2018. április 19-én a luxemburgi parlament elfogadta az új IP-box rendszert, amely felváltja a 2016-ban megszüntetett szellemi tulajdonjog-rendszert. Az új IP-box rendszer összhangban van a 1. sz. törvénytervezetben foglaltakkal. 7163, 2017. augusztus 7-én.
Az új szellemi tulajdonjog-rendszer új cikkelyt vezet be a jövedelemadó-törvénybe, amely akár 80%-os mentességet biztosít bizonyos szellemi tulajdonjogok kereskedelmi forgalomba hozatalából származó összes jövedelemre, valamint 100%-os mentességet a nettó vagyonadó alól. Az IP-box rendszer szerinti új szabályok a 2018-as pénzügyi évtől alkalmazandók.
Az IP Box rendszer áttekintése
Az új IP box rendszerről szóló törvény összhangban van az OECD során véglegesített megállapodással. A G20 BEPS projekt olyan szabadalmi box rendszerekre vonatkozik, amelyek preferenciális szellemi tulajdoni rendszereket biztosítanak, szigorúan be kell tartani a intézkedésről javasolt zárójelentés 5 vagy a szellemi tulajdoni rendszerekre vonatkozó módosított nexus megközelítésről szóló megállapodás. A nexus megközelítés értelmében a vállalatoknak jelentős gazdasági hozzájárulást kell bemutatniuk olyan országokban, mint például Luxemburg, amelyek kedvezményes rendszert kínálnak. Ezenkívül a vállalatoknak közvetlen kapcsolatot kell biztosítaniuk a kedvezményes elbánásban részesülő bevételek és a saját bevételeikhez közvetlenül hozzájáruló K+F kiadások között. Ezenkívül az adófizetőknek képesnek kell lenniük nyomon követni és nyomon követni a szellemi tulajdonhoz tartozó eszközök költségeit és bevételeit annak bizonyítására, hogy a kiadások támogathatók a kedvezményes rendszerben.
Az új IP-box rendszer hatálybalépése előtt Luxemburg nem felelt meg az 5. intézkedésről szóló BEPS-jelentés fent említett követelményeinek, ezért teljesen eltörölték. Az ország rezsimje végül 2016. július 1-től önkormányzati iparűzési adó, 2017. január 1-től nettó vagyonadó okokból megszűnt. Az átmeneti szabályok azonban lehetővé teszik a korábbi szellemi tulajdonjog fenntartását 2016. július 1. és 2021. június 30. között.
A luxemburgi parlament egyértelművé tette, hogy mivel az innovációs és a K+F kezdeményezések kiemelt prioritást élveznek az ország diverzifikációs programjában, új rendszerre van szükségük ahhoz, hogy a meglévő alacsony szintű magánbefektetéseket vonzzák a K+F projektekbe, és biztosítsák azok globális versenyképességét.
Az IP Box rendszer új funkciói
MINŐSÍTETT ESZKÖZÖK
A marketinghez kapcsolódó szellemi tulajdonnak minősülő eszközök szűkebb köre nem részesülhet a nexus megközelítés szerinti preferenciális rendszerből.
A minősített eszközök a következők:
- Szabadalmak és funkcionálisan hasonló jogok, amelyeket jogilag védenek egyes gyógyszerek és fitogyógyszerészeti termékek szabadalmi oltalmának kiterjesztése, használati minták, növénynemesítői jogok és ritka betegségek gyógyszereinek megjelölése.
- Szerzői joggal védett szoftveralkalmazások
A fent említett eszközöket 2007. december 31. után a minősített K+F kezdeményezések keretében kell kifejleszteni, létrehozni vagy javítani.
MINŐSÍTETT NETTÓ JÖVEDELEM
Az új rendszerben támogatható nettó jövedelem a következő:
- Minőségi jogok használatából vagy használatának koncessziójából származó bevétel, például jogdíjbevétel.
- Az olyan termékek és szolgáltatások árában szereplő szellemi tulajdonból származó bevétel, amely közvetlenül kapcsolódik a jogosult szellemi tulajdonhoz. Az ITL 56bis cikkének elveit, amely bevezeti az összehasonlító tranzakcióelemzés végrehajtásának követelményét, alkalmazni kell a szellemi tulajdonhoz nem kapcsolódó bevételek megkülönböztetésére.
- Minősített szellemi tulajdonjogok eladásából származó tőkenyereség.
- Választottbírósági határozaton vagy bírósági határozaton alapuló kártalanítás, amely közvetlenül kapcsolódik valamely minősített szellemi tulajdonjog megsértéséhez.
Az IP box rendszert nettó bevétel alapon hajtják végre, ami azt jelenti, hogy a minősített szellemi tulajdonhoz kapcsolódó költségeket a megfelelő bruttó bevételből fordítják. A mentesség akkor vonatkozik, ha a vállalatnak a minősített szellemi tulajdonból származó nettó bevétele nagyobb, mint a minősített szellemi tulajdonjogokhoz kapcsolódó globális kiadás.
Abban az esetben, ha az előző adóévekben nettó veszteség keletkezett a minősített szellemi tulajdonjogon, minden veszteséget figyelembe kell venni abban az első évben, amikor az adózó pozitív nettó jövedelmet ért el. A luxemburgi jog szerint két módszer alkalmazható az értékes veszteségek korrigálására, attól függően, hogy a kiadásokat számviteli szempontból aktiválták-e. Ezt a megközelítést úgy alakították ki, hogy garantálja a kedvezményes P-rendszerrel kapcsolatos nettó veszteségeket, amelyek hosszú távon nem ellensúlyozzák a szokásos adókulcsok melletti egyéb adóköteles bevételeket.
