Stůl Damalion Germany

Podnikání v Německu

Německo je jedním ze zakládajících členů Evropské unie (EU) a je součástí několika organizací, včetně Organizace spojených národů, OECD, NATO, G8, G20 a Evropské měnové unie (EMU).

Je největší ekonomikou v Evropě a čtvrtou největší na světě, její HDP v roce 2021 dosáhne 3,5 miliardy. Mezi klíčová hospodářská odvětví patří služby, průmysl a stavebnictví. Mezi nejkonkurenceschopnější odvětví v Německu patří strojírenství, elektrotechnika, výroba užitkových vozidel, automobilový a chemický průmysl. K mezinárodně významným odvětvím patří obchodní software a pojišťovnictví.

Německý trh je otevřený pro zahraniční investice všeho druhu. Spolkové ministerstvo hospodářství a klimatu však může vyhodnocovat, omezovat a omezovat transakce za účelem ochrany veřejného pořádku a bezpečnosti.

Právní systém v Německu je založen na občanském právu a skládá se ze zákonodárného sboru a nezávislého soudnictví. Ústava země předpokládá, že veškeré zákonodárné pravomoci zůstávají na úrovni státu, pokud není stanoveno jinak. Mnoho základních zákonů a záležitostí, které mají správní povahu, spadá do pravomoci jednotlivých federálních států.

Zahraniční investice v Německu

• Investoři ze zemí mimo EU, kteří získají určitý procentní podíl na hlasovacích právech v německém podniku, budou bez ohledu na povahu podnikání prověřováni ministerstvem.
• Použitelné prahové hodnoty závisí na činnosti německého podniku.
• Pro kritické infrastruktury, jako je vývoj softwaru a cloudové služby, je prahová hodnota 10 %.
• Pro aktivní společnosti v odvětví zdravotnictví a rozvíjejících se technologií, jako je umělá inteligence, robotika a vojenské zboží, je tato hranice 20 %.
• U všech ostatních společností je tato hranice 25 %.

Výpočet hlasovacích práv zahrnuje práva třetí strany, pokud investor vlastní 10 % nebo 20 % hlasovacích práv třetí strany nebo pokud investor uzavřel s třetí stranou dohodu o společném výkonu hlasovacích práv.

Oznamovací povinnosti podléhají také zahraniční investice, které investovaly do částečně kritických odvětví, včetně energetiky, informačních technologií a komunikací, transparentní nákladní dopravy, zdravotnictví, vodohospodářství, výživy, finančnictví a pojišťovnictví.

Omezení a zákazy obchodování s některými subjekty

EU v rámci své bezpečnostní politiky zavedla několik sankcí a omezujících opatření. Vůči třetím stranám, včetně Severní Koreje, Íránu, Ruska, Sýrie a Venezuely, vyjádřila různá nařízení. Sankce jsou uvalovány také na nestátní subjekty, jako jsou teroristické skupiny a teroristé. Další omezení jsou v souladu s rezolucemi Rady bezpečnosti OSN a mohou zahrnovat:

• Zbrojní embarga
• Zvláštní zákazy dovozu a vývozu
• Finanční omezení, včetně omezení týkajících se kapitálového trhu.
• Vízová omezení nebo zákazy cestování
• Omezení služeb

Úplný seznam sankcí uvalených na Severní Koreu a ukrajinský region Krym. Seznam sankcí a omezujících opatření pro jednotlivé země si můžete prohlédnout zde.


http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/docs/measures_en.pdf


.

Dostupné podnikatelské struktury pro zahraniční investory v Německu

V Německu se nejčastěji používají tyto dva typy společností:

• Akciová společnost (
  Aktiengesellschaft, AG), která je podobná anglické akciové společnosti.
  
• Společnost s ručením omezeným (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) podobná anglické Private Limited Company (Ltd).

Obě tyto podnikatelské struktury těží z omezené odpovědnosti svých společníků.

GmbH je právní forma a nejčastěji používaný obchodní nástroj pro zahraniční investory podnikající v Německu. Správa a řízení společností je jednodušší. Pravidla pro udržování kapitálu jsou také mírnější než u akciové společnosti. Existuje také několik partnerských struktur. Zahraniční investoři mohou také založit svěřenský fond. Společnosti a trusty v Německu mají složitou strukturu řízení, přičemž některé z nich vystavují své členy neomezené odpovědnosti.

Zahraniční společnosti založené podle zákonů členských států EU jsou v Německu běžné. To platí zejména v případě nizozemské společnosti s ručením omezeným (NV) nebo nizozemské soukromé společnosti s ručením omezeným (BV). Na tyto obchodní společnosti se vztahuje právní rámec nejméně dvou členských států EU, a proto je režim jejich správy složitější.

