Γραφείο Damalion Γερμανία

Επιχειρήσεις στη Γερμανία

Η Γερμανία είναι ένα από τα ιδρυτικά μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ) και συμμετέχει σε διάφορους οργανισμούς, όπως οι Ηνωμένες Πολιτείες, ο ΟΟΣΑ, το ΝΑΤΟ, η G8, η G20 και η Ευρωπαϊκή Νομισματική Ένωση (ΟΝΕ).

Ως η μεγαλύτερη οικονομία της Ευρώπης και η τέταρτη μεγαλύτερη στον κόσμο, το ΑΕΠ της ανέρχεται σε 3,5 δισεκατομμύρια το 2021. Οι κρίσιμοι οικονομικοί τομείς περιλαμβάνουν τις υπηρεσίες, τη βιομηχανία και τις κατασκευές. Οι πιο ανταγωνιστικές βιομηχανίες στη Γερμανία περιλαμβάνουν τη μηχανολογία, την ηλεκτρολογία, τις βιομηχανίες εμπορικών οχημάτων, την αυτοκινητοβιομηχανία και τη χημική βιομηχανία. Οι διεθνώς σημαντικοί κλάδοι περιλαμβάνουν το επιχειρηματικό λογισμικό και τις ασφάλειες.

Η γερμανική αγορά είναι ανοικτή για ξένες επενδύσεις κάθε είδους. Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών Υποθέσεων και Δράσης για το Κλίμα μπορεί ωστόσο να αξιολογεί, να περιορίζει και να περιορίζει τις συναλλαγές για την τήρηση της δημόσιας τάξης και ασφάλειας.

Το νομικό σύστημα της Γερμανίας βασίζεται στο αστικό δίκαιο, το οποίο αποτελείται από ένα νομοθετικό σώμα και ένα ανεξάρτητο δικαστικό σώμα. Το Σύνταγμα της χώρας προϋποθέτει ότι όλες οι νομοθετικές εξουσίες παραμένουν στο επίπεδο των πολιτειών, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά. Πολλοί θεμελιώδεις νόμοι και θέματα διοικητικής φύσης εμπίπτουν στη δικαιοδοσία των επιμέρους ομοσπονδιακών πολιτειών.

Ξένες επενδύσεις στη Γερμανία

• Οι επενδυτές εκτός ΕΕ που αποκτούν ένα ορισμένο ποσοστό των μετοχών ή των δικαιωμάτων ψήφου σε γερμανική επιχείρηση, ανεξάρτητα από τη φύση της επιχείρησης, θα εξετάζονται από το Υπουργείο.
• Τα ισχύοντα κατώτατα όρια εξαρτώνται από τις δραστηριότητες μιας γερμανικής επιχείρησης.
• Για κρίσιμες υποδομές, όπως η ανάπτυξη λογισμικού και οι υπηρεσίες υπολογιστικού νέφους, το όριο είναι 10%.
• Για τις ενεργές εταιρείες στον τομέα της υγείας και των αναδυόμενων τεχνολογιών, όπως η τεχνητή νοημοσύνη, η ρομποτική και τα στρατιωτικά αγαθά, το όριο είναι 20%.
• Για όλες τις άλλες εταιρείες, το όριο είναι 25%.

Οι υπολογισμοί των δικαιωμάτων ψήφου περιλαμβάνουν δικαιώματα τρίτων, όταν είτε ένας επενδυτής κατέχει το 10% ή το 20% των δικαιωμάτων ψήφου στο τρίτο μέρος, είτε εάν ένας επενδυτής έχει συνάψει συμφωνία για την από κοινού άσκηση των δικαιωμάτων ψήφου με το τρίτο μέρος.

Οι ξένες επενδύσεις που έχουν επενδύσει σε μερικώς κρίσιμους τομείς, όπως η ενέργεια, η τεχνολογία της πληροφορίας και των επικοινωνιών, οι διαφανείς μεταφορές, η υγεία, το νερό, η διατροφή, η χρηματοδότηση και η ασφάλιση, υπόκεινται επίσης σε υποχρέωση κοινοποίησης.

