Γραφείο Damalion Switzerland

Οι τραπεζικές και χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες της χώρας είναι αναμφισβήτητα ο μεγαλύτερος τομέας της. Το ελβετικό τραπεζικό σύστημα χαίρει μεγάλης εκτίμησης σε όλο τον κόσμο. Η υπάρχουσα τεχνογνωσία, οι πολιτικές και η αξιοπιστία τους καθιστούν την Ελβετία μια εξαιρετικά ελκυστική επιλογή τόσο για εταιρείες ξένων ιδιοτήτων όσο και για ιδιώτες επενδυτές. Δεν αποτελεί έκπληξη το γεγονός ότι ένα μεγάλο ποσοστό του παγκόσμιου πλούτου διαχειρίζεται ελβετικές τράπεζες.

Μια ισχυρή παράδοση ουδετερότητας

Μετά την καταστροφή που συνέβη στη Γαλλία τον Μεσαίωνα, η Ελβετία άρχισε να τηρεί σθεναρή στάση για να παραμείνει ουδέτερη σε όλες τις πτυχές των παγκόσμιων υποθέσεων. Μόλις πρόσφατα έσπασαν την ουδετερότητά τους όταν επέβαλαν κυρώσεις σε τράπεζες ρωσικής ιδιοκτησίας. Στόχος των κυρώσεων που επέβαλε στη Ρωσία ήταν να εμποδίσει τις δυνατότητες της χώρας να χρηματοδοτήσει τις επιθέσεις της κατά της γειτονικής της χώρας, της Ουκρανίας. Εντούτοις, η Ελβετική Ομοσπονδία παραμένει ένας παράδεισος διπλωματίας και εκτιμάται ως ουδέτερος ενδιάμεσος και οικοδεσπότης σε μεγάλα διεθνή κινήματα συνθηκών.

Εμπόριο εμπορευμάτων

Η Ελβετία θεωρείται ως κορυφαίος εμπορικός κόμβος εμπορευμάτων με περισσότερες από 900 εμπορικές εταιρείες, με την πλειοψηφία να δραστηριοποιείται στις πόλεις της Γενεύης, του Λουγκάνο και του Ζουγκ. Οι ρυθμιστικοί φορείς έχουν επιβάλει αυστηρές διατάξεις που διέπουν τις δραστηριότητες στον τομέα του εμπορίου βασικών προϊόντων. Η κυβέρνηση υποστηρίζει σταθερά τις καινοτόμες παγκόσμιες μεταρρυθμιστικές πρωτοβουλίες του εμπορικού τομέα. Επιπλέον, η χώρα συμμετέχει ενεργά στις προσπάθειες για την ενίσχυση των πολιτικών δίκαιου εμπορίου και της βιώσιμης παραγωγής.

Κυρίαρχες Βιομηχανίες στην Ελβετία

Οι κορυφαίες βιομηχανίες στην Ελβετία περιλαμβάνουν την κατασκευή ιατρικών συσκευών, χημικών προϊόντων, φαρμακευτικών προϊόντων, μηχανημάτων, ηλεκτρονικών, προϊόντων υψηλής τεχνολογίας, καθώς και υπηρεσίες όπως ασφάλειες, διεθνείς οργανισμούς και τουρισμός.

Περιορισμοί στις διεθνείς επενδύσεις, τον έλεγχο και την ιδιοκτησία

Η Ελβετία απαιτεί επενδυτές σε ορισμένους ρυθμιζόμενους τομείς, όπως οι τράπεζες, η κυκλοφορία, τα ακίνητα, η άμυνα, οι ασφάλειες και τα μέσα ενημέρωσης. Εκτός από αυτούς τους κλάδους, δεν υπάρχουν περιορισμοί στις επενδύσεις μεταξύ των διεθνών επενδυτών.

Περιορισμοί και απαγορεύσεις με ορισμένες οντότητες, οργανισμούς, χώρες και ιδιώτες

Η Ελβετία επιβάλλει τη δική της πρωτοβουλία και μέσω της συμμετοχής της σε ξένα μέτρα, συμπεριλαμβανομένων κυρώσεων και εμπάργκο κατά άλλων χωρών, ατόμων, οργανισμών και επιχειρήσεων. Ωστόσο, υπάρχουν συγκεκριμένοι περιορισμοί για συγκεκριμένα αγαθά όπως τα πολεμικά υλικά.

Συναλλαγματικοί κανονισμοί, έλεγχοι συναλλάγματος και απαιτήσεις εγγραφής σύμφωνα με τους νόμους κατά της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες της Ελβετίας

Εκτός από τους φόρους, δεν υπάρχουν υφιστάμενες ρυθμίσεις για τις εισερχόμενες επενδύσεις ή τον επαναπατρισμό κερδών και κεφαλαίων για αποεπενδύσεις.

