Birou Damalion Danemarca

• Nu există control valutar sau reglementări valutare în Danemarca, cu excepția interdicției de spălare a banilor.
• Plățile către companii străine care sunt sancționate de Națiunile Unite sau de Uniunea Europeană pot fi evaluate cu restricții valutare și control valutar. Sistemul juridic din Danemarca se bazează pe dreptul civil și a dezvoltat caracteristici scandinave unice. Nu există un sistem federal predominant în Danemarca. Dispoziții și restricții privind investițiile străine

  Investițiile străine sunt foarte încurajate de Danemarca . Nu sunt necesare autorizații de la investitorii care se gândesc serios să-și stabilească prezența în Danemarca. În ciuda clemenței este înregistrarea, țara a restricționat intrarea investițiilor străine în unele sectoare, cum ar fi securitatea națională.

  Aprobarea prealabilă emisă de Autoritatea Daneză de Supraveghere Financiară este obligatorie pentru investitorii danezi și non-danezi înainte de a li se permite să se angajeze în anumite interese calificate în companii din sectoare specifice, inclusiv bancar și financiar.

  Achiziția de proprietăți imobiliare de către investitori străini, inclusiv cei din țările membre ale UE și ale Spațiului Economic European (SEE), necesită de obicei o permisiune emisă de Ministerul Justiției. Cu toate acestea, există anumite excepții.

  Limitări în a face afaceri cu anumite țări

  Companiile locale daneze sunt obligate să respecte Regulamentul Consiliului (CE) nr. 428/2009 din 5 mai 2009. Această prevedere enumeră regimul comunitar privind reglementarea exporturilor, intermedierii și transferului de articole cu dublă utilizare. Ei au publicat o listă cu produsele care fac obiectul controlului la export .

  Întrucât Danemarca este stat membru al UE, se consideră că Regatul Danemarcei aplică sancțiunile economice dezvoltate de Uniunea Europeană asupra unui număr de țări, inclusiv Iran, Siria și Coreea de Nord, precum și anumitor persoane fizice și entități juridice.

  Reglementări valutare și prevederi privind controlul valutar

Granturi și interese disponibile pentru investitorii din Danemarca

În prezent, nu există stimulente speciale disponibile pentru investitorii internaționali care doresc să facă afaceri în Danemarca.

• Investitorii străini sunt mai predispuși să înființeze societăți cu răspundere limitată (A/S) sau societăți cu răspundere limitată (ApS)
• Societățile cu răspundere limitată sunt reglementate de Legea companiilor daneze .

• Un parteneriat danez este format din parteneri care pot fi fie persoane fizice, fie companii.
• Fiecare partener are răspundere solidară nelimitată pentru activitățile de parteneriat.
• Nu este guvernat de Legea companiilor daneze.
• Anumite prevederi ale Legii cu privire la anumite întreprinderi comerciale, legea nr. 249 din 2 ianuarie 2021 este aplicabilă, în unele cazuri, cum ar fi denumirea unui parteneriat.
• Parteneriatele din Danemarca sunt transparente fiscale.
• Ar trebui să existe cel puțin un asociat într-o societate cu răspundere limitată.
• Trebuie să fie înregistrat la Autoritatea de Afaceri Daneză.

Societate cu răspundere limitată (Aktieselskab)

• Capitalul adus de acționari este împărțit în acțiuni.
• Acțiunile pot fi oferite publicului printr-o cotare la bursă.
• Răspunderea acționarilor pentru activitățile unei societăți pe acțiuni va fi limitată la aporturile de capital respective ale acestora.
• Guvernat de Legea companiilor daneze.

Societate cu răspundere limitată (Anpartsselskab)

• Capitalul adus de acționari este împărțit în acțiuni.
• Folosit în mod tradițional pentru afaceri cu câțiva acționari, fără intenția de a strânge capital de la o gamă largă de investitori.
• Este interzisă listarea acțiunilor la orice bursă de valori.
• Răspunderea acționarilor cu privire la activitățile unei societăți cu răspundere limitată se limitează la contribuțiile acestora.
• Guvernat de Legea companiilor daneze.

