minden olyan részvényesnek, aki egy dán alapítású társaságban több mint 50%-os részesedéssel rendelkezik, be kell jegyeztetni a nyilvános részvénykönyvbe.

Ezenkívül Dániában az új cégeknek be kell jegyezniük részvényeseik nevét legkésőbb két héttel a sikeres cégalapítás után.

Jelentési követelmények

A korlátolt felelősségű társaság éves jelentését haladéktalanul és haladéktalanul be kell nyújtani a Dán Üzleti Hatósághoz (DBA). A szabály szerint a tőzsdén nem jegyzett társaságok esetében legkésőbb a pénzügyi év végét követő öt hónapon belül, a tőzsdén jegyzett társaságok esetében pedig a pénzügyi év végét követő négy hónapon belül kell jelentést benyújtani.

Az üzleti címben, az alapszabályban, a cégvezetésben és a könyvvizsgálóban bekövetkezett változásokat haladéktalanul jelenteni kell a Dán Üzleti Hatóságnak (DBA) a változás(ok) napjától számított 14 napon belül.

Betéti társaság nem jegyezhető be a jegyzett tőke és a felára teljes befizetéséig, illetve ha a részvényesek az alaptőke részleges befizetésében nem állapodtak meg.

• A részvénytársaságoknak be kell fizetniük az 500 000 DKK minimális alaptőkét.
• A zártkörűen működő részvénytársaságoknak az 50 000 DKK minimális alaptőkét kell befizetniük.

Dániában nincs meghatározott maximális alaptőke. Részvények névérték alatt nem, hanem felár ellenében bocsáthatók ki, mivel az ilyen felár felosztható tartalékként kerül elszámolásra.

A részvények euróban bocsáthatók ki. A Dán Üzleti Hatóság végrehajtói megbízást hozhat létre, amely lehetővé teszi az alaptőke más pénznemben történő befizetését.

A pénzbeli hozzájárulások kapcsán a részvényesek dönthetnek úgy, hogy a befizetett alaptőkét a teljes alaptőke 25%-áig, de legalább 50 000 DKK-ig korlátozzák. Ha a díjat rögzítették, azt teljes mértékben ki kell fizetni. A társaság fő irányító testülete lehívhatja a be nem fizetett alaptőkét. A be nem fizetett törzstőke igény szerint fizetendő.

Nem készpénzes ellenérték

A részvények nem készpénzes ellenérték fejében is kibocsáthatók, bár a legtöbb esetben a formális értékelési eljárás követelmény. A nem készpénzes ellenértéket pénzben kell kifejezni, és nem jelenthet munkavégzési vagy szolgáltatási kötelezettséget. A kezdeményezők követelései nem járulhatnak hozzá, függetlenül attól, hogy az ilyen követelésekre biztosítékot nyújtottak-e.

Részvényekhez csatolt jogok

Minden részvény egyenlő súllyal, így egyenlő jogokkal bír. A részvényekhez fűződő jogok korlátozása az alapszabályban, vagy közvetetten a részvényesi szerződésben is meghatározható.

A szavazati jogok és az osztalékhoz való jogok automatikusak. Ha az alapszabály másként nem rendelkezik, a részvénytársaságban való részesedés szavazati jogot biztosít a részvényeseknek, és a bejelentett osztalékból a tulajdonos részesedésével arányos részt.

Külföldi vállalat vagy befektetők tulajdonában lévő vállalkozás vezetése

• A zártkörű és nyilvánosan működő részvénytársaságokra vonatkozóan az igazgatóság látja el a társaság napi irányítását. Az igazgatóság viszont átfogó irányítási funkciókat lát el, valamint egyéb felügyeleti feladatokat is ellát.

Német ihletésű, kétszintű kormányzási struktúra

• Mind a zártkörű, mind a nyilvánosan működő korlátolt felelősségű struktúrákra vonatkozóan az igazgatóság látja el a társaság napi irányítását. Az igazgatóság, részvénytársaságok esetében az igazgatóság legalább három tagja felelős a stratégiai irányítási, valamint a felügyeleti feladatok ellátásáért. Ezzel a struktúrával a másfél szintű irányítási struktúra valósul meg.

Egyéb vezetési követelmények

• Egy korlátolt felelősségű társaság is választhatja az angolszász ihletésű irányítási struktúrát. Ebben a struktúrában a társaságot egy ügyvezető testület irányítja. Másrészt egy nyilvános részvénytársaság kölcsönözheti az egyszintű irányítási struktúrához hasonló irányítási struktúrát. Ez lehetővé teszi, hogy az igazgatóság minden tagja az igazgatóság tagjaként működjön.
• Az angolszász irányítási struktúrában az igazgatótanácsi igazgatók többségének nem vezetői szerepet kell betöltenie. Nyilvános vállalatoknál az igazgatóság vagy a felügyelő bizottság elnöke és alelnöke nem végezhet napi irányítási tevékenységet.

