A Soparfi gyűjtőfogalom egy luxemburgi holding- és pénzügyi társaságra utal, amely korlátlan tevékenységgel rendelkezik, de elsősorban más luxemburgi és tengerentúli vállalatok finanszírozására és részesedésre vonatkozik.
Lényegében a Soparfi a Pénzügyi Szektor Felügyeleti Bizottsága által szabályozatlan társasági struktúra, ezért a Luxemburgban bevezetett közös adószabályok hatálya alá tartoznak. Egyes esetekben a Soparfis számos adókedvezményben is részesülhet.
A Soparfis által elfogadott két legnépszerűbb jogi forma a Korlátolt Felelősségű Társaság (S.à rl) és a Nyilvános Felelősségű Társaság (SA). Az alábbi információk a Soparfi e két legnépszerűbb formájának fő jellemzőit sorolják fel Luxemburgban.
|
Nyilvánosan Működő Részvénytársaság (SA) |
Korlátolt Felelősségű Társaság (S.à rl) |
|
| Cégalapítás |
Közjegyző előtt |
|
| Minimális alaptőke/társasági tőke | 30 000 €, amelyből a 100%-ot teljesen le kell jegyezni, és minden részvény névértékének legalább 25%-át be kell fizetni | 12 000 €, melynek 100%-át teljesen le kell jegyezni és be kell fizetni az alapításkor |
| Az alaptőke/vállalati tőke pénzneme |
Bármilyen átváltható valuta |
|
| Részvényesek/tagok száma | Legalább 1 részvényes, előre meghatározott részvényesi szám nélkül | Egy S.à rl egyetlen tagjára legalább 1 részvényes és legfeljebb 100 részvényes |
| Részvények/ Egységek | A névre szóló részvények a részvények tulajdonosának és a részvények számának feltüntetésével. |
Regisztrált egységek |
| A részvényesek/tagok kötelezettségei | A részvényesek felelőssége korlátozott, ami azt jelenti, hogy mindegyikük csak a társaság alaptőkéhez való hozzájárulásának teljes százalékáig felel. | |
| A részvényesek/tagok jogi formái |
Bármely természetes és jogi személy. |
|
| Részvények nyilvános kibocsátása |
Igen |
Nem, azonban a nyilvános kötvénykibocsátás megengedett. |
| Részvények/Részvények átruházhatósága | A részvények ingyenes átruházhatósága, hacsak az alapító okiratban foglalt rendelkezések nem írnak elő korlátozást. | A befektetési jegyek a részvényes élete során átruházhatók nem tagokra, feltéve, hogy a tagok 50%-a hozzájárul az átruházhatósághoz a közgyűlésen. |
| Menedzsment | Legalább három igazgató. Egytagú SA esetében legalább egy igazgatónak kell lennie. |
Egy vagy több menedzser |
| Vezetőségek rezidenciája |
A luxemburgi lakóhellyel vagy állampolgársággal kapcsolatban nincs fiskális követelmény |
|
| Székhely |
A székhelynek Luxemburgban kell lennie |
|
| Felügyelet/ellenőrzés |
Független könyvvizsgáló megkövetelése, ha a három kritérium közül kettő túllépte a következő két év során
|
|
| Könyvvizsgáló | Legalább egy belső ellenőrrel kell rendelkeznie, kivéve, ha független könyvvizsgálónak kell ellenőriznie | Belső ellenőrrel kell rendelkeznie, ha több mint 60 tagja van, vagy ha nem független könyvvizsgáló vizsgálja |
| Éves beszámoló |
Igen |
|
Soparfi adókedvezmények
- Teljes mértékben adóköteles társaság Luxemburg adórendszere szerint.
- Ha bizonyos követelmények teljesülnek, a Soparfi élhet a luxemburgi részvételi mentességi rendszerrel.
- A Soparfis jogosult a Luxemburg és más országokkal kötött kettős adóztatási egyezmények által előírt alacsonyabb forrásadó-kulcsokra.
Jövedelemadó (IT)
A 2016. január 1-jei minimális társaságiadó-rendszert letörölték, és felváltották a minimális nettó vagyonadóval. Lényegében a Soparfi maximális összesített jövedelemadókulcsa 24,94%. Ez a következő értékeléseket tartalmazza:
- 20%-os társasági adó (CIT) 15 000 eurónál kisebb adóköteles jövedelem esetén vagy 15 000 eurónál nagyobb adóköteles jövedelem 21%-a.
- 7% szolidaritási felár, amely ellenséges a foglalkoztatási alap felé
- 75 önkormányzati iparűzési adó (MBT) Luxembourg városában székhellyel rendelkező vállalatok számára
Nettó vagyonadó (NWT)
A társasági adó eltörlését követően 2016. január 1-jétől új minimum nettó vagyonadót vezettek be. Ez a rendelkezés vonatkozik az értékpapírosítási járművekre és a SICAR -okra is, amelyek korábban mentesültek a nettó vagyonadó alól.
