Damalion Szwajcaria biurko

Sektor usług bankowych i finansowych jest bezsprzecznie największym sektorem w kraju. Szwajcarski system bankowy jest wysoko ceniony na całym świecie. Obecne doświadczenie, polityka i wiarygodność sprawiają, że Szwajcaria jest bardzo atrakcyjnym wyborem zarówno dla firm z kapitałem zagranicznym, jak i inwestorów prywatnych. Nie dziwi więc fakt, że znaczna część światowego bogactwa jest zarządzana przez szwajcarskie banki.

Silna tradycja neutralności

Po zniszczeniach, jakie miały miejsce we Francji w średniowieczu, Szwajcaria zaczęła zdecydowanie opowiadać się za zachowaniem neutralności we wszystkich aspektach spraw światowych. Dopiero niedawno złamały one swoją neutralność, wprowadzając sankcje wobec banków należących do Rosji. Celem sankcji nałożonych na Rosję było ograniczenie możliwości finansowania przez ten kraj ataków na sąsiednią Ukrainę. Mimo to Federacja Szwajcarska pozostaje ostoją dyplomacji i jest ceniona jako neutralny pośrednik i gospodarz głównych międzynarodowych porozumień.

Handel towarami

Szwajcaria jest postrzegana jako główny ośrodek handlu towarami z ponad 900 firmami handlowymi, z których większość działa w Genewie, Lugano i Zug. Organy regulacyjne wprowadziły surowe przepisy dotyczące działalności w sektorze handlu towarami. Rząd zdecydowanie popiera innowacyjne inicjatywy sektora handlowego w zakresie reform globalnych. Ponadto kraj ten aktywnie uczestniczy w wysiłkach na rzecz poprawy polityki sprawiedliwego handlu i zrównoważonej produkcji.

Dominujące branże w Szwajcarii

Najważniejsze gałęzie przemysłu w Szwajcarii to produkcja urządzeń medycznych, chemikaliów, produktów farmaceutycznych, maszyn, elektroniki, produktów zaawansowanych technologicznie, a także usługi, w tym ubezpieczenia, organizacje międzynarodowe i turystyka.

Ograniczenia dotyczące międzynarodowych inwestycji, kontroli i własności

Szwajcaria wymaga inwestorów w niektórych sektorach regulowanych, takich jak bankowość, transport, nieruchomości, obrona, ubezpieczenia i media. Poza tymi branżami nie ma ograniczeń w inwestowaniu wśród inwestorów międzynarodowych.

Ograniczenia i zakazy dotyczące niektórych podmiotów, organizacji, krajów i osób fizycznych

Szwajcaria egzekwuje swoje prawa z własnej inicjatywy oraz poprzez udział w działaniach zagranicznych, w tym sankcje i embarga przeciwko innym krajom, osobom, organizacjom i przedsiębiorstwom. Istnieją jednak szczególne ograniczenia dotyczące konkretnych towarów, takich jak materiały wojenne.

Szwajcaria Przepisy walutowe, kontrola wymiany walut i wymogi rejestracyjne w ramach przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy

Poza podatkami nie istnieją żadne inne regulacje dotyczące inwestycji wewnętrznych ani repatriacji zysków i kapitału w przypadku dezinwestycji.

Istniejące dotacje i zachęty dla inwestorów zagranicznych

Zachęty przeznaczone dla inwestorów międzynarodowych na poziomie kantonalnym, a nie federalnym. Obecnie jedynymi znaczącymi zachętami są wakacje podatkowe na okres do dziesięciu lat.

Szwajcaria Struktury biznesowe

Szwajcarskie formy prawne działalności gospodarczej zostały stworzone i podlegają prawu szwajcarskiemu. Struktury te są regulowane przez Szwajcarski Kodeks Zobowiązań .