Υφιστάμενες επιχορηγήσεις και κίνητρα για ξένους επενδυτές

Κίνητρα που έχουν σχεδιαστεί για διεθνείς επενδυτές σε καντονικό και όχι σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Επί του παρόντος, τα μόνα σημαντικά κίνητρα είναι οι φοροαπαλλαγές έως και δέκα ετών.

Επιχειρηματικές Δομές Ελβετίας

Οι νομικές επιχειρηματικές μορφές της Ελβετίας δημιουργήθηκαν και διέπονται από το ελβετικό δίκαιο. Αυτές οι δομές ρυθμίζονται από τον Ελβετικό Κώδικα Υποχρεώσεων .

• Μονοπρόσωπη επιχείρηση, όπως ατομικοί έμποροι και ατομικοί επιχειρηματίες.
• Δεν ρυθμίζεται από το νόμο και δεν είναι επιλέξιμο να θεωρηθεί ως νομικό πρόσωπο.
• Ευέλικτη και απλή οργανωτική δομή.
• Στην ουσία, μια ατομική επιχείρηση είναι μια επιχείρηση που διευθύνει ένα φυσικό πρόσωπο στο όνομά του.
• Οι ατομικές επιχειρήσεις έχουν απεριόριστη ευθύνη για την εταιρεία.
• Μια ατομική επιχείρηση που λειτουργεί ως εμπορική επιχείρηση πρέπει να είναι εγγεγραμμένη στο Εμπορικό Μητρώο.
• Μια ατομική επιχείρηση με κύκλο εργασιών μικρότερο από 100.000 CHF ετησίως δεν απαιτείται να εγγραφεί στην εταιρεία πριν από το Εμπορικό Μητρώο .

Silent Partnership (Stille Gesellschaft)

• Δεν ρυθμίζεται ρητά από την ελβετική νομοθεσία.
• Ένας σιωπηλός εταίρος συνεισφέρει κεφάλαιο και δικαιούται συγκεκριμένο ποσοστό κερδών.
• Ο κύριος εταίρος απολαμβάνει αποκλειστικά δικαιώματα εκπροσώπησης της εταιρικής σχέσης.
• Οι εντολείς κατέχουν όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις στις συναλλαγές τρίτων.
• Ανεξέλεγκτη φύση. Ως εκ τούτου, υπάρχει συμβατική ευελιξία και ελευθερία.

Απλή εταιρική σχέση (Einfache Gesellschaft)

• Δύο ή περισσότερα φυσικά πρόσωπα συγχωνεύονται σε συμβατική βάση για την επίτευξη του συγκεκριμένου στόχου του κέρδους.
• Δεν φέρει χαρακτηριστικά ούτε απλής ούτε ετερόρρυθμης εταιρείας.
• Απεριόριστη ευθύνη των εταίρων για χρέη που μπορεί να προκύψουν από τη δομή της εταιρείας.
• Χρησιμοποιείται σε βραχυπρόθεσμη βάση για την επίτευξη οικονομικού ή μη οικονομικού στόχου.
• Δεν μπορεί να λειτουργήσει ως εμπορική επιχείρηση.
• Δεν είναι κάτοχος νομικού προσώπου, δεν επιτρέπεται να κατέχει εταιρική επωνυμία και δεν μπορεί να εγγραφεί στο Εμπορικό Μητρώο.

Γενική Εταιρία (Kollektivgesellschaft)

• Δύο ή περισσότερα φυσικά πρόσωπα συγχωνεύονται για να ιδρύσουν μια κοινή εμπορική ή παραγωγική επιχείρηση.
• Μια εταιρεία μπορεί επίσης να λειτουργεί ως επιχείρηση που θα λειτουργεί για εμπορικούς λόγους.
• Απαιτείται η εγγραφή στο Εμπορικό Μητρώο.
• Μια ομόρρυθμη εταιρεία πρέπει να εγγραφεί στο Εμπορικό Μητρώο είτε λειτουργεί με εμπορικό τρόπο είτε όχι.
• Η συναίνεση είναι ότι μια ομόρρυθμη εταιρεία δεν έχει χωριστή νομική οντότητα .
• Επιτρέπεται να αποκτήσει δικαιώματα και να αναλάβει υποχρεώσεις, επομένως, μπορεί να ασκήσει αγωγή και να μηνυθεί.
• Φέρει απεριόριστη ευθύνη για τα χρέη που προκύπτουν από τη δομή της εταιρικής σχέσης.

Ετερόρρυθμη Εταιρεία (Komanditgesellschaft)

• Δύο ή περισσότερα άτομα συγχωνεύονται για έναν κοινό σκοπό.
• Πρέπει να αποτελείται από ένα άτομο που θα φέρει απεριόριστη ευθύνη για τα χρέη της εταιρικής σχέσης.
• Άλλος εταίρος ή εταίροι θα φέρουν περιορισμένη ευθύνη μόνο στο ύψος της εισφοράς τους στο κεφάλαιο.
• Ένα νομικό πρόσωπο μπορεί να αναλάβει το ρόλο του ετερόρρυθμου εταίρου.
• Απολαμβάνει μεγαλύτερη ευελιξία από μια ομόρρυθμη εταιρική σχέση.
• Έχει ξεχωριστή νομική προσωπικότητα.

