Damalion Tyskland skrivebord

Gjør forretninger i Tyskland

Tyskland er et av grunnleggerne av Den europeiske union (EU), og er en del av flere organisasjoner, inkludert United Nationals, OECD, NATO, G8, G20 og Den europeiske monetære unionen (EMU).

Som den største økonomien i Europa og den fjerde største i verden, er BNP på 3,5 milliarder i 2021. Avgjørende økonomiske sektorer inkluderer tjenester, industri og bygg. De mest konkurransedyktige industriene i Tyskland inkluderer mekanisk industri, elektroteknikk, nyttekjøretøy, bilindustri og kjemisk industri. Internasjonalt viktige bransjer inkluderer forretningsprogramvare og forsikring.

Det tyske markedet er åpent for utenlandske investeringer av alle slag. Det føderale departementet for økonomiske saker og klimahandlinger kan imidlertid evaluere, begrense og begrense transaksjoner for å opprettholde offentlig orden og sikkerhet.

Rettssystemet i Tyskland er basert på sivilrett, som består av en lovgiver og uavhengig rettsvesen. Landets grunnlov forutsetter at alle lovgivende makter forblir på statlig nivå med mindre annet er oppgitt. Mange grunnleggende lover og saker som er av administrativ karakter faller innenfor jurisdiksjonen til individuelle føderale stater.

Utenlandske investeringer i Tyskland

• Investorer utenfor EU som erverver en viss prosentandel av stemmerettighetene i et tysk foretak, uavhengig av virksomhetens art, vil bli undersøkt av departementet.
• Gjeldende terskler avhenger av aktivitetene til et tysk foretak.
• For kritiske infrastrukturer, som programvareutvikling og cloud computing-tjenester, er terskelen 10 %.
• For aktive selskaper innen helse og fremvoksende teknologier, som kunstig intelligens, robotikk og militære varer, er terskelen 20 %.
• Alle andre selskaper er terskelen 25%.

Stemmerettsberegninger inkluderer tredjepartsrettigheter, der enten en investor innehar 10 % eller 20 % av stemmerettighetene i tredjeparten, eller dersom en investor har inngått en avtale om felles utøvelse av stemmerett med tredjeparten.

Utenlandske investeringer er også meldepliktige som har investert i delvis kritiske sektorer, inkludert energi, informasjonsteknologi og kommunikasjon, transparent transport, helse, vann, ernæring, finans og forsikring.

Begrensninger og forbud mot å gjøre forretninger med enkelte enheter

EU har vedtatt flere sanksjoner og restriktive tiltak innenfor rammen av sin sikkerhetspolitikk. Den har uttrykt ulike regler mot tredjeparter, inkludert Nord-Korea, Iran, Russland, Syria og Venezuela. Sanksjoner blir også pålagt ikke-statlige enheter som terrorgrupper og terrorister. Andre restriksjoner er i samsvar med resolusjonene fra FNs sikkerhetsråd og kan omfatte følgende:

• Armembargoer
• Spesifikke import- og eksportforbud
• Finansielle restriksjoner, herunder restriksjoner knyttet til kapitalmarkedet
• Visumrestriksjoner eller reiseforbud
• Tjenestebegrensninger

Omfattende liste over sanksjoner innført mot Nord-Korea og Krim-regionen i Ukraina. Listen over landspesifikke sanksjoner og restriktive tiltak kan sees her. http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf .

Tilgjengelige forretningsstrukturer for utenlandske investorer i Tyskland

De to mest brukte typene selskaper i Tyskland er som følger:

• Aksjeselskap ( Aktiengesellschaft, AG) som ligner på det engelske allmennaksjeselskapet.
• Limited Liability Company (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) som ligner på det engelske Private Limited Company (Ltd).

Begge disse forretningsstrukturene drar nytte av aksjonærenes begrensede ansvar.

GmbH er den juridiske formen og mest brukte forretningsbilen for utenlandske investorer som driver forretninger i Tyskland. Corporate governance er lettere å håndtere. Kapitalvedlikeholdsreglene er også milde sammenlignet med et aksjeselskap. Det er også flere partnerskapsstrukturer som eksisterer. Det er også mulig for utenlandske investorer å opprette en trust. Partnerskap og truster i Tyskland har komplekse styringsstrukturer med noen som utsetter medlemmene for ubegrenset ansvar.

Utenlandske selskaper organisert under lover i EU-medlemsnasjoner er vanlige i Tyskland. Dette gjelder spesielt når det gjelder nederlandsk aksjeselskap (NV) eller et nederlandsk privat selskap med begrenset ansvar (BV). Det juridiske rammeverket for minst to EU-medlemsland gjelder for slike forretningskjøretøyer; derfor er deres styringsregime mer komplekst.