• Jednoosobowa działalność gospodarcza, np. jednoosobowa działalność gospodarcza i jednoosobowi przedsiębiorcy.
• Nie jest uregulowana prawnie i nie może być traktowana jako osoba prawna.
• Elastyczna i prosta struktura organizacyjna.
• Zasadniczo firma jednoosobowa to działalność gospodarcza, którą jedna osoba fizyczna prowadzi we własnym imieniu.
• Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą ponoszą nieograniczoną odpowiedzialność za firmę.
• Firma jednoosobowa prowadząca działalność gospodarczą musi być zarejestrowana w Rejestrze Handlowym.
• Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą o obrotach poniżej 100 000 CHF rocznie nie ma obowiązku wpisywania spółki do rejestru handlowego przed Rejestr handlowy .

Cicha spółka (Stille Gesellschaft)

• Prawo szwajcarskie nie reguluje tej kwestii w sposób jednoznaczny.
• Cichy wspólnik wnosi kapitał i jest uprawniony do określonego procentu zysków.
• Główny partner ma wyłączne prawo do reprezentowania spółki.
• Zleceniodawcy mają wszystkie prawa i obowiązki w transakcjach z osobami trzecimi.
• Nieuregulowany charakter; stąd elastyczność i swoboda umów.

Proste partnerstwo (Einfache Gesellschaft)

• Dwie lub więcej osób fizycznych łączy się na podstawie umowy w celu osiągnięcia określonego celu, jakim jest osiągnięcie zysku.
• Nie posiada ona cech ani spółki zwykłej, ani spółki komandytowej.
• Nieograniczona odpowiedzialność partnerów za długi, które mogą powstać w ramach struktury partnerstwa.
• Wykorzystywane w krótkim okresie czasu do osiągnięcia celu ekonomicznego lub nieekonomicznego.
• Nie może prowadzić działalności komercyjnej.
• Nie posiada osobowości prawnej, nie może posiadać nazwy firmy i nie może być wpisana do Rejestru Handlowego.

Spółka jawna (Kollektivgesellschaft)

• Dwie lub więcej osób fizycznych łączy się w celu utworzenia wspólnego przedsiębiorstwa handlowego lub produkcyjnego.
• Firma może być również prowadzona jako przedsiębiorstwo, które działa w celach komercyjnych.
• Wymagane do wpisania do rejestru handlowego.
• Spółka jawna musi być wpisana do Rejestru Handlowego niezależnie od tego, czy prowadzi działalność handlową, czy też nie.
• Konsensus jest taki, że spółka jawna nie ma odrębnego podmiotu prawnego .
• Może nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, a zatem może pozywać i być pozywana.
• Ponosi nieograniczoną odpowiedzialność za długi zaciągnięte przez strukturę partnerstwa.

Spółka komandytowa (Kommanditgesellschaft)

• Dwie lub więcej osób łączy się we wspólnym celu.
• W skład spółki musi wchodzić jedna osoba fizyczna, która ponosi nieograniczoną odpowiedzialność za długi spółki.
• Inny partner lub partnerzy będą ponosić ograniczoną odpowiedzialność tylko do wysokości swojego wkładu kapitałowego.
• Osoba prawna może występować w roli komandytariusza.
• Zapewnia większą elastyczność niż spółka jawna.
• Posiada odrębną osobowość prawną.

Spółka akcyjna (Aktiengesellschaft)

• Minimalny wymagany kapitał zakładowy w wysokości 100 000 CHF, podzielony na zbywalne udziały kapitałowe lub akcje.
• Odpowiada za długi firmy do wysokości jej majątku.
• Jeden udział ma wartość nominalną co najmniej 0,01 CHF i co najmniej 20%, a 50 000 CHF kapitału zakładowego musi być opłacone.
• Najwyższym organem spółki jest walne zgromadzenie akcjonariuszy.
• Podczas walnego zebrania należy wybrać Zarząd.
• Rada Dyrektorów będzie odpowiedzialna za kierowanie bieżącym zarządzaniem firmą.
• Zarząd spółki może składać się z jednej osoby.
• Do reprezentowania firmy powinna być wyznaczona jedna osoba fizyczna. Osoba ta musi być rezydentem Szwajcarii.
• Spółki holdingowe mogą złożyć wniosek o zwolnienie z wymogu posiadania siedziby.
• Uznawana za najpopularniejszą legalną firmę w szwajcarskim środowisku inwestycyjnym.
• Akcjonariusze mogą zachować anonimowość.

