AB Ana-Bağlı Kuruluş Yönergesi, öncelikle AB Üye Devletlerinde yerleşik bağlı kuruluşlar ve ana şirketler için çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmayı amaçlamaktadır.
- Büyük hissedarlar için çifte gelir vergilendirmesinden kaçının
- Kural olarak, büyük hisseler, temettü dağıtımı sırasında sermayeden elde edilen gelir üzerinden vergi ile değerlendirilir. Ek olarak, genellikle temettülerin alınması sırasında kurumlar vergisi ve işletme vergisi ile değerlendirilirler.
- Kural olarak hem kurumlar vergisine hem de net değer vergisine tabi olan büyük hissedarların devri sonucunda elde edilen sermaye kazancı üzerinde çifte vergilendirmeden kaçının .
- Başlangıçta net değer vergisine tabi olan hisse senetlerinin çifte vergilendirilmesinden kaçının.
Ana şirket ile bağlı şirket arasındaki işlemler, AB Ana Ortak-Bağlı Kuruluş Yönergesi kapsamında vergi muafiyetinden de yararlanabilir.
AB Ana-Bağlı Rejime Kimler Dahildir?
Hem ana hem de bağlı şirketlerin AB Ana-Bağlı Rejiminden yararlanabilmeleri için aşağıdaki kriterleri karşılamaları gerekmektedir.
- Sermaye şirketi, kendi ülkesinde kurumlar vergisi veya benzeri bir kurumlar vergisi ile değerlendirilir.
- Hissedarların yüzdesi açısından belirli gereksinimleri karşılamak için gerekli
- Özel şirketler
- Halka açık limited şirketler
- Avrupa şirketleri
- Avrupa kooperatif kuruluşları
Muaf Ortaklıklardan Elde Edilen Gelirler
Madde 166 LIR kapsamında, Hissedarlardan elde edilen gelirler , yalnızca ana şirketin, bir bağlı ortaklığın sermayesinin en az %10’una sahip olması koşuluyla veya satın alma fiyatının en az 1,2 Avro olması durumunda, en az 12 ay süreyle elde tutmayı taahhüt etmesi halinde muaf tutulacaktır. milyon.
Transfer Muafiyetinden Sermaye Kazancı
Hisse devirlerinden elde edilen sermaye kazancı, yalnızca ana şirketin bağlı ortaklığın sermayesinin en az %10’unu elinde tutması veya tutmayı taahhüt etmesi veya satın alma fiyatının 6 milyon Avro değerinde olması durumunda muaf tutulabilir.
Holdinglerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi
-
Kar Payı Muafiyeti Dağıtımı
AB Ana-Bağlı Ortaklık Direktifi 147 LIR Maddesi uyarınca, bağlı ortaklıklar, ana şirkete temettü dağıtmak amacıyla sermayeden elde edilen gelir üzerinden stopaj vergisine başvuramazlar.
Dağıtıcı şirket, gelir vergisi stopaj beyannamesini ibraz ettikten sonra, sermayeden elde edilen gelirler için istisna edilen verginin toplam tutarını göstermiş sayılır. Form 900 olarak da bilinen form, sermayeden elde edilen gelirin kullanıma hazır hale geldiği tarihten itibaren sekiz gün içinde Lüksemburg Inland Revenue’ye sunulmalıdır.
-
Temettü Makbuzu
LIR Madde 166 uyarınca, ana şirkete bağlı şirket tarafından ödenen önemli paylardan elde edilen gelirler, işletme vergisinden ve kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır.
Ayrıca, faiz, yönetim giderleri, kesintiler ve amortismanlar gibi gelirle ilgili tüm giderler tamamen mahsup edilmeyecektir.
Yararlanıcı, LIR Madde 166 (form 506A) kapsamındaki kâr ve zarar hesaplarından elde edilen temettüler ve harcamalarla ilgili tüm bilgileri içermeli ve ayrıca aşağıdaki durumlarda kurumlar vergisi beyannamesini (form 500) belirtmelidir:
- Önemli iştiraklerden muaf gelir
- Kesintiler ve belediye işletme vergisi gibi, tamamen vergilendirilebilir bir şirkette en az %10’luk bir holdingden elde edilen toplu ticari teşebbüslerdeki kâr payları.
Transferlerden Kaynaklanan Sermaye Kazancının Vergilendirilmesi
AB Ana-Bağlı Ortaklık Direktifi çerçevesinde, bir ana şirketin bir bağlı ortaklığın sermayesinde sahip olduğu hisselerin devrinden elde edilen herhangi bir sermaye kazancı, kurumlar gelir vergisinden muaf olacaktır.
Amortisman, faiz ve yönetim giderleri için yapılan kesintiler gibi istisnai gelirle ilgili tüm giderler tamamen indirilemez.
Transfer Muafiyetinden Kaynaklanan Vergilendirilebilir Sermaye Kazancı
Devirden elde edilen sermaye kazançları, varlıkların devri sırasında aşağıdaki koşullarda vergilendirilebilir:
- Bir holding şirketi, holdingleri ile ilgili olarak bir gider düşmüştür. Bu senaryoda, sermaye kazancı, toplam kesinti tutarına dayalı olarak tamamen vergiye tabi olacaktır.
- Bir holding şirketinin sermaye kazancının yeniden yatırımı yoluyla edinildiği durumda. Yeniden yatırılan sermaye kazancı, daha önce transfer edilen ve vergiden muaf tutulan bir miktara kadar vergiye tabi olacaktır.
Bunun için yararlanıcının LIR Madde 66’yı doldurması ve vergi beyannamesi ve diğer ilgili belgelerle birlikte ibraz etmesi gerekir.
Bağlı kuruluşunuzun AB Ana İştirak Direktifi’ne uygun olup olmadığını merak ediyorsanız, vergiyle ilgili endişelerinize yardımcı olması için Damalion uzmanlarından oluşan güvenilir ekibimize güvenebilirsiniz. Bir danışmanlık firması olarak, Lüksemburg’da Soparfi veya yatırım fonu gibi bir şirket kurarken doğru yasal biçimi belirlemede de size rehberlik edeceğiz. Ana-Bağlı Kuruluş Yönergesi hakkında daha fazla bilgi edinmek için bugün bir Damalion uzmanıyla iletişime geçin .
Bu bilgiler, belirli kişiselleştirilmiş vergi veya yasal tavsiyenin yerini alması amaçlanmamıştır. Özel durumunuzu nitelikli bir vergi veya hukuk danışmanıyla görüşmenizi öneririz.