Περιορισμοί και απαγορεύσεις στη σύναψη επιχειρηματικών σχέσεων με ορισμένες οντότητες

Η ΕΕ έχει θεσπίσει αρκετές κυρώσεις και περιοριστικά μέτρα στο πλαίσιο της πολιτικής της για την ασφάλεια. Έχει εκφράσει διάφορους κανονισμούς κατά τρίτων, όπως η Βόρεια Κορέα, το Ιράν, η Ρωσία, η Συρία και η Βενεζουέλα. Κυρώσεις επιβάλλονται επίσης σε μη κρατικές οντότητες, όπως τρομοκρατικές ομάδες και τρομοκράτες. Άλλοι περιορισμοί είναι σύμφωνοι με τις αποφάσεις του Συμβουλίου Ασφαλείας των Ηνωμένων Εθνών και μπορεί να περιλαμβάνουν τα εξής:

• Εμπάργκο όπλων
• Ειδικές απαγορεύσεις εισαγωγών και εξαγωγών
• Οικονομικοί περιορισμοί, συμπεριλαμβανομένων των περιορισμών που σχετίζονται με την κεφαλαιαγορά
• Περιορισμός θεωρήσεων ή ταξιδιωτικές απαγορεύσεις
• Περιορισμοί υπηρεσιών

Αναλυτικός κατάλογος των κυρώσεων που επιβλήθηκαν στη Βόρεια Κορέα και στην περιοχή της Κριμαίας στην Ουκρανία. Ο κατάλογος των κυρώσεων και των περιοριστικών μέτρων ανά χώρα μπορεί να προβληθεί εδώ.


http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf


.

Διαθέσιμες επιχειρηματικές δομές για ξένους επενδυτές στη Γερμανία

Οι δύο πιο συχνά χρησιμοποιούμενοι τύποι εταιρειών στη Γερμανία είναι οι εξής:

• Ανώνυμη εταιρεία (
  Aktiengesellschaft, AG) που είναι παρόμοια με την αγγλική public limited company.
  
• Εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) παρόμοια με την αγγλική Private Limited Company (Ltd).

Και οι δύο αυτές επιχειρηματικές δομές επωφελούνται από την περιορισμένη ευθύνη των μετόχων τους.

Η GmbH είναι η νομική μορφή και το πιο συχνά χρησιμοποιούμενο επιχειρηματικό μέσο για τους ξένους επενδυτές που δραστηριοποιούνται στη Γερμανία. Η εταιρική διακυβέρνηση είναι ευκολότερο να αντιμετωπιστεί. Οι κανόνες διατήρησης κεφαλαίου είναι επίσης επιεικείς σε σύγκριση με τις μετοχικές εταιρείες. Υπάρχουν επίσης διάφορες δομές συμπράξεων. Οι ξένοι επενδυτές μπορούν επίσης να συστήσουν ένα καταπίστευμα. Οι εταιρικές σχέσεις και τα καταπιστεύματα στη Γερμανία έχουν πολύπλοκες δομές διακυβέρνησης, ενώ ορισμένες εκθέτουν τα μέλη τους σε απεριόριστη ευθύνη.

Οι ξένες εταιρείες που είναι οργανωμένες βάσει των νόμων των κρατών μελών της ΕΕ είναι κοινές στη Γερμανία. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα στην περίπτωση ολλανδικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης (NV) ή ολλανδικής ιδιωτικής εταιρείας περιορισμένης ευθύνης (BV). Το νομικό πλαίσιο τουλάχιστον δύο κρατών μελών της ΕΕ εφαρμόζεται σε αυτά τα επιχειρηματικά οχήματα- ως εκ τούτου, το καθεστώς διακυβέρνησής τους είναι πιο περίπλοκο.

Σύσταση και εγγραφή εταιρειών στη Γερμανία

• Μια GmbH μπορεί να συσταθεί με έναν τουλάχιστον μέτοχο με συμβολαιογραφική επικύρωση του καταστατικού της εταιρείας.
• Μια GmbH τίθεται σε ισχύ με την καταχώρισή της στο εμπορικό μητρώο που τηρείται στο αρμόδιο τοπικό δικαστήριο.
• Η διαδικασία εγγραφής διαρκεί από μερικές ημέρες έως μερικές εβδομάδες. Η ολοκλήρωση των απαιτήσεων είναι απαραίτητη και συνήθως περιλαμβάνει τον συμβολαιογράφο.
• Το εμπορικό μητρώο μιας εταιρείας θα περιλαμβάνει την επωνυμία της, το μετοχικό κεφάλαιο, το αντικείμενο της εταιρείας και πληροφορίες σχετικά με τους διευθύνοντες συμβούλους.
• Τα εμπορικά μητρώα είναι κεντρικά προσβάσιμα μέσω της κοινής πύλης μητρώου του γερμανικού ομοσπονδιακού κράτους (
  
  
  
  handelsregister.de
  
  
  
  
  )
  και είναι προσβάσιμα κατόπιν καταβολής τέλους.

Απαιτήσεις επιχειρηματικής πληροφόρησης στη Γερμανία

• Μια GmbH υποχρεούται να καταθέτει οικονομικές καταστάσεις στην Ομοσπονδιακή Εφημερίδα της Γερμανίας, μια ηλεκτρονική βάση δεδομένων. Για την καταχώριση στην Ομοσπονδιακή Εφημερίδα της Κυβερνήσεως θα επιβληθούν τα ισχύοντα τέλη.
• Οι απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων θα βασίζονται στο μέγεθος της GmbH.
• Μια μικρή GmbH δεν υποχρεούται να υποβάλει έκθεση ή να ελέγξει τους λογαριασμούς της.
• Κατά τη διάρκεια της γενικής συνέλευσης πρέπει να διοριστεί ελεγκτής.

Μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας

• GmbH απαιτεί ελάχιστο εγγεγραμμένο μετοχικό κεφάλαιο 25.000 ευρώ.
• Τα μερίδια μιας GmbH μπορούν να εκδοθούν σε μετρητά ή σε είδος.

Εταιρικά δικαιώματα που συνδέονται με μετοχές

• Με βάση το καθεστώς εταιρικής διακυβέρνησης της GmbH, είναι πιο ευέλικτο από αυτό της ανώνυμης εταιρείας (AG).
• Το καταστατικό μιας GmbH μπορεί να αποδίδει ειδικά δικαιώματα σε συγκεκριμένα μερίδια ή να περιορίζει τα δικαιώματα που αποδίδονται σε άλλα μερίδια εντός ενός συγκεκριμένου νομικού πλαισίου.
• Μια ανώνυμη εταιρεία (AG) υποχρεούται να αναφέρει την επίτευξη ορισμένων ορίων συμμετοχής σε μια GmbH.
• Οποιαδήποτε παραβίαση της υποχρέωσης σημαίνει ότι μια ανώνυμη εταιρεία δεν μπορεί να ασκήσει τα δικαιώματα των μετόχων της στην GmbH.

Δομή διαχείρισης της εταιρείας

• Υπάρχουν δύο όργανα λήψης αποφάσεων σε μια GmbH, δηλαδή ο διευθύνων σύμβουλος (ή οι διευθύνοντες σύμβουλοι) που αναλαμβάνει τον εκτελεστικό ρόλο της διοίκησης και η γενική συνέλευση ως φόρουμ των μετόχων.
• Η γενική συνέλευση θα αποφασίζει για όλα τα σημαντικά θέματα που αφορούν μια GmbH βάσει του νόμου και για ορισμένες αποφάσεις που απαιτούν πλειοψηφία ψήφων, που αντιπροσωπεύουν τουλάχιστον τα τρία τέταρτα του μετοχικού κεφαλαίου μιας εταιρείας.
• Οι μέτοχοι μπορούν να αποφασίσουν έναν κατάλογο επιχειρηματικών μέτρων για τα οποία απαιτείται συναίνεση.
• Η γενική συνέλευση μιας GmbH είναι κατ’ αρχήν αρμόδια για το διορισμό, την ανάκληση και την αντικατάσταση των διαχειριστών της.

Περιορισμοί διαχείρισης

• Οι διευθύνοντες συντάκτες πρέπει να είναι άτομα.
• Δεν είναι δυνατός ο διορισμός νομικού προσώπου ως διευθύνοντος συμβούλου.
• Οι διευθύνοντες σύμβουλοι δεν χρειάζεται να είναι κάτοικοι Γερμανίας ή ΕΕ. Εφόσον είναι σε θέση να εισέλθουν στο γερμανικό έδαφος, μπορούν να είναι διευθύνοντες σύμβουλοι.
• Δεν υπάρχουν νομικοί περιορισμοί για τη θητεία των διευθύνοντων συμβούλων.

Ευθύνη διευθυντών και στελεχών

• Οι διευθύνοντες σύμβουλοι των GmbH δεσμεύονται από καθήκοντα φροντίδας προς την εταιρεία.
• Η επίσημη έγκριση των ενεργειών των διευθύνοντων συμβούλων με απόφαση των μετόχων απαλλάσσει τον διευθύνοντα σύμβουλο από τη γνωστή ευθύνη.
• Για την προστασία των διευθύνοντων συμβούλων από την προσωπική ευθύνη, μπορεί να συναφθεί ασφάλιση διευθυντών και στελεχών.

Ευθύνη μητρικής εταιρείας

• Η μητρική εταιρεία δεν ευθύνεται για τις υποχρεώσεις μιας GmbH.
• Ωστόσο, υπάρχει νόμος για τη διάτρηση του εταιρικού πέπλου μιας GmbH, με αποτέλεσμα την ευθύνη της μητρικής εταιρείας.
• Η μητρική εταιρεία μπορεί να ευθύνεται έναντι της θυγατρικής της βάσει του δικαίου περί αδικοπραξιών.
• Το συνηθέστερο γεγονός που ενεργοποιεί την ευθύνη της μητρικής εταιρείας σύμφωνα με το αδικοπρακτικό δίκαιο είναι η καταστροφή της ύπαρξης μιας GmbH.

Φορολογικό καθεστώς στη Γερμανία

Για επιχειρήσεις που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι

• Οι εν λόγω οντότητες υπόκεινται σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση επί του γερμανικού εισοδήματος.
• Οι επιχειρήσεις που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι μπορούν να υπόκεινται σε περιορισμένη φορολογική υποχρέωση από τα εισοδήματα γερμανικής πηγής σε περίπτωση που δεν υπάρχει μόνιμη γερμανική εγκατάσταση.
• Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα στη Γερμανία κυμαίνεται μεταξύ 14% και 45% , με πρόσθετη επιβάρυνση αλληλεγγύης 5,5%.
• Οι εταιρείες υπόκεινται σε εταιρικό φόρο εισοδήματος με συντελεστή 15%, με προσαύξηση αλληλεγγύης 5,5%. Οι τριμηνιαίες προκαταβολές οφείλονται κάθε 10η Μαρτίου, 10η Ιουνίου, 10η Σεπτεμβρίου και 10η Δεκεμβρίου.
• Ο εμπορικός φόρος υπολογίζεται μεταξύ 7% και 17,5%, ανάλογα με τον δήμο όπου βρίσκεται η επιχείρηση του φορολογούμενου.
• Οι τριμηνιαίες προκαταβολές οφείλονται κάθε 15η Φεβρουαρίου, 15η Αυγούστου και 15η Νοεμβρίου.
• Φόρος προστιθέμενης αξίας που επιβάλλεται στις υπηρεσίες και τις παραδόσεις που πραγματοποιούνται από Γερμανούς επιχειρηματίες. Ο συνήθης γερμανικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%. Σε ειδικές περιπτώσεις εφαρμόζεται μειωμένος συντελεστής 7% καθώς και απαλλαγή.
• Οι προκαταρκτικές δηλώσεις ΦΠΑ θα πρέπει να υποβάλλονται σε μηνιαία ή τριμηνιαία βάση έως τις 10 του επόμενου μήνα και να συνδυάζονται σε μια ετήσια δήλωση ΦΠΑ.
• Οι ετήσιες φορολογικές δηλώσεις για το φόρο εισοδήματος, το φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, τον εμπορικό φόρο και τον ΦΠΑ πρέπει να υποβληθούν μέχρι τις 21 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το αντίστοιχο φορολογικό έτος.
• Η παράταση υποβολής ισχύει στις περιπτώσεις όπου οι ετήσιες φορολογικές δηλώσεις συντάσσονται από επαγγελματία φορολογικό σύμβουλο.

Επιχειρηματικά μερίσματα, τόκοι και δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας

Καταβλήθηκαν μερίσματα

• Οι αλλοδαποί μέτοχοι εταιρειών επιβαρύνονται με παρακράτηση φόρου στην πηγή 25%, συν 5,5% προσαύξηση αλληλεγγύης.
• Με την επιφύλαξη της συμμόρφωσης με τους γερμανικούς κανόνες περί αγορών κατά της Συνθήκης ή της Οδηγίας.
• Ο παρακρατούμενος φόρος μπορεί να μειωθεί περαιτέρω σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία, την οδηγία 2003/123/ΕΚ για την τροποποίηση της οδηγίας 90/435/ΕΟΚ σχετικά με τη φορολόγηση των μητρικών και των θυγατρικών εταιρειών, ή μια συνθήκη αποφυγής διπλής φορολογίας.