Societate în comandită (Kommanditselskab)

• Partenerul general este considerat responsabil pentru orice datorii ale întregii structuri de societate în comandită în comandită.
• Poate fi structurat ca societate privată sau cu răspundere limitată.
• Comandatorii sunt răspunzători numai în măsura contribuțiilor lor.
• Structura companiei transparenta fiscal.
• Guvernat de Legea companiilor daneze.
• Anumite prevederi ale Legii privind anumite întreprinderi comerciale nr. 659 din 1 iulie 2019, care poate include denumirea societății în comandită în comandită, puterea de procurare și cerințele privind competențele financiare și administrative ale asociatului general.
• Parteneriatele în care asociatul general nu este o structură de societate cu răspundere limitată trebuie să fie înregistrate în fața autorității daneze pentru afaceri.
• Raportul anual al unei societăți în comandită trebuie să fie pus la dispoziția publicului.

Societate în comandită în comandită (Partnerselskab)

• Structurată ca societate pe acțiuni.
• Societățile în comandită în comandită care au contribuit cu un anumit procent din capital vor fi împărțite în acțiuni.
• Partenerul general are răspundere nelimitată.
• Clasificat drept transparent fiscal în scopuri fiscale.
• Guvernat de Legea companiilor daneze cu ajustările necesare.

Legea Daneză a Societăților prevede reglementări flexibile pentru societățile private cu răspundere limitată în comparație cu cele impuse societăților cu răspundere limitată.

Prin regulă, societățile cu răspundere limitată pot fi folosite pentru a începe orice fel de afaceri, dar nu pot fi listate pe nicio piață de valori. Deși există mai puține restricții impuse societăților cu răspundere limitată, cea mai esențială caracteristică atât a societăților cu răspundere limitată, cât și a societăților cu răspundere limitată este aceea că au o personalitate juridică separată. Acest lucru limitează răspunderea acționarilor și îi supune la câteva prevederi și restricții fiscale.

Societățile publice și private cu răspundere limitată din Danemarca pot fi înființate de inițiatori străini sau de administratori de fonduri și, prin urmare, pot fi utilizate ca vehicule de afaceri excelente pentru asociații în participațiune.

În sfârșit, nu există restricții pentru acționari, cu excepția anumitor sectoare foarte reglementate.

Cerințe primare de înregistrare și raportare pentru vehiculele de investiții în proprietate străină

O societate cu răspundere limitată din Danemarca trebuie să depună următoarele cerințe în fața autorității daneze pentru afaceri (DBA) :

• Memorandum de asociere
• Articole de asociere
• Înregistrare de la înființarea detaliilor relevante ale companiei

Procedura de înregistrare a companiei va dura între una și trei zile pentru a se finaliza atunci când este efectuată online. Pe de altă parte, înregistrarea pe hârtie va dura de obicei până la opt săptămâni.

Investitorii străini trebuie să aibă în vedere că unele companii nu pot fi înființate prin înregistrarea online. De exemplu, companiile în care inițiatorul este o persoană juridică non-daneză. Ca alternativă, investitorii străini pot achiziționa companiile latente de la un agent de formare cu sediul în Danemarca.

Odată finalizată înregistrarea, persoana fizică care acționează ca reprezentant al unei societăți cu răspundere limitată va fi considerată răspunzătoare pentru toate obligațiile asumate de societate. La înregistrare, toate obligațiile vor fi apoi asumate chiar de companie.

Toți acționarii care dețin mai mult de 50% din acțiunile unei companii formate în Danemarca trebuie să fie înregistrați în mod corespunzător înaintea Registrului public al acționarilor.

În plus, companiile noi din Danemarca trebuie să înregistreze numele acționarilor lor în cel mult două săptămâni de la formarea cu succes a companiei.

Cerințe de raportare

Raportul anual al unei societăți cu răspundere limitată trebuie depus la Autoritatea de afaceri daneză (DBA) prompt și fără întârziere. De regulă, un raport trebuie depus în cel mult cinci luni de la încheierea exercițiului financiar pentru companiile nelistate și patru luni după încheierea exercițiului financiar pentru companiile listate.