Bedriftsdannelse og registrering i Tyskland

• En GmbH kan etableres med minst én aksjonær ved å notarisere selskapets vedtekter.
• A GmbH trer i kraft ved registrering i handelsregisteret som føres ved den kompetente lokale domstolen.
• Registreringsprosessen tar fra et par dager til et par uker. Fullføring av krav er nødvendig og involverer vanligvis notarius.
• Et selskaps handelsregister vil inneholde selskapsnavn, aksjekapital, selskapets formål og opplysninger om administrerende direktører.
• Kommersielle registre er sentralt tilgjengelige gjennom den felles registerportalen til den tyske forbundsstaten ( handelsregister.de ) og kan nås mot betaling av et gebyr.

Krav til virksomhetsrapportering i Tyskland

• En GmbH er pålagt å sende inn regnskaper til German Federal Gazette, en online database. Gjeldende avgifter vil bli vurdert til å være registrert i Federal Gazette.
• Rapporteringskrav vil være basert på størrelsen på GmbH.
• Et lite GmbH trenger ikke rapportere eller få regnskapet revidert.
• Det skal oppnevnes revisor under generalforsamlingen.

Selskapets aksjekapital

• GmbH krever en minimums registrert aksjekapital på EUR 25 000.
• Aksjer i en GmbH kan utstedes i kontanter eller naturalier.

Selskapets rettigheter knyttet til aksjer

• Basert på selskapsstyringsregimet til et GmbH, er det mer fleksibelt enn et aksjeselskap (AG).
• Vedtekter for en GmbH kan knytte spesielle rettigheter til bestemte aksjer eller begrense rettigheter knyttet til andre aksjer innenfor en viss juridisk ramme.
• Et aksjeselskap (AG) er pålagt å rapportere når visse eierandelsterskler i et GmbH.
• Ethvert brudd på forpliktelsen betyr at et aksjeselskap ikke kan utøve sine aksjonærrettigheter i GmbH.

Selskapets ledelsesstruktur

• Det er to beslutningsorganer i en GmbH, nemlig administrerende direktør(e) som påtar seg utøvende lederrolle og generalforsamlingen som aksjonærforum.
• Generalforsamlingen vil avgjøre alle viktige spørsmål rundt en GmbH ved lov og visse beslutninger som krever flertall av stemmene, som representerer minst tre fjerdedeler av et selskaps aksjekapital.
• Aksjonærer kan bestemme en katalog over forretningstiltak som krever samtykke.
• Generalforsamlingen i en GmbH er i prinsippet ansvarlig for utnevnelse, tilbakekall og utskifting av administrerende direktører.

Ledelsesrestriksjoner

• Administrerende redaktører må være enkeltpersoner.
• Utnevnelse av en juridisk enhet som administrerende direktør er ikke mulig.
• Administrerende direktører trenger ikke å være tyske eller EU-bosatte. Så lenge de er i stand til å gå inn på tysk territorium, kan de være administrerende direktør.
• Det er ingen juridiske begrensninger på administrerende direktørers periode.

Direktør og offisersansvar

• Administrerende direktører i GmbH er bundet av omsorgsplikter overfor selskapet.
• Formell godkjenning av administrerende direktørers handlinger ved aksjonærvedtak fritar administrerende redaktør fra kjent ansvar.
• For å beskytte administrerende direktører mot personlig ansvar, kan det tegnes styre- og lederforsikring.

Morselskapets ansvar

• Morselskapet er ikke ansvarlig for forpliktelsene til en GmbH.
• Imidlertid eksisterer det en lov om gjennomhulling av bedriftsslør til en GmbH, som resulterer i ansvar for morselskapet.
• Morselskapet kan bli erstatningsansvarlig overfor sitt datterselskap på grunnlag av erstatningsrett.
• Den vanligste hendelsen som utløser ansvar for morselskapet under erstatningsrett er ødeleggelse av eksistensen av en GmbH.

