Damalion 瑞士办公桌

该国的银行和金融服务无疑是其最大的部门。 瑞士银行体系在全球享有盛誉。 他们现有的专业知识、政策和可靠性使瑞士成为外资公司和私人投资者的极具吸引力的选择。 世界上很大一部分财富由瑞士银行管理，这并不奇怪。

中立的强烈传统

在中世纪发生在法国的灾难之后，瑞士开始采取强硬立场，在全球事务的各个方面保持中立。 直到最近，他们才在对俄罗斯拥有的银行实施制裁时打破了中立性。 它对俄罗斯实施制裁的目的是阻碍该国为袭击邻国乌克兰提供资金的能力。 尽管如此，瑞士联邦仍然是外交的避风港，并被视为中立的中介和主要国际条约运动的东道国。

商品贸易

瑞士被视为首屈一指的商品贸易中心，拥有 900 多家贸易公司，其中大部分在日内瓦、卢加诺和楚格等城市开展业务。 监管机构对商品贸易部门的活动制定了严格的规定。 政府坚定支持贸易部门创新的全球改革举措。 此外，该国积极参与加强公平贸易政策和可持续生产的努力。

瑞士的主导产业

瑞士的主要产业包括医疗器械、化学品、医药产品、机械、电子、高科技产品的制造，以及保险、国际组织和旅游业等服务业。

国际投资、控制和所有权的限制

瑞士要求某些受监管行业的投资者，例如银行、交通、房地产、国防、保险和媒体。 除这些行业外，国际投资者的投资不受限制。

对某些实体、组织、国家和个人的限制和禁止

瑞士执行自己的倡议，并通过参与外国措施，包括对其他国家、个人、组织和企业的制裁和禁运。 然而，对战争物资等特定商品有特定的限制。

瑞士货币法规、外汇管制和反洗钱法下的注册要求

除税收外，没有关于外来投资或撤资利润和资本汇回的现行规定。

对外国投资者的现有赠款和激励措施

在州级而非联邦级为国际投资者设计的激励措施。 目前，唯一重要的激励措施是长达十年的免税期。

瑞士业务结构

瑞士法律商业形式是根据瑞士法律创建和管理的。 这些结构受瑞士义务法典的约束。

• 一个人的企业，例如个体经营者和个体经营者。
• 不受法律监管，无资格被视为法人实体。
• 灵活简单的组织结构。
• 从本质上讲，独资企业是一种企业，而不是一个自然人以其名义经营的企业。
• 独资经营者对公司承担无限责任。
• 作为商业企业经营的独资企业必须在商业登记处登记。
• 年营业额低于 100,000 瑞士法郎的独资企业无需在商业登记之前进入公司。

沉默的伙伴关系（Stille Gesellschaft）

• 瑞士法律未明确规定。
• 沉默的合伙人出资并有权获得特定百分比的利润。
• 主要合伙人享有代表合伙企业的专有权。
• 委托人在第三方交易中拥有所有权利和义务。
• 本质上不受管制；因此存在合同灵活性和自由度。

简单的伙伴关系（Einfache Gesellschaft）

• 两个或多个自然人以合同为基础合并，以实现特定的盈利目标。
• 它不具备简单合伙或有限合伙的特点。
• 合伙人对合伙企业结构可能产生的债务承担无限责任。
• 短期用于实现经济或非经济目标。
• 不能作为商业企业运营。
• 它不拥有法人实体，不允许拥有公司名称，也不能进入商业登记册。

普通合伙企业 (Kollektivgesellschaft)

• 两个或两个以上自然人合并设立共同的商业或生产企业。
• 公司也可以作为出于商业原因运营的企业来运营。
• 需要进入商业登记处。
• 普通合伙企业必须在商业登记簿中登记，无论其是否以商业方式运营。
• 共识是普通合伙没有独立的法人实体。
• 被允许获得权利和承担义务，因此可以起诉和被起诉。
• 对合伙结构产生的债务承担无限责任。

有限合伙（Kommanditgesellschaft）

• 两个或更多的人为了一个共同的目的而合并。
• 必须由一名将对合伙企业的债务承担无限责任的个人组成。
• 其他合伙人或合伙人仅在其出资范围内承担有限责任。
• 法人实体可以担任有限合伙人的角色。
• 比普通合伙享有更大的灵活性。
• 它具有独立的法人资格。