Modificările privind adresa comercială, statutul, conducerea companiei și auditorul trebuie raportate prompt către Autoritatea de Afaceri Daneză (DBA) în termen de 14 zile de la data modificării/elelor.

O societate cu răspundere limitată nu poate fi înregistrată până când capitalul subscris și prima nu sunt plătite integral sau dacă acționarii au convenit asupra plății parțiale a capitalului social.

• Societățile pe acțiuni trebuie să plătească capitalul social minim de 500.000 DKK.
• Societățile cu răspundere limitată trebuie să plătească capitalul social minim de 50.000 DKK.

În Danemarca, nu există un capital social maxim stabilit. Acțiunile nu pot fi emise sub valoarea nominală, dar pot fi emise cu o primă, deoarece această primă este recunoscută ca rezervă distribuibilă.

Acțiunile pot fi emise în euro. Autoritatea daneză de afaceri poate crea un ordin executiv care să permită ca capitalul social să fie plătit în alte valute.

În ceea ce privește contribuțiile în numerar, acționarii pot opta pentru limitarea capitalului social vărsat până la o sumă de 25% din capitalul social total, dar nu mai puțin de 50.000 DKK. În cazul în care o primă este fixă, aceasta trebuie plătită integral. Organul principal de conducere al unei companii poate apela capital social nevărsat. Capitalul social nevărsat este plătibil la cerere.

Contraprestație fără numerar

Acțiunile pot fi emise pentru contrapartidă decât în numerar, deși un proces formal de evaluare este o cerință în majoritatea cazurilor. O contrapartidă care nu este în numerar trebuie să fie exprimată în termeni monetari și nu poate fi o obligație de a efectua lucrări sau de a presta servicii. Pretențiile inițiatorilor nu pot fi contribuite, indiferent dacă s-au furnizat garanții colaterale pentru astfel de creanțe.

Drepturi atașate la acțiuni

Toate acțiunile au aceeași pondere, deci drepturi egale. Restricțiile privind drepturile aferente acțiunilor pot fi definite în actul constitutiv sau indirect într-un acord al acționarilor.

Drepturile de vot și drepturile de a primi dividende sunt automate. Cu excepția cazului în care se prevede altfel în actul constitutiv, participația într-o societate cu răspundere limitată acordă acționarilor drepturi de vot și o cotă din orice dividend declarat proporțional cu cota respectivă a proprietarului.

Managementul unei afaceri deținute de o companie sau investitori străini

• Aplicabil societăților cu răspundere limitată privată și publică cu răspundere limitată, un comitet executiv va efectua administrarea zilnică a unei companii. Consiliul de administrație, pe de altă parte, desfășoară funcții generale de conducere, precum și își asumă alte roluri de supraveghere.

Structură de guvernare pe două niveluri, de inspirație germană

• Aplicabil atât structurilor cu răspundere limitată privată, cât și celor cu răspundere limitată, un comitet executiv va efectua administrarea zilnică a unei companii. Consiliul de administrație, sau cel puțin trei membri ai consiliului de administrație pentru societățile pe acțiuni, sunt responsabili de desfășurarea funcțiilor de conducere strategică, precum și a funcțiilor de supraveghere. Cu această structură, este implementată structura de guvernare cu un nivel și jumătate.

Alte cerințe de management

• O societate privată cu răspundere limitată poate alege, de asemenea, structura de guvernare de inspirație anglo-saxonă. În această structură, o companie va fi condusă de un comitet executiv. Pe de altă parte, o societate cu răspundere limitată poate împrumuta structura de guvernanță care seamănă cu structura de guvernanță cu un singur nivel. Acest lucru permite tuturor membrilor consiliului executiv să funcționeze ca membri ai consiliului de administrație.
• În structura de guvernare anglo-saxonă, majoritatea directorilor consiliului de administrație trebuie să-și asume un rol neexecutiv. În companiile publice, un președinte și un vicepreședinte al consiliului de administrație sau al consiliului de supraveghere nu va avea voie să desfășoare activități zilnice de management.

Restricții privind managementul

În Danemarca, nu există restricții când vine vorba de numirea directorilor sau managerilor străini.