Spółka Komandytowo-Akcyjna (Kommanditaktiengesellschaft)

• Rodzaj struktury biznesowej spółki osobowej, w której kapitał jest podzielony na udziały.
• Jeden lub więcej partnerów musi ponosić nieograniczoną odpowiedzialność.
• Najmniej popularna forma prawna w Szwajcarii.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• Spółka o z góry określonym kapitale.
• Członkowie mają ograniczoną odpowiedzialność w zakresie zadłużenia zaciągniętego przez spółkę. Ich odpowiedzialność jest ograniczona jedynie do wysokości ich kapitału zakładowego.
• Całkowity kapitał zakładowy w wysokości co najmniej 20 000 CHF, w pełni opłacony w momencie założenia spółki.
• Ważnym organem jest walne zgromadzenie członków.
• Członkowie mają za zadanie zarządzać firmą.
• Za zgodą zgromadzenia członków lub na podstawie umowy spółki osoby fizyczne będące osobami trzecimi mogą przejąć rolę zarządcy.
• Przynajmniej jeden członek musi być rezydentem Szwajcarii.
• Koszty założenia spółki obejmują opłaty za sporządzenie umowy spółki, opłaty za tłumaczenia, opłaty notarialne, opłatę rejestracyjną za publikację odpowiednich informacji w Rejestrze Handlowym.

• Składa się z nieograniczonej liczby osób i spółek handlowych.
• Podstawowym celem jest promowanie i wspieranie interesów gospodarczych swoich członków.
• Aby założyć spółdzielnię, musi być co najmniej siedem osób.
• Prowadzi politykę otwartych drzwi.
• Przystąpienie do współpracy jest proste i nieskomplikowane.
• Składa się z walnego zebrania członków, rewidenta i administracji.
• Zazwyczaj używane do zakładania firm z branży rolniczej.
• Jest on również wykorzystywany do zakładania spółdzielni konsumenckich lub spółdzielni zakupowych.

• Forma prawna przeznaczona dla organizacji, które realizują cele non-profit.
• Podmioty posiadające członków płacących składki mogą wykorzystywać stowarzyszenie do prowadzenia działalności gospodarczej.
• Jednostka ponosi ograniczoną odpowiedzialność za długi do wysokości majątku stowarzyszenia, z wyjątkiem przypadków nieopisanych w statucie.
• Organami korporacyjnymi są walne zgromadzenie członków i zarząd.
• Idealny podmiot prawny dla organizacji non-profit.
• Posiada niezależny status prawny, a zatem ma prawa i obowiązki prawne.

• Uważana za osobę prawną, ale nie składająca się z osób fizycznych.
• Powstaje poprzez przeznaczenie środków na określony cel, w drodze testamentu lub aktu notarialnego.
• Poświęcenie nieruchomości jest trwałe i nieodwołalne.
• Zmiana celu nie jest dozwolona.
• Można je znaleźć w handlu w formie fundacji korporacyjnej,
• W strukturze fundacji korporacyjnej fundacja działa jako prawny właściciel firmy lub jej główny udziałowiec, który zarządza całością działalności przedsiębiorstwa.

• Certyfikat potwierdzający powołanie Rady Dyrektorów i biegłych rewidentów.
• Poświadczone podpisy osób fizycznych upoważnionych do podpisywania dokumentów w firmie.
• Publicznie uwierzytelniony statut spółki.
• Obywatelstwo lub miejsce zamieszkania członków zarządu.
• Wniosek o rejestrację spółki składa się w Rejestrze Handlowym, podając następujące informacje:

Rejestracja spółki z udziałem kapitału zagranicznego w Szwajcarii może trwać od 7 dni do dwóch tygodni. Kraj dokumenty z rejestru federalnego wszystkie istotne informacje o zarejestrowanych podmiotach prawnych.

Z drugiej strony, wszystkie rejestry handlowe są kantonalne. Regionalne strony internetowe są aktualizowane, aby zapewnić inwestorom zagranicznym i osobom prawnym odpowiednią wiedzę na temat procesu rejestracji.