A menedzsment korlátozásai

Dániában nincsenek korlátozások a külföldi igazgatók vagy menedzserek kinevezése tekintetében.

Lényegében a dán jogban a kötelezettségek kezelésének alapja a gondatlanságért való felelősségre vonatkozó általános szabály.

A dán bíróságok továbbra is vonakodnak bármilyen felelősség kiszabásától, hacsak nincs bizonyíték arra, hogy bizonyos kötelezettségeket elhanyagoltak.

A kötelezettségek a következő helyzetekben merülnek fel:

• A dán társasági törvény, a pénzügyi kimutatásokról szóló törvény, a társaság alapszabálya és az alapvető jogelvek által előírt konkrét, egyértelműen meghatározott szerepek figyelmen kívül hagyása Dániában.
• A tisztségviselők és az igazgatók saját érdekeinek, vagy legalább e társaságokkal kapcsolatos érdekeinek tudatos érvényesítése.
• A feladatok szakszerű ellátásának elmulasztása. Ez a leggyakoribb probléma, amely azt eredményezi, hogy a hitelezők kártérítést kérnek a vállalat vezetésétől. Ez olyan veszteség esetén alkalmazandó, amelyet a hitelezők a tisztségviselők és igazgatók vezetése során elkövetett hanyagság következtében szenvedtek el.

Feladataik hanyagságának megállapítása esetén az igazgatósági tagok, igazgatók és a társaság felügyelő bizottságának tagjai bármely sértett féllel szemben kártalanítási és kártérítési követelésekkel élhetnek, ami kizárásukhoz vezethet.

Anyavállalat felelőssége

A csoporthoz tartozó társaságok önálló jogi személyként jelennek meg. Ezt szem előtt tartva az anyavállalat nem vonható felelősségre a dániai székhelyű leányvállalatai gondatlan cselekedeteiért, kivéve, ha a részvényesként eljáró anyavállalat hanyagul járt el.

Dánia adórendszere

Adórezidens vállalkozások

A székhelyű gazdálkodó egységek akkor minősülnek adóügyi rezidensnek, ha Dániában telepedtek le és jegyezték be őket. Abban az esetben, ha egy külföldi tulajdonú társaság ügyvezetésének székhelye Dániában van, a társaságot is Dániában belföldi illetőségűnek ismerik el, így teljes adófizetési kötelezettséget kell vállalni.

Nem adózó rezidens vállalkozások

A nem adójogi illetőségű gazdasági társaságokat Dániában korlátozott adófizetési kötelezettség terheli, a Dániához kapcsolódó különféle forrásokból származó bevételeik alapján. Ez a helyzet akkor, ha egy vállalat állandó telephellyel, ingatlannal, jogdíjjal, osztalékkal és ellenőrzött adóssággal rendelkezik Dániában.

Társasági adó

Az adórezidens gazdálkodó egységekre a költségek levonása után 22%-os (2022-es) egykulcsos társasági adó vonatkozik a világméretű jövedelmükre.

Fontos megjegyezni, hogy a dán vállalatokat nem kell megadóztatni a telephelyből és a Dánián kívül található ingatlanokból származó jövedelem és nyereség után, a következő feltételekkel:

• A származási ország nem mondott le a fióktelepből vagy ingatlanvagyonból származó bevételek és nyereségek kivetésének jogáról.
• Az állandó telephelyet nem a dán ellenőrzött külföldi társaság (CFC) adózási szabályai szerint értékelték volna, ha eleve társaságról lenne szó.
• A dán cég kilépett a dán nemzetközi közös adózásból.

A következő csoportok közösen adóznak Dániában a dán bevételi forrásuk alapján:

• Csoporthoz kapcsolódó társaságok vagy leányvállalatok, amelyek Dániában adóügyi illetőségűek.
• Állandó telephely Dániában vagy kapcsolódó vállalatok csoportja, amelyek nem minősülnek Dániában adórezidensnek.
• A fent felsorolt cégek tulajdonában lévő, dániai ingatlanok.

Az anyavállalat kérelmére a közös adózás kiterjeszthető a nem rezidens, csoporthoz kapcsolódó jogalanyokra is. A csoporthoz kapcsolódó összes külföldi társaságtól származó bevétel teljes mértékben a dán társasági adó hatálya alá tartozik.

