Välj en sida

EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv syftar i första hand till att eliminera dubbelbeskattning för dotterbolag och moderbolag som är registrerade i EU:s medlemsstater.

  • Undvik dubbelbeskattning av inkomster för stora aktieägare
  • Stora aktieinnehav bedöms som regel med skatt på inkomst av kapital vid utdelning. Dessutom bedöms de vanligtvis med bolagsskatt och företagsskatt vid mottagandet av utdelningar.
  • Undvik dubbelbeskattning av kapitalvinst till följd av överlåtelse av stora aktieägare, som i regel är föremål för både bolagsskatt och förmögenhetsskatt.
  • Undvik dubbelbeskattning av aktieinnehav, som ursprungligen är föremål för substansskatt.

Verksamhet mellan ett moderbolag och ett dotterbolag kan också åtnjuta skattebefrielse enligt EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv.

Vem ingår i EU:s moder- och dotterbolag?

Både moder- och dotterbolag måste uppfylla följande kriterier för att dra nytta av EU :s moder- och dotterbolagsordning.

  • Kapitalbolaget bedöms med bolagsskatt eller liknande bolagsskatt i sitt hemland
  • Krävs för att uppfylla vissa krav vad gäller andel av aktieinnehav
  • Privata företag
  • Aktiebolag
  • europeiska företag
  • europeiska kooperativa enheter

Inkomst från undantagna aktieinnehav

Enligt artikel 166 LIR, inkomst från aktieägare kommer endast att undantas om moderbolaget har förbundit sig att inneha i minst 12 månader, givet att det innehar minst 10 % av ett dotterbolags aktiekapital, eller i det fall då köpeskillingen är minst 1,2 euro miljon.

Kapitalvinst från överföringar

Kapitalvinst från aktieöverlåtelser får undantas endast om moderbolaget har innehaft eller har förbundit sig att inneha minst 10 % av dotterbolagets aktiekapital eller i det fall köpeskillingen värderas till 6 miljoner euro.

Beskattning av inkomster från innehav

  • Dispens för utdelning av utdelning

Enligt EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv artikel 147 LIR kan dotterbolag inte ansöka om källskatt på inkomst av kapital i syfte att dela ut utdelning till moderbolaget.

Det utdelande bolaget anses ange det totala beloppet av skattebefriad skatt för inkomst av kapital vid inlämnande av sin källskattedeklaration på inkomstkapital. Blanketten även känd som blankett 900 måste lämnas in till Luxemburgs skattemyndighet inom åtta dagar från det datum då kapitalinkomsten blir tillgänglig.

  • Mottagande av utdelningar

Enligt artikel 166 LIR kommer inkomster från viktiga aktieinnehav som betalas till moderbolaget av dotterbolaget att undantas från företagsskatt och bolagsskatt.

Dessutom kommer alla kostnader relaterade till inkomst, såsom räntor, förvaltningskostnader, avdrag och avskrivningar, inte att dras av helt.

En förmånstagare måste inkludera all information om utdelningar som erhållits från sina resultatkonton och kostnader i samband med innehavet enligt artikel 166 LIR (formulär 506A), samt ange sin bolagsskattedeklaration (formulär 500) i följande fall:

  • Befriad inkomst från betydande andelar
  • Andel av vinst i kollektiva kommersiella företag och vinstandel från ett innehav på minst 10 % i ett fullt skattepliktigt bolag, såsom avdrag och kommunal företagsskatt.

Beskattning av kapitalvinst från överföringar

Inom ramen för EU:s moder- och dotterbolagsdirektiv kommer all kapitalvinst vid överlåtelse av aktier som innehas av ett moderbolag i ett dotterbolags kapital att vara befriad från bolagsskatt.

Alla utgifter relaterade till undantagna inkomster, såsom vid avdrag för värdeminskning, räntor och förvaltningskostnader kommer inte att vara avdragsgilla helt och hållet.

Befrielse från skattepliktig kapitalvinst från överföringar

Kapitalvinst från överlåtelse kan vara skattepliktig under tiden för överlåtelse av innehavet under följande villkor:

  • Ett holdingbolag har dragit av en kostnad i samband med sitt innehav. I detta scenario kommer realisationsvinsten att vara fullt skattepliktig baserat på det totala avdragsbeloppet.
  • I fallet där ett holdingbolag förvärvades genom återinvestering av kapitalvinst. Återinvesterad kapitalvinst kommer att vara skattepliktig upp till ett belopp som tidigare överförts och skattefri.

För detta måste en förmånstagare fylla i artikel 66 LIR och lämna in tillsammans med skattedeklarationen och andra relevanta dokument.

Om du undrar om ditt dotterbolag uppfyller kraven för EU:s moderdotterbolagsdirektiv kan du lita på vårt pålitliga team av Damalion-experter för att hjälpa dig med dina skatterelaterade problem . Som konsultföretag kommer vi också att vägleda dig i att bestämma rätt juridisk form när du bildar ett företag i Luxemburg som en Soparfi eller en investeringsfond . För att lära dig mer om moder- och dotterbolagsdirektivet, kontakta en Damalion-expert idag .

Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi föreslår att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare.