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Hacer negocios en Alemania

Alemania es uno de los miembros fundadores de la Unión Europea (UE) y forma parte de varias organizaciones, como las Naciones Unidas, la OCDE, la OTAN, el G8, el G20 y la Unión Monetaria Europea (UME).

Siendo la mayor economía de Europa y la cuarta del mundo, su PIB se sitúa en 3.500 millones en 2021. Los sectores económicos cruciales son los servicios, la industria y la construcción. Las industrias más competitivas de Alemania son la mecánica, la electrotecnia, los vehículos comerciales, la automoción y la industria química. Entre los sectores más importantes a nivel internacional se encuentran el de los programas informáticos para empresas y el de los seguros.

El mercado alemán está abierto a las inversiones extranjeras de cualquier tipo. Sin embargo, el Ministerio Federal de Economía y Acción Climática puede evaluar, limitar y restringir las transacciones para mantener el orden público y la seguridad.

El sistema jurídico de Alemania se basa en el derecho civil, compuesto por un poder legislativo y un poder judicial independiente. La Constitución del país parte de la base de que todos los poderes legislativos permanecen en el ámbito estatal, salvo que se indique lo contrario. Muchas leyes fundamentales y asuntos de naturaleza administrativa son competencia de los distintos estados federales.

Inversiones extranjeras en Alemania

• Los inversores extracomunitarios que adquieran un determinado porcentaje de acciones con derecho a voto en una empresa alemana, independientemente de la naturaleza de la actividad, serán examinados por el Ministerio.
• Los umbrales aplicables dependen de las actividades de una empresa alemana.
• Para las infraestructuras críticas, como el desarrollo de software y los servicios de computación en la nube, el umbral es del 10%.
• Para las empresas activas en el sector de la salud y las tecnologías emergentes, como la inteligencia artificial, la robótica y los bienes militares, el umbral es del 20%.
• En el resto de empresas, el umbral es del 25%.

El cálculo de los derechos de voto incluye los derechos de terceros, cuando un inversor posee el 10% o el 20% de los derechos de voto del tercero, o si un inversor ha celebrado un acuerdo sobre el ejercicio conjunto de los derechos de voto con el tercero.

También están sujetas al requisito de notificación las inversiones extranjeras que hayan invertido en sectores parcialmente críticos, como la energía, las tecnologías de la información y las comunicaciones, el transporte transparente, la sanidad, el agua, la nutrición, las finanzas y los seguros.

Limitaciones y prohibiciones para hacer negocios con determinadas entidades

La UE ha promulgado varias sanciones y medidas restrictivas en el marco de su política de seguridad. Ha expresado varias normas contra terceros, como Corea del Norte, Irán, Rusia, Siria y Venezuela. Las sanciones también se imponen a entidades no estatales, como grupos terroristas y terroristas. Otras restricciones se ajustan a las resoluciones del Consejo de Seguridad de la ONU y pueden ser las siguientes

• Embargos de armas
• Prohibiciones específicas de importación y exportación
• Restricciones financieras, incluidas las relacionadas con el mercado de capitales
• Restricción de visado o prohibición de viajar
• Restricciones del servicio

Lista completa de sanciones impuestas a Corea del Norte y a la región ucraniana de Crimea. La lista de sanciones y medidas restrictivas por país puede consultarse aquí.


http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf


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Estructuras empresariales disponibles para los inversores extranjeros en Alemania

Los dos tipos de sociedades más utilizados en Alemania son los siguientes:

• Sociedad anónima (
  Aktiengesellschaft, AG) que es similar a la sociedad anónima inglesa.
  
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) similar a la Sociedad Limitada inglesa (Ltd).

Ambas estructuras empresariales se benefician de la responsabilidad limitada de sus accionistas.

La GmbH es la forma jurídica y el vehículo empresarial más utilizado por los inversores extranjeros que hacen negocios en Alemania. El gobierno corporativo es más fácil de manejar. Las normas de mantenimiento del capital también son poco estrictas en comparación con las sociedades anónimas. También existen varias estructuras de asociación. Los inversores extranjeros también pueden crear un fideicomiso. Las sociedades y los fideicomisos en Alemania tienen estructuras de gobierno complejas y algunas exponen a sus miembros a una responsabilidad ilimitada.

Las empresas extranjeras organizadas con arreglo a las leyes de los países miembros de la UE son habituales en Alemania. Esto es especialmente cierto en el caso de una sociedad holandesa de responsabilidad limitada (NV) o una sociedad privada holandesa de responsabilidad limitada (BV). El marco jurídico de al menos dos Estados miembros de la UE es aplicable a estos vehículos empresariales, por lo que su régimen de gobernanza es más complejo.

Formación y registro de empresas en Alemania

• Se puede constituir una GmbH con al menos un accionista mediante la certificación notarial de los estatutos de la empresa.
• Una GmbH entra en vigor cuando se inscribe en el registro mercantil del tribunal local competente.
• El proceso de registro tarda entre un par de días y un par de semanas. Es necesario cumplir con los requisitos y, por lo general, el notario.
• El registro mercantil de una empresa incluirá su denominación social, el capital social, el objeto social y la información sobre los administradores.
• Los registros mercantiles son accesibles de forma centralizada a través del portal de registros comunes del Estado Federal alemán (
  
  
  
  handelsregister.de
  
  
  
  
  )
  y se puede acceder a ellos previo pago de una tasa.

Requisitos de información empresarial en Alemania

• Una GmbH está obligada a presentar sus estados financieros en la Gaceta Federal alemana, una base de datos en línea. Se cobrarán las tasas correspondientes para su registro en el Boletín Federal.
• Los requisitos de información se basarán en el tamaño de la GmbH.
• Una pequeña GmbH no tiene que informar ni auditar sus cuentas.
• Se debe nombrar un auditor durante la junta general.

Capital social de la empresa

• GmbH requiere un capital social mínimo de 25.000 euros.
• Las acciones de una GmbH pueden emitirse en efectivo o en especie.

Derechos de la empresa vinculados a las acciones

• Basado en el régimen de gobierno corporativo de una GmbH, es más flexible que el de una sociedad anónima (AG).
• Los estatutos de una GmbH pueden atribuir derechos especiales a determinadas acciones o limitar los derechos atribuidos a otras acciones dentro de un determinado marco legal.
• Una sociedad anónima (AG) está obligada a informar sobre el alcance de determinados umbrales de participación en una GmbH.
• Cualquier violación de la obligación significa que una sociedad anónima no puede ejercer sus derechos de accionista en la GmbH.

Estructura de gestión de la empresa

• En una sociedad anónima hay dos órganos de decisión, a saber, el director o directores generales que asumen la función de dirección ejecutiva y la junta general como foro de los accionistas.
• La junta general decidirá todas las cuestiones importantes que rodean a una GmbH por ley y ciertas decisiones que requieren la mayoría de los votos, que representan al menos tres cuartas partes del capital social de una empresa.
• Los accionistas pueden decidir un catálogo de medidas empresariales que requieren el consentimiento.
• La junta general de una GmbH es, en principio, responsable del nombramiento, la revocación y la sustitución de sus directores generales.

Restricciones de gestión

• Los redactores jefe deben ser personas físicas.
• El nombramiento de una persona jurídica como director gerente no es posible.
• Los directores generales no tienen que ser alemanes ni residentes en la UE. Siempre que puedan entrar en el territorio alemán, pueden ser directores generales.
• No hay restricciones legales para el mandato de los directores generales.

Responsabilidad de los directores y funcionarios

• Los directores generales de las sociedades anónimas están obligados a cuidar de la empresa.
• La aprobación formal de las acciones de los directores generales por resolución de los accionistas exime al director general de la responsabilidad conocida.
• Para proteger a los directores generales contra la responsabilidad personal, se puede contratar un seguro de directores y funcionarios.

Responsabilidad de la empresa matriz

• La sociedad matriz no es responsable de las obligaciones de una GmbH.
• Sin embargo, existe una ley sobre el levantamiento del velo corporativo de una GmbH, que da lugar a la responsabilidad de la empresa matriz.
• La empresa matriz puede ser responsable ante su filial en virtud del derecho de responsabilidad civil.
• El hecho más común que desencadena la responsabilidad de la empresa matriz en virtud del derecho de daños es la destrucción de la existencia de una GmbH.

Régimen fiscal en Alemania

Para las empresas no residentes fiscales

• Estas entidades están sujetas a una responsabilidad fiscal limitada sobre los ingresos en Alemania.
• Las empresas no residentes fiscales pueden quedar sujetas a una responsabilidad fiscal limitada por los ingresos de origen alemán en caso de que no exista un establecimiento permanente en Alemania.
• El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas que ejercen su actividad en Alemania varía entre el 14% y el 45% , con un recargo de solidaridad del 5,5%.
• Las empresas están sujetas a un tipo de impuesto de sociedades del 15%, con un recargo de solidaridad del 5,5%. Los pagos trimestrales por adelantado deben realizarse cada 10 de marzo, 10 de junio, 10 de septiembre y 10 de diciembre.
• El impuesto sobre actividades económicas oscila entre el 7% y el 17,5%, en función del municipio en el que se encuentre la empresa del contribuyente.
• Los pagos trimestrales por adelantado deben realizarse cada 15 de febrero, 15 de agosto y 15 de noviembre.
• Impuesto sobre el Valor Añadido que grava los servicios y las entregas de los empresarios alemanes. El tipo de IVA estándar en Alemania es del 19%. Un tipo reducido del 7% así como una exención son aplicables en casos específicos.
• Las declaraciones preliminares del IVA deben presentarse mensual o trimestralmente antes del día 10 del mes siguiente y combinarse en una declaración anual del IVA.
• Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el impuesto sobre actividades económicas y el IVA tienen de plazo hasta el 21 de julio del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.
• La prórroga de presentación es aplicable en los casos en que las declaraciones de impuestos anuales son preparadas por un asesor fiscal profesional.

Dividendos empresariales, intereses y derechos de propiedad intelectual

Dividendos pagados

• Los accionistas corporativos extranjeros están sujetos a una retención del 25%, más un 5,5% de recargo de solidaridad.
• Sujeto al cumplimiento de las normas alemanas de antitratamiento o directiva de compras.
• La retención en origen puede reducirse aún más en virtud de la legislación nacional, de la Directiva 2003/123/CE por la que se modifica la Directiva 90/435/CEE relativa a la fiscalidad de las sociedades matrices y filiales, o de un convenio de doble imposición.

Dividendos recibidos

• Los dividendos recibidos de una empresa nacional o extranjera están exentos de impuestos en un 95%.
• A efectos del impuesto sobre actividades económicas, la exención del 95% del impuesto es aplicable en caso de una participación de al menos el 15% en la empresa nacional o extranjera al comienzo del período de evaluación.
• Cualquier persona física que reciba dividendos como renta empresarial se beneficia de la exención parcial de la renta, que es del 60% de los dividendos gravados.
• Los dividendos percibidos por personas físicas en concepto de ingresos no empresariales se gravan con una retención del 25% más un 5,5% de recargo de solidaridad y de la iglesia.

Intereses pagados

• No hay retención sobre los pagos de intereses de los préstamos estándar a los no residentes, sin embargo, hay excepciones generales.
• Una de las excepciones es que si el deudor es una sucursal alemana de un banco o institución de servicios financieros, y otra para los intereses que estén relacionados con los beneficios.

Derechos de propiedad intelectual pagados

• Sujeto a reducción en virtud de un tratado de doble imposición aplicable o de la Directiva 2003/49/CE sobre el pago de intereses y cánones según la Directiva sobre intereses y cánones.
• Los cánones de propiedad intelectual pagados a los accionistas corporativos no residentes están sujetos a una retención fiscal del 15%, con una carga de solidaridad del 5,5% sobre la misma.

Normas sobre precios de transferencia

• En Alemania existen normas sobre los precios de transferencia.
• Según las directrices de la OCDE, los precios de transferencia deben determinarse en condiciones de igualdad desde la perspectiva de Alemania.
• Los métodos estándar de fijación de precios de transferencia aceptados por la legislación fiscal alemana son el método del precio comparable no controlado, el método del precio de reventa y el método del coste incrementado.

Tratados de doble imposición

Alemania tiene una amplia red de tratados de doble imposición con más de 100 países, incluidos los Estados Unidos y todos los países de Europa.

Damalion es una empresa de consultoría empresarial de primer orden que ofrece un conjunto completo de servicios a los inversores extranjeros y a las entidades corporativas que desean establecer una empresa en Alemania. Tenemos un historial estelar en la constitución y registro de empresas de propiedad extranjera en jurisdicciones de primer orden, garantizando una gestión eficaz y el cumplimiento de la normativa local.

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