股份公司（Aktiengesellschaft）

• 最低股本要求为 100,000 瑞士法郎，分为可交易股权或股份。
• 以其业务资产为限对公司债务承担责任。
• 一股的面值至少为 0.01 瑞士法郎和至少 20%，并且必须支付 50,000 瑞士法郎的股本。
• 公司最高法人机构行使股东大会职能。
• 在股东大会期间，必须选举董事会。
• 董事会将负责管理公司的日常管理。
• 公司的董事会可以是一个人。
• 应有一名自然人代表公司。 他或她必须是瑞士居民。
• 控股公司可以提交豁免居住要求的请求。
• 被认为是瑞士投资领域最受欢迎的法律公司。
• 股东可以保持匿名。

股份有限公司 (Kommanditaktiengesellschaft)

• 一种资本分成股份的合伙企业结构。
• 一名或多名合伙人必须承担无限责任。
• 瑞士最不常见的法律形式。

有限责任公司 (Gesellschaft mit beschränkter Haftung)

• 具有预定资本的公司。
• 成员对公司产生的债务承担有限责任。 他们的责任仅限于他们各自的股本。
• 总股本至少 20,000 瑞士法郎，并在注册成立时缴足。
• 重要机构是其会员大会。
• 成员的任务是管理公司。
• 经会员大会或章程约定，第三方自然人可以担任管理职务。
• 至少一名成员必须是瑞士居民。
• 注册成本包括起草公司章程的专业费用、翻译费、公证费、在商业登记处发布相关信息的注册费。

• 由不限数量的个人和商业公司组成。
• 主要目标是促进和促进其成员的经济利益。
• 成立合作社必须至少有七个人。
• 实行开放政策。
• 加入合作简单明了。
• 由其成员、审计师和行政人员的大会组成。
• 通常用于在农业行业下成立公司。
• 它也用于建立消费者合作社或采购合作社。

• 为追求非营利目标的组织设计的法律形式。
• 拥有付费会员的实体可以使用协会开展商业活动。
• 实体对协会资产范围内的债务承担有限责任，但其章程中未规定的除外。
• 法人团体是会员大会和管理委员会。
• 非营利利益的理想法人实体。
• 具有独立的法律地位，因此具有合法的权利和义务。

• 被视为法人实体，但不包括自然人团体。
• 通过将资金用于特定目的而形成，无论是通过遗嘱还是公共契约。
• 财产的奉献是持久的和不可撤销的。
• 不允许修改目的。
• 可能以企业基金会的形式在商业中找到，
• 在公司基金会结构中，基金会作为公司或其主要股东的法定所有者，负责管理企业的整体运营。

• 确认任命董事会和审计师的证书。
• 经授权作为公司签字人的自然人的认证签字。
• 公开认证的公司章程。
• 董事会成员的国籍或住所。
• 创始人大会的公开文件。公司注册申请在商业登记处提交，并提供以下相关信息：

在瑞士注册外资公司可能需要 7 天到 2 周的时间。 该国的联邦登记簿记录了有关注册法人实体的所有相关信息。

另一方面，所有商业登记都是州级的。 更新区域网站以确保外国投资者和法人实体充分了解注册过程。

瑞士商业报告要求

公司董事会必须在年度股东大会期间提交其业务报告，并包括以下内容：

• 年度财务报表
• 合并报表（如适用）
• 管理报告（如适用）

必须为准确提交年度报告支付一定的费用。 簿记费为每年 2,000 瑞士法郎，而审计师的费用在每年 2,000 至 4,000 瑞士法郎之间。

小公司的审计是强制性的。 每个财政年度都必须报税。 为受监管的公司制定了特殊的报告要求。 不需要在公司登记处提交财务账户。

股本

• 外资公司的股本至少为 100,000 瑞士法郎，其中 50,000 瑞士法郎必须以现金或实物支付。
• 没有最高股本金额，但必须至少支付 20%。

非现金对价

在两种情况下允许以实物支付：

• 经审计师正式核实的书面报告，提交给公证人和商业登记处。
• 实际付款在公司章程和瑞士官方商业期刊中披露。
• 如果现金随后立即用于从股东和第三方购买资产，则同样的条件和规则适用于现金注册。