Wymogi sprawozdawcze dla przedsiębiorstw w Szwajcarii

Zarząd spółki musi przedstawić swoje sprawozdanie z działalności podczas dorocznego zgromadzenia wspólników/akcjonariuszy i uwzględnić w nim następujące elementy:

• Roczne sprawozdania finansowe
• Skonsolidowane sprawozdania, jeśli dotyczy
• Sprawozdanie zarządu, jeśli dotyczy

W związku z prawidłowym składaniem raportów rocznych należy uiszczać określone opłaty. Opłaty za prowadzenie ksiąg rachunkowych wynoszą 2 000 CHF rocznie, natomiast wynagrodzenie biegłego rewidenta mieści się w przedziale od 2 000 CHF do 4 000 CHF rocznie.

Badanie sprawozdań finansowych mniejszych firm jest obowiązkowe. Podatek musi być składany za każdy rok podatkowy. Dla spółek objętych regulacją ustanowiono specjalne wymagania w zakresie sprawozdawczości. Nie ma wymogu składania sprawozdań finansowych do rejestru handlowego.

Kapitał zakładowy

• Kapitał zakładowy spółki będącej własnością zagraniczną wynosi co najmniej 100 000 CHF, z czego 50 000 CHF musi być wniesione w gotówce lub w naturze.
• Nie ma maksymalnej wysokości kapitału zakładowego, ale co najmniej 20% musi być opłacone.

Wynagrodzenie niepieniężne

Płatność w naturze jest dozwolona pod dwoma warunkami:

• Pisemny raport, odpowiednio zweryfikowany przez biegłego rewidenta, składany u notariusza i w Rejestrze Handlowym.
• Faktyczne płatności są ujawniane w Statucie Spółki oraz w Szwajcarskim Dzienniku Urzędowym Handlu.
• Te same warunki i zasady mają zastosowanie do inkorporacji środków pieniężnych, jeżeli środki te zostaną bezpośrednio po tym wykorzystane do nabycia aktywów od udziałowców lub osób trzecich.

Rada Dyrektorów musi mieć co najmniej jednego członka. Rada nadzorcza może przekazać obowiązki i uprawnienia korporacyjne poszczególnym dyrektorom lub osobom trzecim. Wymienione poniżej obowiązki nie mogą być delegowane lub zdejmowane z rady nadzorczej przez udziałowców spółki:

• Mianowanie, odwoływanie i nadzorowanie stron, którym powierzono zarządzanie i reprezentację.
• Założenie organizacji.
• Zarządzanie firmą i wydawanie ważnych dyrektyw dotyczących zarządzania.
• Powiadomienie sędziego w Szwajcarii o ujemnym kapitale własnym.
• Przygotowywanie sprawozdań z działalności i zgromadzeń akcjonariuszy
• Struktura systemu rachunkowości, kontrola finansowa i planowanie finansowe.

Ograniczenia w zarządzaniu strukturami przedsiębiorstw z kapitałem zagranicznym

W Szwajcarii nie ma ograniczeń dla zagranicznych menedżerów. Jednakże co najmniej jedna osoba fizyczna, która może reprezentować firmę, musi być rezydentem Szwajcarii.

Odpowiedzialność członków zarządu i kierownictwa

Dyrektorzy i członkowie zarządu ponoszą odpowiedzialność za zarządzanie spółką, natomiast poszczególni udziałowcy i wierzyciele spółki za szkody wyrządzone umyślnie lub w wyniku zaniedbania swoich obowiązków i odpowiedzialności.

Odpowiedzialność spółek dominujących

Spółka dominująca nie ponosi odpowiedzialności za długi swoich spółek zależnych, chyba że udzieliła gwarancji lub pełni funkcję dyrektora pomocniczego.