- Pénzügyi eszközökkel, kapcsolódó szervezetekkel szembeni követelésekkel, átruházható értékpapírokkal és banki készpénzzel rendelkező jogi személyek esetében a bruttó vagyon több mint 90%-ára, valamint a 350 000 eurót meghaladó vagyonértékre legalább 4815 euró nettó vagyonadót kell fizetni.
- Az összes többi nettó vagyonadóval terhelt társaságnál a minimális nettó vagyonadó mértéke 535 és 32 100 euró között van, és a progresszív adóskála és a társaság mérlege alapján számítják ki.
- Vannak bizonyos mentességek, különösen a minősített részesedések, amennyiben minden vonatkozó előfeltétel teljesül.
Az osztalék forrásadója (WHT)
A luxemburgi Soparfi által kiosztott összes osztalékra 15%-os forrásadó vonatkozik, kivéve azokat az eseteket, amikor a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények vagy az EU anya-leányvállalati irányelve alkalmazandó. A mentesített osztalékhoz közvetlenül kapcsolódó költségek csak akkor minősülnek levonhatónak az adóból, ha meghaladják a pénzügyi évre vonatkozó kivételes bevételt.
Adósság/részvény arány
A luxemburgi adóhatóság 85/15-ös adósság/saját tőke arányt alkalmaz. Ezen a kereten belül a kamatfizetés után nem kell forrásadót alkalmazni, a kifizetett kamatok pedig automatikusan levonhatók az adóból.
1/99 adósság/részvény mutató, 2 millió eurós saját tőke felső határral a csoporton belüli pénzügyi tevékenységekre, beleértve a visszterhes hiteleket is.
Luxemburgi kettős adóztatásról szóló szerződések
Mivel a luxemburgi Soparfis teljes mértékben adóalany, hasznot húzhatnak Luxemburg kiterjedt kettős adóztatási egyezményeinek hálózatából .
Jogdíjak
A luxemburgi szellemi tulajdonjog rendszere, amely bizonyos szellemi tulajdonjogok után 80%-os adómentességet biztosított a jövedelem után, 2016. január 1-jétől megszűnt a társasági adó és az önkormányzati iparűzési adó tekintetében, és 2017. január 1-jétől mentesült a nettó vagyonadó alól is.
A 2016. január 1-je előtt létrehozott vagy megvásárolt, jogosult szellemi tulajdonjogok esetében bevezették a visszaigazolási megközelítést. Szellemitulajdon-jogaikra 2021. június 30-ig továbbra is a meglévő szellemitulajdon-szabályozás vonatkozik.
Részvételi mentességi rendszer
Ha minden előre meghatározott feltétel teljesül, a luxemburgi részvételi mentességi rendszer a következő mentességeket biztosítja:
- A Soparfi által kapott összes osztalék mentes az önkormányzati iparűzési adó és a társasági adó alól.
- A Soparfi által a részvények eladásából származó tőkenyereség mentes az önkormányzati iparűzési adó és a társasági adó alól.
- A Soparfi által kiutalt osztalék mentes a forrásadó alól.
- A jogosult részesedések mentesülnek a nettó vagyonadó alól.
A fent felsorolt mentességek igénybevételéhez a Soparfinak meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
- A Soparfinak rendelkeznie kell egy mögöttes leányvállalat kibocsátott részvénytőkéjének legalább 10%-ával, legalább 1,2 millió euró értékű befektetéssel a kapott osztalékhoz, vagy 6 millió euró értékű realizált tőkenyereséghez.
- Teljes mértékben adóköteles, luxemburgi székhelyű Soparfi-leányvállalat, amely az EU anya-leányvállalati irányelvének hatálya alá tartozó jogi személy, vagy nem rezidens társaságok, amelyekre hasonló adózási rendszer vonatkozik, és legalább 10,5%-os társasági adót állapítottak meg.
- A leányvállalati érdekeltséget legalább 12 hónapig meg kell őrizni.
A mi elkötelezett A Damalion vállalati strukturáló csapata szakértői tanácsadást kínál mindenkinek, aki a luxemburgi piacra szeretne belépni. Lépjen kapcsolatba Damalion szakértőinkkel még ma, ha többet szeretne megtudni szolgáltatási képességeink teljes csomagjáról, amelyek vezető szerepet biztosítanak számunkra a tanácsadási megoldások nyújtásában külföldi jogi személyeknek az EU-n belül és kívül.
Ez az információ nem helyettesíti az egyedi, személyre szabott adózási vagy jogi tanácsadást. Javasoljuk, hogy konkrét helyzetét beszélje meg egy képzett adó- vagy jogi tanácsadóval.