Zakládání a registrace společností v Německu

• Společnost s ručením omezeným může být založena s alespoň jedním společníkem notářským zápisem stanov společnosti.
• GmbH nabývá účinnosti zápisem do obchodního rejstříku vedeného u místně příslušného soudu.
• Proces registrace trvá několik dní až týdnů. Splnění požadavků je nezbytné a obvykle se týká notáře.
• Obchodní rejstřík společnosti bude obsahovat její název, základní kapitál, předmět podnikání a informace o jednatelích.
• Obchodní rejstříky jsou centrálně přístupné na společném portálu německého spolkového rejstříku (
  
  
  
  handelsregister.de
  
  
  
  
  )
  ) a lze do nich vstoupit po zaplacení poplatku.

Požadavky na obchodní výkaznictví v Německu

• Společnost s ručením omezeným je povinna podávat účetní závěrky do Spolkového věstníku, což je online databáze. Za zápis do spolkového věstníku budou vyměřeny příslušné poplatky.
• Požadavky na podávání zpráv budou vycházet z velikosti společnosti GmbH.
• Malá společnost s ručením omezeným nemusí podávat zprávy ani si nechávat ověřovat své účty.
• Na valné hromadě musí být jmenován auditor.

Základní kapitál společnosti

• GmbH vyžaduje minimální základní kapitál ve výši 25 000 EUR.
• Podíly ve společnosti s ručením omezeným mohou být vydány v hotovosti nebo v naturáliích.

Práva společnosti spojená s akciemi

• Vychází z režimu správy a řízení společnosti GmbH a je pružnější než režim akciové společnosti (AG).
• Stanovy společnosti s ručením omezeným mohou v určitém právním rámci spojovat zvláštní práva s určitými podíly nebo omezovat práva spojená s jinými podíly.
• Akciová společnost (AG) je povinna oznámit dosažení určitých prahových hodnot podílu ve společnosti GmbH.
• Porušení povinnosti znamená, že akciová společnost nemůže vykonávat práva společníka ve společnosti GmbH.

Struktura řízení společnosti

• Ve společnosti s ručením omezeným existují dva rozhodovací orgány, a to jednatel (jednatelé), který (kteří) přebírá (přebírají) výkonnou řídicí funkci, a valná hromada jako fórum akcionářů.
• Valná hromada rozhoduje o všech důležitých otázkách týkajících se společnosti GmbH ze zákona a o některých rozhodnutích, která vyžadují většinu hlasů, jež představují alespoň tři čtvrtiny základního kapitálu společnosti.
• Akcionáři mohou rozhodnout o katalogu obchodních opatření, která vyžadují souhlas.
• Valná hromada společnosti s ručením omezeným je v zásadě odpovědná za jmenování, odvolání a výměnu jednatelů.

Omezení správy

• Vedoucí redaktoři musí být jednotlivci.
• Jmenování právnické osoby jednatelem není možné.
• Jednatelé nemusí mít bydliště v Německu nebo v EU. Pokud mohou vstoupit na německé území, mohou být jednateli.
• Funkční období jednatelů není zákonem omezeno.

Odpovědnost ředitele a vedoucího pracovníka

• Jednatelé společnosti GmbH jsou vázáni povinností péče o společnost.
• Formální schválení jednání jednatelů usnesením společníků zbavuje jednatele známé odpovědnosti.
• K ochraně jednatelů před osobní odpovědností lze uzavřít pojištění jednatelů a zaměstnanců.

Odpovědnost mateřské společnosti

• Mateřská společnost neručí za závazky GmbH.
• Existuje však zákon o prolomení korporátního závoje GmbH, který má za následek odpovědnost mateřské společnosti.
• Mateřská společnost může být odpovědná své dceřiné společnosti na základě deliktního práva.
• Nejčastější událostí, která zakládá odpovědnost mateřské společnosti podle deliktního práva, je zničení existence společnosti GmbH.