Joint-Stock Company (Aktiengesellschaft)

• Ελάχιστη απαίτηση μετοχικού κεφαλαίου CHF 100.000 που διαιρείται σε διαπραγματεύσιμες μετοχές ή μετοχές.
• Υπεύθυνη για χρέη της εταιρείας στο ύψος των επιχειρηματικών της περιουσιακών στοιχείων.
• Μία μετοχή έχει ονομαστική αξία τουλάχιστον 0,01 CHF και τουλάχιστον 20%, και πρέπει να καταβληθεί 50.000 CHF του μετοχικού κεφαλαίου.
• Το ανώτατο εταιρικό όργανο της εταιρείας λειτουργεί ως γενική συνέλευση των μετόχων.
• Κατά τη γενική συνέλευση πρέπει να εκλεγεί Διοικητικό Συμβούλιο.
• Το Διοικητικό Συμβούλιο θα είναι υπεύθυνο για τη διαχείριση της καθημερινής διαχείρισης της εταιρείας.
• Το Διοικητικό Συμβούλιο μιας εταιρείας μπορεί να είναι ένα μόνο πρόσωπο.
• Θα πρέπει να υπάρχει ένα φυσικό πρόσωπο που θα εκπροσωπεί την εταιρεία. Αυτός ή αυτή πρέπει να είναι κάτοικος Ελβετίας.
• Οι εταιρείες χαρτοφυλακίου μπορούν να υποβάλουν αίτημα εξαίρεσης από την απαίτηση κατοικίας.
• Θεωρείται η πιο δημοφιλής νομική εταιρεία στο ελβετικό επενδυτικό τοπίο.
• Οι μέτοχοι μπορούν να διατηρήσουν την ανωνυμία τους.

Partnership Limited by Shares (Komanditaktiengesellschaft)

• Ένα είδος εταιρικής επιχειρηματικής δομής της οποίας το κεφάλαιο διαιρείται σε μετοχές.
• Ένας ή περισσότεροι εταίροι πρέπει να φέρουν απεριόριστη ευθύνη.
• Η λιγότερο κοινή νομική μορφή στην Ελβετία.

Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Εταιρεία με προκαθορισμένο κεφάλαιο.
• Τα μέλη έχουν περιορισμένη ευθύνη όσον αφορά το χρέος της εταιρείας. Η ευθύνη τους περιορίζεται μόνο στο αντίστοιχο μετοχικό τους κεφάλαιο.
• Συνολικό μετοχικό κεφάλαιο τουλάχιστον 20.000 CHF και εξ ολοκλήρου καταβεβλημένο κατά την ίδρυση.
• Σημαντικό όργανο είναι η γενική συνέλευση των μελών του.
• Τα μέλη είναι επιφορτισμένα με τη διαχείριση της εταιρείας.
• Κατόπιν συμφωνίας κατά τη διάρκεια της συνέλευσης των μελών ή βάσει του καταστατικού, τρίτα φυσικά πρόσωπα μπορούν να αναλάβουν τον ρόλο της διοίκησης.
• Τουλάχιστον ένα μέλος πρέπει να είναι κάτοικος Ελβετίας.
• Το κόστος σύστασης περιλαμβάνει επαγγελματικές αμοιβές για τη σύνταξη καταστατικού, έξοδα μετάφρασης, συμβολαιογραφικά έξοδα, τέλη εγγραφής για δημοσίευση σχετικών πληροφοριών στο Εμπορικό Μητρώο.

• Αποτελείται από απεριόριστο αριθμό ατόμων και εμπορικών εταιρειών.
• Πρωταρχικός στόχος είναι η προώθηση και προώθηση των οικονομικών συμφερόντων των μελών της.
• Πρέπει να υπάρχουν τουλάχιστον επτά άτομα για να ιδρύσουν έναν συνεταιρισμό.
• Λειτουργεί με πολιτική ανοιχτών θυρών.
• Η συμμετοχή σε μια συνεργασία είναι απλή και απλή.
• Αποτελείται από τη γενική συνέλευση των μελών, τον ελεγκτή και τη διοίκηση.
• Συνήθως χρησιμοποιείται σε εγκατεστημένες εταιρείες στον αγροτικό κλάδο.
• Χρησιμοποιείται επίσης για την ίδρυση καταναλωτικού συνεταιρισμού ή συνεταιρισμού αγορών.