Szwajcaria Rachunkowość i środowisko kontroli

• Przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia ewidencji księgowej, sporządzania bilansów i rachunków zysków i strat w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy.
• Zasady rachunkowości mają zastosowanie do przedsiębiorstw o dowolnej wielkości z wyjątkiem małych jednostek zaliczanych do kategorii firm jednoosobowych, spółek osobowych, fundacji i stowarzyszeń.
• Małe podmioty o obrotach poniżej 500 000 CHF mogą przedstawić zestawienie przychodów i kosztów bez postanowień dotyczących wyceny aktywów i zobowiązań. Jednostki te są jednak zobowiązane do naliczania kosztów i przychodów przypadających na dany okres rozliczeniowy.
• Mikropodmioty, których obroty nie przekraczają 100 000 CHF, mogą zrezygnować z rozliczeń międzyokresowych i stosować metodę kasową.
• Uznaje się, że średnie jednostki stosują obowiązujące zasady rachunkowości, a zatem powinny przedstawić informacje dodatkowe do sprawozdania finansowego.
• Średnie jednostki podlegają ograniczonemu audytowi, ponieważ nie zostały wybrane do wyłączenia, co jest możliwe w przypadku jednostek zatrudniających mniej niż 10 pracowników.

Podatek dochodowy od osób prawnych

• Przedsiębiorstwa, które są uznawane za rezydentów w Szwajcarii, podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT) naliczanemu przez federację oraz kantony i gminy od ich dochodów na całym świecie.
• Zasady alokacji (kantony i gminy), a także umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą ograniczać prawa podatkowe.
• Firmy niebędące rezydentami podlegają szwajcarskiemu opodatkowaniu na wszystkich poziomach w oparciu o ich dochód pochodzący ze Szwajcarii.
• Stawka podatku dochodowego od osób prawnych (poziom federalny) 8,5% lub 7,8% (efektywna)
• Stawka podatku branżowego (poziom federalny) 5% lub 7,8% (efektywna)
• Stawka od zysków kapitałowych (poziom federalny) 0/8%/8.5% lub 7,8% (efektywna)

Dochód do opodatkowania

• Nakładany na zysk netto spółki po opodatkowaniu, wykazany w sprawozdaniu finansowym.
• Na zyski netto spółki składają się dochody z działalności gospodarczej lub handlowej, dochody pasywne oraz zyski kapitałowe.
• Dochód z zagranicy jest uznawany za dochód podlegający opodatkowaniu, przy czym ulgę przyznaje się w przypadku dochodu z dywidend z udziałów kwalifikowanych.
• Wydatki związane z działalnością gospodarczą podlegają odliczeniu przy obliczaniu dochodu do opodatkowania.
• Zyski i straty z przeliczenia sprawozdań finansowych w walucie funkcjonalnej na CHF są pomijane dla celów podatkowych.

Dochód do opodatkowania Stawka

• Podatek jest nakładany na poziomie federalnym, kantonalnym i gminnym.
• Federalna stawka podatkowa wynosi 8,5% od dochodu netto.
• Biorąc pod uwagę federalny, kantonalny i gminny podatek dochodowy, łączny efektywny podatek wynosi od 12% do 22% dla spółek podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych, w zależności od miejsca siedziby.
• Efektywna stopa podatkowa w większości regionów (kantonów) waha się między 12% a 14%.

Surtax

• W Szwajcarii nie ma podatku wyrównawczego.

Alternatywny podatek minimalny

• W Szwajcarii nie obowiązuje alternatywny podatek minimalny.

Zyski kapitałowe

• Na poziomie federalnym nie obowiązuje specjalny podatek od zysków kapitałowych.
• Zyski kapitałowe ze sprzedaży aktywów są traktowane jako zwykły dochód, niezależnie od długości okresu, przez jaki aktywa były przechowywane.
• W przypadku aktywów sprzedanych udziałowcowi lub spółce powiązanej po cenie niższej od rynkowej, zyski z wartości mogą zostać ponownie oszacowane ze względów podatkowych.
• Zyski kapitałowe pochodzące ze sprzedaży udziałów o wartości co najmniej 10% w spółce mogą skorzystać z udziału, jeśli udział ten był posiadany przez okres dłuższy niż dwanaście miesięcy.

Straty

• Straty mogą być przenoszone na kolejne okresy siedmioletnie.
• Straty można również odliczyć od dochodu lub zysków kapitałowych.
• Straty nie mogą być przenoszone na kolejne lata.

