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A Directiva da UE sobre sociedades-mãe e sociedades afiliadas tem como principal objectivo eliminar a dupla tributação das filiais e sociedades-mãe constituídas nos Estados-Membros da UE.

  • Evitar a dupla tributação dos rendimentos dos grandes accionistas
  • Por regra, as grandes participações são tributadas com imposto sobre o rendimento do capital durante a distribuição de dividendos. Além disso, normalmente são tributados com imposto de renda de pessoa jurídica e imposto de negócios durante o recebimento de dividendos.
  • Evitar a dupla tributação das mais-valias resultantes da transmissão de grandes accionistas, que por regra está sujeita tanto ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas como ao imposto sobre o património líquido.
  • Evitar a dupla tributação das participações, que originalmente estão sujeitas ao imposto sobre o património líquido.

As operações entre uma sociedade-mãe e uma filial também podem beneficiar de isenção de impostos ao abrigo da Directiva da UE sobre Sociedades-Mães e Afiliadas.

Quem está incluído no Regime Materno-Filial da UE?

Tanto para as empresas-mãe como para as subsidiárias é necessário que cumpram os seguintes critérios para beneficiarem do Regime de Sociedades-Mãe e Filiais da UE.

  • A sociedade de capitais é tributada com imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas ou um imposto semelhante no seu país de origem.
  • Requerido para cumprir certos requisitos em termos de percentagem de participação
  • Empresas privadas
  • Sociedades Anónimas
  • companhias europeias
  • entidades cooperativas europeias

Rendimentos de Participações Isentas

Nos termos do artigo 166º da L.I.R., Osrendimentos provenientes de accionistas só serão isentos se a empresa-mãe se tiver comprometido a deter por um período mínimo de 12 meses, dado que detém pelo menos 10% do capital social de uma subsidiária, ou no caso de o preço de compra ser de pelo menos 1,2 milhões de euros.

Ganho de Capital com Transferências Isenção

As mais-valias resultantes de transferências de acções só podem ser isentas se a sociedade-mãe tiver detido ou se tiver comprometido a deter pelo menos 10% do capital social da filial, ou no caso de o preço de compra ser avaliado em 6 milhões de euros.

Tributação dos rendimentos de participações sociais

  • Distribuição de Dividendos Isenção

Nos termos do Artigo 147 da L.I.R.I. da UE, as filiais não podem requerer a retenção na fonte do imposto sobre o rendimento do capital para efeitos de distribuição de dividendos à sociedade-mãe.

Considera-se que a empresa distribuidora indica o montante total do imposto isento para os rendimentos de capital no momento da apresentação da sua declaração de imposto retido na fonte sobre o capital de rendimento. O formulário também conhecido como formulário 900 deve ser apresentado à Receita Federal do Luxemburgo no prazo de oito dias a partir da data em que os rendimentos de capital ficam disponíveis.

  • Recebimento de Dividendos

Nos termos do Artigo 166 L.I.R., os rendimentos de participações cruciais pagos à sociedade-mãe pela subsidiária serão isentos do imposto sobre negócios e do imposto sobre o rendimento das sociedades.

Adicionalmente, todas as despesas relacionadas com rendimentos, tais como no caso de juros, despesas de gestão, deduções e depreciações, não serão deduzidas na totalidade.

O beneficiário deve incluir todas as informações sobre os dividendos recebidos das suas contas de lucros e perdas e despesas em relação à participação nos termos do artigo 166 L.I.R. (formulário 506A), bem como indicar a sua declaração de IRC (formulário 500) nos seguintes casos:

  • Rendimento isento de participações substanciais
  • Participação nos lucros de empresas comerciais colectivas e participação nos lucros de uma participação de pelo menos 10% sob uma sociedade totalmente tributável, tais como deduções e imposto municipal sobre negócios.

Tributação do Ganho de Capital de Transferências

No âmbito da Directiva Comunidade-mãe/filial, qualquer ganho de capital resultante da transferência de acções detidas por uma sociedade-mãe no capital de uma filial será isento de imposto sobre o rendimento das sociedades.

Todas as despesas relacionadas com rendimentos isentos, como no caso de deduções para depreciação, juros e despesas de gestão, não serão dedutíveis no total.

Ganho de Capital Tributável da Isenção de Transferências

As mais-valias resultantes da transmissão podem ser tributáveis durante o momento da transferência das participações nas seguintes condições

  • Uma empresa holding deduziu uma despesa em relação à sua participação. Neste cenário, o ganho de capital será totalmente tributável com base no valor total das deduções.
  • No caso em que uma holding foi adquirida através do reinvestimento de ganhos de capital. As mais-valias reinvestidas serão tributáveis até um montante previamente transferido e isentas de impostos.

Para isso, o beneficiário deve preencher o Artigo 66 L.I.R. e apresentar juntamente com a declaração de impostos e outros documentos pertinentes.

Se está a pensar se a sua subsidiária se qualifica para a Directiva Europeia das Sociedades-mãe e Filiais, pode contar com a nossa equipa de especialistas de confiança da Damalion para ajudar nas suas preocupações relacionadas com impostos. Como empresa de consultoria, também o orientaremos na determinação da forma jurídica certa ao incorporar uma empresa no Luxemburgo, como uma Soparfi ou um fundo de investimento. Para saber mais sobre a Directiva Pais-Filiais, contacte hoje um especialista em Damalion.

Esta informação não pretende ser um substituto para aconselhamento fiscal ou jurídico específico e individualizado. Sugerimos que discuta a sua situação específica com um consultor fiscal ou jurídico qualificado.