În esență, baza în dreptul danez pentru gestionarea datoriilor este aceeași regulă generală a răspunderii pentru neglijență.

Instanțele daneze rămân reticente în a impune orice răspundere, cu excepția cazului în care există dovada că obligațiile specifice au fost neglijate.

Datoriile apar în următoarele situații:

• Neglijarea unor roluri specifice, clar definite, impuse de Legea companiilor daneze, Legea privind situațiile financiare, statutul unei companii și principiile legale fundamentale din Danemarca.
• Urmărirea conștientă a managementului intereselor proprii ale ofițerilor și directorilor, sau cel puțin a intereselor legate de aceste companii.
• Neexecutarea sarcinilor profesional. Aceasta este cea mai frecventă problemă care are ca rezultat obligația creditorilor să solicite compensații de la conducerea unei companii. Acest lucru este aplicabil în cazul unei pierderi pe care creditorii au suferit-o ca urmare a neglijenței în conducerea funcționarilor și a directorilor.

În cazul în care sunt găsiți neglijenți în obligațiile lor, membrii consiliului de administrație, directorii și membrii consiliului de supraveghere al unei companii se pot confrunta cu cereri de despăgubire și daune din partea oricărei părți vătămate, ceea ce poate duce la descalificarea acestora.

Răspunderea companiei-mamă

Companiile din grup sunt recunoscute ca entități juridice separate. Ținând cont de acest lucru, o companie-mamă nu va fi făcută răspunzătoare pentru actele neglijente ale filialelor sale cu sediul în Danemarca, cu excepția cazului în care societatea-mamă care acționează în calitate de acționar a acționat în mod neglijent.

Regimul fiscal Danemarca

Afaceri rezidente fiscale

Entitățile comerciale cu sediul sunt considerate rezidenți fiscali dacă au fost stabilite și încorporate în Danemarca. În cazul în care sediul conducerii unei companii cu capital străin se află în Danemarca, compania este, de asemenea, recunoscută ca rezident în Danemarca și, prin urmare, își va asuma obligația fiscală integrală.

Afaceri nerezidente fiscale

Entitățile comerciale care nu sunt rezidente fiscale sunt evaluate cu obligații fiscale limitate în Danemarca , respectiv veniturile obținute din diverse surse legate de Danemarca. Acesta este cazul dacă o companie are sediu permanent, proprietăți imobiliare, redevențe, dividende și datorii controlate în Danemarca.

Impozitul pe profit

Entitățile comerciale rezidente fiscale sunt supuse unei cote forfetare de impozit pe corporații de 22% (2022) asupra veniturilor lor la nivel mondial, după deducerea costurilor.

Este important de reținut că companiile daneze nu sunt impozitate pe veniturile și câștigurile rezultate din sediu permanent și proprietăți imobiliare situate în afara Danemarcei în următoarele condiții:

• Țara de origine nu a renunțat la dreptul de a percepe veniturile și câștigurile rezultate din sucursală sau proprietate imobiliară.
• Sediul permanent nu ar fi fost evaluat în conformitate cu regulile de impozitare a Corporației Străine controlate daneze (CFC) , dacă ar fi fost o companie în primul rând.
• Compania daneză a renunțat la impozitarea internațională comună daneză.

Următoarele grupuri vor fi impozitate în comun în Danemarca pe sursa lor de venit din Danemarca:

• Companii sau filiale afiliate grupului care sunt rezidente fiscale în Danemarca.
• Sediu permanente în Danemarca sau grup de companii afiliate care nu sunt considerate rezidenți fiscali în Danemarca.
• Proprietăți imobiliare cu sediul în Danemarca și deținute de companiile enumerate mai sus.

La cererea societății-mamă, impozitarea comună poate fi extinsă pentru a include entități nerezidente, afiliate grupului. Veniturile obținute din toate companiile străine aferente grupului vor fi supuse integral impozitării corporative daneze.