• Νομική μορφή σχεδιασμένη για οργανισμούς που επιδιώκουν μη κερδοσκοπικούς σκοπούς.
• Οι οντότητες με μέλη που πληρώνουν μπορούν να χρησιμοποιήσουν μια ένωση για την εκτέλεση εμπορικών δραστηριοτήτων.
• Μια οικονομική οντότητα έχει περιορισμένη ευθύνη για χρέη στην έκταση των περιουσιακών στοιχείων μιας ένωσης, εκτός από αυτές που περιγράφονται στο καταστατικό της.
• Τα εταιρικά όργανα είναι η γενική συνέλευση των μελών και το διοικητικό συμβούλιο.
• Ιδανικό νομικό πρόσωπο για μη κερδοσκοπικά συμφέροντα.
• Διαθέτει ανεξάρτητο νομικό καθεστώς, επομένως έχει νομικά δικαιώματα και υποχρεώσεις.

• Θεωρείται νομικό πρόσωπο αλλά δεν αποτελείται από σώμα φυσικών προσώπων.
• Σχηματίζεται με τη διάθεση κεφαλαίων για συγκεκριμένο σκοπό, είτε με διαθήκη είτε με δημόσια πράξη.
• Η αφιέρωση της περιουσίας είναι διαρκής και αμετάκλητη.
• Δεν επιτρέπεται τροποποίηση σκοπού.
• Μπορεί να βρεθεί σε εμπορική μορφή με τη μορφή εταιρικού ιδρύματος,
• Σε μια εταιρική ιδρυτική δομή, το ίδρυμα ενεργεί ως ο νόμιμος ιδιοκτήτης της εταιρείας ή ο κύριος μέτοχός της που διαχειρίζεται τις συνολικές λειτουργίες της επιχείρησης.

• Πιστοποιητικό που βεβαιώνει το διορισμό του Διοικητικού Συμβουλίου και των ελεγκτών.
• Επικυρωμένες υπογραφές φυσικών προσώπων εξουσιοδοτημένων ως υπογραφόντων της εταιρείας.
• Δημόσια επικυρωμένο καταστατικό.
• Ιθαγένεια ή κατοικία των μελών του διοικητικού συμβουλίου.
• Δημόσια πράξη της ιδρυτικής γενικής συνέλευσης. Η αίτηση εγγραφής εταιρείας υποβάλλεται στο Εμπορικό Μητρώο με τα ακόλουθα σχετικά στοιχεία:

Η εγγραφή μιας ξένης εταιρείας στην Ελβετία μπορεί να διαρκέσει από 7 ημέρες έως δύο εβδομάδες. Το ομοσπονδιακό μητρώο της χώρας τεκμηριώνει όλες τις σχετικές πληροφορίες σχετικά με τα εγγεγραμμένα νομικά πρόσωπα.

Από την άλλη πλευρά, όλα τα εμπορικά μητρώα είναι καντονικά. Οι περιφερειακοί ιστότοποι ενημερώνονται για να διασφαλιστεί ότι οι ξένοι επενδυτές και τα νομικά πρόσωπα είναι καλά ενημερωμένοι σχετικά με τη διαδικασία εγγραφής.

Απαιτήσεις επιχειρηματικής αναφοράς της Ελβετίας

Το διοικητικό συμβούλιο της εταιρείας πρέπει να υποβάλει την επιχειρησιακή του έκθεση κατά την ετήσια συνέλευση των μετόχων και να περιλαμβάνει τα ακόλουθα:

• Ετήσιες οικονομικές καταστάσεις
• Συγκεντρωτικές καταστάσεις, εάν υπάρχουν
• Έκθεση διαχείρισης, εάν υπάρχει

Πρέπει να καταβάλλονται ορισμένα τέλη σε σχέση με την ακριβή υποβολή των ετήσιων εκθέσεων. Οι αμοιβές τήρησης βιβλίων είναι 2.000 CHF ετησίως, ενώ η αμοιβή του ελεγκτή κυμαίνεται μεταξύ 2.000 και 4.000 CHF ετησίως.

Ο έλεγχος για τις μικρότερες εταιρείες είναι υποχρεωτικός. Πρέπει να κατατίθεται φόρος για κάθε χρήση. Θεσπίζονται ειδικές απαιτήσεις αναφοράς για τις ρυθμιζόμενες εταιρείες. Δεν απαιτείται υποβολή οικονομικών λογαριασμών με το μητρώο εταιρειών.

Μετοχικό κεφάλαιο

• Το μετοχικό κεφάλαιο μιας αλλοδαπής εταιρείας ορίζεται σε τουλάχιστον 100.000 CHF, εκ των οποίων τα 50.000 CHF πρέπει να καταβληθούν σε μετρητά ή σε είδος.
• Δεν υπάρχει μέγιστο ποσό μετοχικού κεφαλαίου, αλλά πρέπει να καταβληθεί τουλάχιστον το 20%.

Αντάλλαγμα χωρίς μετρητά

Η πληρωμή σε είδος επιτρέπεται υπό δύο προϋποθέσεις:

• Γραπτή έκθεση, δεόντως επαληθευμένη από τον ελεγκτή, υποβληθείσα σε συμβολαιογράφο και στο Εμπορικό Μητρώο.
• Η πραγματική πληρωμή αποκαλύπτεται στο Καταστατικό της Εταιρείας και στην Επίσημη Εμπορική Εφημερίδα της Ελβετίας.
• Οι ίδιοι όροι και κανόνες ισχύουν για την ενσωμάτωση σε μετρητά εάν τα μετρητά χρησιμοποιούνται αμέσως μετά για την αγορά περιουσιακών στοιχείων από μετόχους και τρίτα μέρη.

