卢森堡的企业家知识产权税收制度

2008 年,卢森堡大公国发布了同年生效的新知识产权(IP 税)制度中的条款。 该国一直在提供税收优惠,其中某些知识产权资产产生的合格收入和资本收益最高可免征 80% 的企业所得税。 2009年1月,知识产权制度也开始在符合条件的知识产权中纳入100%免征净财富税。

2016 年 7 月,由于与经合组织和欧盟层面的知识产权制度的修改联系方法相关的协议,卢森堡决定废除其知识产权盒制度。 在新的知识产权制度下,所有来自合格知识产权资产的合格收入都具有优势,因为卢森堡可免除 80% 的所得税,从而实现 5.2% 的有效税率和完全免除净财富税。

所有已知的合格资产如下:

  • 某些补充蛋白质认证
  • 受版权保护的软件
  • 孤儿药认定
  • 专利
  • 植物育种者的权利
  • 实用新型

包括商标和外观设计在内的商业知识产权资产不再有资格享受税收优惠。

合格的知识产权收入

  • 资本收益
  • 来自产品或服务销售价格的嵌入式 IP 收入
  • 基于与违反合格知识产权相关的仲裁或司法决定的赔偿
  • 版税

从本质上讲,合格收入与净收入直接同义。 扣除税收损失之前的年度费用以及与符合条件的知识产权资产相关的费用,以确定符合豁免条件的净额。 根据规则,可享受 80% 豁免的收入比例必须与符合条件的支出和总支出之间的比例相似。

符合条件的支出可能包括纳税人发生的研发成本,并有资格获得知识产权资产。 这些条件不包括采购成本作为相关业务组织促进的研发的外包成本。 总支出被定义为如果由纳税人自己管理,在技术上被视为合格支出的所有支出的总和。

为保证下一个知识产权税制不会过度惩罚纳税人获得知识产权或将研发活动外包给关联方,新制度提供了机会,改为申请对归类为合格支出的支出提高 30%。

新知识产权制度概述

2018年颁布的新知识产权税收制度所包含的规则和规定以及享受免税收入的计算方式将进行不同的分类。 简而言之,关联方法专注于在知识产权资产、支出和收入之间建立直接联系,这将极大地利用现行制度。

两大类知识产权资产有资格从新制度中受益:

  • 专利、实用新型和其他与专利功能类似的知识产权下的所有发明。
  • 拥有植物药物产品补充专利认证以及补充保护认证的扩展(例如孤儿药名称、植物品种证书和儿科诊所)的制造公司。

根据国家和国际标准受版权保护的软件

如上所述,在新的知识产权税制下,与市场相关的知识产权(例如商标)被视为不合格。 旧版的卢森堡知识产权制度允许对各种知识产权产生的 80% 的净收入和资本收益免税。 根据欧盟商业税收行为准则和经合组织/G20 BEPS 项目关于打击有害税收实践的最终报告的建议,该制度于 2016 年 7 月开始逐步取消。

旧制度最终于 2016 年 7 月废除了企业所得税和市政营业税,而净财富税则于 2017 年 1 月逐步取消。

拥有受益于旧制度的知识产权资产的纳税人在过渡期内继续受益,直至 2021 年 6 月。

在以下条件下,2016 年 1 月之后获得的知识产权资产在 2021 年 6 月 30 日之前仍可受益于旧制度:

  • 它们是在 2021 年 7 月之前从非关联方创建或获得的,或
  • 它们是在 2021 年 7 月之前从关联方收购的,并且在旧的知识产权制度下已经被视为符合条件,或者受益于类似于收购前在卢森堡实施的旧制度的海外国家知识产权制度。

在 2015 年 12 月至 2016 年 6 月期间从相关组织获得的所有知识产权资产没有从知识产权制度的豁免中受益,可能只有到 2016 年 12 月才有资格。

2016 年 6 月 3 日之后创建或获得的知识产权资产可能无法从旧的知识产权制度中受益。 这些资产和相关收入受制于传统的税收制度和税率,或者被视为符合未来知识产权制度的条件。

在卢森堡创办知识产权公司的优势

知识产权公司可以以卢森堡公司法规定的任何形式成立。投资者、发起人、作者和 IP 开发商通常选择最低资本分别为 12,000 欧元和 30,000 欧元的 SARL 或 SA

可以通过公司股东的实物出资购买知识产权。

按照规定,可以设立知识产权公司的国籍没有限制。 无论卢森堡知识产权公司股东的国籍、居住地或住所状况如何,您都可以设立一个。 法律形式可以是公司或私人。

卢森堡税收制度为欧洲的研发提供了一个有吸引力的框架

除了上述特定的知识产权免税外,卢森堡知识产权公司、私人研究 SPV 和研发公司可以利用各种激励措施,例如在补贴或利率补贴形式下的 25% 至 100% 的研发项目资金. 为此,卢森堡无疑是整合研发计划和知识产权公司的最佳家园之一。

Damalion 是您在卢森堡创办公司并享受该国许多有吸引力的税收和监管计划的值得信赖的向导。 为确保您的知识产权受到保护并帮助您在卢森堡开设知识产权公司或研发计划,请立即联系我们。

此信息无意替代特定的个性化税务或法律建议。 我们建议您与合格的税务或法律顾问讨论您的具体情况。