EU’s moder-datterselskabsdirektiv har primรฆrt til formรฅl at fjerne dobbeltbeskatning for datterselskaber og moderselskaber, der er registreret i EU-medlemsstater.
- Undgรฅ dobbeltbeskatning af indkomst for store aktionรฆrer
- Store aktiebesiddelser beskattes som udgangspunkt med skat af kapitalindkomst ved udbytteudlodning. Derudover vurderes de typisk med selskabsskat og erhvervsskat under modtagelse af udbytte.
- Undgรฅ dobbeltbeskatning af kursgevinst som fรธlge af overdragelse af store aktionรฆrer, der som udgangspunkt er underlagt bรฅde selskabsskat og formueskat.
- Undgรฅ dobbeltbeskatning af aktiebesiddelser, som oprindeligt er pรฅlagt nettoformueskat.
Operationer mellem et moderselskab og et datterselskab kan ogsรฅ nyde godt af skattefritagelse i henhold til EU’s moder-datterselskabsdirektiv.
Hvem er inkluderet i EU’s moder-datterselskabsordning?
For bรฅde moder- og datterselskaber er forpligtet til at opfylde fรธlgende kriterier for at drage fordel af EU’s moder-datterselskabsordning .
- Kapitalselskabet beskattes med selskabsskat eller tilsvarende selskabsskat i sit hjemland
- Krรฆves for at opfylde visse krav med hensyn til procentdel af aktiebesiddelser
- Private virksomheder
- Aktieselskaber
- europรฆiske virksomheder
- europรฆiske samarbejdsenheder
Indkomst fra fritaget aktiebesiddelse
I henhold til artikel 166 LIR, indkomst fra aktionรฆrer vil kun blive fritaget, hvis moderselskabet har forpligtet sig til at holde i mindst 12 mรฅneder, forudsat at det ejer mindst 10 % af et datterselskabs aktiekapital, eller i tilfรฆlde hvor kรธbesummen er mindst 1,2 EUR. million.
Fritagelse for kursgevinst fra overfรธrsler
Kapitalgevinst ved aktieoverdragelser kan kun fritages, hvis moderselskabet har ejet eller har forpligtet sig til at eje mindst 10 % af datterselskabets aktiekapital, eller hvis kรธbesummen er vurderet til 6 mio. EUR.
Beskatning af indkomst fra besiddelser
-
Fritagelse for udlodning af udbytte
I henhold til EU’s moder-datterselskabsdirektiv artikel 147 LIR kan datterselskaber ikke ansรธge om kildeskat af kapitalindkomst med henblik pรฅ udlodning af udbytte til moderselskabet.
Det udloddende selskab anses for at angive det samlede belรธb af fritaget skat for kapitalindkomst ved indsendelse af deres kildeskat af indkomstkapital. Blanketten, ogsรฅ kendt som formular 900, skal indsendes til Luxembourg Inland Revenue inden for otte dage fra den dato, hvor kapitalindkomsten bliver tilgรฆngelig.
-
Modtagelse af udbytte
I henhold til artikel 166 LIR vil indkomst fra afgรธrende aktiebesiddelser, der er betalt til moderselskabet af datterselskabet, vรฆre fritaget for erhvervsskat og selskabsskat.
Derudover vil alle udgifter relateret til indkomst, sรฅsom i tilfรฆlde af renter, administrationsudgifter, fradrag og afskrivninger, ikke blive fratrukket helt.
En begunstiget skal inkludere alle oplysninger om udbytte modtaget fra deres resultatopgรธrelser og udgifter i forbindelse med beholdningen i henhold til artikel 166 LIR (formular 506A), samt angive deres selvangivelse (formular 500) i fรธlgende tilfรฆlde:
- Fritaget indtรฆgt fra vรฆsentlige kapitalandele
- Andel af overskud i kollektive kommercielle virksomheder og overskudsandele fra en beholdning pรฅ mindst 10 % under et fuldt skattepligtigt selskab, sรฅsom fradrag og kommunal erhvervsskat.
Beskatning af kursgevinst ved overfรธrsler
Inden for rammerne af EU’s moder-datterselskabsdirektiv vil enhver kapitalgevinst ved overdragelse af aktier, som et moderselskab besidder i et datterselskabs kapital, vรฆre fritaget for selskabsskat.
Alle udgifter i forbindelse med fritagne indtรฆgter, sรฅsom i tilfรฆlde af fradrag for afskrivninger, renter og administrationsudgifter, vil ikke vรฆre helt fradragsberettigede.
Fritagelse for skattepligtig kursgevinst ved overfรธrsler
Kapitalgevinster ved overdragelse kan vรฆre skattepligtige pรฅ tidspunktet for overdragelsen af besiddelserne under fรธlgende betingelser:
- Et holdingselskab har fratrukket en udgift i forhold til deres beholdning. I dette scenarie vil kursgevinsten vรฆre fuldt skattepligtig baseret pรฅ det samlede fradragsbelรธb.
- I det tilfรฆlde, hvor et holdingselskab blev erhvervet gennem geninvestering af kapitalgevinst. Geninvesteret kursgevinst vil vรฆre skattepligtig op til et belรธb, der tidligere er overfรธrt og skattefri.
Til dette skal en begunstiget udfylde artikel 66 LIR og indsende sammen med selvangivelsen og andre relevante dokumenter.
Hvis du spekulerer pรฅ, om dit datterselskab er kvalificeret til EU’s moderdatterselskabsdirektiv, kan du stole pรฅ vores pรฅlidelige team af Damalion-eksperter til at hjรฆlpe med dine skatterelaterede problemer . Som konsulentfirma vil vi ogsรฅ vejlede dig i at bestemme den rigtige juridiske form, nรฅr du stifter et selskab i Luxembourg , sรฅsom en Soparfi eller en investeringsfond . For at lรฆre mere om moder-datterselskabsdirektivet skal du kontakte en Damalion-ekspert i dag .
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rรฅdgivning. Vi foreslรฅr, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rรฅdgiver.