Το Διοικητικό Συμβούλιο πρέπει να έχει τουλάχιστον ένα μέλος. Το διοικητικό συμβούλιο μπορεί να εκχωρήσει εταιρικά καθήκοντα και εξουσίες σε μεμονωμένους διευθυντές ή τρίτους. Τα καθήκοντα που αναφέρονται παρακάτω δεν μπορούν να μεταβιβαστούν ή να μεταβιβαστούν από το διοικητικό συμβούλιο από τους μετόχους της εταιρείας:

• Διορισμός, απομάκρυνση και επίβλεψη μερών στα οποία έχει ανατεθεί η διαχείριση και η εκπροσώπηση.
• Ίδρυση της οργάνωσης.
• Διοίκηση εταιρείας και έκδοση σημαντικών οδηγιών διαχείρισης.
• Κοινοποίηση αρνητικών ιδίων κεφαλαίων σε δικαστή στην Ελβετία.
• Προετοιμασία της επιχειρηματικής έκθεσης και των συνελεύσεων των μετόχων
• Δομή λογιστικού συστήματος, οικονομικοί έλεγχοι και οικονομικός προγραμματισμός.

Περιορισμοί Διαχείρισης Ξένων Επιχειρηματικών Δομών

Στην Ελβετία, δεν υπάρχουν περιορισμοί στους ξένους μάνατζερ. Ωστόσο, ένα ή περισσότερα φυσικά πρόσωπα που μπορούν να εκπροσωπήσουν την εταιρεία πρέπει να είναι κάτοικος Ελβετίας.

Ευθύνη Διευθυντών και Λειτουργών

Οι διευθυντές και τα στελέχη είναι υπεύθυνοι για τη διαχείριση της εταιρείας, ενώ οι μεμονωμένοι μέτοχοι και οι πιστωτές της εταιρείας για ζημιές που προκλήθηκαν εκ προθέσεως ή ως αποτέλεσμα αμέλειας των καθηκόντων και των ευθυνών τους.

Ευθύνη Μητρικών Εταιρειών

Η μητρική εταιρεία δεν ευθύνεται για τα χρέη των θυγατρικών της εκτός εάν έχει δώσει εγγύηση ή είναι επιλέξιμη ως σκιώδης διευθυντής.

Ελβετία Λογιστικό και Ελεγκτικό Περιβάλλον

• Οι επιχειρήσεις θεωρείται ότι τηρούν λογιστικά αρχεία, συντάσσουν ισολογισμούς και καταστάσεις αποτελεσμάτων που δεν υπερβαίνουν τους 12 μήνες.
• Οι λογιστικοί κανόνες ισχύουν για εταιρείες οποιουδήποτε μεγέθους , εκτός από μικρές οντότητες που κατηγοριοποιούνται ως ατομικές επιχειρήσεις, εταιρικές σχέσεις, ιδρύματα και ενώσεις.
• Οι μικρού μεγέθους οντότητες με κύκλο εργασιών μικρότερο από 500.000 CHF μπορούν να παρέχουν συλλογή εσόδων και εξόδων χωρίς προβλέψεις σχετικά με την αξιολόγηση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων. Ωστόσο, αυτές οι οντότητες υποχρεούνται να συγκεντρώσουν έξοδα και έσοδα που αποδίδονται στη λογιστική περίοδο.
• Οι πολύ μικρές οντότητες με κύκλο εργασιών μικρότερο από 100.000 CHF μπορούν να κάνουν χωρίς δεδουλευμένα και να παραμείνουν σε απλή ταμειακή βάση.
• Οι μεσαίες οντότητες θεωρείται ότι εφαρμόζουν τους ισχύοντες λογιστικούς κανόνες και ως εκ τούτου θα πρέπει να παρέχουν σημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων.
• Οι μεσαίου μεγέθους οντότητες υπόκεινται σε περιορισμένο έλεγχο, δεδομένου ότι δεν επιλέχθηκαν για εξαίρεση, μια προϋπόθεση που είναι δυνατή για οντότητες με λιγότερους από 10 υπαλλήλους.

