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ルクセンブルクの税制に関するキーポイント

執筆者 | 10月 9, 2021 | コーポレート・ストラクチャリング

会社設立サービス

ルクセンブルクが世界的に有名な金融センターであるのには、さまざまな理由があります。 最新の法規制の枠組みと二重課税防止条約の広範なネットワークにより、資金調達や資産保有のための最適化が図られており、外国人企業家が大公国で会社を設立することを後押ししています。 安定した政治情勢とヨーロッパの中心に位置することから、永住権やビジネス目的のために最も魅力的な国のひとつです。

この国はOECDの「ホワイトリスト」に含まれており、その信頼性と透明性の高い司法権により最高の評価を得ています。 現在、ルクセンブルグの持株会社は、経済的、法的、政治的に健全な環境であることから、富裕層、資産家、国際企業、プライベート・エクイティ・フォーム、投資家などに活用されています。

SOPARFIとは、事業内容に制限のない規制のない投資ビークルのことで、外国人起業家が持ち株会社として利用するのが一般的です。 SOPARFIの最も一般的な2つの法的形式は以下の通りです。

Public Limited Liability (SA)

  • 最低資本金を30,000ユーロに設定し、登録時にその25％を支払う必要がある。
  • 登録されたルクセンブルグのオフィス住所をお持ちの方
  • 最低でも1名の株主がいて、ノミニー株主を指名する許可を得ていること。
  • 3人の取締役がいること。 株主が1人しかいない会社の場合、取締役は1人しか認められない
  • SAは、年次会計報告書の提出が義務付けられています。

プライベートリミテッドライアビリティーカンパニー（SARL

  • 最低資本金を12,000ユーロに設定し、登録時に100％の支払いを義務付ける。
  • 登録されたルクセンブルグのオフィス住所をお持ちの方
  • ディレクターが1名で、その情報が公開されていること。
  • 少なくとも1人の株主がいて、その情報が公開されていること。
  • SARLは毎年の会計報告を提出する必要があります。

ソパルフィ・タックスファンダメンタルズ

  • SOPARFIによる知的財産権の移転および利用には、17％の付加価値税が課せられます。
  • 残りの24.94％は、法人税率（法人所得税および平均的な自治体の事業税7.5％を含む）で課税されます。 海外で支払われるロイヤルティは、EU利子税指令により非課税となっている
  • 一定の条件を満たせば、注目すべき適格出資を含む特定の資産が純富裕層税の対象外となります。
  • EU、DTT、EAAのいずれかの国の法人株主に支払われた配当金は、受益者が上記の条件に該当する場合、凍結されるべきではありません。 それ以外の場合は、分配金に対して15％の源泉徴収税が課せられます。
  • 配当金は、以下の条件を満たす場合、非課税となります。
    • 居住者または非居住者の子会社は、同様の税制が適用されます。
    • SOPARFIが対象子会社の株式資本の10％以上を所有しているか、120万ユーロ以上の投資を行っていること。
    • 子会社の持分を12ヶ月以上保有していること、またはSOPARFIが子会社の株式を12ヶ月連続で保有することに同意していること
  • 受取利息は、設定された法人税率で完全に課税されるとみなされます。 一方、海外で支払われた利息は、EU利息・ロイヤルティ指令により非課税となります。
  • 子会社からの清算金は一定の条件で非課税になる
  • SOPARIが株主に支払う清算金は非課税である。
  • 純富裕層税は0.5%とし、毎年1月1日の純資産評価額が5億ユーロの場合に限ります。
  • 2017年より、純富裕税の最低額は4,815ユーロで、金融資産が総資産の90％を超えるすべてのSOPARFIに適用されます。
  • キャピタルゲイン課税を受けるには、SOPARFIの子会社への投資額が10％または600万ユーロであり、売主が対応する株式を12ヶ月以上保有している必要があります。
  • ソフトウェア、特許、意匠、商標、インターネットドメイン、モデルなどの知的財産権から発生するロイヤリティやキャピタルゲインなどの所得の最大80％が非課税となります。
  • 負債と資本の比率が85:15の範囲内であれば、負債に対する支払利息や未払利息は税控除の対象となります。 また、EU貯蓄指令が適用されない限り、支払いには源泉税が課されません。

プライベート・ウェルス・マネジメント・カンパニー

SPFは、個人および個人投資家がルクセンブルクで会社を設立する際に利用することができます。 債券、手形、株式、預金口座、ミューチュアル・ファンドなど、あらゆる形態の金融商品から得られる所得は全額免除されます。 SPFは、金融資産の取得、管理、保有、処分しか行えないため、運用に制限があるが、あらゆる種類の有価証券に受動的に投資することが可能である。 商業的な取引業務や他の会社の経営に携わることはできず、不動産の保有、有利子負債の供与、知的財産権の供与もできません。

さまざまなタイプのSPFリーガルフォーム

  • SARLは、最低でも12,000ユーロの株式資本が必要で、少なくとも1人のマネージャーと1人のアソシエイトが必要です。
  • SAは最低3万ユーロの株式資本が必要で、登録時に25％を支払い、少なくとも1人の株主、1人の取締役、1人の監査役が必要です。
  • SCAは最低3万ユーロの株式資本が必要で、登録時に25％が支払われ、2人の株主、1人のジェネラルパートナー、1人のリミテッドパートナー、1人のマネージャー、3人の法定監査人が必要です。
  • COOPSAは、最低1人の株主と1人の取締役で構成され、可変資本を認める公開有限責任会社の性質を取り入れた協同組合会社です。

SPF タクセーション・ファンダメンタルズ

  • 株式プレミアムを含む払込資本金に対し、0.25%の新株予約権税が適用され、最低100ユーロ、最高125,000ユーロとなります。
  • SPFが受け取る金融商品の配当や利息の支払いには源泉税がかかる場合がありますが、その場合は源泉地の国や州で、その国の税制に則って支払われます。
  • 法人所得税、市町村民税、純財産税の免除
  • SPFは、ルクセンブルグの二重課税防止条約やEU指令による特典を利用することはできません。
  • 出資比率が1：8を超える部分には新株予約権税が課税される。
  • SPFから株主への利益分配や清算金には、源泉税がかかりません。
  • 源泉徴収税は、SPFの個人に対する立替金や債務の支払利息に対して、ルクセンブルク居住者は10％、EU居住者は35％、その他の場合は0％と設定されています。

ここダマリオンでは、ウェルスマネジメントの専門家チームが、ルクセンブルグでSOPARFIやSPFを始める際の不安を解消してくれることを誇りにしています。 私たちは、お客様がルクセンブルクでのビジネスチャンスを最大限に生かせるよう、事業設立のプロセスをお手伝いいたします。詳細については、お問い合わせください。

本情報は、個別の税務・法務に関するアドバイスに代わるものではありません。 お客様の具体的な状況については、有資格の税務・法務アドバイザーにご相談されることをお勧めします。