Ulgi w podatkach zagranicznych

• Dochód z zagranicy podlega opodatkowaniu.
• Ulgę przyznaje się w przypadku dochodów z dywidend z kwalifikujących się udziałów.
• Dochód z zagranicy jest opodatkowany po odliczeniu całości aktywów zagranicznych.
• Zapłacony podatek zagraniczny nie podlega odliczeniu.

Szwajcaria Zwolnienie z uczestnictwa

• Dywidendy podlegają opodatkowaniu w spółce będącej odbiorcą.
• Ulgę przyznaje się w przypadku dywidend otrzymanych z kwalifikujących się udziałów w spółkach będących i niebędących rezydentami.
• Udział uznaje się za kwalifikowany, gdy spółka otrzymująca posiada co najmniej 10% kapitału spółki wypłacającej lub gdy całkowita wartość udziału jest nie mniejsza niż 1 mln CHF.

Szwajcarski system spółek holdingowych

W Szwajcarii nie obowiązuje system spółek holdingowych.

Zachęty

Reforma podatku dochodowego od osób prawnych z 2020 roku zastąpiła uprzywilejowane systemy podatkowe nowymi, uznanymi na arenie międzynarodowej środkami.

Szwajcarskie zasady przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

Zasady dotyczące cen transferowych

• Szwajcaria nie posiada formalnych wymogów dokumentacyjnych ani przepisów dotyczących cen transferowych.
• Wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi z podmiotami szwajcarskimi muszą być przeprowadzane na warunkach rynkowych.
• Szwajcaria stosuje obecnie zasady OECD dotyczące ustalania cen i wprowadziła wymóg składania sprawozdań z podziałem na poszczególne kraje.

Ograniczenia w odliczaniu odsetek

• Zasady bezpiecznej cienkiej kapitalizacji wymagają minimalnego wskaźnika zadłużenia do kapitału własnego dla każdej klasy aktywów.

Firma może pożyczać środki finansowe do wysokości procentowej wartości swoich aktywów, zgodnie z poniższym wykazem:

• 100% środków pieniężnych
• 85% pozostałych aktywów obrotowych i kredytów
• 90% obligacji krajowych i zagranicznych w CHF
• 70% inwestycje w jednostki zależne, domy, mieszkania, grunty oraz wartości niematerialne i prawne
• 80% obligacji zagranicznych w walutach obcych i wszystkie inne nieruchomości
• 60% papierów wartościowych notowanych na giełdzie
• 50% nienotowane papiery wartościowe, meble i wyposażenie.

Kontrolowane spółki zagraniczne

• Nie istnieją przepisy dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych.

Wymagania dotyczące substancji ekonomicznej

• W Szwajcarii nie obowiązują wymogi dotyczące substancji ekonomicznej.

Exit Tax

• Podatek od wyjścia nie jest stosowany w Szwajcarii.
• Stawka podatku od wyjścia jest taka sama jak stawka zwykłego podatku.

Ogólna zasada przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

• Szwajcarskie prawo podatkowe wprowadza ogólną zasadę przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

Podatek od wartości dodanej

• Stawka podstawowa – 7,7%.
• Stawka obniżona – 0/2%/2.5%,7%
• V AT ma zastosowanie do sprzedaży towarów i usług które odbywają się na terytorium Szwajcarii.
• Podatek VAT ma zastosowanie do nabycia usług od przedsiębiorstw mających siedzibę za granicą.
• Podatek VAT ma zastosowanie do importu towarów.
• Nierezydenci, którzy są zwykłymi odbiorcami towarów eksportowych, nie podlegają opodatkowaniu VAT.
• Nabycie i sprzedaż własności intelektualnej są opodatkowane podatkiem VAT. ‘
• Firmy prowadzące sprzedaż na odległość, które osiągają roczne obroty powyżej 100 000 CHF z przesyłek o niskiej wartości, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
• Stawka VAT na niektóre towary może zostać obniżona do 2,5%.
• Zwolnieniu podlega większość usług bankowych, składki ubezpieczeniowe, nieruchomości mieszkalne, służba zdrowia, edukacja oraz nieuregulowane gry iGaming lub kasyna.
• W branży hotelarskiej i noclegowej obowiązuje stawka podatku VAT w wysokości 3,7%.
• Firmy prowadzące działalność gospodarczą w Szwajcarii, których roczny obrót przekracza 100 000 CHF.
• Osoby fizyczne niezarejestrowane jako podatnicy VAT, które nabywają usługi z zagranicy o wartości przekraczającej 10 000 CHF w danym roku kalendarzowym i podlegają opodatkowaniu VAT zgodnie z mechanizmem odwrotnego obciążenia, będą musiały zarejestrować się w Szwajcarskiej Federalnej Administracji Podatkowej w formie pisemnej do 28 lutego następnego roku i rozliczyć podatek VAT w wysokości 7,7% od tych usług.
• Deklaracje VAT w Szwajcarii muszą być składane co kwartał, a odpowiednia kwota podatku VAT musi zostać przekazana do Federalnej Administracji Podatkowej w ciągu 60 dni od zakończenia każdego kwartału.