Εταιρικός φόρος εισοδήματος

• Οι εταιρείες που θεωρούνται κάτοικοι Ελβετίας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος εταιρειών (CIT) που υπολογίζεται από την ομοσπονδία καθώς και από τα καντόνια και τις κοινότητες στο παγκόσμιο εισόδημά τους.
• Οι κανόνες κατανομής (καντόνια και κοινότητες) καθώς και οι συνθήκες διπλής φορολογίας ενδέχεται να περιορίσουν τα φορολογικά δικαιώματα.
• Οι εταιρείες μη κάτοικοι αξιολογούνται με ελβετική φορολογία σε όλα τα επίπεδα με βάση τα ελβετικά εισοδήματά τους.
• Συντελεστής φόρου εισοδήματος εταιρειών (ομοσπονδιακό επίπεδο) 8,5% ή 7,8% (ισχύος)
• Συντελεστής φόρου κλάδου (ομοσπονδιακό επίπεδο) 5% ή 7,8% (ισχύος)
• Ποσοστό κεφαλαιακών κερδών (ομοσπονδιακό επίπεδο) 0 %/8.5% ή 7,8% (ισχύον)

Φορολογουμενο εισοδημα

• Επιβάλλεται στα καθαρά κέρδη μιας εταιρείας μετά από φόρους όπως γνωστοποιείται στις οικονομικές καταστάσεις.
• Τα καθαρά κέρδη της εταιρείας αποτελούνται από επιχειρηματικά ή εμπορικά έσοδα, παθητικό εισόδημα και κέρδη κεφαλαίου.
• Το εισόδημα από ξένη πηγή θεωρείται φορολογητέο εισόδημα, με ελάφρυνση που χορηγείται για έσοδα από μερίσματα από επιλέξιμες συμμετοχές.
• Οι επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
• Κέρδη και ζημίες από μετατροπές οικονομικών καταστάσεων σε λειτουργικό νόμισμα σε CHF δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Συντελεστής Φορολογητέα Εισοδήματος

• Ο φόρος επιβάλλεται σε ομοσπονδιακό καντονιακό και κοινοτικό επίπεδο.
• Ο ομοσπονδιακός φορολογικός συντελεστής ορίζεται στο 8,5% που ισχύει για το καθαρό εισόδημα.
• Λαμβάνοντας υπόψη τον ομοσπονδιακό, τον καντονιακό και τον κοινοτικό φόρο εισοδήματος, ο συνδυασμένος πραγματικός φόρος κυμαίνεται μεταξύ 12% και 22% για εταιρείες που υπόκεινται σε συνήθη φορολογία, ανάλογα με τον τόπο κατοικίας.
• Ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής στην πλειονότητα των περιφερειών (καντόνια) κυμαίνεται μεταξύ 12% και 14%.

Πρόσθετος φόρος

• Δεν υπάρχει επιπλέον φόρος στην Ελβετία.

Εναλλακτικός Ελάχιστος Φόρος

• Δεν υπάρχει εναλλακτικός ελάχιστος φόρος στην Ελβετία.

Κέρδη κεφαλαίου

• Δεν επιβάλλεται ειδικός φόρος υπεραξίας σε ομοσπονδιακό επίπεδο.
• Τα κεφαλαιουχικά κέρδη από την πώληση περιουσιακών στοιχείων αντιμετωπίζονται ως τακτικά έσοδα, ανεξάρτητα από το χρονικό διάστημα για το οποίο διατηρήθηκαν τα περιουσιακά στοιχεία.
• Για περιουσιακά στοιχεία που πωλούνται σε μέτοχο ή συνδεδεμένη εταιρεία σε τιμή χαμηλότερη της αγοράς, τα κέρδη αξίας ενδέχεται να επαναξιολογηθούν για φορολογικούς λόγους.
• Κεφαλαιουχικά κέρδη που προκύπτουν από την πώληση συμμετοχής τουλάχιστον 10% σε μια εταιρεία μπορεί να ωφεληθούν από τη συμμετοχή, δεδομένου ότι η συμμετοχή έχει διακρατηθεί για περισσότερους από δώδεκα μήνες.

Απώλειες

• Οι ζημίες μπορούν να μεταφερθούν για επτά χρόνια.
• Οι ζημίες μπορούν επίσης να συμψηφιστούν με οποιοδήποτε εισόδημα ή υπεραξία.
• Οι απώλειες δεν μπορούν να μεταφερθούν πίσω.

Εξωτερική φορολογική ελάφρυνση

• Το εισόδημα από ξένη πηγή φορολογείται.
• Χορηγείται ελάφρυνση για έσοδα από μερίσματα από επιλέξιμες συμμετοχές.
• Τα εισοδήματα από ξένη πηγή φορολογούνται καθαρά από τα συνολικά ξένα περιουσιακά στοιχεία.
• Δεν θα χορηγηθεί πίστωση για φόρους στο εξωτερικό.

Εξαίρεση συμμετοχής της Ελβετίας

• Τα μερίσματα φορολογούνται για τη δικαιούχο εταιρεία.
• Χορηγείται ελάφρυνση για μερίσματα που λαμβάνονται από επιλέξιμες συμμετοχές σε εταιρείες ημεδαπούς και μη.
• Μια συμμετοχή προσδιορίζεται ως κατάλληλη όταν η δικαιούχος εταιρεία κατέχει τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας πληρωμής ή η συνολική αξία της συμμετοχής δεν είναι μικρότερη από 1 εκατομμύριο CHF.