Külföldi vállalati részvényeseknek fizetett osztalék

• A szabály szerint a külföldi részvényesek 27%-os adót kötelesek fizetni a dán társaságok által kiosztott osztalék után. Ez alól kivételt képeznek a dán holdingrendszer vagy a kettős adóztatásról szóló egyezmény alapján biztosított adómentesség vagy adókedvezmény.
• Az osztalékadót végső forrásadó formájában állapítják meg.
• Egyes adóegyezmények szerinti kedvezményes adókulcs nem alkalmazható a forrásnál, az adózóknak visszatérítést kell kérniük.
• Nem kell forrásadót kivetni a leányvállalati vagy csoportrészvényekkel rendelkező külföldi részvényesnek fizetett osztalék után. Ez csak akkor alkalmazható, ha a dán forrásadót csökkentik vagy mentesítik az anya- és leányvállalatok adóztatásáról szóló 904/435/EGK tanácsi irányelv, vagy egy meglévő adóegyezmény alapján.

Külföldi cégektől kapott osztalék

A dán anyavállalat által a dán és a külföldi leányvállalatoktól kapott osztalék adómentes. Az adómentesség csak a leányvállalati vagy csoportrészvényekből származó osztalékra vonatkozik.

Külföldi vállalati részvényeseknek fizetett kamat

Osztalék

• Az ellenőrzött társaságok közötti kamatfizetésekre 25%-os forrásadó vonatkozik.
• A forrásadó általában az Európai Gazdasági Térséghez (EGT) és az Európai Unióhoz nem tartozó, alacsony adózású országok kapcsolt vállalkozásainak fizetett kamatokra vonatkozik.
• A kamat- és jogdíjirányelv szerinti adóegyezmény alapján a forrásadó csökkenthető vagy elengedhető.

Külföldi vállalati részvényeseknek fizetett szellemi tulajdonjogdíjak

• A védjegyekkel, szabadalmakkal, műszaki ismeretekkel és sok mással kapcsolatban Dániából származó jogdíjfizetésekből 25%-os adót vonnak le.
• A forrásadó egy bizonyos szerződés alapján csökkenthető.
• A forrásadó nem alkalmazható, ha a jogdíj a felszámoló dániai állandó telephelyének tulajdonítható, vagy ha a kapott jogdíj Dániában a kamat- és jogdíj-irányelv hatálya alá tartozik.

Dánia kisbetűs írásmódjai

Dánia vékonytőkésítési szabályai a következőkre vonatkoznak:

• Dán jogi személyek, amelyek tartozással tartoznak egy dán vagy külföldi jogi személynek, amely a dán jogi személyt irányította.
• Külföldi jogi személyek, amelyek dán jogi személy ellenőrzése alatt állnak
• Külföldi vagy dán jogalany egy dán jogalany közös irányítása alatt.

Az ellenőrzött adósság magában foglalhatja az irányító részvényes és leányvállalatai által garantált harmadik fél által nyújtott kölcsönöket is. Ha az adósság/saját tőke arány meghaladja a 4:1-et, az ellenőrzött adósság többletrészének kamata csak akkor vonható le, ha az ellenőrzött tartozás meghaladja a 10 millió DKK-t.

• A kamatok akkor vonhatók le, ha az adóalany bizonyítja, hogy hasonló kölcsön harmadik féltől az irányító részvényesek vagy kapcsolt vállalkozások biztosítéka nélkül is felvehető.
• Ha a teljes tartozás ellenőrzött adósságból és független harmadik fél adósságából áll, a levonhatóság korlátozása csak az ellenőrzött adósság kamataira vonatkozik.

Dánia transzferárazási szabályok

• A két fél közötti minden tranzakciót piaci feltételekkel és az érvényes OECD iránymutatásokkal összhangban kell lezárni.
• A dán transzferár-szabályozás a szokásos piaci feltételek közötti tranzakciók elvén fog alapulni.
• A kapcsolt felek közötti minden ügyletet általános piaci feltételek szerint kell lezárni, mintha a felek függetlenek lennének egymástól.
• Kapcsolat akkor áll fenn két fél között, ha egy társaság vagy természetes személy közvetlenül vagy közvetve több mint 50%-os részesedéssel rendelkezik az érintett társaságban, vagy több mint 50%-a szavazati joggal rendelkezik az érintett társaságban.

A dán vállalatoknak írásos transzferár-megállapodást kell készíteniük. A mentesség általában a kis- és középvállalkozásokra és a lényegtelennek ítélt ellenőrzött ügyletekre vonatkozik, függetlenül a gyakoriságtól és a mennyiségtől.