Podatek od wynagrodzeń

• W Szwajcarii nie istnieje ogólny podatek od wynagrodzeń, ale jest on pobierany od wynagrodzeń obcokrajowców, którzy nie posiadają statusu stałego rezydenta Szwajcarii.
• Wynagrodzenia wszystkich pozostałych pracowników będących rezydentami Szwajcarii są opodatkowane jako część zwykłego dochodu.

Podatek kapitałowy

• W Szwajcarii nie obowiązują żadne opłaty kapitałowe, z wyjątkiem opłaty skarbowej.

Podatek od nieruchomości

• Niektóre kantony (regiony) nakładają podatek od nieruchomości.

Podatek od przeniesienia własności

• Transfery papierów wartościowych dokonywane za pośrednictwem szwajcarskich dealerów papierów wartościowych podlegają opodatkowaniu w wysokości 0,15% od szwajcarskich papierów wartościowych oraz 0,3% od zagranicznych papierów wartościowych.
• Opłata skarbowa
• Opłata skarbowa w wysokości 1% dotyczy wkładów kapitałowych do przedsiębiorstw z siedzibą w Szwajcarii i może być uiszczana w gotówce lub gotówką.
• W przypadku emisji akcji w Szwajcarii obowiązuje próg zwolnienia w wysokości 1 mln CHF.
• Zwolnione z opłaty skarbowej są działania związane z reorganizacją działalności gospodarczej, takie jak wydzielenie majątku przedsiębiorstwa, fuzje oraz przeniesienie siedziby firmy z zagranicy do Szwajcarii.
• Dopiero niedawno szwajcarski parlament ostatecznie zniósł opłatę skarbową, ale w 2022 roku zostanie ona poddana pod referendum.

Podatek od majątku netto

• Podatek od majątku netto przedsiębiorstw jest nakładany według różnych stawek, w zależności od kantonu i obowiązujących w danym regionie przywilejów podatkowych. Podatek od majątku netto w Szwajcarii wynosi od 0,01% do 0,5%.
• W wielu kantonach podatek od majątku netto można odliczyć od zobowiązania z tytułu podatku dochodowego.
• W Szwajcarii nie ma federalnego podatku od majątku netto lub wartości netto. Można to jednak ocenić na poziomie kantonalnym.

Podatek od nieruchomości

• Nie ma federalnego podatku od nieruchomości ani podatku od spadków, choć może on być nałożony na poziomie kantonalnym.

Szwajcaria Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Wielostronny instrument OECD (MLI) został wprowadzony w życie w Szwajcarii 1 grudnia 2019 r.
• Szwajcaria zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i wymianie informacji podatkowych z ponad 100 krajami, w tym z krajami Unii Europejskiej i członkami OECD. Do najważniejszych krajów, które zawarły ze Szwajcarią umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, należą Chiny, Hongkong, Indonezja, Malezja, Izrael, Kuwejt, Korea Południowa, RPA i wiele innych.
• Parlament Szwajcarii nieustannie pracuje nad dalszym rozwojem sieci umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Cła

• Eksport jest zwolniony ze szwajcarskiego podatku od wartości dodanej.
• Import podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.