Καθεστώς Εταιρείας Συμμετοχών της Ελβετίας

Δεν υπάρχει καθεστώς εταιρειών χαρτοφυλακίου στην Ελβετία.

Κίνητρα

Η μεταρρύθμιση της εταιρικής φορολογίας του 2020 αντικατέστησε τα φορολογικά προνομιακά καθεστώτα με νέα διεθνώς αναγνωρισμένα μέτρα.

Κανόνες κατά της αποφυγής της Ελβετίας

Κανόνες τιμολόγησης μεταφοράς

• Η Ελβετία δεν έχει επίσημες απαιτήσεις τεκμηρίωσης και νομοθεσία για τις τιμές μεταφοράς.
• Ωστόσο, όλες οι συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη με ελβετικές οντότητες πρέπει να διενεργούνται σε όρους καθαρής αγοράς.
• Η Ελβετία ακολουθεί επί του παρόντος τους κανόνες τιμολόγησης του ΟΟΣΑ και επέβαλε απαίτηση υποβολής εκθέσεων ανά χώρα.

Περιορισμοί έκπτωσης τόκων

• Οι κανόνες ασφαλούς κεφαλαιοποίησης απαιτούν ένα ελάχιστο επιτόκιο χρέους προς ίδια κεφάλαια για κάθε κατηγορία περιουσιακών στοιχείων.

Μια επιχείρηση μπορεί να δανειστεί κεφάλαια μέχρι το ποσοστό των περιουσιακών της στοιχείων όπως αναφέρονται παρακάτω:

• 100% των μετρητών του
• 85% των λοιπών κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και δανείων
• Το 90% των ομολόγων εσωτερικού και εξωτερικού σε CHF
• 70% επενδύσεις σε θυγατρικές, κατοικίες, διαμερίσματα, οικόπεδα και άυλα περιουσιακά στοιχεία
• 80% ξένα ομόλογα σε ξένα νομίσματα και όλα τα άλλα ακίνητα
• 60% εισηγμένοι τίτλοι
• 50% μη εισηγμένοι τίτλοι, έπιπλα και φωτιστικά.

Ελεγχόμενες Ξένες Εταιρείες

• Δεν υπάρχουν ελεγχόμενοι κανόνες ξένων εταιρειών.

Απαιτήσεις οικονομικών ουσιών

• Δεν υπάρχουν απαιτήσεις οικονομικών ουσιών στην Ελβετία.

Φόρος Εξόδου

• Ο φόρος εξόδου δεν ισχύει στην Ελβετία.
• Ο συντελεστής φόρου εξόδου είναι ο ίδιος με τον συνήθη φορολογικό συντελεστή.

Γενικός κανόνας κατά της αποφυγής

• Η ελβετική φορολογική νομοθεσία επιβάλλει έναν γενικό κανόνα κατά της φοροαποφυγής.

Φόρος Προστιθέμενης Αξίας

• Τυπικό επιτόκιο – 7,7%
• Μειωμένο ποσοστό – 0 %/2.5% 3,7%
• Το V AT ισχύει για την πώληση αγαθών και υπηρεσιών που εμφανίζονται στην ελβετική επικράτεια.
• Ο ΦΠΑ ισχύει για την απόκτηση υπηρεσιών από επιχειρήσεις που εδρεύουν στο εξωτερικό.
• Ο ΦΠΑ ισχύει για την εισαγωγή αγαθών.
• Οι μη κάτοικοι που είναι οι συνήθεις αποδέκτες εξαγωγικών αγαθών δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
• Η απόκτηση και πώληση πνευματικής ιδιοκτησίας αποτιμάται με ΦΠΑ. ‘
• Οι εταιρείες εξ αποστάσεως πωλήσεων που πραγματοποιούν ετήσιο κύκλο εργασιών μεγαλύτερο από 100.000 CHF από αποστολές χαμηλής αξίας υπόκεινται σε ΦΠΑ.
• Ο συντελεστής ΦΠΑ ορισμένων αγαθών μπορεί να μειωθεί στο 2,5%.
• Εξαιρούνται οι περισσότερες τραπεζικές υπηρεσίες, ασφάλιστρα ακίνητα κατοικιών, υγεία, εκπαίδευση και μη ελεγχόμενα iGaming ή καζίνο.
• Ο ΦΠΑ με συντελεστή 3,7% ισχύει για τις ξενοδοχειακές και ξενοδοχειακές βιομηχανίες.
• Εταιρείες που δραστηριοποιούνται στην Ελβετία με ετήσιο κύκλο εργασιών άνω των 100.000 CHF.
• Τα φυσικά πρόσωπα που δεν είναι εγγεγραμμένα ως υπόχρεοι ΦΠΑ που αποκτούν υπηρεσίες από το εξωτερικό με αξία άνω των 10.000 CHF σε ένα δεδομένο ημερολογιακό έτος υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με τον μηχανισμό αντιστροφής επιβάρυνσης θα πρέπει να εγγραφούν γραπτώς στην Ελβετική Ομοσπονδιακή Φορολογική Διοίκηση έως τις 28 Φεβρουαρίου του επόμενου έτους και επιβαρύνουν με ΦΠΑ 7,7% στις υπηρεσίες.
• Οι δηλώσεις ΦΠΑ στην Ελβετία πρέπει να υποβάλλονται σε τριμηνιαία βάση, ενώ το σχετικό ποσό ΦΠΑ πρέπει να αποδίδεται στην Ομοσπονδιακή φορολογική διοίκηση εντός 60 ημερών μετά το τέλος κάθε τριμήνου.