董事会必须至少有一名成员。 董事会可以将公司职责和权力委托给个别董事或第三方。 下列职责不得由公司股东委托或委托给董事会：

• 受托管理和代表的当事人的任免和监督。
• 组织的建立。
• 公司管理和重要管理指令的发布。
• 向瑞士法官发出负资产通知。
• 准备业务报告和股东大会
• 会计系统的结构、财务控制和财务规划。

外资企业结构的管理限制

在瑞士，对外国经理人没有限制。 但是，可以代表公司的一名或多名自然人必须是瑞士居民。

董事和高级职员的责任

董事和高级职员对公司的管理负有责任，而个人股东和公司债权人因故意或疏忽其职责和责任而造成的损害。

母公司的责任

除非母公司提供担保或有资格担任影子董事，否则母公司对其子公司产生的债务不承担责任。

瑞士会计和审计环境

• 企业被视为保留不超过 12 个月的会计记录、编制资产负债表和损益表。
• 会计规则适用于任何规模的公司，但归类为独资企业、合伙企业、基金会和协会的小型实体除外。
• 营业额低于 500,000 瑞士法郎的小型实体可以提供收入和费用汇总，但不提供有关资产和负债评估的规定。 但是，这些实体需要计提可归属于会计期间的费用和收入。
• 营业额低于 100,000 瑞士法郎的微型实体可以不进行应计项目，仅以现金为基础。
• 中型实体被视为适用现行会计规则，因此应提供财务报表附注。
• 中型实体受到有限的审计，因为它们没有被选择退出，这种情况对于少于 10 名员工的实体是可能的。

公司所得税

• 被视为瑞士居民的公司须缴纳由联邦以及各州和市镇就其全球收入征收的企业所得税 (CIT)。
• 分配规则（州和市镇）以及双重征税协定可能会限制征税权。
• 非居民公司根据其来自瑞士的收入在各个级别上进行瑞士税收评估。
• 企业所得税税率（联邦级别）8.5% 或 7.8%（有效）
• 分支机构税率（联邦级别） 5% 或 7.8%（有效）
• 资本利得率（联邦级别）0 %/8.5%或 7.8%（有效）

应纳税所得额

• 对财务报表中披露的公司税后净利润征收。
• 公司的净利润包括业务或交易收入、被动收入和资本收益。
• 来自国外的收入被视为应税收入，合格参股的股息收入可减免。
• 营业支出在计算应纳税所得额时可以扣除。
• 以功能货币转换为瑞士法郎的财务报表的收益和损失不计入税收目的。

应纳税所得额

• 税收在联邦州级和社区级征收。
• 联邦税率设定为适用于净收入的 8.5%。
• 考虑到联邦、州和社区所得税，根据居住地的不同，适用普通税的公司的合并有效税收范围在 12% 到 22% 之间。
• 大多数地区（州）的有效税率在 12% 到 14% 之间。

附加税

• 瑞士没有附加税。

替代最低税

• 瑞士没有替代的最低税。

资本收益

• 联邦层面没有征收特定的资本利得税。
• 出售资产的资本收益被视为普通收入，无论持有资产的时间长短。
• 对于以低于市场价格出售给股东或相关公司的资产，价值收益可能会出于税收原因重新评估。
• 鉴于参与已经持有超过 12 个月，出售公司至少 10% 的参与所产生的资本收益可能会从参与中受益。

损失

• 亏损可结转七年。
• 损失也可以抵消任何收入或资本收益。
• 损失不得转回。

外国税收减免

• 外国来源的收入应纳税。
• 对符合条件的参与的股息收入给予减免。
• 外国来源的收入在扣除外国资产总额后征税。
• 已支付的外国税款将不会获得抵免。

瑞士参与豁免

• 股息对受款公司征税。
• 从居民和非居民公司的合格参股中获得的股息可获减免。
• 如果接受公司至少拥有支付公司 10% 的资本或参与的总价值不低于 100 万瑞士法郎，则参与被确定为合格。