NEXUS ARÁNY MEGKÖZELÍTÉS
A módosított nexus megközelítés szerint a folyamatos és jelentős tevékenység meglétét a szellemi tulajdonjogokból származó bevételhez közvetlenül kapcsolódó minősített kiadások megléte méri. Emiatt csak a K+F kezdeményezések támogatható befektetéseiből származó bevételek részesülnek adómentességben.
A jogosult nettó jövedelem pontos aránya, amely kihasználhatja a juttatásokat, a minősített kiadásoknak az összkiadásokhoz viszonyított arányán fog alapulni, amelyet nexus aránynak is neveznek. A minősített kiadások négy általános kategóriából állnak, beleértve:
- Az adófizető által elszámolt K+F kiadások támogatható szellemi tulajdonok létrehozására, fejlesztésére és javítására. A finanszírozási költségek, a szellemi tulajdonszerzési költségek, az ingatlanköltségek és a minősített szellemi tulajdonjogokhoz nem kapcsolódó költségek nem minősülnek minősített kiadásnak.
- Általános és spekulatív K+F kiadások, valamint az adófizető által dokumentált, támogatható szellemi tulajdonhoz kapcsolódó sikertelen K+F.
- Az adópater állandó telephelye által viselt K+F kiadások a következő esetekben:
- Letelepedés az Európai Gazdasági Térség valamelyik országában
- Az állandó telephelynek teljes mértékben működőképesnek kell lennie a minősített jövedelem keletkezésének időpontjában.
- Az állandó telephely nem részesülhet egy másik ország hasonló rendszerében
- A szellemi tulajdonjogokat és a külföldi joghatóságokban folyó K+F projektekből származó bevételeket Luxemburghoz kell rendelni az érvényes adóegyezmények alapján. Ez akkor történik, ha egy luxemburgi adóalany az állandó telephelyen végrehajtott K+F tevékenységekhez kapcsolódóan integrált funkciókat lát el és kockázatokat vállal.
- Nem kapcsolódó vállalkozásra vagy szervezetre kihelyezett K+F kiadások. Ez magában foglalhatja a kapcsolt fél által megszerzett outsourcing megoldásokat is, de csak akkor, ha a kapcsolt fél nem növeli a kiszervezési költségeket.
Az összköltség az összes támogatható kiadásra, a szellemi tulajdon beszerzési költségeire és a kapcsolt felek kiszervezési költségeire vonatkozik. Az ITL 56bis cikkben foglalt elvei csak a szellemi tulajdon megszerzésének teljes költségének és a kapcsolt felek számára történő kiszervezési költségeknek a meghatározásakor alkalmazhatók.
A kapcsolati arányt kumulatív alapon határozzák meg, a felmerüléskor felmerülő kiadásokkal, függetlenül a számviteli vagy adózási okok kezelésétől. Végül a minősített kiadások 30%-os emelését értékelik, de csak a teljes kiadások összegéig .
Dokumentációs követelmények
Az új IP-box rendszer értelmében az adófizetőknek nyomon kell követniük mind a kiadásokat, mind a bevételeket, hogy megállapítsák a megfelelő kapcsolati arányt és a megfelelő IP-vagyononkénti nettó támogatható jövedelmet, valamint bizonyítékot kell bemutatniuk az adóhatóságnak.
Ha egy adózó több és összetett IP-vel kapcsolatos műveletet végez, az egyes eszköztípusok nyomon követése nehéz feladatnak bizonyulhat. Ebben az esetben az adófizetők termékalapú megközelítést alkalmazhatnak, ahol a kiadások és a bevételek könnyen nyomon követhetők, és nyomon követhetők a támogatható szellemi tulajdonból származó termékekhez és szolgáltatásokhoz, illetve termék- vagy szolgáltatáscsoportokhoz. Ez a megközelítés magában foglalja az átfedő költségekből származó összes IP-vagyont, és több bevételi forráshoz járul hozzá. Az ezt a módszert alkalmazó adózóknak objektív és ellenőrizhető dokumentumokat kell benyújtaniuk, amelyek igazolják megközelítésük alkalmasságát.
Minden tranzakciót pontosan dokumentálni kell az OECD árazási iránymutatásai szerint a BEPS 8-10. Az új IP-box rendszer szerint, ha egy vállalat fenntartja az összes kiadást egy minősített szellemi tulajdon létrehozására, akkor a szellemi tulajdon értékesítéséből származó összes bevétel jogosult lehet olyan előnyökre, amelyek akár 5,2%-os tényleges adókulcsot eredményeznek.
A törvény tartalmazza a BEPS 5. intézkedés követelményeit is, és összehangolja Luxemburg szellemi tulajdoni rendszerét az uralkodó globális szabványokkal. A törvény olyan rendelkezéseket is tartalmaz, amelyek az új rendszer együttélését hivatottak kezelni, valamint az ITL 50bis cikke szerinti átmeneti rendelkezéseket, amelyek 2021. június 30-ig maradnak érvényben.
Az új szellemi tulajdoni rendszer hasznos lesz Luxemburg azon küldetésében, hogy tovább mozdítsa elő a gazdasági diverzifikációs célkitűzéseket, és ösztönözni fogja a magán K+F befektetéseket.
Hívja fel Damalion szakértőinket még ma , és örömmel nyújtunk Önnek minden olyan információt, amelyre szüksége van annak megértéséhez, hogy az új IP-box rendszer milyen hatással lehet vállalkozására Luxemburgban.
Ez az információ nem helyettesíti az egyedi, személyre szabott adózási vagy jogi tanácsadást. Javasoljuk, hogy konkrét helyzetét beszélje meg egy képzett adó- vagy jogi tanácsadóval.