Φόρος Μισθωτών Υπηρεσιών

• Δεν υπάρχει γενικός φόρος μισθοδοσίας στην Ελβετία, αλλά επιβάλλεται φόρος στους μισθούς αλλοδαπών που δεν έχουν καθεστώς μόνιμης ελβετικής κατοικίας.
• Όλοι οι άλλοι μισθοί των υπαλλήλων που κατοικούν στην Ελβετία φορολογούνται ως μέρος του συνήθους εισοδήματος.

Φόρος Κεφαλαίου

• Δεν υπάρχει φόρος εισφοράς στην Ελβετία, εκτός από τέλη χαρτοσήμου.

Φόρος Ακίνητης Περιουσίας

• Ορισμένα καντόνια (περιοχές) επιβάλλουν φόρο ακίνητης περιουσίας.

Φόρος Μεταβίβασης

• Οι μεταφορές τίτλων που διευκολύνονται από Ελβετούς διαπραγματευτές τίτλων υπόκεινται σε ελβετικούς τίτλους 0,15% και σε φόρο 0,3% σε ξένους τίτλους.
• Τέλος χαρτοσήμου
• Το τέλος χαρτοσήμου 1% ισχύει για εισφορές μετοχικού κεφαλαίου μιας επιχείρησης με έδρα την Ελβετία και μπορεί να καταβληθεί σε μετρητά ή μετρητά.
• Για την έκδοση μετοχών στην Ελβετία ισχύει όριο εξαίρεσης 1 εκατομμυρίου CHF.
• Οι δραστηριότητες αναδιοργάνωσης επιχειρήσεων, όπως απόσχιση εταιρικών περιουσιακών στοιχείων, συγχωνεύσεις και μεταφορά της έδρας μιας εταιρείας από το εξωτερικό στην Ελβετία, απαλλάσσονται από τέλη χαρτοσήμου.
• Μόλις πρόσφατα, το τέλος χαρτοσήμου καταργήθηκε οριστικά από το ελβετικό κοινοβούλιο, αλλά υπόκειται σε δημοψήφισμα το 2022.

Φόρος καθαρής περιουσίας

• Ο φόρος καθαρής περιουσίας των επιχειρήσεων επιβάλλεται με διάφορους συντελεστές, ανάλογα με το καντόνι και τα ισχύοντα φορολογικά προνόμια σε αυτήν την περιοχή. Ο καθαρός φόρος περιουσίας στην Ελβετία είναι μεταξύ 0,01% και 0,5%.
• Ο καθαρός φόρος περιουσίας μπορεί να πιστωθεί έναντι της υποχρέωσης φόρου εισοδήματος σε πολλά καντόνια.
• Στην Ελβετία, δεν υπάρχει ομοσπονδιακός ατομικός καθαρός φόρος περιουσίας ή καθαρής περιουσίας. Ωστόσο, αυτό μπορεί να αξιολογηθεί σε επίπεδο καντονίου.

Φόρος Ακίνητης Περιουσίας

• Δεν υπάρχει ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας ή κληρονομιάς, αν και μπορεί να επιβληθεί σε επίπεδο καντονίου.

φορολογικές συνθήκες της Ελβετίας

• Το Πολυμερές Μέσο του ΟΟΣΑ (MLI) τέθηκε σε ισχύ στην Ελβετία την 1η Δεκεμβρίου 2019.
• Η Ελβετία έχει συμφωνίες διπλής φορολογίας και απαιτήσεις ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών με περισσότερες από 100 χώρες, συμπεριλαμβανομένων χωρών της ΕΕ και κρατών μελών του ΟΟΣΑ. Οι μεγάλες χώρες με συμβάσεις διπλής φορολογίας με την Ελβετία περιλαμβάνουν την Κίνα, το Χονγκ Κονγκ, την Ινδονησία, τη Μαλαισία, το Ισραήλ, το Κουβέιτ, τη Νότια Κορέα, τη Νότια Αφρική και πολλές άλλες.
• Το ελβετικό κοινοβούλιο εργάζεται συνεχώς για να επεκτείνει περαιτέρω το δίκτυο των συμβάσεων διπλής φορολογίας.

Προσαρμοσμένα καθήκοντα

• Οι εξαγωγές εξαιρούνται από τον ελβετικό φόρο προστιθέμενης αξίας.
• Οι εισαγωγές υπόκεινται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας εισαγωγής.