Ληφθέντα μερίσματα

• Τα μερίσματα που λαμβάνονται από εγχώρια ή αλλοδαπή εταιρεία απαλλάσσονται κατά 95% από τον φόρο.
• Για τους σκοπούς του φόρου επιτηδεύματος, η απαλλαγή από τον φόρο 95% ισχύει σε περίπτωση συμμετοχής τουλάχιστον 15% στην ημεδαπή ή αλλοδαπή εταιρεία κατά την έναρξη της φορολογικής περιόδου.
• Κάθε φυσικό πρόσωπο που λαμβάνει μερίσματα ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα επωφελείται από τη μερική απαλλαγή εισοδήματος, η οποία ανέρχεται στο 60% των μερισμάτων των μερισμάτων που φορολογούνται.
• Τα μερίσματα που εισπράττονται από φυσικά πρόσωπα ως μη επιχειρηματικό εισόδημα φορολογούνται με παρακράτηση φόρου στην πηγή 25% συν 5,5% προσαύξηση αλληλεγγύης και εκκλησία.

Καταβληθέντες τόκοι

• Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου στην πηγή επί των τόκων που καταβάλλονται σε συνήθη δάνεια προς μη κατοίκους, ωστόσο υπάρχουν γενικές εξαιρέσεις.
• Μια εξαίρεση είναι αυτή που ισχύει εάν ο οφειλέτης είναι γερμανικό υποκατάστημα τράπεζας ή ιδρύματος χρηματοπιστωτικών υπηρεσιών, και μια άλλη για τόκους που σχετίζονται με κέρδη.

Καταβληθέντα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας

• Υπόκειται σε μείωση βάσει εφαρμοστέας συνθήκης αποφυγής διπλής φορολόγησης ή της οδηγίας 2003/49/ΕΚ σχετικά με τις πληρωμές τόκων και δικαιωμάτων σύμφωνα με την οδηγία για τους τόκους και τα δικαιώματα.
• Τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας που καταβάλλονται σε μη κατοίκους εταιρικούς μετόχους υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου στην πηγή με συντελεστή 15% και τέλος αλληλεγγύης 5,5%.

Κανόνες τιμολόγησης μεταφοράς

• Υπάρχουν κανόνες τιμολόγησης μεταβίβασης στη Γερμανία.
• Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ, οι τιμές μεταβίβασης πρέπει να προσδιορίζονται με βάση τις συνήθεις συνθήκες ανταγωνισμού από γερμανικής πλευράς.
• Οι συνήθεις μέθοδοι τιμολόγησης μεταβίβασης που είναι αποδεκτές από τη γερμανική φορολογική νομοθεσία είναι η μέθοδος της συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής, η μέθοδος της τιμής μεταπώλησης και η μέθοδος cost-plus.

Συνθήκες διπλής φορολογίας

Η Γερμανία διαθέτει ένα ευρύ δίκτυο συμφωνιών αποφυγής διπλής φορολόγησης με περισσότερες από 100 χώρες, συμπεριλαμβανομένων των Ηνωμένων Πολιτειών και όλων των χωρών της Ευρώπης.

Η Damalion είναι μια κορυφαία εταιρεία παροχής επιχειρηματικών συμβουλών που προσφέρει μια ολοκληρωμένη σειρά υπηρεσιών σε ξένους επενδυτές και εταιρικές οντότητες που επιθυμούν να ιδρύσουν μια εταιρεία στη Γερμανία. Διαθέτουμε ένα εξαιρετικό ιστορικό στη σύσταση και εγγραφή εταιρειών που ανήκουν σε ξένες επιχειρήσεις σε κορυφαίες δικαιοδοσίες, εξασφαλίζοντας αποτελεσματική διαχείριση και συμμόρφωση με τους τοπικούς κανονισμούς.

Το παγκόσμιο δίκτυο υπηρεσιών μας αποτελείται από δικηγόρους, λογιστές, εμπειρογνώμονες φορολογικού σχεδιασμού και άλλους παρόχους υπηρεσιών, οι οποίοι εργάζονται για να σας προσφέρουν μια ομαλή διαδικασία σύστασης εταιρείας και επιτυχημένες επιχειρηματικές δραστηριότητες μακροπρόθεσμα. Είτε χρειάζεστε βοήθεια για τη σύσταση μιας εταιρείας ή ενός επενδυτικού ταμείου είτε χρειάζεστε πλήρως διαχειρίσιμες λύσεις για να εμπνεύσετε μακροπρόθεσμη ανάπτυξη, η Damalion είναι εδώ μαζί σας σε κάθε βήμα. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το πώς να εγκαταστήσετε με επιτυχία την επιχείρησή σας στη Γερμανία, επικοινωνήστε με έναν εμπειρογνώμονα της Damalion σήμερα.