Daňový režim v Německu

Pro podniky, které nejsou daňovými rezidenty

• Na tyto subjekty se vztahuje omezená daňová povinnost z německých příjmů.
• Na podnikatele, kteří nejsou daňovými rezidenty, se může vztahovat omezená daňová povinnost z příjmů z německých zdrojů v případě, že v Německu neexistuje stálá provozovna.
• Sazba daně z příjmu fyzických osob podnikajících v Německu se pohybuje mezi 14 % a 45 % , přičemž solidární přirážka činí 5,5 %.
• Daň z příjmu právnických osob ve výši 15 % se solidární přirážkou 5,5 %. Čtvrtletní zálohové platby jsou splatné vždy 10. března, 10. června, 10. září a 10. prosince.
• Živnostenská daň se vyměřuje v rozmezí od 7 % do 17,5 % v závislosti na obci, ve které má poplatník sídlo.
• Čtvrtletní zálohové platby jsou splatné vždy 15. února, 15. srpna a 15. listopadu.
• Daň z přidané hodnoty vyměřená ze služeb a dodávek poskytnutých německými podnikateli. Standardní německá sazba DPH je 19 %. Ve specifických případech platí snížená sazba 7 % a osvobození od daně.
• Předběžná přiznání k DPH se podávají měsíčně nebo čtvrtletně do 10. dne následujícího měsíce a spojují se do ročního přiznání k DPH.
• Roční daňové přiznání k dani z příjmů, dani z příjmů právnických osob, živnostenské dani a DPH se podává do 21. července roku následujícího po příslušném zdaňovacím období.
• Prodloužení lhůty pro podání daňového přiznání platí v případech, kdy roční daňové přiznání zpracovává profesionální daňový poradce.

Obchodní dividendy, úroky a licenční poplatky za duševní vlastnictví

Dividendy vyplaceny

• Zahraničním akcionářům právnických osob se vyměřuje 25% srážková daň plus 5,5% solidární přirážka.
• Za podmínky dodržení německých pravidel proti nakupování podle smlouvy nebo směrnice.
• Srážkovou daň lze dále snížit podle vnitrostátních právních předpisů, směrnice 2003/123/ES, kterou se mění směrnice 90/435/EHS o zdanění mateřských a dceřiných společností, nebo podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Přijaté dividendy

• Dividendy přijaté od tuzemské nebo zahraniční společnosti jsou z 95 % osvobozeny od daně.
• Pro účely obchodní daně platí osvobození od daně ve výši 95 % v případě, že podíl v tuzemské nebo zahraniční společnosti na začátku zdaňovacího období činí alespoň 15 %.
• Každá fyzická osoba, která pobírá dividendy jako příjem z podnikání, může využít částečného osvobození příjmů, které činí 60 % zdaněných dividend.
• Dividendy přijaté fyzickými osobami jako nepodnikatelský příjem jsou zdaněny 25% srážkovou daní plus 5,5% solidární přirážkou a církví.

Vyplacené úroky

• Žádná srážková daň z úroků ze standardních půjček nerezidentům, existují však obecné výjimky.
• Jednou z výjimek je případ, kdy je dlužníkem německá pobočka banky nebo instituce poskytující finanční služby, a druhou výjimku tvoří úroky, které souvisejí se ziskem.

Zaplacené licenční poplatky za duševní vlastnictví

• S výhradou snížení podle platné smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo směrnice 2003/49/ES o úrocích a licenčních poplatcích podle směrnice o úrocích a licenčních poplatcích.
• Licenční poplatky za duševní vlastnictví vyplácené akcionářům právnických osob, kteří nejsou rezidenty, podléhají srážkové dani ve výši 15 % a solidární dani ve výši 5,5 %.

Pravidla převodních cen

• V Německu platí pravidla pro převodní ceny.
• Podle pokynů OECD musí být převodní ceny z německého pohledu stanoveny za obvyklých tržních podmínek.
• Standardními metodami převodních cen uznávanými německým daňovým právem jsou metoda srovnatelné nekontrolované ceny, metoda ceny při dalším prodeji a metoda nákladů a přirážky.

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Německo má širokou síť smluv o zamezení dvojího zdanění s více než 100 zeměmi, včetně Spojených států a všech evropských zemí.

Damalion je přední podnikatelská poradenská firma, která nabízí komplexní služby zahraničním investorům a právnickým osobám, které chtějí založit společnost v Německu. Máme vynikající výsledky v oblasti zakládání a registrace společností se zahraniční majetkovou účastí v předních jurisdikcích a zajišťujeme efektivní řízení a soulad s místními předpisy.

Naše globální síť služeb se skládá z právníků, účetních, odborníků na daňové plánování a dalších poskytovatelů služeb, kteří se snaží zajistit hladký proces založení společnosti a dlouhodobě úspěšné podnikání. Ať už potřebujete pomoc při zakládání společnosti nebo investičního fondu, nebo plně řízená řešení, která vás inspirují k dlouhodobému růstu, Damalion je tu s vámi na každém kroku. Další informace o tom, jak úspěšně založit firmu v Německu, získáte ještě dnes od odborníka společnosti Damalion.