瑞士控股公司制度

瑞士没有控股公司制度。

奖励

2020 年的企业税改革以国际公认的新措施取代了税收优惠制度。

瑞士反避税规则

转让定价规则

• 瑞士没有正式的文件要求和转让定价立法。
• 然而，与瑞士实体的所有关联方交易必须按照公平交易条款进行。
• 瑞士目前遵循经合组织的定价规则，并实施了逐国报告的要求。

利息扣除限制

• 避险资本弱化规则要求每个资产类别的最低债务权益比率。

公司可以借入的资金不超过其资产的百分比，如下所列：

• 100% 的现金
• 85% 的其他流动资产和贷款
• 90%的国内外债券以瑞士法郎计价
• 70% 投资于子公司、住宅、公寓、土地和无形资产
• 80% 的外币债券和所有其他不动产
• 60% 上市证券
• 50% 非上市证券、家具和固定装置。

受控外国公司

• 没有受控的外国公司规则。

经济实质要求

• 瑞士没有经济实质要求。

出口税

• 出境税在瑞士不适用。
• 退出税率与普通税率相同。

一般反避税规则

• 瑞士税法确实规定了一般的反避税规则。

增值税

• 标准税率 – 7.7%
• 降低率 – 0 %/2.5% /3.7%
• 增值税适用于在瑞士境内发生的商品和服务的销售。
• 增值税适用于从海外企业获得服务。
• 增值税适用于货物的进口。
• 作为出口货物的通常接收者的非居民无需缴纳增值税。
• 知识产权的收购和销售按增值税进行评估。 ‘
• 年营业额超过 100,000 瑞士法郎的低价值货物的远程销售公司需缴纳增值税。
• 某些商品的增值税税率可能会降低 2.5%。
• 大多数银行服务、保险费、住宅房地产、健康、教育和不受监管的 iGaming 或赌场都是免税的。
• 酒店和住宿业适用 3.7% 的增值税。
• 在瑞士开展业务的年营业额超过 100,000 瑞士法郎的公司。
• 未注册为增值税纳税人的自然人在给定日历年从海外获得价值超过 10,000 瑞士法郎的服务，按照反向收费机制缴纳增值税，需要在次年 2 月 28 日之前向瑞士联邦税务局书面注册服务的增值税为 7.7%。
• 瑞士的增值税申报表必须按季度提交，而相关增值税金额必须在每个季度结束后的 60 天内汇回联邦税务局。

工资税

• 瑞士没有一般工资税，但对没有瑞士永久居留身份的外国人的工资征税。
• 所有其他瑞士居民雇员的工资均作为普通收入的一部分征税。

资本税

• 瑞士没有资本税，印花税除外。

不动产税

• 部分州（区）征收不动产税。

转让税

• 由瑞士证券交易商促成的证券转让需缴纳 0.15% 的瑞士证券和 0.3% 的外国证券税。
• 印花税
• 1% 的印花税适用于瑞士企业的股权出资，可以现金或现金支付。
• 100 万瑞士法郎的豁免门槛适用于在瑞士发行股票。
• 企业资产的分拆、合并以及将公司的住所从海外转移到瑞士等业务重组活动免征印花税。
• 直到最近，瑞士议会才终于废除了印花税，但要在 2022 年进行全民公决。

净财富税

• 企业净财富税按不同税率征收，具体取决于州和该地区的现行税收优惠。 瑞士的净财富税在 0.01% 到 0.5% 之间。
• 在许多州，净财富税可以抵扣所得税负债。
• 在瑞士，没有联邦个人净财富税或净资产税。 但是，这可以在州一级进行评估。

遗产税

• 尽管可能在州一级征收，但没有联邦遗产税或遗产税。

瑞士税收协定

• 经合组织多边文书 (MLI) 于 2019 年 12 月 1 日在瑞士实施。
• 瑞士与包括欧盟国家和经合组织成员国在内的 100 多个国家签订了双重征税条约和税务信息交换要求。 与瑞士签订双重税收协定的主要国家包括中国、香港、印度尼西亚、马来西亚、以色列、科威特、韩国、南非等。
• 瑞士议会正在不断努力进一步扩大其双重征税协定网络。

关税

• 出口免征瑞士增值税。
• 进口需缴纳进口增值税。