Skatteregimet i Tyskland

For ikke-skattebosatte virksomheter

• Disse enhetene er underlagt begrenset skatteplikt på tysk inntekt.
• Ikke-skatt hjemmehørende virksomhet kan bli underlagt begrenset skatteplikt fra tysk kildeinntekt i tilfelle det ikke eksisterer et fast tysk driftssted.
• Skattesatsen for personer som driver virksomhet i Tyskland varierer mellom 14 % og 45 % , med et solidaritetstillegg på 5,5 %.
• Selskaper som er underlagt selskapsskatt på 15 %, med solidaritetstillegg på 5,5 %. Kvartalsvise forskuddsbetalinger forfaller hver 10. mars, 10. juni, 10. september og 10. desember.
• Næringsskatt utlignes mellom 7 % og 17,5 %, avhengig av hvilken kommune skattyters virksomhet er lokalisert.
• Kvartalsvis forskuddsbetaling forfaller hver 15. februar, 15. august og 15. november.
• Merverdiavgift beregnet på tjenester og leveranser utført av tyske gründere. Standard tysk momssats er 19 %. En redusert sats på 7 % samt fritak gjelder i spesielle tilfeller.
• Foreløpige mva-meldinger skal leveres på månedlig eller kvartalsvis basis innen den 10. i påfølgende måned og kombineres i en årlig mva-melding.
• Årlig selvangivelse for inntektsskatt, selskapsskatt, handelsskatt og merverdiavgift er frem til 21. juli året som følger det respektive skatteåret som skal innleveres.
• Innleveringsforlengelse gjelder i tilfeller der årlige selvangivelser utarbeides av en profesjonell skatterådgiver.

Forretningsutbytte, renter og IP-royalty

Utbetalt utbytte

• Utenlandske selskapsaksjonærer utlignes med 25 % forskuddstrekk pluss 5,5 % solidaritetstillegg.
• Med forbehold om samsvar med de tyske anti-traktaten eller direktivets handleregler.
• Kildeskatt kan reduseres ytterligere i henhold til nasjonal lovgivning, direktiv 2003/123/EC som endrer direktiv 90/435EEC som gjelder beskatning av morselskaper og datterselskaper, eller en dobbeltskatteavtale.

Mottatt utbytte

• Utbytte mottatt fra et innenlandsk eller utenlandsk selskap er 95 % skattefri.
• For handelsskatteformål er 95 % skattefritak gjeldende ved en eierandel på minst 15 % i det innenlandske eller utenlandske selskapet ved begynnelsen av vurderingsperioden.
• Enhver person som mottar utbytte som næringsinntekt nyter godt av delvis inntektsfritak, som er 60 % av utbytte av skattlagt utbytte.
• Utbytte som mottas av enkeltpersoner som ikke-næringsinntekt, utlignes med 25 % forskuddstrekk pluss 5,5 % solidaritetstillegg og kirke.

Rente betalt

• Ingen forskuddstrekk på rentebetalinger på standardlån til utlendinger, men det er generelle unntak.
• Ett unntak er at dersom debitor er en tysk filial av en bank eller finansinstitusjon, og et annet for renter som er resultatrelatert.

IP-royalty betalt

• Med forbehold om reduksjon i henhold til en gjeldende dobbeltskatteavtale eller direktiv 2003/49/EC om renter og royaltybetalinger i henhold til rente- og royaltydirektivet.
• IP-royalty betalt til ikke-hjemmehørende bedriftsaksjonærer er gjenstand for kildeskatt med en sats på 15 %, med solidaritetsgebyr på 5,5 %.

Internprisingsregler

• Det er regler for internprising i Tyskland.
• I henhold til OECDs retningslinjer må internpriser fastsettes på armlengdes avstand fra et tysk perspektiv.
• Standard internprisingmetoder akseptert under tysk skattelovgivning er sammenlignbare ukontrollerte prismetoder, videresalgsprismetoder og kost-pluss-metoder.

Dobbeltskatteavtaler

Tyskland har et bredt nettverk av dobbeltbeskatningsavtaler med mer enn 100 land, inkludert USA og alle land i Europa.

Damalion er et ledende forretningskonsulentfirma som tilbyr en omfattende pakke med tjenester til utenlandske investorer og bedriftsenheter som ønsker å etablere et selskap i Tyskland. Vi har en fantastisk merittliste i dannelsen og registreringen av utenlandsk eide selskaper i fremste jurisdiksjoner, og sikrer effektiv ledelse og overholdelse av lokale forskrifter.

Vårt globale tjenestenettverk består av advokater, regnskapsførere, skatteplanleggingseksperter og andre tjenesteleverandører, som alle jobber for å gi deg en jevn selskapsdannelsesprosess og vellykket forretningsdrift på lang sikt. Enten du trenger assistanse i inkorporeringen av et selskap eller et investeringsfond til fullt administrerte løsninger for å inspirere til langsiktig vekst, er Damalion her med deg hele veien. For mer informasjon om hvordan du kan etablere virksomheten din i Tyskland, kontakt en Damalion-ekspert i dag.