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La direttiva UE sulle società madri e figlie mira principalmente a eliminare la doppia imposizione per le filiali e le società madri registrate negli Stati membri dell’UE.

  • Evitare la doppia tassazione del reddito per i grandi azionisti
  • Per regola, le grandi partecipazioni sono valutate con l’imposta sul reddito da capitale durante la distribuzione dei dividendi. Inoltre, sono tipicamente valutati con l’imposta sul reddito delle società e l’imposta sugli affari durante la ricezione dei dividendi.
  • Evitare la doppia tassazione sul guadagno di capitale come risultato del trasferimento di grandi azionisti, che per regola, è soggetto sia all’imposta sul reddito delle società che all’imposta sul patrimonio netto.
  • Evitare la doppia tassazione delle partecipazioni, che originariamente sono soggette all’imposta sul patrimonio netto.

Le operazioni tra una società madre e una filiale possono anche beneficiare dell’esenzione fiscale ai sensi della direttiva UE sulle società madri e figlie.

Chi è incluso nel regime delle società madri e figlie dell’UE?

Sia le società madri che quelle figlie devono soddisfare i seguenti criteri per beneficiare del regime UE per le società madri e figlie.

  • La società di capitali è soggetta all’imposta sul reddito delle società o a un’analoga imposta sulle società nel suo paese d’origine
  • Richiesto di soddisfare determinati requisiti in termini di percentuale di partecipazioni azionarie
  • Aziende private
  • Società pubbliche a responsabilità limitata
  • Aziende europee
  • Entità cooperative europee

Reddito da partecipazioni esenti

Ai sensi dell’articolo 166 L.I.R., iredditi provenienti dai soci saranno esentati solo se la società madre si è impegnata a detenere per un minimo di 12 mesi, dato che detiene almeno il 10% del capitale sociale di una controllata, o nel caso in cui il prezzo di acquisto è di almeno 1,2 milioni di euro.

Esenzione del guadagno di capitale da trasferimenti

La plusvalenza da trasferimenti di azioni può essere esentata solo se la società madre ha detenuto o si è impegnata a detenere almeno il 10% del capitale sociale della filiale, o nel caso in cui il prezzo di acquisto è valutato a 6 milioni di euro.

Tassazione del reddito da partecipazioni

  • Esenzione dalla distribuzione dei dividendi

Ai sensi dell’articolo 147 L.I.R. della direttiva UE sulle società madri e figlie, le società controllate non possono richiedere una ritenuta alla fonte sui redditi da capitale allo scopo di distribuire dividendi alla società madre.

Si ritiene che la società distributrice indichi l’importo totale dell’imposta esente per i redditi da capitale al momento della presentazione della dichiarazione dell’imposta alla fonte sui redditi da capitale. Il modulo noto anche come modulo 900 deve essere presentato all’Agenzia delle Entrate del Lussemburgo entro otto giorni dalla data in cui il reddito da capitale diventa disponibile.

  • Ricezione di dividendi

Ai sensi dell’articolo 166 L.I.R, il reddito da partecipazioni cruciali versato alla società madre dalla filiale sarà esentato dall’imposta sugli affari e dall’imposta sul reddito delle società.

Inoltre, tutte le spese legate al reddito, come nel caso di interessi, spese di gestione, deduzioni e ammortamenti, non saranno dedotte del tutto.

Un beneficiario deve includere tutte le informazioni sui dividendi ricevuti dai suoi conti profitti e perdite e le spese in relazione all’azienda sotto l’articolo 166 L.I.R. (modulo 506A), così come indicare la sua dichiarazione dei redditi aziendali (modulo 500) nei seguenti casi:

  • Reddito esente da partecipazioni sostanziali
  • Quota di profitti in imprese commerciali collettive e quote di profitto di una partecipazione di almeno il 10% in una società completamente imponibile, come deduzioni e imposta comunale sugli affari.

Tassazione del guadagno di capitale da trasferimenti

Nell’ambito della direttiva UE sulle società madri e figlie, qualsiasi plusvalenza derivante dal trasferimento di azioni detenute da una società madre nel capitale di una controllata sarà esente dall’imposta sul reddito delle società.

Tutte le spese legate al reddito esente, come nel caso delle deduzioni per l’ammortamento, gli interessi e le spese di gestione non saranno deducibili del tutto.

Guadagno di capitale tassabile dall’esenzione dei trasferimenti

Le plusvalenze da cessione possono essere tassabili al momento della cessione delle partecipazioni nelle seguenti condizioni:

  • Una holding ha dedotto una spesa in relazione alla sua partecipazione. In questo scenario, il guadagno di capitale sarà completamente tassabile in base all’importo totale delle deduzioni.
  • Nel caso in cui una holding è stata acquisita attraverso il reinvestimento della plusvalenza. La plusvalenza reinvestita sarà tassabile fino ad un importo che è stato precedentemente trasferito ed esente da tasse.

Per questo, il beneficiario deve compilare l’articolo 66 L.I.R. e presentarlo insieme alla dichiarazione dei redditi e altri documenti pertinenti.

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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.