Dividende plătite acționarilor corporativi străini

• Prin regulă, acționarii străini sunt supuși impozitului pe dividendele distribuite de companiile din Danemarca cu 27%. Excepție de la această regulă fac scutirea sau scutirea de taxe acordate în cadrul regimului de deținere danez sau al unui tratat de dubla impunere aplicabil.
• Impozitul pe dividende se calculează va fi sub formă de impozit final reținut la sursă.
• Cota de impozitare redusă în temeiul anumitor tratate fiscale nu este aplicabilă la sursă, contribuabilii sunt obligați să solicite o rambursare.
• Nu va fi impusă nicio reținere la sursă asupra dividendelor plătite unui acționar străin care deține acțiuni filiale sau grup. Acest lucru se aplică numai dacă impozitul reținut la sursă danez este redus sau scutit de Directiva Consiliului 904/435/CEE referitoare la impozitarea societăților-mamă și a filialelor sau pe baza unui tratat fiscal existent.

Dividende primite de la companiile străine

Dividendele primite de o companie-mamă daneză de la filialele daneze și străine sunt scutite de impozit. Scutirea de impozit acoperă numai dividendele din acțiunile subsidiare sau din acțiunile grupului.

Dobândă plătită acționarilor corporativi străini

Dividende

• O taxă reținută la sursă de 25% se aplică plăților de dobândă efectuate între companiile controlate.
• Reținerea la sursă se aplică în general plăților de dobândă efectuate către companiile afiliate din țări cu impozitare scăzută care nu fac parte din Spațiul Economic European (SEE) și Uniunea Europeană.
• Impozitul reținut la sursă poate fi redus sau renunțat în temeiul unui tratat fiscal conform Directivei privind dobânzile și redevențele.

Redevențe de proprietate intelectuală plătite acționarilor corporativi străini

• Un impozit de 25% este reținut din plățile de redevențe provenite din Danemarca în legătură cu mărcile comerciale, brevetele, cunoștințele tehnice și multe altele.
• Impozitul reținut la sursă poate fi redus în baza unui anumit tratat.
• Reținerea la sursă nu este aplicabilă atunci când o redevență este atribuită sediului danez permanent al unui beneficiar sau dacă un primit este supus protecției Directivei privind dobânzile și redevențele în Danemarca.

Regulile de scriere cu majuscule subțiri din Danemarca

Regulile Danemarcei privind capitalizarea subțire sunt aplicabile pentru următoarele:

• Entități juridice daneze care au datorii către o entitate juridică daneză sau străină care controlează entitatea daneză.
• Entități juridice străine care sunt controlate de o entitate daneză
• Entitate străină sau daneză aflată sub control comun de către o entitate daneză.

Datoria controlată poate include și împrumuturi de la terți garantate de acționarul de control și de afiliații săi. Dacă raportul datorie/capitaluri proprii depășește 4:1, dobânda pentru partea în exces a unei datorii controlate va fi deductibilă numai dacă datoria controlată depășește 10 milioane DKK.

• Dobânzile pot fi deduse dacă un contribuabil poate face dovada că un împrumut similar poate fi obținut de la un terț fără garanții din partea acționarilor de control sau afiliaților.
• Dacă datoria totală constă din datorii controlate și datorii de la o terță parte independentă, limitarea deductibilității se va aplica numai pentru dobânda aferentă datoriei controlate.

Reguli pentru prețurile de transfer din Danemarca

• Toate tranzacțiile dintre două părți trebuie să fie finalizate în condițiile pieței și în conformitate cu orientările OCDE în vigoare.
• Legislația daneză privind prețurile de transfer se va baza pe principiul tranzacțiilor fără rezerve.
• Toate tranzacțiile dintre părțile conectate trebuie să fie finalizate în condițiile generale ale pieței, ca și cum părțile ar fi independente una de cealaltă.
• Există o legătură între două părți dacă o companie sau o persoană fizică deține, direct sau indirect, mai mult de 50% din acțiunile companiei respective sau are peste 50% din voturi în compania respectivă.

Este o cerință pentru companiile daneze să pregătească un acord scris de prețuri de transfer. Scutirea se aplică de obicei întreprinderilor mici și mijlocii și tranzacțiilor controlate considerate nesemnificative, indiferent de frecvență și volum.